Налоги и налогообложение (раздаточный материал)

Подождите немного. Документ загружается.

Таблица 3

Права и обязанности налоговых органов

Права налоговых органов Обязанности налоговых органов

1. Требовать от налогоплательщика

документы и пояснения, служащие

основаниями для исчисления и уплаты

(удержания и перечисления) налогов.

1. Соблюдать законодательство о налогах и

сборах.

2. Проводить налоговые проверки. 2. Осуществлять контроль за соблюдением

законодательства о налогах и сборах.

3. Производить выемку документов при

проведении налоговых проверок у

налогоплательщика в случаях, когда есть

достаточные основания полагать, что эти

документы будут уничтожены, сокрыты,

изменены или заменены.

3. Вести в установленном порядке учет

организаций и физических лиц.

4. Приостанавливать операции по счетам в

банках и налагать арест на имущество

налогоплательщиков.

4. Проводить разъяснительную работу по

применению законодательства о налогах и

сборах и разъяснять порядок заполнения

налоговой отчетности.

5. Осматривать (обследовать) любые

используемые налогоплательщиком для

извлечения дохода производственные,

складские, торговые и иные помещения и

территории, проводить инвентаризацию

принадлежащего налогоплательщику

имущества.

5. Осуществлять возврат или зачет излишне

уплаченных или излишне взысканных сумм

налогов, пеней и штрафов.

6. Определять суммы налогов, подлежащие

внесению в бюджет (внебюджетные

фонды).

6. Соблюдать налоговую тайну

7. Требовать от налогоплательщиков

устранения выявленных нарушений

законодательства о налогах и сборах.

7. Направлять налогоплательщику копии

акта налоговой проверки.

8. Требовать от банков документы,

подтверждающие исполнение платежных и

инкассовых поручений

налогоплательщиков.

8. Налоговые органы при выявлении

обстоятельств, позволяющих предполагать

совершение нарушения законодательства о

налогах и сборах, содержащего признаки

преступления, обязаны в 10-ти дневный

срок со дня их выявления направить

материалы в органы внутренних дел для

решения вопроса о возбуждении уголовного

дела.

9. Создавать налоговые посты.

10. Взыскивать недоимки и пени по налогам

и сборам.

и другие. и другие.

Таблица 4

Составлена на основе статей 31 и 32 Налогового кодекса

Права и обязанности налогоплательщиков

Права налогоплательщиков Обязанности налогоплательщиков

1. Получать от налоговых органов

бесплатную информацию и письменные

разъяснения по вопросам применения

законодательства о налогах и сборах.

1. Уплачивать законно установленные

налоги и сборы.

2. Использовать налоговые льготы при

наличии установленных налоговым

законодательством оснований.

2. Встать на учет в налоговых органах.

3. Получать отсрочку, рассрочку,

налоговый кредит или инвестиционный

налоговый кредит.

3. Вести в установленном порядке учет

своих доходов (расходов) и объектов

налогообложения.

4. На своевременный зачет или возврат

сумм излишне уплаченных либо излишне

взысканных налогов, пени, штрафов.

4. Представлять налоговые декларации по

тем налогам, бухгалтерскую отчетность и

другие документы, необходимые для

исчисления и уплаты налогов.

5. Присутствовать при проведении

выездной налоговой проверки.

5. Выполнять законные требования

налогового органа об устранении

выявленных нарушений законодательства о

налогах и сборах.

6. Получать копии акта налоговой

проверки, а также налоговые уведомления и

требования об уплате налогов.

6. В течение 4-х лет обеспечивать

сохранность данных бухгалтерского учета и

других документов, необходимых для

исчисления и уплаты налогов, а также

документов, подтверждающих полученные

доходы.

7. Требовать соблюдения налоговой тайны. 7. Обязаны письменно сообщать сведения:

- об открытии или закрытии счетов - в

десятидневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и

иностранных организациях - в срок не

позднее одного месяца со дня начала такого

участия;

- обо всех обособленных подразделениях,

созданных на территории Российской

Федерации, - в срок не позднее одного

месяца со дня их создания, реорганизации

или ликвидации;

- о реорганизации - в срок не позднее трех

дней со дня принятия такого решения.

8. Обжаловать в установленном порядке

акты налоговых органов и действия

(бездействие) их должностных лиц.

9. Представлять свои интересы в налоговых

правоотношениях лично либо через своего

представителя.

10. Требовать в установленном порядке

возмещения в полном объеме убытков,

причиненных незаконными решениями

налоговых органов.

И другие права. И другие обязанности.

Составлена на основе статей 21 и 23 Налогового кодекса

Таблица 5

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Налоговое

правонарушение

Дополнитель

ные

условия

Штрафные санкции

Налоговый

кодекс

Административный

кодекс

1. Нарушение срока постановки на

учет в налоговом органе

Менее 90 дней

Более 90 дней

5000 руб.

10000 руб.

Должностные лица

от 500 до 1000 руб.

2. Уклонение от постановки на учет

в налоговом органе (ведение

деятельности без постановки на

учет)

Менее 90 дней

Более 90 дней

10% от доходов,

полученных в течение

этого времени, но не

менее 20000 руб.

20% доходов,

полученных в период

деятельности без

постановки на учет

более 90 дней, но не

менее 40000 руб.

Должностные лица

от 2000 до 3000 руб.

3. Нарушение срока представления

сведений об открытии и закрытии

счета в банке

5000 руб.

Должностные лица

от 1000 до 2000 руб.

4. Непредставление в срок

налоговой декларации

Менее

180 дней

Более 180

дней

5% суммы налога,

подлежащей уплате по

этой декларации, за

каждый полный или

неполный месяц, но не

более 30% этой суммы и

не менее 100 руб.

30% подлежащей уплате

по этой декларации, и 10%

суммы налога, за каждый

полный или неполный

месяц, начиная со 181-го

дня

Должностные лица

от 300 до 500 руб.

5. Грубое нарушение правил учета

доходов и расходов и объектов

налогообложения

понимается отсутствие первичных

документов, или отсутствие счетов

– фактур, или регистров

бухгалтерского учета,

систематическое (два раза и более

в течение календарного года)

несвоевременное или неправильное

отражение на счетах

бухгалтерского учета и в

отчетности хозяйственных

операций, денежных средств и т.д.

Искажение сумм начисленных

налогов, любой статьи (строки)

формы бухг. отчетности не менее

чем на 10%.

В течение

одного

налогового

периода

Более одного

налогового

периода

Те же деяния,

если они

повлекли

занижение

налоговой

базы

5000 руб.

15000 руб.

10% от суммы

неуплаченного налога,

но не менее 15000 руб.

Должностные лица

от 2000 до 3000 руб.

(индивидуальные

предприниматели не

могут быть привлечены

к административной

ответственности по этой

статье)

6. Неуплата или неполная уплата

сумм налога в результате

занижения налоговой базы или

иного неправильного исчисления

налога

Если действия

совершены

неумышленно

Умышленно

20% от неуплаченных

сумм налога

40% от неуплаченных

сумм налога

7. Нарушение порядка работы с

денежной наличностью и порядка

ведения кассовых операций

Должностные лица -

от 4000 до 5000 руб.

Юридические лица -

от 40000 до 50000 руб.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

ГЛАВА 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;

2. индивидуальные предприниматели;

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров

через таможенную границу РФ.

С 1 января 2007 года не признаются налогоплательщиками НДС частные нотариусы

и адвокаты.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том

числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ,

оказание услуг), а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,

оказание услуг) для собственных нужд;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции по обращению валюты;

2) взносы в уставный капитал;

3) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев

и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам

государственной власти и органам местного самоуправления;

4) передача дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных

сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам

местного самоуправления, специализированным организациям, осуществляющим

использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам

государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также

государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным

унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от

исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих

последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ,

услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не

превысила в совокупности два миллиона рублей.

Это положение не распространяется на организации и индивидуальных

предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих

последовательных календарных месяцев.

Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с

ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее

письменное уведомление и подтверждающие документы не позднее 20-го числа месяца,

начиная с которого они на него претендуют.

В этом случае освобождение будет представлено на 12 последовательных

календарных месяцев.

Организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от этого

освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

По истечении 12 календарных месяцев процедура повторяется.

Если в период освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без

учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона

рублей или если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, то

начиная с 1-го числа месяца, в котором они имели место и до окончания периода

освобождения НДС начисляется в общеустановленном порядке.

К основным операциям, которые не подлежат налогообложению, относятся:

1. услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию;

2. услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

3. услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые

государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты населения;

4. услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с

несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5. услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего

пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного);

6. ритуальные услуги;

7. товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

8. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

9. оказание услуг по страхованию и перестрахованию, оказываемые страховыми

организациями;

10. оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению

негосударственными пенсионными фондами.

11. реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них;

12. передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации

квартир и другие операции и другие.

Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг)

вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив

соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве

налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он

намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Налоговая база при реализации товаров, по товарообменным (бартерным)

операциям, при реализации товаров на безвозмездной основе, при оплате труда в

натуральной форме определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с

учетом положений статьи 40 НК, с учетом акцизов и без включения НДС.

Налоговая база, связанная с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

увеличивается на суммы:

1. полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи,

на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе

связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

2. полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за

реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному

кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой

рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговым кодексом предусмотрены особенности определения налоговой базы:

1. при передаче имущественных прав;

2. налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения,

договоров комиссии или агентских договоров;

3. при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной

связи;

4. при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

5. при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию

услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для

собственного потребления;

6. при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

7. налоговыми агентами.

Налоговый период с 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков (налоговых

агентов) независимо от размера выручки определен как квартал.

Налоговые ставки.

1. Ставка 0 процентов предусмотрена:

- при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров,

помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии

представления в налоговые органы документов

- при выполнении работ (услуг), непосредственно связанных с производством и

реализацией товаров и некоторые другие.

2. Ставка 10 процентов предусмотрена при реализации:

- продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с утвержденным

перечнем;

- периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных

изданий рекламного или эротического характера;

- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за

исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

3. Ставка 18 процентов предусмотрена в отношении остальных операций.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.

В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение

средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах,

соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых

освобождены от уплаты НДС расчетные документы, первичные учетные документы

оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм НДС.

При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится

штамп «Без налога (НДС)».

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия

покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав

(включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг),

имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации

ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками,

страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям,

не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения).

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации

либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным

документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении

счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается

индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о

государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг

покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Налоговые вычеты.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, подлежащую уплате в

бюджет на следующие налоговые вычеты:

1. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при

приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории

Российской Федерации в отношении:

- товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления

операций, признаваемых объектами налогообложения или товаров (работ, услуг),

приобретаемых для перепродажи.

2. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами.

3. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными

организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального

строительства.

4. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и

представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль

организаций и некоторые другие.

Порядок и сроки уплаты НДС и предоставления налоговой декларации.

НДС уплачивается не позднее 20 числа со дня окончания налогового периода. В эти

же сроки предоставляются налоговые декларации.

Порядок возмещения НДС.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую

сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, то полученная разница подлежит возмещению

(зачету, возврату).

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган

проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении

камеральной налоговой проверки в течение 3 месяцев со дня ее предоставления.

По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о

возмещении соответствующих сумм НДС, если при проведении камеральной налоговой

проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки по федеральным налогам,

задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате в

бюджет налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога,

подлежащей возмещению, в счет погашения указанной недоимки и задолженности по

пеням и (или) штрафам.

В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога

(полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период

между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не

превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на

сумму недоимки не начисляются.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным

налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим

уплате, сумма НДС, подлежащая возмещению по решению налогового органа,

возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При

наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут

быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС или иным

федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом

одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или

частично).

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате,

подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального

казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение 5 дней со дня получения

указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы НДС и в тот же

срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных

налогоплательщику денежных средств.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о

принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете

(возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение

5 дней со дня принятия соответствующего решения.

При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения

камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о

возмещении (полном или частичном) суммы НДС, начисляются проценты исходя из

ставки рефинансирования ЦБ РФ.

ГЛАВА 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль,

которая определяется как разница между полученными доходами и произведенными

расходами.

В свою очередь доходы и расходы организации делятся на 2 группы:

1. доходы (расходы) от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав -

доходы (расходы) от реализации.

2. внереализационные доходы (расходы).

Доходы от реализации определяются как сумма выручки от реализации продукции

(работ, услуг) и выручки от реализации имущественных прав.

При этом они могут определяться двумя методами:

1. кассовый метод (по оплате) – могут применять только те организации, у которых

за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации продукции (работ, услуг) без

учета НДС не превысила в совокупности 1 млн. руб. за каждый квартал;

2. метод начисления (по отгрузке) – все остальные организации.

Расходы организации от производства и реализации продукции (работ, услуг)

должны быть разделены на 4 элемента:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.

К материальным расходам относятся следующие затраты организации: