Поляк Г.Б. Бюджетная система России

Подождите немного. Документ загружается.

III. Äîõîäû áþäæåòà

362

èìóùåñòâà, èñïîëüçîâàííîãî äëÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîò ïî ñî-

ãëàøåíèþ è ïîäëåæàùåãî ïåðåäà÷å ãîñóäàðñòâó â ñîîòâåòñò-

âèè ñ óñëîâèÿìè ñîãëàøåíèÿ.

ËþÞ²×þÝşÞŞš=Łþ−×þ¹Ş=

1. ×òî ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé òåððèòîðèàëüíûå íàëîãè?

2. Äàéòå õàðàêòåðèñòèêó ðåãèîíàëüíûì íàëîãàì.

3. Êàêîâ ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ ðåãèîíàëüíûõ íàëîãîâ?

4. Êàêèå íàëîãè îòíîñÿòñÿ ê ìåñòíûì? Â ÷åì ñîñòîèò íàçíà÷åíèå

ìåñòíûõ íàëîãîâ?

5. Êàê èñ÷èñëÿåòñÿ çåìåëüíûé íàëîã?

6. Êòî ÿâëÿåòñÿ ïëàòåëüùèêàìè íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñ-

êèõ ëèö?

7. Ðàññìîòðèòå ñïåöèàëüíûå íàëîãîâûå ðåæèìû.

8. Îõàðàêòåðèçóéòå ïîðÿäîê ïåðåõîäà íà óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëî-

ãîîáëîæåíèÿ.

9. Äëÿ êàêèõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè ìîæåò ïðèìåíÿòüñÿ åäèíûé íàëîã

íà âìåíåííûé äîõîä?

Глава 13

ÌÝ˛Þ¦×þŁ˛Þ¦š=

ˇćŠŽš²ÞŞ¼=Šþ¼þŠþŁ=

NPKNK=˚ðþÞþý¦₣š¹ð˛Č=¹³ğÞþ¹²ş=−Ý˛Þ¦×þŁ˛Þ¦Č==

=ˇćŠŽš²ÞŞ¼=Šþ¼þŠþŁ=

Äîõîäû áþäæåòà — ýòî äåíåæíûå ñðåäñòâà, ïîñòóïàþùèå â áåçâîç-

ìåçäíîì è áåçâîçâðàòíîì ïîðÿäêå â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñò-

âîì ÐÔ â ðàñïîðÿæåíèå îðãàíîâ ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè ÐÔ, îðãàíîâ

ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè ñóáúåêòîâ ÐÔ è îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìî-

óïðàâëåíèÿ.

Ïðîöåññ ïëàíèðîâàíèÿ äîõîäîâ áþäæåòà ñòðîèòñÿ íà îñíîâå

íîðì áþäæåòíîãî è íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà ÐÔ.

Ïëàíèðîâàíèå äîõîäîâ — âàæíåéøèé ýëåìåíò íàëîãîâîé è áþä-

æåòíîé ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâà, â ïðîöåññå êîòîðîãî ñîîòâåòñòâóþ-

ùèå ãîñóäàðñòâåííûå îðãàíû ïðèíèìàþò ðåøåíèÿ î âíåñåíèè èç-

ìåíåíèé â íàëîãîâîå çàêîíîäàòåëüñòâî, ñîêðàùåíèè äîëè ãîñóäàð-

ñòâåííûõ ðàñõîäîâ, ðàçðàáàòûâàþò ìåðû ïî óëó÷øåíèþ îáùåýêî-

íîìè÷åñêîé îáñòàíîâêè â ñòðàíå è ñîçäàíèþ íåîáõîäèìûõ óñëîâèé

äëÿ ðàçâèòèÿ ýêîíîìèêè.

Ïëàíèðîâàíèå áþäæåòíûõ äîõîäîâ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ôîðìàëèçî-

âàííóþ ïîñëåäîâàòåëüíîñòü äåéñòâèé âñåõ âåòâåé âëàñòè, ñâÿçàííûõ

ñ ðàçðàáîòêîé ïðîãíîçíûõ äàííûõ ïî ñîáèðàåìîñòè íàëîãîâûõ è íå-

íàëîãîâûõ ïëàòåæåé, èõ ðàññìîòðåíèåì, óòâåðæäåíèåì è ðàñïðåäå-

ëåíèåì ïî óðîâíÿì áþäæåòíîé ñèñòåìû, ò.å. îõâàòûâàåò ñôåðó

ïëàíèðîâàíèÿ äîõîäîâ â ìàñøòàáå ôåäåðàëüíîãî, ðåãèîíàëüíîãî

è ìåñòíîãî áþäæåòîâ.

Ïëàíèðîâàíèå äîõîäîâ ñëóæèò îñíîâîé äëÿ âûðàáîòêè ïðîãíîçà

ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ñòðàíû, ñóáúåêòîâ ÐÔ è ìóíè-

öèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé íà ñðåäíåñðî÷íûé è äîëãîñðî÷íûé ïåðèîäû

äëÿ ñâîåâðåìåííîãî è îáîñíîâàííîãî ñîñòàâëåíèÿ ïðîåêòîâ ôåäå-

ðàëüíîãî, ðåãèîíàëüíîãî è ìåñòíûõ áþäæåòîâ íà ïðåäñòîÿùèé ãîä,

äëÿ ïðèíÿòèÿ íåîáõîäèìûõ ïîëèòè÷åñêèõ, ýêîíîìè÷åñêèõ è ñîöè-

àëüíûõ ðåøåíèé â õîäå èñïîëíåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ áþäæåòîâ.

III. Äîõîäû áþäæåòà

364

Ïëàíèðîâàíèå äîõîäîâ îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðîãíî-

çîì âàæíåéøèõ ìàêðîýêîíîìè÷åñêèõ è ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèõ

ïîêàçàòåëåé, òàêèõ êàê:

• âàëîâîé âíóòðåííèé ïðîäóêò;

• âàëîâîé íàöèîíàëüíûé ïðîäóêò;

• ÷èñòûé íàöèîíàëüíûé ïðîäóêò;

• íàöèîíàëüíûé äîõîä;

• ïëàòåæíûé áàëàíñ;

• ÷èñëåííîñòü íàñåëåíèÿ;

• ëè÷íûé äîõîä íàñåëåíèÿ è ò.ä.

Êàæäûé èç ýòèõ ïîêàçàòåëåé ñëóæèò îñíîâîé äëÿ ðàñ÷åòà êàê îá-

ùåé ñóììû ïîñòóïëåíèé áþäæåòíûõ äîõîäîâ, òàê è îòäåëüíûõ ãðóïï,

âèäîâ íàëîãîâ è ïðî÷èõ íåíàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé â áþäæåòû.

Íà ìàêðîóðîâíå ïëàíèðîâàíèå äîõîäîâ áþäæåòà îñóùåñòâëÿåò

Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïðèíèìàþò â ýòîì

ó÷àñòèå òàêæå äðóãèå ýêîíîìè÷åñêèå âåäîìñòâà, ò.å. àäìèíèñòðàòî-

ðû äîõîäîâ.

Äîõîäû áþäæåòîâ ðàçíûõ óðîâíåé ôîðìèðóþòñÿ çà ñ÷åò íàëîãî-

âûõ è íåíàëîãîâûõ äîõîäîâ, à òàêæå äîõîäîâ öåëåâûõ áþäæåòíûõ

ôîíäîâ.

Äîõîäû ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà, áþäæåòîâ ñóáúåêòîâ ÐÔ è ìó-

íèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé ôîðìèðóþòñÿ çà ñ÷åò íàëîãîâûõ è íåíà-

ëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé, çàèìñòâîâàíèé è áåçâîçìåçäíûõ ïåðå÷èñëå-

íèé èç äðóãèõ áþäæåòîâ.

Ðàáîòà ïî ôîðìèðîâàíèþ áþäæåòà ïî äîõîäàì âêëþ÷àåò òðè

âàæíåéøèõ íàïðàâëåíèÿ:

(1) ðàñ÷åò ïðîãíîçèðóåìûõ ñóìì ìîáèëèçàöèè âñåõ âèäîâ äîõîäîâ;

(2) ðàñïðåäåëåíèå ðåãóëèðóþùèõ äîõîäîâ íà óðîâíÿì áþäæåò-

íîé ñèñòåìû â ïîðÿäêå è ïðîïîðöèÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ çà-

êîíîäàòåëüñòâîì;

(3) îïðåäåëåíèå âçàèìîîòíîøåíèé âûøåñòîÿùèõ è íèæåñòîÿ-

ùèõ áþäæåòîâ â ÷àñòè ïðåäîñòàâëåíèÿ ôèíàíñîâîé ïîìîùè

è âûðàâíèâàíèÿ áþäæåòíîé îáåñïå÷åííîñòè.

NPKOK=ÌÝ˛Þ¦×þŁ˛Þ¦š=Þ˛ÝþłþŁŞ¼=Šþ¼þŠþŁ=

Íàëîãè — ãëàâíûé èñòî÷íèê ñðåäñòâ ãîñóäàðñòâåííîãî áþäæåòà,

ôèíàíñîâàÿ áàçà ñîöèàëüíîé ïîëèòèêè ãîñóäàðñòâà. Äëÿ îáîñíîâà-

íèÿ ñóìì ïîñòóïàåìûõ â ãîñóäàðñòâî íàëîãîâ ñîñòàâëÿåòñÿ ïëàí ïî

íàëîãàì. Îí îõâàòûâàåò ñîáèðàåìîñòü íàëîãîâ ðàçíûõ óðîâíåé —

ôåäåðàëüíîãî, ðåãèîíàëüíîãî è ìåñòíîãî. Ïëàíû ïî íàëîãàì è ñáî-

ðàì ðàçíûõ óðîâíåé îáúåäèíÿåò îäíî îáùåå. Â íèõ îòðàæàåòñÿ îò-

íîøåíèå äâóõ ó÷àñòíèêîâ: ãîñóäàðñòâà è íàëîãîïëàòåëüùèêà, êîòî-

13. Ïëàíèðîâàíèå áþäæåòíûõ äîõîäîâ

365

ðûé ïëàòèò íàëîãè äëÿ òîãî, ÷òîáû ãîñóäàðñòâåííàÿ âëàñòü ëþáîãî

óðîâíÿ âûïîëíÿëà ñâîè îñíîâíûå ôóíêöèè.

Ïëàíèðîâàíèå íàëîãîâûõ äîõîäîâ — ýòî ïîñëåäîâàòåëüíîñòü äåéñòâèé

âñåõ âåòâåé âëàñòè, ñâÿçàííûõ ñ ðàçðàáîòêîé ïðîãíîçíûõ äàííûõ ïî

ñîáèðàåìîñòè íàëîãîâûõ ïëàòåæåé.

Â çàâèñèìîñòè îò óðîâíÿ õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà íàëîãîâîå

ïëàíèðîâàíèå ïîäðàçäåëÿåòñÿ íà äâà óðîâíÿ:

(1) íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå íà ìàêðîóðîâíå;

(2) íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå íà óðîâíå õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà

èëè îðãàíèçàöèè.

Î˛ÝþłþŁþš= −Ý˛Þ¦×þŁ˛Þ¦š= Þ˛= ý˛ð×þ³×þŁÞš Îõâàòûâàåò ñôåðó

ïëàíèðîâàíèÿ â ìàñøòàáå ôåäåðàëüíîãî, ðåãèîíàëüíîãî è ìåñòíîãî

áþäæåòîâ. Îñíîâíàÿ çàäà÷à íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ íà ýòîì

óðîâíå — îïðåäåëåíèå íà çàäàííûé âðåìåííîé ïåðèîä ýêîíîìè÷å-

ñêè îáîñíîâàííîãî ðàçìåðà ïîñòóïëåíèé íàëîãîâ â ñîîòâåòñòâóþ-

ùåå çâåíî áþäæåòíîé ñèñòåìû.

Ïî îòíîøåíèþ ê ñóáúåêòàì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè îáîñíîâàíèè

ïëàíà ïî íàëîãàì è ñáîðàì èñïîëüçóþòñÿ ïðèíöèïû:

• âñåîáùíîñòè;

• îáÿçàòåëüíîñòè;

• ñòàáèëüíîñòè;

• ðàâíîíàïðÿæåííîñòè;

• ñîöèàëüíîé ñïðàâåäëèâîñòè.

Ðàçëè÷àþò òåêóùåå (îïåðàòèâíîå, êðàòêîñðî÷íîå) è ïåðñïåê-

òèâíîå (ñðåäíåñðî÷íîå, äîëãîñðî÷íîå) íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå. Ñõåìà

íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ ïðåäñòàâëåíà íà ðèñ. 13.1.

Ðèñ. 13.1. Ñõåìà íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ

III. Äîõîäû áþäæåòà

366

Îïåðàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå, îñóùåñòâëÿåìîå íà ìåñÿö èëè êâàð-

òàë, ïðèçâàíî îáåñïå÷èòü ðåàëüíóþ îöåíêó ïîñòóïëåíèÿ íàëîãîâ íà

áëèæàéøåå âðåìÿ. Êðàòêîñðî÷íîå íàëîãîâîå ïëàíèðîâàíèå ñëóæèò

îñíîâîé äëÿ ñîñòàâëåíèÿ áþäæåòîâ ñîîòâåòñòâóþùèõ óðîâíåé âëà-

ñòè íà î÷åðåäíîé ãîä. Â ïðîöåññå îñóùåñòâëåíèÿ òåêóùåãî ïëàíè-

ðîâàíèÿ ðåøàþòñÿ â îñíîâíîì òàêòè÷åñêèå çàäà÷è, âñëåäñòâèå ÷åãî

ñîçäàþòñÿ âàæíåéøèå ïðåäïîñûëêè äëÿ âûðàáîòêè ñòðàòåãèè íàëî-

ãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ. Ýòà ñòðàòåãèÿ îïðåäåëÿåòñÿ â ïðîöåññå ñðåä-

íåñðî÷íîãî è äîëãîñðî÷íîãî íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ.

Ïðè òåêóùåì ïëàíèðîâàíèè äåòàëüíî àíàëèçèðóþòñÿ è îïðåäå-

ëÿþòñÿ ðàçìåðû êàê îáùåé ñîâîêóïíîñòè íàëîãîâ, òàê è îòäåëüíûõ

èõ âèäîâ. Â ïåðñïåêòèâíîì æå ïëàíèðîâàíèè íåò ïîäðàçäåëåíèÿ ïî

âèäàì íàëîãîâ, îíî îõâàòûâàåò ñîâîêóïíîñòü âñåõ íàëîãîâ. È òåêó-

ùåå è ïåðñïåêòèâíîå ïëàíèðîâàíèå îäíîâðåìåííî áàçèðóþòñÿ íà

ïðîãíîçå ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ñòðàíû íà ñîîòâåòñò-

âóþùèé ïåðèîä âðåìåíè è ñëóæàò îñíîâîé äëÿ îïðåäåëåíèÿ îñíîâ-

íûõ õàðàêòåðèñòèê ýòîãî ïðîãíîçà.

Ïðîöåññ íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ ìîæíî ïðåäñòàâèòü â âèäå

ñëåäóþùåé ñõåìû äåéñòâèé:

(1) óñòàíàâëèâàþòñÿ öåëè, íà äîñòèæåíèå êîòîðûõ îðèåíòèðî-

âàíà ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ;

(2) ðàçðàáàòûâàþòñÿ ìåòîäû è êîíêðåòíûå ìåðîïðèÿòèÿ ðåàëè-

çàöèè ïîñòàâëåííûõ öåëåé;

(3) ðàçãðàíè÷èâàþòñÿ íàëîãîâûå ïîëíîìî÷èÿ è äîõîäíûå èñ-

òî÷íèêè ìåæäó îðãàíàìè âëàñòè è óïðàâëåíèÿ ðàçëè÷íûõ

óðîâíåé;

(4) äàåòñÿ îöåíêà äèíàìèêè ïîñòóïëåíèÿ íàëîãîâ çà ïðåäûäó-

ùèå ïåðèîäû â ñîïîñòàâèìûõ óñëîâèÿõ ñ ó÷åòîì èçìåíåíèé

íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà;

(5) àíàëèçèðóåòñÿ óðîâåíü ñîáèðàåìîñòè è çàäîëæåííîñòè ïî

êàæäîìó íàëîãó;

(6) ïðîèçâîäèòñÿ îöåíêà ïðåäïîëàãàåìûõ èçìåíåíèé íàëîãîâîãî

çàêîíîäàòåëüñòâà;

(7) îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîâàÿ áàçà ïî êàæäîìó íàëîãó ñ ó÷åòîì

ïðîãíîçà ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ñòðàíû è îò-

äåëüíûõ îòðàñëåé ýêîíîìèêè.

ÌÝ˛Þ¦×þŁ˛Þ¦š= Þ˛Ýþł˛= Þ˛= −×¦ˇŞÝş Ïðè ïëàíèðîâàíèè ýòîãî

íàëîãà èñïîëüçóþò òðè ìåòîäà:

(1) ìåòîä èíäåêñàöèè íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé ïðåäûäóùèõ ïå-

ðèîäîâ;

(2) ìåòîä ïðîãíîçèðîâàíèÿ íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé, èñõîäÿ èç

ïðîãíîçèðîâàíèÿ íàëîãîâîé áàçû;

13. Ïëàíèðîâàíèå áþäæåòíûõ äîõîäîâ

367

(3) êîìáèíàöèþ ýòèõ äâóõ ìåòîäîâ. Ýòîò ìåòîä, êàê ïðàâèëî,

÷àùå âñåãî ïðèìåíÿþò ñóáúåêòû ÐÔ ïðè ïëàíèðîâàíèè äî-

õîäîâ ñâîèõ áþäæåòîâ.

Ïëàíèðîâàíèå íàëîãà íà ïðèáûëü ìåòîäîì èíäåêñàöèè íàëîãîâûõ

ïîñòóïëåíèé îñíîâàíî íà ñëåäóþùèõ ïîêàçàòåëÿõ:

• îáúåìå íà÷èñëåííîãî íàëîãà â ïðåäûäóùåì ïåðèîäå ñ ó÷åòîì

îæèäàåìûõ ïîñòóïëåíèé îò íåäîèìîê îò ïðîøëûõ ëåò;

• êîýôôèöèåíòå ôàêòè÷åñêîé ñîáèðàåìîñòè (ìîáèëèçàöèè) íà-

ëîãà íà ïðèáûëü;

• îæèäàåìîì ïðîãíîçå èíôëÿöèè.

Ýòîò ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü îñíîâàí íà ýêñò-

ðàïîëÿöèè íà ïëàíîâûé ïåðèîä ôàêòè÷åñêèõ äàííûõ î íàëîãîâûõ

ïîñòóïëåíèÿõ â ïðåäûäóùåì ïåðèîäå. Ïîêàçàòåëè íàëîãîâûõ ïëàòå-

æåé â àáñîëþòíîì âûðàæåíèè çà ïåðèîä, ïðåäøåñòâóþùèé ïëàíè-

ðóåìîìó, èíäåêñèðóþòñÿ íà îæèäàåìûé êîýôôèöèåíò èíôëÿöèè.

Äëÿ ïîëó÷åíèÿ ïëàíèðóåìûõ ñóìì èíäåêñèðîâàííàÿ ñóììà ïîäâåð-

ãàåòñÿ ðàçëè÷íûì êîððåêòèðîâêàì. Êîððåêòèðîâêà ïðîèçâîäèòñÿ,

åñëè ïðîèñõîäèò èçìåíåíèå â ïîðÿäêå óïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü.

Åñëè ïîðÿäîê óïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü íå ìåíÿåòñÿ, òî íàëîãîâûå

ïîñòóïëåíèÿ ïðîøëûõ ëåò ïðîñòî êîððåêòèðóþòñÿ íà óðîâåíü èí-

ôëÿöèè â ýêîíîìèêå.

Ïðè ïëàíèðîâàíèè íàëîãà íà ïðèáûëü ìåòîäîì ïðîãíîçèðîâàíèÿ

ïîñòóïëåíèé îò íàëîãîâîé áàçû ó÷èòûâàþòñÿ çàðàíåå èçâåñòíûå èç-

ìåíåíèÿ â íàëîãîâîì çàêîíîäàòåëüñòâå èëè â ïîðÿäêå óïëàòû íàëî-

ãà. Ýòîò ìåòîä îñíîâàí íà ïîêîìïîíåíòíîì ïðîãíîçèðîâàíèè äåê-

ëàðèðóåìîé íàëîãîâîé áàçû è ïîëó÷åíèè ñóììû íàëîãà óìíîæåíè-

åì ñîñòàâëÿþùèõ íàëîãîâîé áàçû íà ñîîòâåòñòâóþùèå ñòàâêè ñ ïî-

ñëåäóþùåé êîððåêòèðîâêîé íà ïëàíèðóåìûé êîýôôèöèåíò ñîáè-

ðàåìîñòè íàëîãà.

Ïðè ïëàíèðîâàíèè íàëîãà íà ïðèáûëü Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ ÐÔ

(ïðèêàç îò 27 àâãóñòà 2004 ã. ¹ 243) ðåêîìåíäóåò ïåðå÷åíü ïîêàçà-

òåëåé, êîòîðûå ìîãóò èñïîëüçîâàòüñÿ äëÿ îöåíêè êîñâåííîé íàëîãî-

âîé áàçû. Ýòî ôîíä îïëàòû òðóäà, ñðåäíåäóøåâûå äîõîäû íàñåëå-

íèÿ, äîáàâëåííàÿ ñòîèìîñòü, îáúåì ïðîìûøëåííîãî ïðîèçâîäñòâà

(ðåêîìåíäóåìûé ïîêàçàòåëü äàåòñÿ â ïîðÿäêå óáûâàíèÿ).

Íà ïðàêòèêå ïëàíèðóþòñÿ äâà ïîêàçàòåëÿ: äîõîäû îò ðåàëèçà-

öèè; ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ðåàëèçàöèåé.

Âçÿâ ðàçíèöó ìåæäó äîõîäàìè è ðàñõîäàìè, èñêëþ÷èâ èç íèõ

íåîáëàãàåìûå ñóììû â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëü-

ñòâîì, ïîëó÷èì ïðèáûëü. Ïîëó÷åííàÿ ïðèáûëü óìíîæàåòñÿ íà ñòàâ-

êó íàëîãà è êîýôôèöèåíò ñîáèðàåìîñòè, òàêèì îáðàçîì îïðåäåëÿ-

åòñÿ ñóììà íàëîãà íà ïðèáûëü. Ïðè ïëàíèðîâàíèè íàëîãà íà ïðè-

áûëü íà ôåäåðàëüíîì óðîâíå èëè íà óðîâíå ñóáúåêòà Ôåäåðàöèè

ïðèìåíÿåòñÿ òà ñòàâêà, êîòîðàÿ óñòàíîâëåíà íà äàííîì óðîâíå.

III. Äîõîäû áþäæåòà

368

Èç ýòèõ äâóõ ìåòîäîâ ïåðâûé ìåòîä ÿâëÿåòñÿ ëåãêî ðåàëèçóåìûì.

Êðîìå òîãî, ïîãðåøíîñòü ïåðâîãî ìåòîäà ìîæåò áûòü íå î÷åíü çíà-

÷èòåëüíîé, åñëè íå ïðîèñõîäÿò ìàñøòàáíûå èçìåíåíèÿ. Îäíàêî èç-

ìåíåíèÿ â ïîðÿäêå íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè âòîðîì ìåòîäå ïðèâîäÿò

ê ñóùåñòâåííûì îòëè÷èÿì ôàêòè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé.

Íàïðèìåð, â ñóáúåêòå ÐÔ ðàñ÷åò ïîñòóïëåíèÿ íàëîãà íà ïðè-

áûëü îðãàíèçàöèé ïðîèçâîäèòñÿ ïî ôîðìóëå:

ÍÏ = (Ï

– Ä – Ó

) • Ñ

– ÂÄ + Í,

ãäå ÍÏ — ïðîãíîçèðóåìàÿ íà ñîîòâåòñòâóþùèé ôèíàíñîâûé ãîä ñóììà íà-

ëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé;

— ïðîãíîç ïðèáûëè îðãàíèçàöèé íà ñîîòâåòñòâóþùèé ôèíàíñîâûé

ãîä â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðîãíîçîì ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî ðàç-

âèòèÿ ðåãèîíà;

Ä — ñóììà äîõîäîâ, èñêëþ÷àåìûõ èç ïðèáûëè â ñîîòâåòñòâèè ñ ãë. 25

«Íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé» ÷àñòè âòîðîé ÍÊ ÐÔ;

— ñóììà óáûòêà, ïîëó÷åííîãî â ïðåäûäóùèõ íàëîãîâûõ ïåðèîäàõ,

ó÷òåííàÿ â óìåíüøåíèå íàëîãîâîé áàçû ïðîãíîçèðóåìîãî ïåðèîäà;

— ñòàâêà íàëîãà íà ïðèáûëü, óñòàíîâëåííàÿ ãë. 25 «Íàëîã íà ïðè-

áûëü îðãàíèçàöèé» ÷àñòè âòîðîé ÍÊ ÐÔ;

ÂÄ — ñóììà âûïàäàþùèõ äîõîäîâ â ñâÿçè ñî ñíèæåíèåì ñòàâêè íàëîãà

â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì ðåãèîíà;

Í — ñóììà íåäîèìêè ïî íàëîãó, ïðåäïîëàãàåìàÿ ê ïîãàøåíèþ â ñîîò-

âåòñòâóþùåì ïåðèîäå.

ÌÝ˛Þ¦×þŁ˛Þ¦š= Î‚Ô Ïðè ïëàíèðîâàíèè ÍÄÑ ïðèìåíÿþòñÿ äâà

ìåòîäà:

(1) ìåòîä èíäåêñàöèè íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé ïðåäûäóùèõ ïå-

ðèîäîâ;

(2) ìåòîä ïðîãíîçèðîâàíèÿ íà áàçå ìàêðîýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé.

Ïëàíèðîâàíèå ÍÄÑ ìåòîäîì èíäåêñàöèè íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé

ïðîèçâîäèòñÿ àíàëîãè÷íî ïëàíèðîâàíèþ íàëîãà íà ïðèáûëü, íî çà

îñíîâó áåðóòñÿ äðóãèå ïîêàçàòåëè:

• îáúåì íà÷èñëåííîãî íàëîãà â ïðåäûäóùåì ïåðèîäå ñ ó÷åòîì

îæèäàåìûõ ïîñòóïëåíèé îò íåäîèìîê ïðîøëûõ ëåò;

• âû÷åò ÍÄÑ â ïðåäûäóùåì ïåðèîäå;

• âîçìåùåíèå ïî ÍÄÑ;

• êîýôôèöèåíò ôàêòè÷åñêîé ñîáèðàåìîñòè (ìîáèëèçàöèè) ÍÄÑ;

• îæèäàåìûé ïðîãíîç èíôëÿöèè.

Ïëàíèðîâàíèå ÍÄÑ ìåòîäîì ïðîãíîçèðîâàíèÿ íà áàçå ìàêðî-

ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñòðîãîì ñîîòâåòñòâèè

ñ ïðîãíîçîì âàæíåéøèõ ìàêðîýêîíîìè÷åñêèõ è ñîöèàëüíî-ýêîíî-

ìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé ðàçâèòèÿ íàöèîíàëüíîé ýêîíîìèêè, òàêèõ

êàê ïðèðîñò (ñíèæåíèå) âàëîâîãî âíóòðåííåãî ïðîäóêòà, ÷èñòûé

13. Ïëàíèðîâàíèå áþäæåòíûõ äîõîäîâ

369

íàöèîíàëüíûé ïðîäóêò, íàöèîíàëüíûé äîõîä â öåëîì ïî ýêîíîìèêå

è â ðàçðåçå îòðàñëåé, à òàêæå ïîêàçàòåëåé ðàçâèòèÿ ýêîíîìèêè

ñóáúåêòîâ Ôåäåðàöèè.

Â ÷àñòíîñòè, íà îñíîâå ïîêàçàòåëÿ âàëîâîãî âíóòðåííåãî ïðî-

äóêòà ïðîãíîçèðóåòñÿ îáùèé ðàçìåð íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé, â òîì

÷èñëå è ïî ÍÄÑ, ïîñêîëüêó èìåííî ýòîò ïîêàçàòåëü ôîðìèðóåò íà-

ëîãîâóþ áàçó. Ïîêàçàòåëü ÷èñòîãî íàöèîíàëüíîãî ïðîäóêòà, äîïîë-

íÿÿ ïîêàçàòåëü âàëîâîãî âíóòðåííåãî ïðîäóêòà, ïîçâîëÿåò ñòðîèòü

ïðîãíîç ïîñòóïëåíèé.

Â ïîñëåäíåå âðåìÿ ìíîãèå ýêîíîìèñòû ñ÷èòàþò, ÷òî èç ìàêðî-

ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé íàèáîëåå ïîäõîäÿùèì ïðè ïëàíèðîâà-

íèè ÍÄÑ ÿâëÿåòñÿ âàëîâîé ðåãèîíàëüíûé ïðîäóêò (ÂÐÏ). Â ñâÿçè ñ

òåì ÷òî ìåòîäû îïðåäåëåíèÿ ÂÐÏ îòðàáîòàíû è îöåíêà íàëîãîâîãî

ïîòåíöèàëà ðåãèîíà, ðàññ÷èòàííîãî íà áàçå ÂÐÏ, äàåò íåáîëüøîå

îòêëîíåíèå îöåíêè îò ôàêòà, òàêîé ïîäõîä ïðåäñòàâëÿåòñÿ íàèáîëåå

îáîñíîâàííûì.

Ïðè èñïîëüçîâàíèè ýòîãî ìåòîäà ñëåäóåò èñõîäèòü èç îöåíêè

ñëåäóþùèõ ïîêàçàòåëåé:

• ÂÐÏ;

• äîëÿ ÍÄÑ, íà÷èñëåííàÿ ïî íàëîãîâûì îáúåêòàì â ðàçðåçå

ñòàâîê;

• äîëÿ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ â ÂÐÏ;

• êîýôôèöèåíò ôàêòè÷åñêîé ñîáèðàåìîñòè (ìîáèëèçàöèè) ÍÄÑ;

• äîëÿ âîçìåùåíèé â ÂÐÏ;

• îæèäàåìûé ïðîãíîç èíôëÿöèè.

Ìàòåìàòè÷åñêè ïëàíèðîâàíèå ÍÄÑ îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî ñëåäóþ-

ùåé ôîðìóëå:

ÍÄÑ = ÊÇ(1) • ÑÏ(1) + ÊÇ(2) • ÑÏ(2) + ….. + ÊÇ(N) • ÑÏ(N),

ãäå N — îáùåå êîëè÷åñòâî ïëàòåëüùèêîâ â ôåäåðàëüíûé áþäæåò;

ÊÇ(i) — êîýôôèöèåíò çà÷åòà â ôåäåðàëüíûé áþäæåò äëÿ ïëàòåëü-

ùèêà;

ÑÏ(i) — ñóììà ïëàòåæà îòäåëüíûì ïëàòåëüùèêîì.

Ïðè ýòîì ñóììà ïëàòåæà, ïåðå÷èñëÿåìàÿ îäíèì íàëîãîïëàòåëü-

ùèêîì â áþäæåò â òå÷åíèå ôèíàíñîâîãî ãîäà, ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî

ñëåäóþùåé ôîðìóëå:

ÑÏ(i) = Íá(1) • Íñ(1) + Íá(1) • Íñ(1) + …. + Íá(Ì) • Íñ(Ì),

ãäå M — êîëè÷åñòâî âèäîâ òîâàðîâ (óñëóã);

Íá(j) — íàëîãîâàÿ áàçà íà j-é âèä òîâàðà;

Íñ(j) — íàëîãîâàÿ ñòàâêà íà j-é âèä òîâàðà.

III. Äîõîäû áþäæåòà

370

Ñóììà ÍÄÑ íà òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè), ââîçèìûå íà òåððèòî-

ðèþ ÐÔ, ðàññ÷èòûâàåòñÿ èñõîäÿ èç ïðîãíîçèðóåìîãî îáúåìà èìïîð-

òà èç ñòðàí — ó÷àñòíèêîâ ÑÍÃ (êðîìå Ðåñïóáëèêè Áåëàðóñü), åãî

ñòðóêòóðû ïî îñíîâíûì òîâàðíûì ïîçèöèÿì, à òàêæå êóðñà ðóáëÿ

ïî îòíîøåíèþ ê äîëëàðó ÑØÀ.

ÌÝ˛Þ¦×þŁ˛Þ¦š=Þ˛Ýþł˛=Þ˛=Šþ¼þŠŞ=½¦ž¦₣š¹ð¦¼=Ý¦¾ Ïëàíèðîâà-

íèå íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö âåäåòñÿ ïîýòàïíî:

(1) ïðîãíîçèðóåòñÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòàþùèõ;

(2) îïðåäåëÿåòñÿ ñîâîêóïíûé ôîíä îïëàòû òðóäà;

(3) ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñóììà âû÷åòîâ â ñîîòâåòñòâèè ñ ÍÊ ÐÔ;

(4) îïðåäåëÿåòñÿ íàëîãîîáëàãàåìàÿ áàçà;

(5) îïðåäåëÿåòñÿ ðàñ÷åòíàÿ ñóììà íàëîãà (ïî ñóùåñòâóþùèì

äëÿ êàæäîé êàòåãîðèè ïëàòåëüùèêîâ ñòàâêàì íàëîãà);

(6) ðàññ÷èòûâàåòñÿ èòîãîâàÿ ñóììà íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷å-

ñêèõ ëèö ïóòåì ïðèìåíåíèÿ êîýôôèöèåíòà ôàêòè÷åñêîé ñî-

áèðàåìîñòè (ìîáèëèçàöèè) íàëîãà;

(7) ïðîãíîçèðóåòñÿ ñóììà íàëîãà â áþäæåòå ïî óñòàíîâëåííîé

íàëîãîâûì è áþäæåòíûì çàêîíîäàòåëüñòâàìè äîëå.

Ïðîãíîçèðîâàíèå íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö ïðîèçâî-

äèòñÿ ïî ôîðìóëå

ÍÄÔË = (Ñ× – Í×ÑÄ) • Ñò,

ãäå ÍÄÔË — ïðîãíîçèðóåìàÿ íà ñîîòâåòñòâóþùèé ôèíàíñîâûé ãîä

ñóììà íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö;

ÑÄ — ñîâîêóïíûé äîõîä ôèçè÷åñêèõ ëèö, íà÷èñëåííûé íàëîãî-

âûìè àãåíòàìè;

Í×ÑÄ — íåîáëàãàåìàÿ ÷àñòü ñîâîêóïíîãî äîõîäà â ñîîòâåòñòâèè

ñ ãë. 23 «Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö» ÷àñòè âòîðîé

ÍÊ ÐÔ (ïåíñèè, ïîñîáèÿ, ñòèïåíäèè, âîçíàãðàæäåíèÿ,

äðóãèå âûïëàòû, à òàêæå ñòàíäàðòíûå, ñîöèàëüíûå, èìó-

ùåñòâåííûå è ïðî÷èå íàëîãîâûå âû÷åòû);

Ñò — ñòàâêà íàëîãà íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö, óñòàíîâëåííàÿ

ãë. 23 «Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö» ÷àñòè âòîðîé

ÍÊ ÐÔ.

ÌÝ˛Þ¦×þŁ˛Þ¦š= ˛ð¾¦žþŁ= Þ˛= ¹−¦×²= Ć²¦ÝþŁŞÐI= ˛Ý ðþłþÝşÞ³ć=

−×þŠ³ð¾¦ćI=−¦Łþ Ðàñ÷åò ïîñòóïëåíèé àêöèçîâ íà ñïèðò ýòèëî-

âûé, àëêîãîëüíóþ ïðîäóêöèþ, ïèâî ïðîèçâîäèòñÿ ïî ôîðìóëå

= V

• Ñò,

ãäå À

— ïðîãíîçèðóåìàÿ íà ñîîòâåòñòâóþùèé ôèíàíñîâûé ãîä ñóììà

àêöèçîâ íà ñïèðò ýòèëîâûé, àëêîãîëüíóþ ïðîäóêöèþ, ïèâî;

— îáúåì ðåàëèçàöèè ïîäàêöèçíîé ïðîäóêöèè;

Ñò — ñòàâêà àêöèçîâ íà ñïèðò ýòèëîâûé, àëêîãîëüíóþ ïðîäóêöèþ,

ïèâî, óñòàíîâëåííàÿ ãë. 22 «Àêöèçû» ÷àñòè âòîðîé ÍÊ ÐÔ.

13. Ïëàíèðîâàíèå áþäæåòíûõ äîõîäîâ

371

Ïˇİšý= ˛ð¾¦žþŁ=Þ˛=ÝšłðþŁŞš=˛Ł²þýþˇ¦Ý¦ Ðàññ÷èòûâàåòñÿ èñõîäÿ

èç ïðîãíîçèðóåìûõ îáúåìîâ ïðîèçâîäñòâà àâòîìîáèëåé â ÐÔ, îáëà-

ãàåìûõ àêöèçàìè, è ñòàâêàìè àêöèçîâ, óñòàíîâëåííûõ â ãë. 22 «Àê-

öèçû» ÷àñòè âòîðîé ÍÊ ÐÔ.

Â ðàñ÷åòàõ íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû àêöèçîâ íà àâòîìîáèëüíûé

áåíçèí, äèçåëüíîå òîïëèâî, ìàñëà äëÿ äèçåëüíûõ è êàðáþðàòîðíûõ äâè-

ãàòåëåé ó÷èòûâàþòñÿ ïðîãíîçèðóåìûå îáúåìû ïðîèçâîäñòâà ýòîé

ïðîäóêöèè, óìåíüøåííûå íà îáúåìû ýêñïîðòà, îñâîáîæäåííûå îò

íàëîãîîáëîæåíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ íàëîãîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì.

Â ñâÿçè ñ ïåðåõîäîì 1 èþëÿ 2001 ã. íà ïîðÿäîê óïëàòû àêöèçîâ ïî

òîâàðàì, ïîñòàâëÿåìûì â ãîñóäàðñòâà — ó÷àñòíèêè ÑÍÃ, ïî ïðèí-

öèïó «ñòðàíà íàçíà÷åíèÿ» áàçà íàëîãîîáëîæåíèÿ óìåíüøàåòñÿ

òàêæå íà îáúåìå ýêñïîðòà àâòîìîáèëüíîãî áåíçèíà, äèçåëüíîãî

òîïëèâà è ìàñåë äëÿ äèçåëüíûõ è êàðáþðàòîðíûõ äâèãàòåëåé, ðåà-

ëèçóåìûõ â ñòðàíû ÑÍÃ.

Ó˛žýš×=−þ¹²³−ÝšÞ¦Č=˛ð¾¦žþŁ=Þ˛=²˛ˇ˛₣ÞŞš=¦žŠšÝ¦Č Ðàññ÷èòû-

âàåòñÿ èñõîäÿ èç óñòàíîâëåííûõ ãë. 22 «Àêöèçû» ÷àñòè âòîðîé ÍÊ ÐÔ

ñòàâîê àêöèçîâ è ïðîãíîçèðóåìîãî Ìèíýêîíîìðàçâèòèÿ îáúåìà

ïðîèçâîäñòâà òàáà÷íûõ èçäåëèé, ïðîèçâîäèìûõ â Ðîññèéñêîé Ôåäå-

ðàöèè. Ïîñêîëüêó êðîìå òâåðäîé ñòàâêè àêöèçà ñ åäèíèöû èçäåëèÿ

óñòàíîâëåíà òàêæå ñòàâêà â ïðîöåíòàõ îò öåíû, îòïóñêíûå öåíû ïî

óêàçàííûì ãðóïïàì òàáà÷íûõ èçäåëèé îïðåäåëÿþòñÿ èñõîäÿ èç ðàñ-

÷åòíîé ñðåäíåé îòïóñêíîé öåíû.

ÌÝ˛Þ¦×þŁ˛Þ¦š= ¹ˇþ×þŁ= ž˛= −þÝşžþŁ˛Þ¦š= þˇİšð²˛ý¦= Ž¦Łþ²Þþłþ=

ý¦×˛=¦=ŁþŠÞŞý¦=ˇ¦þÝþł¦₣š¹ð¦ý¦=×š¹³×¹˛ý¦===Ýòîò ñáîð ðàñ-

ñ÷èòûâàþò ïî ñëåäóþùåé ôîðìóëå:

ÑÏÎÆÌ = Ê(1) • ÑÍ(1) + Ê(2) • ÑÍ(2) + ….. + Ê(N) • ÑÍ(N),

ãäå N — êîëè÷åñòâî íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, óïëà÷èâàþùèõ äàííûé

âèä íàëîãà â äîõîä áþäæåòà;

Ê(i) — êîýôôèöèåíò, ó÷èòûâàþùèé òó ÷àñòü ñóììû äîõîäà, êîòî-

ðàÿ ïåðå÷èñëÿåòñÿ â ôåäåðàëüíûé áþäæåò ñîãëàñíî ÍÊ ÐÔ;

ÑÍ(i) — îáùàÿ ñóììà íàëîãà, êîòîðóþ äîëæåí ïåðå÷èñëèòü íàëî-

ãîïëàòåëüùèê â áþäæåò â òå÷åíèå ôèíàíñîâîãî ãîäà.

Ïðè ýòîì ñóììà íàëîãà, ïåðå÷èñëÿåìàÿ îäíèì íàëîãîïëàòåëü-

ùèêîì â áþäæåò â òå÷åíèå ôèíàíñîâîãî ãîäà, ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî

ñëåäóþùåé ôîðìóëå:

ÑÍ(i) = Íá(1) • Íñ(1) + Íá(1) • Íñ(1) + …. + Íá(Ì) • Íñ(Ì),

ãäå M — êîëè÷åñòâî âèäîâ îáúåêòîâ æèâîòíîãî ìèðà è âîäíûõ

áèîðåñóðñîâ, íà êîòîðûå âûäàíû ëèöåíçèè ïðåäïðèÿòèþ;

Íá(j) — íàëîãîâàÿ áàçà íà÷èñëåíèÿ íàëîãà, âûðàæåííàÿ â åäèíè-

öàõ îáúåìà äîáû÷è èëè â êîëè÷åñòâå äíåé, â òå÷åíèå êî-