Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ

;ерия основана в 1 996 г.

И.Н. МЫСЛЯЕВА

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ

И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ

ФИНАНСЫ

Учебник

2-е издание

Допущено Министерством образования

Российской Федерации в качестве учебника

для студентов высших учебных заведений

по специальности «Государственное

и муниципальное управление»

Моква

ИНФРА-М

2007

УДК 336.1/.5(075.8)

ББК 65.261я73

IVI95

Рецензенты:

Кафедра государственного регулирования национальной экономики

Государственного университета управления;

д.э.н., проф. В.Н. Лексин;

д.э.н., проф., заслуженный деятель науки РФ Ф.И. Шамхалов

Мысляева И.М.

М95 Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е,

перераб. и дон. — М: ИНФРА-М, 2007. - 360. - i Высшее обра юна-

ние).

ISBN 5-16-002855-2

В учебнике государственные и муниципальные финансы рассматри-

ваются как элемеш финансово-кредитной системы Раскрываются их

особенности и роль, проанализированы такие их звенья, как бюджет, вне-

бюджетные специальные фонды, государственный кредит, финансы госу-

дарственных предприятий. Большое внимание уделено вопросам дефи-

цита бюджета, государственного и муниципального долга, направлениям

их сокращения и эффективного управления, принципам построения бюд-

жетной системы, процессу составления, рассмотрения и исполнения бюд-

жета, взаимосвязи уровней бюджетной системы, системе межбюджетных

отношений в Российской Федерации.

Для студентов и аспирантов, практических работников, а также всех,

кто интересуется вопросами бюджетно-налоговой политики государства.

