Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

го сырья. Это позволило обеспечить изъятие в доход государства

значительных сумм, обусловленных высоким уровнем мировых

цен на нефть и газ.

В-шестых, заметно упрощен и облегчен режим налогообложе-

ния малого бизнеса и сельскохозяйственных производителей за

счет введения специальных налоговых режимов;

В-седьмых, начата реформа имущественного налогообложения,

предусматривающая уменьшение числа объектов налогообложения

по налогу на имущество организаций и новую систему земельного

налога, ориентированную на кадастровую стоимость земли.

В-восьмых, улучшилось налоговое администрирование, что

привело к заметному росту собираемости налоговых платежей.

Вместе с тем отмеченные изменения хотя и оказали положитель-

ное влияние, но не смогли решить полностью всех проблем суще-

ствующей в России системы налогообложения.

В настоящее время большинство экспертов согласны с тем, что

необходимо внести следующие изменения в налоговую систему:

• постепенно выровнять тяжесть налогообложения для разных

категорий налогоплательщиков, сократить необоснованные

индивидуальные или отраслевые льготы, привлечь к уплате

налогов предприятия, работающие с неучтенными денежными

оборотами, одновременно снизить налоговую нагрузку на ре-

альных производителей;

• упростить налоговую систему, сделать ее понятной и налого-

плательщикам, и органам, ответственным за сбор налогов, объ-

единить налоги и другие обязательные платежи одного уровня,

имеющие одинаковую налоговую базу;

• утвердить исчерпывающий перечень налогов и сборов, чтобы

исключить введение субъектами РФ и муниципальными обра-

зованиями дополнительных налоговых платежей, определить

верхние пределы ставок региональных и местных налогов;

• реформировать межбюджетные отношения и решить проблему

наполняемости бюджетов муниципальных образований. В част-

ности, предлагается наделить их значительными налоговыми

источниками, выделить региональные и местные поступления

федеральных налогов, снизить статус некоторых из них;

• придать налоговым законам больше прозрачности, расши-

рить базу налогообложения, упразднить многие налоговые

льготы и в дальнейшем не допускать их разрастания, обес-

печить нейтральность налогов по отношению к инфляции,

организационно-правовым нормам, соотношению основных

181

и оборотных средств, длительности производственного цикла,

улучшить регламентирование деятельности и взаимодействие

налоговой администрации и налогоплательщиков;

• внести поправки в уголовное законодательство, повышающее

ответственность граждан за уклонение от уплаты налогов;

• усилить налоговую пропаганду, разъяснять безнравственность и

общественную опасность налоговых преступлений, по примеру

развитых стран с детства внушать простую мысль: тот, кто не

платит налоги, вынимает деньги из карманов других налого-

плательщиков, т.е. занимается воровством.

Вопросы для самопроверки

1. Какова сущность и основные функции налогов?

2. Чем отличаются понятия «налог», «сбор», «пошлина»?

3. В чем принципиальное отличие прямых налогов от косвен-

ных?

4. Что такое собственные и регулирующие налоги и доходы

5. Какие налоги формируют основную часть доходов федераль-

ного, регионального и местных бюджетов?

6. Назовите основные косвенные налоги, взимаемые на терри-

тории РФ.

7. Какие налоги с физических лиц взимаются на территории

РФ?

8. Какова роль налога на прибыль в формировании бюджетов

разных уровней?

9. Какие налоги можно отнести к ресурсным?

10. Что такое бюджетно-налоговое планирование и регулирова-

ние?

1 I. Каковы основные недостатки действующей в России налого-

вой системы/

ГЛАВА VII

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

7.1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАСХОДОВ

ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Государственные расходы — одна из сторон финансовой дея-

тельности государства. Она неразрывно связана с процессом соби-

рания денежных средств в государственный фонд. Независимо от

источников поступления все расходы государства имеют единые

принципы их использования. Они распределяются в соответствии

с социально-экономическими программами правительства, а раз-

мер государственных расходов определяется задачами и потреб-

ностями, выраженными в этих программах.

В условиях рынка государственные расходы находятся в оп-

ределенном соотношении с расходами коммерческих структур,

общественных, религиозных и иных негосударственных органи-

заций. Это соотношение определяется экономической полити-

кой государства, уровнем благосостояния населения, размерами

государственного сектора в экономике и другими факторами.

За последние годы в России в связи с развитием негосударствен-

ных форм собственности государственные расходы по сравнению

с их объемом в условиях СССР существенно сократились. Однако,

несмотря на эти изменения, в России так же, как и в других стра-

нах, государственные расходы занимают главное место в системе

общественных расходов.

Государственные расходы — это широкое понятие. Они ох-

ватывают как расходы бюджетов всех уровней, внебюджетных

фондов, так и расходы государственных предприятий, расходы

по государственному страхованию и предоставлению кредитов.

При этом центральное место в системе государственных расходов

занимают расходы бюджета.

Расходы государственного бюджета представляют собой денеж-

ные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и

функций государства и местного самоуправления. Они выражают

экономические отношения, на основе которых происходит про-

цесс использования средств централизованного фонда денежных

средств государства по различным направлениям.

183

Расходы бюджетов разнообразны и зависят от множества фак-

торов: уровня социально-экономического развития страны; адми-

нистративно-территориального устройства государства; внутрен-

ней и внешней политики; приоритетов государства и т.п. В табл. 1

приводится структура расходов государственного бюджета по от-

дельным направлениям в разных странах.

Таблица I

Структура расходов государственного бюджета по отдельным статьям

в 1999 г., %

Страна

Россия

Беларусь

Бразилия

Англия

Венгрия

Германия

Италия

Китай

Люксембург

США

Швеция

Япония

Государственное

управление

2,39

5,2

15,4

7,6

16,9

8,8

7,5

11,4

10,6

9,4

4,7

3,6

Оборона

16,3

4,1

2,6

9,9

3,6

6,4

3,6

19,0

1,5

5,7

5,5

4,1

Образование

3,6

17,6

3,6

3,3

0,8

8,3

2,9

8,6

7,0

5,0

6,0

Здравоохранение

1,8

2,5

5,2

14,0

7,9

16,8

11,3

0,4

2,9

15,6

10,3

1,6

Социальное

обеспечение

7,3

36,5

29,5

26,6

28,7

45,3

38,0

0,1

50,8

45,0

48,2

36,8

Культура

0,5

0,9

0,1

0,5

1,9

0,3

1,0

0,6

1,3

0,5

0,7

0,2

Сельское

хозяйство

1,6

13,2

1,8

1,0

4,1

0,9

1,2

7,1

1,6

0,4

0,7

1,1

Исходя из приведенных данных видно, насколько сильно могут

варьироваться суммы, которые то или иное государство готово

расходовать на различные сферы его жизнедеятельности.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов их клас-

сифицируют по определенным признакам. Существует несколько

классификаций расходов бюджета; экономическая, ведомственная

и функциональная.

В рамках экономической классификации расходов бюджетов

(см. подробнее гл. IV) большое значение имеет деление всех рас-

ходов на текущие и капитальные расходы.

184

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств

юридическим и физическим лицам на их содержание и покрытие

текущих потребностей. Эти расходы обеспечивают текущее функ-

ционирование органов государственной власти, органов местного

самоуправления, бюджетных учреждений. Они включают затраты

на государственное потребление (содержание экономической и

социальной инфраструктуры, государственных отраслей народ-

ного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного

назначения, текущие расходы государственных учреждений); ока-

зание государственной поддержки (субсидии, субвенции, текущие

трансферты) нижестоящим органам власти, государственным и

частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процен-

тов по государственному долгу и другие расходы.

В составе текущих расходов выделяют целевые статьи, ряд из

которых относится к числу защищенных статей. Защищенными

называются такие статьи бюджета, которые не подлежат сокраще-

нию в результате секвестирования бюджета. Эти статьи не могут

быть сокращены ни при каких условиях, в том числе при недо-

статке доходных источников. К их числу относятся:

1) заработная плата с начислениями;

2) пенсии, стипендии, государственные пособия и другие вы-

платы населению;

3) расходы на питание в организациях систем правоохранительной

деятельности, в лечебно-профилактических учреждениях, домах для

инвалидов, детских домах, школах, детских садах, детских дошколь-

ных учреждениях, дневных профессионально-технических училищах,

институтах-интернатах для инвалидов, специальных школах и т.п.;

4) приобретение медикаментов и перевязочных материалов;

5) приобретение мягкого инвентаря (расходы на приобретение

постельных принадлежностей, штор, ковровых дорожек, матрацев,

подушек, одеял) и обмундирования (приобретение фирменной

одежды, обуви, халатов, курток и т.п.);

6) компенсации за продовольственное обеспечение (расходы на

выплату продовольственных пайков прикомандированным воен-

нослужащим, работникам судов, органов прокуратуры, налоговой

службы и т.п.);

7) оплата специального топлива и горюче-смазочных матери-

алов (расходы на бензин, керосин, дизельное топливо, мазут и

другое по системам национальной обороны, государственной бе-

зопасности, органов пограничной службы и правоохранительной

деятельности, бюджетным организациям);

8) оплата коммунальных услуг.

785

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты,

связанные с вложением в основной капитал и в прирост запасов.

Они обеспечивают инновационную и инвестиционную деятель-

ность и включают капиталовложения за счет бюджета в различные

отрасли народного хозяйства; инвестиционные субсидии; долго-

срочные бюджетные кредиты государственным и частным пред-

приятиям; расходы на проведение капитального ремонта и иные

расходы, связанные с расширением производства.

На протяжении длительного времени основную часть расходов

федерального бюджета РФ составляют текущие расходы — пример-

но 90% всех расходов. На долю капитальных расходов приходи-

лось чуть меньше 10%. Такая ситуация не является нормальной,

поскольку использование государственного бюджета в качестве

инструмента развития предполагает использование более 20% рас-

ходов на капитальные расходы.

Для того, чтобы усилить инвестиционную направленность бюджета

в конце 90-х гг. было решено образовать в составе федерачьного бюд-

жета бюджет развития. Такой бюджет был действительно образован в

1997 году. И первоначш!ьно он рассматривапся как важный финансо-

вый инструмент активизации инвестиционной деятельности в стране.

С его помощью государство надеялось стимулировать привлечение, в

дополнение к средствам федерального бюджета, денежных ресурсов

частных инвесторов и инвестиционных институтов.

Объем Бюджета развития был не очень большим. В 1998 г. он

составлял 16,38 млрд руб., в 1999 г. - 20,78 млрд руб., в 2000 г. -

26,9 млрд руб. В 2002 г. планировалось, что бюджет развития со-

ставит 50,2 млрд руб.

Источниками формирования Бюджета должны были стать:

1) связанные иностранные кредиты под гарантии Правитель-

ства РФ;

2) инвестиционные кредиты Мирового банка реконструкции

и развития (МБРР) и Европейского банка реконструкции и раз-

вития (ЕБРР);

3) средства от приватизации;

4) средства из источников внутреннего заимствования.

Эти средства должны были использоваться на:

• производственные капиталовложения;

• закупку оборудования в счет иностранных кредитов;

• финансовую поддержку экспорта;

• санацию предприятий;

• выплаты по государственным гарантиям, предоставленным

зарубежным инвесторам.

186

Предполагалось, что расходование средств должно было осу-

ществляться на конкурсной, возвратной, платной и целевой ос-

новах. Это имело большое значение, ибо в процессе конкурсного

отбора государство могло выбрать те предприятия, финансирова-

ние которых в будущем могло бы дать максимальный внутриот-

раслевой и межотраслевой мультипликативный эффект.

С предприятиями, выигравшими в конкурсе, государство за-

ключало кредитное соглашение, в соответствии с которым опре-

делялись:

• цели, на которые могли быть выделены средства;

• залоговые обязательства и способы обеспечения возврата за-

емных средств;

• сроки возврата основного долга и проценты за пользование

средствами.

Наличие Бюджета развития позволяет более эффективно ре-

шать задачи привлечения иностранных кредитов под гарантии

государства. Однако этот инструмент инвестиционного развития

так и не получил развития в нашей стране. В федеральных бюд-

жетах РФ на 2003—2005 гг. Бюджет развития уже не выделялся в

качестве самостоятельного. Неудачная попытка создания Бюджета

развития, на наш взгляд, была связана с тем, что в качестве ос-

новных источников его формирования были предусмотрены внеш-

ние заимствования. Однако в начале 2000-х гг. данный источник

для России практически иссяк, и поэтому формирование доходов

бюджета развития оказалось под угрозой.

В настоящее время решено вновь вернуться к некоему финан-

совому инструменту, который бы смог обеспечить привлечение

дополнительных инвестиций. С этой целью в составе федерального

бюджета на 2006 г. предусмотрено образование Инвестиционного

фонда в размере 69,7 млрд руб. Предполагается, что средства этого

фонда должны формироваться за счет не только средств бюджета,

но и средств отдельных хозяйствующих субъектов. Из этого фонда

должны финансироваться, в первую очередь, инвестиционные

проекты, имеющие общегосударственное значение.

7.2. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАСХОДОВАНИЯ

СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ

Важной группировкой расходов бюджетов является функци-

ональная классификация, которая отражает направления расхо-

дования бюджетных средств на выполнение государством своих

основных функций.

187

До 2005 г. в соответствии с функциональной классификацией,

все расходы федерального бюджета РФ включали расходы на:

1) государственное управление и местное самоуправление;

2) судебную власть;

3) международную деятельность;

4) национальную оборону;

5) правоохранительную деятельность и обеспечение безопас-

ности государства;

6) фундаментальные исследования и содействие научно-тех-

ническому прогрессу;

7) промышленность, энергетику и строительство;

8) сельское хозяйство и рыболовство;

9) охрану окружающей природной среды и природных ресурсов,

гидрометеорологию, картографию и геодезию;

10) транспорт, дорожное хозяйство, связь, информатику;

11) развитие рыночной инфраструктуры;

12) предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных

ситуаций и стихийных бедствий;

13) образование;

14) культуру, искусство и кинематографию;

15) средства массовой информации;

16) здравоохранение и физическую культуру;

17) социальную политику;

18) обслуживание государственного и муниципального долга;

19) пополнение государственных запасов и резервов;

20) финансовую помощь бюджетам других уровней;

21) утилизацию и ликвидацию вооружения, включая выполне-

ние международных договоров;

22) мобилизационную подготовку экономики;

23) исследование и использование космического пространства;

24) военную реформу;

25) дорожное хозяйство;

26) прочие расходы;

27) целевые бюджетные фонды.

О соотношении различных видов расходов по направлениям

функциональной классификации свидетельствуют данные табл. 2.

Начиная с 2005 г. функциональная классификация претерпела

существенные изменения. Вместо двадцати семи разделов, сегодня

функциональная классификация включает только 11. Это следу-

ющие разделы;

188

Таблица 2

Структура расходов федерального бюджета в 1998—2004 гг., %

№

п/п

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

Расходы

Госуправление и местное

самоуправление

Судебная власть

Международная деятельность

Национальная оборона

Правоохранительная

деятельность и обеспечение

безопасности государства

Фундаментальные исследо-

вания и содействие НТП

Промышленность, энергети-

ка и строительство

Сельское хозяйство

и рыболовство

Охрана окружающей среды

и природных ресурсов

Транспорт, дорожное хозяй-

ство, связь, информатика

Развитие рыночной

инфраструктуры

Предупреждение и ликвида-

ция последствий чрезвы-

чайных ситуаций и стихий-

ных бедствий

Образование

Культура, искусство, кине-

матография

Средства массовой

информации

Здравоохранение

и физкультура

Социальная политика

Обслуживание госдолга

Пополнение госзапасов

и резервов

Финансовая помощь бюдже-

там других уровней

Утилизация и ликвидация

вооружений, включая вы-

полнение международных

договоров

Мобилизационная подготов-

ка экономики

1998

г.

2,4

0,9

2,9

16,4

8,3

2,2

5,5

2,4

0,6

0,3

0,02

1,8

3,4

0,7

0,4

1,9

7,0

24,8

1,3

10,4

0,4

0,2

2000 г.

3,0

1,0

6,6

16,5

9,3

1,9

2,3

1,3

0,4

0,2

1,1

3,8

0,5

0,7

1,9

7,4

25,7

0,02

8,07

0,2

0,01

2002 г.

2,9

1,0

2,2

14,6

8,9

1,5

3,0

1,4

0,5

0,4

0,001

0,4

4,1

0,5

1,6

22,0

14,6

0,03

13,6

0,5

0,02

2003 г.

2,8

1,1

1,9

14,7

10,4

1,7

2,7

1,3

0,4

0,3

0,001

0,9

4,2

0,5

1,7

24,1

11,8

0,9

12,7

0,5

0,02

2004 г.

2,9

1,2

1,7

15,4

11,6

1,7

2,5

1,1

0,4

0,2

0,9

4,4

0,6

0,5

1,8

6,2

10,8

0,8

30,6

0,5

0,1

189

1. Общегосударственные вопросы.

2. Национальная оборона.

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятель-

ность.

4. Национальная экономика.

5. Жилищно-коммунальное хозяйство.

6. Охрана окружающей среды.

7. Образование.

S. Культура, кинематофафия и средств;! массовой информации.

9. Здравоохранение и спорт.

10.Социальная политика.

11. Межбюджетные трансферты.

По разделу «Общегосударственные вопросы» отражаются рас-

ходы на функционирование главы государства — Президента РФ,

нысщего должностного лица субъекта РФ и органа местного са-

моуправления, законодательных (представительных) органов го-

сударственной власти и местного самоуправления. Правительства

РФ, высших органов исполнительной власти субъектов РФ, мест-

ных администраций, судебной системы, финансовых, налоговых и

таможенных органов и органов надзора в этих сферах, проведение

выборов и референдумов, международные отношения и междуна-

родное сотрудничество, международную экономическую и гума-

нитарную помощь, содержание и пополнение государственного

материального резерва, фундаментальные исследования, обслу-

живание государственного и муниципального долга, резервные

фонды, прикладные научные исследования в области общегосу-

дарственных вопросов и другие общегосударственные расходы.

По разделу «Национальная оборона» отражаются расходы на

содержание и обеспечение деятельности Вооруженных сил РФ в

190