Непочатенко О.О. Фінанси підприємств

Подождите немного. Документ загружается.

Організація розрахунків на підприємствах

21Грошовий оборот та система грошових розрахунків підприємства

Він охоплює процеси розподілу й обміну. Оборот грошей супрово-

джує обмін товарів і послуг. У загальній грошовій масі розрізняють

активні гроші, що в кожний даний момент беруть участь в обороті,

і пасивні (кошти на рахунках суб’єктів господарювання, громад-

ських організацій, кошти населення, інші фонди накопичення і

зберігання), що є лише потенційним платіжним засобом. Грошовий

оборот підприємства — це сукупність його грошових платежів.

Грошовий оборот забезпечує процес виробництва і реалізації про-

дукції, сплату податків та інших обов’язкових зборів і платежів,

отримання і погашення кредитів, сплату відсотків за кредитом,

сплату страхових платежів та отримання страхових відшкодувань,

спільну діяльність підприємств тощо.

РОЗРАХУНКИ

Готівкові Безготівкові

Обслуговування

населення: виплата

заробітної

плати; матеріальне

заохочення;дивіденди;

пенсії; грошова допомога

Здійснюються за

допомогою записів

на рахунках у банках

(списуються з рахунка

платника і передаються

на рахунок отримувача

коштів)

Рис. 2.1. Форми розрахунків

Слід розуміти, що ефективна організація грошових розрахунків

передбачає її побудову за принципами, поданими на рис. 2.2.

Тема 2

Модуль 1

Принципи організації

грошових розрахунків

Обов’язкове зберігання грошових ко-

штів на рахунках в установах банку (1)

Право вибору установи банку для

відкриття рахунків (2)

Вільний вибір форми розрахунків та

способів платежу (3)

Списання коштів тільки за доручен-

ням власника рахунку (4)

Обов’язкове повідомлення податково-

го органу про відкриття рахунку (5)

Максимальне наближення моменту

проведення платежу до терміну від-

вантаження товарів (6)

Платежі здійснюються в межах на-

явних коштів на рахунках (7)

При проведенні розрахунків

суб’єкти повинні дотримуватись

установлених законодавчими акта-

ми правил (8)

Рис. 2.2. Принципи організації грошових розрахунків

Грошовий оборот обслуговує товарні і нетоварні операції підпри-

ємства і має дві форми: готівкову і безготівкову.

Безготівкові розрахунки — це платежі, які здійснюються шля-

хом перерахування коштів з рахунку платника на рахунок одер-

жувача.

Принципи організації безготівкових розрахунків:

1. Грошові кошти суб’єктів підприємницької діяльності підля-

гають обов’язковому зберіганню на рахунках в банку (за винятком

ліміту залишку готівки в касі підприємства).

2. Всі розрахунки та платежі здійснюються у безготівковому

порядку за формами і розрахунковими документами, визначеними

Національним банком України, і закріпленими у договорах про

розрахунково-касове обслуговування.

3. Операції на знову відкритих поточних рахунках підприємств

здійснюються лише після повідомлення податкових органів про

відкриття такого рахунку.

Організація розрахунків на підприємствах

23Грошовий оборот та система грошових розрахунків підприємства

4. Платежі здійснюються в межах залишків коштів на банків-

ських рахунках або в межах наданого банківського кредиту.

5. Платежі за товарно-матеріальні цінності та послуги здійсню-

ються після відвантаження товарів чи надання послуг, одночасно

з ними або в порядку попередньої оплати. В умовах нестабільності

грошових розрахунків основний спосіб платежу — це попередня

оплата.

Безготівкові розрахунки слід розглядати як цілісну систему,

яка включає:

– класифікацію розрахунків;

– організацію розрахунків;

– форми відповідних документів;

– взаємовідносини платників з банками.

Форми безготівкових розрахунків

пов’язані з використанням різних видів

розрахункових документів

– платіжними дорученнями

– платіжними вимогами-дорученнями

– чеками

– векселями

– акредитивами

– інкасовими дорученнями

– платіжними вимогами

Рис. 2.3. Форми розрахункових документів

Тема 2

Модуль 1

Платіжне доручення — розрахунковий документ, що містить

письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання

зі свого рахунку зазначеної суми коштів та перерахування її на ра-

хунок одержувача. Платіжне доручення приймається банком до ви-

конання протягом десяти календарних днів з дати його виписки.

Платіжна вимога — розрахунковий документ, що містить ви-

могу стягувача або при договірному списанні, отримувача до банку,

що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником

переказ визначеної суми коштів з рахунку платника на рахунок

отримувача. Банк стягувача приймає платіжні вимоги протягом

10 календарних днів, а банк платника — протягом 30 календарних

днів з дати їх складання.

Платіжне доручення

письмове доручення власника рахунка перерахувати відповідну

суму зі свого рахунка на рахунок отримувача коштів

за місцевими

поставками

за міжмісь-

кими постав-

ками

Застосовуються

розрахунки

за нетоварни-

ми операціями

Рис. 2.4. Ознаки платіжного доручення

Платіжна вимога-доручення — розрахунковий документ, який

складається з двох частин: верхньої частини — вимоги одержувача

безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів;

нижньої частини — доручення платника обслуговуючому банку

Організація розрахунків на підприємствах

25Грошовий оборот та система грошових розрахунків підприємства

про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та пе-

рерахування її на рахунок одержувача. Банк платника приймає

вимогу-доручення від платника протягом 20 календарних днів з

дати оформлення її одержувачем.

Чек — розрахунковий документ, що містить письмове дору-

чення власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, в якому

відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в

чеку суми коштів; Розрахункові чеки використовуються тільки

для безготівкових перерахувань з рахунку чекодавця на рахунок

одержувача коштів і не підлягають сплаті готівкою. Строк дії

чекової книжки — один рік, розрахункового чека, який вида-

ється фізичній особі для одноразового розрахунку — три місяці

з дати їх видачі. День оформлення чекової книжки або розра-

хункового чека не враховується. Розрахункові чеки, виписані

після зазначеного строку, вважаються недійсними і до оплати

не приймаються.

Акредитив — договір, що містить зобов’язання банку-емітента,

за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або

від свого імені проти документів, які відповідають умовам акре-

дитива, зобов’язаний виконати платіж на користь бенефіціара або

доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж. За

операціями з акредитивами всі зацікавлені сторони мають справу

тільки з документами, а не з товарами, послугами або іншими ви-

дами виконання зобов’язань, з якими можуть бути пов’язані ці

документи.

Вексель — письмове безумовне зобов’язання, боргова розписка

стандартної форми, що дає право її власнику вимагати сплати за-

значеної у векселі суми від особи, яка видала цей вексель у відпо-

відний строк і у відповідному місці.

Тема 2

Модуль 1

вексель

Є абстрактним борговим зобов’язанням

Є самостійним

платіжним

зобов’язанням

Боржник зобов’язаний

оплатити виданий

(акцептований) ним

вексель

Функціонує в обігу як

розрахунковий засіб.

Боргове зобов’язання,

різновид цінних паперів

Рис. 2.5. Ознаки векселя

Інкасове доручення — це документ, за яким банк (банк-емітент)

зобов’язується за дорученням клієнта та за його рахунок вчинити

дії по одержанню від платника платежів та (або) акцепту платежів.

Банк-емітент, що одержав інкасове доручення, має право залучати

для його виконання інший банк (виконуючий банк).

Суб’єкти підприємницької діяльності (юридичні та фізичні особи)

для зберігання коштів і здійснення всіх видів банківських операцій

відкривають рахунки в банках на власний вибір і за згодою цих банків.

Кожне підприємство може відкривати два і більше поточних рахун-

ків у національній валюті та рахунки в іноземній валюті.

Підприємства та їхні відокремлені підрозділи можуть мати такі

рахунки в національній валюті:

– поточні рахунки, що відкриваються для зберігання грошових

коштів та здійснення всіх видів банківських операцій;

– бюджетні, що відкриваються підприємствам, яким виділя-

ються кошти за рахунок державного або місцевого бюджетів

для цільового їх використання;

– кредитні, що відкриваються в будь-якій установі банку, ко-

тра має право видавати кредити (ці рахунки призначено для

обліку кредитів, наданих способом оплати розрахункових

Організація розрахунків на підприємствах

27Грошовий оборот та система грошових розрахунків підприємства

документів чи переказу коштів на поточний рахунок пози-

чальника відповідно до умов кредитної угоди);

– депозитні, що відкриваються між власником рахунка та уста-

новою банку на визначений строк.

Для відкриття поточних рахунків підприємства подають уста-

новам банків такі документи:

– заяву на відкриття рахунка, підписану керівником та голо-

вним бухгалтером;

– копію свідоцтва (засвідчену нотаріально) про державну реє-

страцію в органі державної виконавчої влади або іншому ор-

гані, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію;

– копію статуту (положення), засвідчену нотаріально чи орга-

ном реєстрації. Установа банку, яка відкриває поточний ра-

хунок, робить позначку про відкриття рахунка на тому при-

мірнику статуту (положення), де стоїть позначка про взяття

підприємства на облік у податковому органі, після чого цей

примірник повертається власнику рахунка;

– копію документа, що підтверджує взяття підприємства на

податковий облік;

– картку зі зразками підписів осіб, яким надано право розпо-

рядження рахунком та підпису розрахункових документів зі

зразком відбитка печатки підприємства;

– копію документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду

України, засвідчену нотаріально або органом, що видав від-

повідний документ.

Розрахунки готівкою здійснюються через касу підприємства і

пов’язані з виплатою заробітної плати, премій, стипендій, вина-

город, матеріальної допомоги, дивідендів. Розрахунки готівкою

проводяться за рахунок: коштів, отриманих в банках; виручки,

що надходить підприємствам від реалізації товарів (робіт, послуг);

інших надходжень у готівковій формі. Всі готівкові розрахунки

оформляються відповідними документами і реєструються в касовій

книзі підприємства.

Розрахунки готівкою підприємствами всіх видів діяльності та

форм власності проводяться з оформленням таких документів: по-

даткових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів,

касового або товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу,

актів про закупівлю товарів, виконання робіт (надання послуг) або

Тема 2

Модуль 1

інших документів, що засвідчують факти якоїсь діяльності, що

підлягає оплаті. Усі надходження й видачі готівки в національній

валюті підприємства реєструють у касовій книзі.

Приймання та облік готівки підприємствами сфери торгівлі, гро-

мадського харчування та послуг, тобто здійснення розрахунків з на-

селенням, проводиться із застосуванням електронних контрольно-

касових апаратів або товарно-касових книг. Порядок застосування

ЕККА визначається Державною податковою адміністрацією.

Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову кни-

гу. Якщо підприємства мають підрозділи, які здійснюють касові

операції з готівкою, незалежно від того, виділено ці підрозділи на

самостійний баланс чи ні, вони повинні також вести касові книги.

Записи до касової книги проводяться касиром після одержання

або видачі грошей за кожним прибутковим касовим ордером і

видатковим документом. Щоденно, наприкінці робочого дня ка-

сир виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає

до бухгалтерії як звіт. Контроль за правильним веденням касо-

вої книги покладається на головного бухгалтера підприємства.

На кожному підприємстві в установлені керівником строки (але не

рідше одного разу на квартал) проводиться ревізія каси. Залишок

готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою.

За порушення норм готівкового обороту до підприємств засто-

совуються штрафні санкції згідно з чинним законодавством Укра-

їни:

– за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі

у двократному розмірі суми над лімітної готівки;

– за не оприбуткування або неповне оприбуткування готівки

в касу у п’ятикратному розмірі сум не оприбуткованої го-

тівки;

– перевищення встановлених строків використання виданої під

звіт готівки, а також за видачу готівки під звіт без повного

звітування за раніше виданими коштами – у розмірі 25 %

виданих під звіт сум;

– використання одержаних в банку готівкових коштів не за

цільовим призначенням – у розмірі використаних сум;

– проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем

коштів платіжного документа, який підтверджує сплату по-

купцем готівкових коштів – у розмірі витраченої суми.

Організація розрахунків на підприємствах

29Грошовий оборот та система грошових розрахунків підприємства

Розрахункова дисципліна передбачає зобов’язання суб’єктів

господарю-вання дотримуватися встановлених правил проведення

розрахункових операцій. Дотримання розрахункової дисципліни

сприяє прискоренню кру-гообороту коштів і зміцненню фінансо-

вого стану підприємства. Порушення розрахункової дисципліни

може бути наслідком незадовільної роботи фінансових служб під-

приємства, а також складного фінансового становища підприємств.

Платіжна дисципліна передбачає здійснення підприємствами пла-

тежів за фінансовими зобов’язаннями в повному обсязі та в уста-

новлені строки.

Практичні завдання

Завдання 2.1.

Визначити: 1) порядок та суму витрачання виручки, що надій-

шла в касу підприємства від реалізації продукції. Вихідні дані в

таблиці 2.1.1.

Таблиця 2.1.1

Вихідні дані до завдання 2.1.1

Дані, грн

Варіанти

1-й 2-й 3-й 4-й 5-й

1. В касу підприємства на-

дійшла виручка за реалізо-

вані товари

9500 9600 9700 9000 9300

2. Ліміт каси 170 150 155 160 165

3. Підприємство має забор-

гованість перед бюджетом по

сплаті податків

1500 1350 1600 1470 1450

– перед Пенсійним фондом 1000 950 980 1100 1300

– перед працівниками по

оплаті праці

4000 3500 4200 4300 3900

2) можливість виплати заробітної плати в сумі заборгованості

з виручки;

3) залишок виручки, який підприємство може спрямувати на

оплату ТМЦ та послуг.

Тема 2

Модуль 1

Завдання 2.2.

На підприємствах Уманського району Черкаської області прове-

дена перевірка щодо дотримання норм регулювання обігу готівки.

В ході перевірки встановлено:

1. Підприємство подає розрахунок на встановлення ліміту за-

лишку готівки в касі один раз на квартал. Згідно із поданням під-

приємствам були встановлені такі ліміти залишку готівки в касі

(таблиця 2.2.1.)

2. Перевіркою встановлені такі фактичні залишки ліміту готівки

в касі (таблиця 2.2.1).

Таблиця 2.2.1

Вихідні дані до завдання 2.2.1, грн

Показники

Варіанти

12345678910

1. Ліміти за-

лишку

готівки в касі

підприєм-ства

по узгодженню

з обслуговуючим

банком, грн

15000 15500 14000 14500 16000 14450 12500 13000 13500 12000

А 12345678910

2. Залишки го-

тівки в касі під-

приємства, грн

1.09

13090 14100 11400 1640 11680 1450 1850 19870 11090 13200

2.09 11010 11000 12600 11100 19510 15600 1750 12310 11180 1890

3.09 1360 1870 14200 1950 111000 12100 16300 11910 13100 13560

6.09 51100 11400 1590 1800 19990 14500 13900 1560 1920 11500

7.09 11200 112400 11080 11060 17180 11100 12400 1600 11050 1800

8.09 11300 19300 11100 114200 12310 12780 1730 1600 12560 11580

9.09 116500 18910 1120 16000 11100 12100 1480 1610 13760 14000

10.09 17800 13100 1400 14600 12100 14310 11020 1670 11100 13270

13.09 15000 14600 1400 14600 12100 14310 11020 1670 11100 12270

14.09 14650 15900 13020 11720 14200 111100 11460 11100 1910 1680

15.09 11200 11200 11200 1800 11090 19150 15500 15900 11120 11380

16.09 11480 19990 11890 11500 12100 16900 112150 15410 1920 12100

17.09 15090 16750 12340 1970 14500 15600 18170 14120 14600 11080

20.09 14650 13450 12310 1540 12160 12180 14900 1660 11200 1540

21.09 11260 1750 11290 1530 1950 15550 11250 1560 14100 1760