ББК 65 26!я73

ISBN 5-16-002855-2 © И.Н Мысляева, 2003, 2007

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие 7

Глава 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ 9

1.1. Финансы как экономическая категория 9

1.2. Функции финансов 13

1.3. Финансовая политика государства

и финансовый механизм 16

Вопросы для самопроверки 18

ГЛАВА II. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ

ФИНАНСЫ КАК ЭЛЕМЕНТ ФИНАНСОВО-

КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ 19

2.1. Финансово-кредитная система, ее звенья

и принципы формирования 19

2.2. Сущность и функции государственных

финансов 24

2.3. Государственная финансовая система

и ее звенья 28

Вопросы для самопроверки 30

ГЛАВА III. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО

И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА 32

3.1. Бюджетное устройство и его типы 32

3.2. Бюджетный федерализм 37

3.3. Основы межбюджетных отношений в РФ 43

3.3.1. Этапы реформирования системы

межбюджетных отношений в Российской

Федерации 45

3.3.2. Основные механизмы выравнивания

бюджетной обеспеченности субъектов

Российской Федерации 53

3.3.3. Межбюджетные отношения на

субрегиональном уровне 58

Вопросы для самопроверки 71

ГЛАВА IV. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ 73

4.1. Бюджетная классификация и ее роль

в бюджетном процессе 73

4.2. Классификация доходов бюджетов

Российской Федерации 76

4.3. Классификация расходов бюджетов Российской

Федерации 81

4.3.1. функциональная классификация

расходов бюджетов РФ 81

4.3.2. Экономическая классификация

расходов бюджетов РФ 84

4.3.3. Ведомственная классификация

расходов бюджетов РФ 87

4.4. Классификация источников финансирования

дефицитов бюджетов Российской Федерации .... 88

4.4.1. Классификация источников внутреннего

финансирования дефицитов

бюджетов РФ 91

4.4.2. Классификация источников внешнего

финансирования дефицитов федерального

бюджета и бюджетов субъектов РФ 92

4.5. Классификация видов государственных

внутренних долгов Российской Федерации

и субъектов Российской Федерации, видов

муниципального долга 94

4.6. Классификация видов государственных

внешних долгов 94

Вопросы для самопроверки 96

Глава V. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

И ЕГО ДОХОДЫ 97

5.1. Экономическая роль и функции бюджета 97

5.2. Доходы федерального бюджета,

региональных и местных бюджетов 100

5.3. Налоговые доходы федерального

бюджета РФ 110

5.4. Неналоговые доходы федерального

бюджета РФ 112

Вопросы для самопроверки 120

ГЛАВА VI. СИСТЕМА НАЛОГОВ В РФ 121

6.1. Налоги: природа, сущность и функции 121

6.2. Становление и развитие налоговой

системы в РФ 129

6.3. Система налогов Российской Федерации 134

6.3.1. Налог на добавленную стоимость 136

6.3.2. Акцизы 140

6.3.3. Таможенные пошлины 145

6.3.4. Налог на прибыль 147

6.3.5. Налог на доходы с физических лиц 155

6.3.6. Налог на имущество 160

6.3.7. Транспортный налог 165

6.3.8. Ресурсные налоги 166

6.4. Бюджетно-налоговое планирование

и регулирование 176

Вопросы для самопроверки 182

ГЛАВА VII. РАСХОДЫ БЮДЖЕТА 183

7.1. Экономическое содержание расходов

государственного бюджета 183

7.2. Основные направления расходования

средств федерального бюджета РФ 187

7.3. Основные принципы и методы бюджетного

финансирования 197

7.4. Формы предоставления бюджетных

средств 200

Вопросы для самопроверки 205

ГЛАВА VIII. ДЕФИЦИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО

БЮДЖЕТА 206

8.1. Дефицит бюджета и оценка его уровня 206

8.2. Способы финансирования дефицита

бюджета 213

8.3. Содержание и формы государственного

кредита 218

8.4. Государственный и муниципальный долг 225

8.4.1. Сущность государственного долга 225

8.4.2. Государственный внутренний долг 230

8.4.3. Государственный внешний долг 237

8.4.4. Основные направления сокращения

долговой зависимости 25 1

Вопросы для самопроверки 261

ГЛАВА IX. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

ГОСУДАРСТВА 262

9.1. Социально-экономическая сущность

внебюджетных фондов 262

9.2. Государственные социальные

внебюджетные фонды 265

9.2.1. Пенсионный фонд РФ 272

9.2.2. Фонд социального страхования 282

9.2.3. Фонд обязательного медицинского

страхования РФ 289

9.3. Специальные внебюджетные фонды 297

Вопросы для самопроверки 301

ГЛАВА X. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС 303

10.1. Участники бюджетного процесса 303

10.2. Составление проектов бюджетов 305

10.3. Рассмотрение и утверждение

федерального бюджета 313

10.4. Исполнение бюджета 317

10.5. Основные направления совершенствования

бюджетного процесса

в Российской Федерации 327

Вопросы для самопроверки 336

ГЛАВА XI. КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ 337

11.1. Содержание, формы и органы бюджетного

контроля 337

1 1.2. Федеральное казначейство и его функции 343

11.3. Демократизация бюджетного процесса:

первый опыт 349

Вопросы для самопроверки 354

Список рекомендуемой литературы 355

ПРЕДИСЛОВИЕ

Государственные и муниципальные финансы являются важ-

ным звеном любой финансовой системы. Они тесно связаны с

кредитной, банковской и страховой системами. Государственные

финансы — важный элемент финансового рынка. Посредством

государственных финансов осуществляется также взаимодействие

между странами, развивается мировое хозяйство. Поэтому, не

имея представлений, что такое государственные финансы, как

они функционируют, трудно судить и о том, как в целом работает

финансово-кредитная система любой страны.

Государственные и муниципальные финансы — это основа

деятельности государства и органов местного самоуправления.

Вряд ли можно представить государство, в руках которого не было

ни единого рубля. Только располагая достаточным количеством

денежных средств, государство может осуществлять социальную

политику, поддерживать отдельные отрасли хозяйства, проводить

научные исследования или обеспечивать обороноспособность.

Государственные финансы — это мощный рычаг макроэконо-

мического регулирования. Посредством умелого использования

этого инструмента государство может решать самые разные за-

дачи: регулировать темпы экономического роста, поддерживать

стабильность денежной единицы, регулировать уровень ссудного

процента, сглаживать конъюнктурные колебания.

В России государство только начинает осваивать этот важный

экономический инструмент. После принятия Бюджетного кодек-

са РФ работа по составлению и утверждению бюджета приобрела

строго регламентированные и законные рамки. Что касается испол-

нения бюджета, особенно контроля за использованием бюджетных

средств, то эта работа, по большому счету, только начинается.

Российское государство еще не научилось в должной мере стро-

ить такую налоговую систему, которая бы в полной мере учитывала

и одновременно согласовывала разные интересы, представленные в

обществе. Оно еще не привыкло по-хозяйски и рационально рас-

поряжаться своими доходами, не научилось оптимизировать свои

расходы в условиях ограниченного количества ресурсов. Недо-

статочен опыт и в области управления государственным долгом,

неконтролируемый рост которого чуть было не вверг страну в си-

туацию суверенного дефолта в 1998 г.

Много сделано за последние годы в области межбюджетных

отношений. Однако до сих пор предлагаются и отрабатываются

многочисленные модели взаимосвязей бюджетов разных уровней,

разные схемы распределения расходных и доходных полномочий,

без которых трудно надеяться на то, что жизнь большинства граж-

дан в городах, поселках, мегаполисах или областях будет спокой-

ной и обеспеченной.

Все эти проблемы свидетельствуют о том, что система государ-

ственных и муниципальных финансов в России развивается. Она

меняется, совершенствуется, становится более зрелой. Многое уже

устоялось, стало обыденным. Но многое еще предстоит изменить.

В этих условиях важно не только зафиксировать то положитель-

ное, что достигнуто, что прочно вошло в практику, но и наметить

направления, по которым в будущем должно идти совершенство-

вание системы государственных и муниципальных финансов.

Именно с учетом этих двух важных задач и написан данный

учебник. Этим, может быть, он и отличается от большого количе-

ства учебников по государственным финансам, которые в послед-

нее время стали появляться на книжных прилавках.

Цель учебника — не только дать необходимый минимум зна-

ний для тех, кто еще не знаком с системой государственных и

муниципальных финансов, кто только начинает их изучать, но и

заставить задуматься над проблемами, которые существуют в этой

области. Задуматься и, опираясь на полученные знания, решить

их. Наверное, именно в этом и состоит главное предназначение

любого знания.

Предлагаемый вашему вниманию учебник — это уже второе

издание учебника «Государственные и муниципальные финансы».

С момента выхода впервые учебника в свет в 2003 г. произошли

существенные изменения в бюджетной и налоговой системе Рос-

сийской Федерации. Была разработана новая бюджетная клас-

сификация, были уточнены перечень и порядок взимания отде-

льных напогов. Определенные изменения произошли в бюджетной

системе, в системе межбюджетных отношений, а также в сфере

контроля за использованием бюджетных средств. Несколько иной

стала и политика российского государства в области внутренних

и внешних заимствований.

Эти изменения столь существенны, что мы не могли не вклю-

чить их в новое издание учебника. И не только потому, что боль-

шинство произошедших изменений уже получили свое закрепле-

ние в принятых поправках к Бюджетному и Налоговому кодексам

Российской Федерации, но и потому, что знание этих новаций

существенно расширяют представления о системе государственных

и муниципальных финансов России, максимально приближая их

к реальной практике.

ГЛАВА 1

сущность и Функции

ФИНАНСОВ

1.1. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ

В обыденной жизни понятие «финансы» часто ассоциируется с

деньгами, с денежными отношениями. Да и сами денежные отно-

шения очень часто называют финансовыми. Однако «финансовые

отношения» и «денежные отношения» — это не тождественные

понятия. «Денежные отношения» — более широкое понятие, тогда

как финансы — лишь часть денежных отношений.

Как известно, деньги — это всеобщий эквивалент, особый то-

вар, выделившийся из товарного мира для удобства обмена товара

на товар. Поэтому возникновение денег связано с появлением то-

варного производства. В условиях товарного производства деньги

выполняют множество функций. Они выражают стоимость товара,

служат средством обмена, платежа и накопления. Они могут также

использоваться в расчетах между странами.

Денежное выражение стоимости товара есть его цена. В свою

очередь, в категории «цена» представлены определенные взаи-

моотношения между продавцом и покупателем, когда при обме-

не товара на деньги некоторое количество денег возвращается к

собственнику товара.

Деньги не всегда сопровождают движение товаров или услуг.

Собственник денежных средств может передавать их другим лицам

на условиях платности и возврата по истечении определенного

времени. В таком случае возникают кредитные отношения.

Работник, нанимаясь и трудясь на предприятии, получает зара-

ботную плату. В таком случае между работником и работодателем

также возникают денежные отношения.

Во всех перечисленных случаях имеют место денежные отноше-

ния, для которых общей характеристикой является возмездность

(эквивалентность). Если ты платишь деньги — получаешь товар;

если выполняешь определенную работу — получаешь заработную

плату; если берешь деньги в кредит — платишь процент и т.п.

Однако такая возмездность характерна не для всех денежных от-

ношений. Выделяется особая группа денежных отношений, для

которой характерным является преимущественно неэквивалент-

мое движение денег. Именно эта группа денежных отношений и

представляет собой финансовые отношения.

Обособление части денежных отношений в особую категорию

«финансы» связано с появлением такого важного субъекта хозяй-

ственной жизни, как государство. Государству для выполнения

своих функций всегда были необходимы денежные средства, кото-

рые формировались в основном за счет перераспределения создан -

ного продукта, через налоги. