Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
Поступление оборудования в качестве вклада в уставный капитал
Если ваша организация получила оборудование, требующее монтажа, в качестве вклада в
уставный капитал, то вы должны сделать проводку:
Дебет 07 Кредит 75-1
оприходовано оборудование, полученное в качестве вклада в уставный капитал (в оценке,
согласованной учредителями).
Подробнее смотрите счет 75 "Расчеты с учредителями", ситуацию "Расчеты с учредителями по
вкладам в уставный капитал ЗАО, ОАО, ООО".
Передача оборудования к установке в монтаж
После того как оборудование сдано в монтаж, его стоимость, учтенную на счете 07, списывают в
дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Пример
Вернемся к предыдущему примеру. Приобретенный станок был установлен в новом цехе. Его
монтаж провела специализированная организация "Строймонтаж". Стоимость работ, согласно договору,
составила 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.).
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 08 Кредит 07
210 000 руб. - станок передан в монтаж;
Дебет 08 Кредит 60
15 000 руб. (17 700 - 2700) - учтена стоимость работ по монтажу;
Дебет 19 Кредит 60
2700 руб. - учтена сумма НДС согласно счету-фактуре "Строймонтажа";
Дебет 60 Кредит 51
17 700 руб. - оплачен счет "Строймонтажа".
"Строймонтаж" во время выполнения работ оприходует станок на забалансовом счете 005
"Оборудование, принятое для монтажа".
После того как станок будет введен в эксплуатацию, бухгалтер "Актива" должен сделать
проводки:
Дебет 01 Кредит 08
225 000 руб. (210 000 + 15 000) - станок зачислен в состав основных средств;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
40 500 руб. (36 000 + 1800 + 2700) - произведен налоговый вычет.
Выбытие оборудования к установке
Если по какой-либо причине оборудование, учтенное на счете 07, выбывает из вашей
организации (при продаже, списании, безвозмездной передаче и т.п.), вы должны отразить выбытие,
используя счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Пример
Предположим, что по каким-то причинам "Актив" решил не монтировать приобретенный станок в
новом цехе, а продать его другой организации. Станок был продан за 259 600 руб. (в том числе НДС - 39
600 руб.).
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 76 Кредит 91-1
259 600 руб. - отражен доход от продажи станка;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
39 600 руб. - начислен НДС;
Дебет 91-2 Кредит 07
210 000 руб. - списана себестоимость проданного станка;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
37 800 руб. (36 000 + 1800) - произведен налоговый вычет;
Дебет 51 Кредит 76
259 600 руб. - поступили деньги от покупателя.
Если в течение месяца у "Актива" не было прочих доходов и расходов, в конце месяца бухгалтер
"Актива" сделает проводку:
Дебет 91-9 Кредит 99
10 000 руб. (259 600 - 39 600 - 210 000) - отражена прибыль от продажи станка.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
07 15 Оприходовано оборудование, требующее монтажа, по учетным ценам
07 23 Затраты вспомогательных производств, связанные с доставкой и
наладкой
оборудования, списаны на увеличение его стоимости
07 60 Оприходовано оборудование, требующее монтажа
07 66 Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки
оборудования,
учтены при формировании его стоимости
07 67 Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки
оборудования,
учтены при формировании его стоимости
07 71 Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены
подотчетным
лицом расходы, связанные с доставкой оборудования
07 75-1 Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал
07 76 Отражена стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, по
доставке и
хранению оборудования
07 76-2 Поставщик удовлетворил претензию по недостаче или некомплектности
оборудования,
требующего монтажа
07 79-1 Оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации
(в учете
филиала)
07 79-1 Оприходовано оборудование, полученное от филиала, выделенного на отдельный
баланс
(в учете головного отделения организации)
07 80 Оприходовано оборудование, полученное в качестве вклада по договору о
совместной
деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
07 86 Оприходовано оборудование, полученное для осуществления мероприятий
целевого
назначения
07 91-1 Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации и ранее не
учтенное на
счетах бухгалтерского учета
По кредиту счета
08 07 Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе
вложений во
внеоборотные активы
23 07 Оборудование, не подлежащее учету в составе основных средств,
использовано для
нужд вспомогательного производства
76-1 07 Списана за счет страхового возмещения стоимость застрахованного
оборудования в
результате его порчи или уничтожения
79-1 07 Оборудование передано филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете
головного
отделения организации)
79-1 07 Оборудование передано головному отделению организации (в учете филиала)
80 07 Передано участнику простого товарищества оборудование при прекращении
договора о
совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)
91-2 07 Стоимость оборудования, выбывшего в результате продажи, списания или
частичной
ликвидации, учтена в составе прочих расходов
94 07 Отражена недостача оборудования, требующего монтажа
99 07 Списана на убытки в связи с чрезвычайными обстоятельствами стоимость
оборудования,
требующего монтажа
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Инструкция
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о
затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в
качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных
активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего
скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных,
которые учитываются в составе средств в обороте).
К счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" могут быть открыты субсчета:
08-1 "Приобретение земельных участков";
08-2 "Приобретение объектов природопользования";
08-3 "Строительство объектов основных средств";
08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств";
08-5 "Приобретение нематериальных активов";
08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо";
08-7 "Приобретение взрослых животных";
08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"
и др.
На субсчете 08-1 "Приобретение земельных участков" учитываются затраты по приобретению
организацией земельных участков.
На субсчете 08-2 "Приобретение объектов природопользования" учитываются затраты по
приобретению организацией объектов природопользования.
На субсчете 08-3 "Строительство объектов основных средств" учитываются затраты по
возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж
оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и
титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это
строительство подрядным или хозяйственным способом).
На субсчете 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств" учитываются затраты
по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств,
не требующих монтажа.
На субсчете 08-5 "Приобретение нематериальных активов" учитываются затраты на
приобретение нематериальных активов.
По дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются фактические затраты
застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных
активов и других соответствующих активов.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных
активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета
08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения
в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.
На субсчете 08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо" учитываются затраты по
выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное
стадо.
На субсчете 08-7 "Приобретение взрослых животных" учитывается стоимость взрослого и
рабочего скота, приобретенного для основного стада или полученного безвозмездно, включая расходы
по его доставке.
Молодняк животных, переводимый в основное стадо, оценивается по фактической
себестоимости. Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо,
списывается в течение года со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в дебет счета 08
"Вложения во внеоборотные активы" по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с
присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до
момента перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется
счет 01 "Основные средства" и кредитуется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". В конце
отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью
переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью
списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 "Животные на выращивании и откорме" на
счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" при одновременном уточнении оценки скота на счете 01
"Основные средства".
Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 "Вложения во
внеоборотные активы" по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке.
Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной
стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.
Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08
"Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства".
На субсчете 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
технологических работ" учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских,
опытно-конструкторских и технологических работ.
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам,
результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании
услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 "Вложения во
внеоборотные активы" в дебет счета 04 "Нематериальные активы".
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам,
результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании
услуг) либо для управленческих нужд или по которым не получены положительные результаты,
списываются с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 91 "Прочие доходы и
расходы".
Сальдо по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражает величину вложений
организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств,
нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.
При продаже, передаче безвозмездно и др. вложениях, учитываемых на счете 08 "Вложения во
внеоборотные активы", их стоимость списывается в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" ведется:
по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, - по каждому
строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического
учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и
реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа;
оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами
на капитальное строительство; проектно-изыскательские работы; прочие затраты по капитальным
вложениям;
по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, - по каждому
приобретенному объекту;
по затратам, связанным с формированием основного стада, - по видам животных (крупный
рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.).
по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
технологических работ, - по видам работ, договорам (заказам).
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" корреспондирует со счетами:
По дебету По кредиту
02 Амортизация основных средств 01 Основные средства
05 Амортизация нематериальных активов 03 Доходные вложения в
материальные
ценности
07 Оборудование к установке 04 Нематериальные активы
10 Материалы 76 Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами
11 Животные на выращивании и откорме 79 Внутрихозяйственные расчеты
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 80 Уставный капитал
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным 91 Прочие доходы и расходы
ценностям
23 Вспомогательные производства 94 Недостачи и потери от порчи
ценностей
26 Общехозяйственные расходы 99 Прибыли и убытки
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
Типовые ситуации
Что такое вложения во внеоборотные активы
Вложения во внеоборотные активы - это затраты на приобретение и создание имущества,
которое будет использоваться в организации в течение длительного времени (более 1 года).
К объектам внеоборотных активов относятся основные средства, нематериальные активы,
НИОКР.
Приобретение внеоборотных активов
Если ваша организация приобрела объект внеоборотных активов, то вы должны учесть его по
первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость - это сумма фактических затрат на приобретение объекта
внеоборотных активов.
Такими затратами, в частности, могут быть:
- суммы, уплаченные в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплаченные за доставку, монтаж, установку внеоборотных активов;
- зарплата работников организации, занятых приобретением внеоборотных активов;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением внеоборотных активов.
Все затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов, отражайте по дебету счета 08.
В учете эти затраты отражаются так:
Дебет 08 Кредит 60 (76, 70, 69, ...)
- отражены затраты, связанные с приобретением внеоборотных активов;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- отражены суммы НДС, указанные в счетах-фактурах.
Введение в эксплуатацию
Если ваша организация вводит в эксплуатацию объект основных средств, сделайте проводки:
Дебет 01 Кредит 08
- введены в эксплуатацию основные средства;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- произведен налоговый вычет.
Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 01 "Основные средства".
Если в эксплуатацию вводятся материальные ценности, предназначенные для предоставления
во временное пользование (владение) другим организациям, отразите это так:
Дебет 03 Кредит 08
- введены в эксплуатацию материальные ценности, предназначенные для предоставления во
временное пользование (владение) другим организациям;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- произведен налоговый вычет.
Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 03 "Доходные вложения в материальные
ценности".
Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" вы должны применять не только для учета затрат
на приобретение новых объектов внеоборотных активов, но также и для учета расходов, связанных с их
модернизацией и реконструкцией.
Подробнее об этом смотрите счет 01 "Основные средства", ситуацию "Модернизация и
реконструкция основных средств".
Если в эксплуатацию вводится нематериальный актив, в учете сделайте записи:
Дебет 04 Кредит 08
- принят к учету нематериальный актив;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- произведен налоговый вычет.
Подробнее смотрите типовые ситуации к счету 04 "Нематериальные активы".
Строительство основных средств
Строительные работы ваша организация может осуществлять:
- подрядным способом;
- хозяйственным способом.
Строительство подрядным способом
При подрядном способе строительства весь цикл строительных работ выполняет подрядная
организация. Окончание работ оформляется актом с указанием договорной (сметной) стоимости
строительства. На основании такого акта вы должны сделать проводки:
Дебет 08 Кредит 60
- отражена стоимость строительных работ;
Дебет 19 Кредит 60
- отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре подрядной организации.
Сумму НДС, предъявленную подрядчиком, можно принять к вычету в обычном порядке, то есть
после подписания акта выполненных работ и получения счета-фактуры (п. 5 ст. 172 НК РФ).
Пример
В марте ООО "Пассив" начало строительство здания нового цеха. Для выполнения работ фирма
привлекла подрядчика, который оценил свою работу в 35 400 000 руб. (в том числе НДС - 5 400 000
руб.).
В мае "Пассив" перечислил подрядчику предоплату в размере 100%. Здание было построено в
сентябре. В этом месяце был подписан акт о выполненных работах, подрядчиком предъявлены
документы на оплату работ и счет-фактура.
В этом же месяце "Пассив" подал документы для регистрации права собственности. Поэтому в
налоговом и бухгалтерском учете амортизацию можно начислять с 1 октября.
Свидетельство о праве собственности на здание предприятие получило в ноябре. В этом месяце
здание отражается в бухгалтерском учете в составе основных средств.
Бухгалтер "Пассива" должен сделать такие проводки:
в мае
Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 51
- 35 400 000 руб. - перечислены деньги подрядчику;
в III квартале
Дебет 08 Кредит 60
- 30 000 000 руб. (35400 000 - 5400 000) - отражены расходы по строительству;
Дебет 19 Кредит 60
- 5 400 000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"
- 35400 000 руб. - зачтена ранее перечисленная сумма предоплаты;
в ноябре
Дебет 01 Кредит 08
- 30 000 000 руб. - здание учтено в составе основных средств.
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 5400 000 руб. - принят к вычету НДС, уплаченный подрядчику;
Создание основных средств хозяйственным способом
При хозяйственном способе все затраты, связанные со строительством (стоимость строительных
материалов, заработная плата рабочих и т.п.), также учитывают по дебету счета 08.
В учете это отражают так:
Дебет 08 Кредит 10 (02, 70, 69...)
- отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.
Стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления организации облагают
налогом на добавленную стоимость (п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС начисляют в последний день каждого
квартала.
После уплаты в бюджет начисленный НДС можно принять к вычету.
Сумму налога, которую вам предъявили продавцы строительных материалов, работ и услуг,
можно принять к вычету сразу после их оприходования.
Пример
В мае ООО "Пассив" начало строить склад. В июле строительство было завершено.
При этом большую часть работ фирма выполнила собственными силами.
в мае:
Расходы на строительство склада составили:
- покупка стройматериалов - 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.);
- зарплата строителей (включая ЕСН и взносы по "травме") - 76 320 руб.;
- покупка услуг по работе специализированной техники - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000
руб.);
в июне:
- покупка стройматериалов - 519 200 руб. (в том числе НДС - 79 200 руб.);
- зарплата строителей (включая ЕСН и взносы по "травме") - 69 950 руб.;
в июле:
- зарплата строителей (включая ЕСН и взносы по "травме") - 52 000 руб.;
- покупка услуг по работе специализированной техники - 94 400 руб. (в том числе НДС - 14 400
руб.).
В июне "Пассив" оплатил поставщикам стройматериалы на сумму 100 000 руб., в июле - 450 000
руб., а в августе - 323 000 руб.
Услуги подрядчиков полностью оплачены в августе.
Для упрощения примера предположим, что других операций у "Пассива" в этот период не было, а
купленные материалы сразу использовались в строительстве.
Бухгалтер "Пассива" сделал в учете записи:
в мае
Дебет 10-8 Кредит 60
- 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - приняты к учету стройматериалы;
Дебет 19 Кредит 60
- 54 000 руб. - учтен НДС по стройматериалам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 54 000 руб. - принят к вычету НДС по стройматериалам;
Дебет 08-3 Кредит 10-8
- 300 000 руб. - списаны на строительство стройматериалы;
Дебет 08-3 Кредит 70, 69, 68
- 76320 руб. - начислена зарплата строителям с ЕСН и взносами по страхованию от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 08-3 Кредит 60
- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - приобретены услуги;
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - учтен НДС по услугам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 18 000 руб. - принят к вычету НДС по услугам;
в июне
Дебет 10-8 Кредит 60
- 440 000 руб. (519 200 - 79 200) - приняты к учету стройматериалы;
Дебет 19 Кредит 60
- 79 200 руб. - учтен НДС по стройматериалам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 79 200 руб. - принят к вычету НДС по стройматериалам;
Дебет 08-3 Кредит 10-8
- 440 000 руб. - списаны стройматериалы;
Дебет 60 Кредит 51
- 100 000 руб. - оплачены стройматериалы;
Дебет 08-3 Кредит 70, 69, 68
- 69 950 руб. - начислена зарплата строителям с ЕСН и взносами по страхованию от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 177 529 руб. ((300 000 руб. + 76 320 руб. + 100 000 руб. + 440 000 руб. + 69 950 руб.) х 18%) -
начислен НДС к уплате в бюджет по хозспособу за II квартал;
в июле
Дебет 10-8 Кредит 60
- 80 000 руб. (94 400 - 14 400) - приобретены услуги;
Дебет 19 Кредит 60
- 14 400 руб. - учтен НДС по услугам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 14 400 руб. - принят к вычету НДС по услугам;
Дебет 60 Кредит 51
- 450 000 руб. - оплачены стройматериалы
Дебет 08-3 Кредит 70, 69, 68
- 52000 руб. - начислена зарплата строителям с ЕСН и взносами по страхованию от несчастных
случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 51
- 26 329 руб. (177 529 руб. - 54 000 руб. - 18 000 руб. - 79 200 руб.) - уплачен в бюджет НДС за II
квартал;
Дебет 68 Кредит 19 субсчет "Расчеты по НДС"
- 177 529 руб. ((80 000 руб. + 52 000 руб.) х 18%) - принят к вычету начисленный НДС за II
квартал.
Расходы по НИОКР
Учет затрат зависит от того, кто выполнял работы: сторонняя организация или вы сами.
Выполнение НИОКР собственными силами
Для учета затрат по НИОКР к счету 08 открывают субсчет 8, на котором отражают все расходы
по НИОКР.
Пример
В июне ЗАО "Актив" проводило работы по созданию новой технологии производства гелевых
ручек. Общая сумма расходов составила 350 000 руб., в том числе:
- затраты на заработную плату - 150 000 руб.;
- единый соцналог, взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от
несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с зарплаты рабочих, - 39 300
руб.;
- стоимость использованных материалов - 160 700 руб.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 08-8 Кредит 70
- 150 000 руб. - начислена заработная плата работникам, занятым НИОКР;
Дебет 08-8 Кредит 68 (69-1, 69-2, 69-3)
- 39 300 руб. - начислен ЕСН и страховые взносы с заработной платы работников, занятых
НИОКР;
Дебет 08-8 Кредит 10
- 160 700 руб. - отпущены материалы на проведение НИОКР.
При введении в эксплуатацию новых разработок необходимо проверить, выполнены ли условия:
- сумма расходов по работам может быть определена и подтверждена;
- имеются документы, подтверждающие то, что работы выполнены;
- НИОКР дали положительный результат;
- использование результатов НИОКР можно наглядно продемонстрировать.
Если все эти условия выполнены, то затраты признаются расходами по НИОКР.
После того как вы передадите разработку в производство, необходимо сделать проводку:
Дебет 04 Кредит 08-8
- учтены затраты по НИОКР.
Обратите внимание: в случае невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы
организации, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
технологических работ, признаются прочими расходами отчетного периода (п. 7 ПБУ 17/02).
Дебет 91-2 Кредит 08-8
- затраты по НИОКР включены в состав прочих расходов.
Аналогичную проводку необходимо сделать, если научные исследования не принесли
результатов.
Выполнение НИОКР сторонними организациями
Если работы по НИОКР для вашей фирмы выполняла сторонняя организация, то в учете делают
записи:
Дебет 08-8 Кредит 60
- учтены в составе внеоборотных активов расходы на НИОКР;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС;
Дебет 04 Кредит 08-8
- учтены затраты по НИОКР;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
08-3 02 Начислена амортизация по основным средствам, используемым при строительстве
объекта для собственных нужд организации
08 02 Начислена амортизация по основным средствам, используемым при реконструкции или
модернизации других основных средств
08 02 Начислена амортизация по основным средствам, используемым при создании
нематериальных активов
08-3 05 Начислена амортизация по нематериальному активу, используемому при строительстве
объекта для собственных нужд организации
08 05 Начислена амортизация по нематериальному активу, используемому при создании других
нематериальных активов
08 07 Стоимость оборудования, сданного в монтаж, учтена в составе вложений во
внеоборотные активы
08-3 10 Материалы, использованные при строительстве объекта основных средств, списаны на
увеличение его стоимости
08 10 Материалы, использованные при реконструкции или модернизации объекта основных
средств, списаны на увеличение его стоимости
08-5 10 Материалы, использованные при создании нематериального актива, списаны на
увеличение его стоимости
08 11 Молодняк животных переведен в основное стадо
08 16 Сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, использованных
при осуществлении долгосрочных инвестиций, учтена в составе вложений во
внеоборотные активы (при использовании счета 15)
08 19 Сумма НДС, уплаченная продавцам основных средств и нематериальных активов, не
возмещаемая из бюджета, списана на увеличение стоимости приобретенных внеоборотных
активов
08 23 Расходы вспомогательных производств, связанные с приобретением или созданием
внеоборотных активов, списаны на увеличение их стоимости
08 26 Общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением внеоборотных
активов, списаны на увеличение их стоимости
08 60 Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные внеоборотные активы
08 60 Увеличена стоимость внеоборотных активов на сумму расходов, связанных с их
покупкой (транспортные расходы, затраты на оплату информационных и
консультационных услуг и т.п.)
08 66 Начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения
внеоборотных активов (до ввода их в эксплуатацию)
08 67 Начислены проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения
внеоборотных активов (до ввода их в эксплуатацию)
08 68 Суммы невозмещаемых налогов и сборов, начисленных в связи с осуществлением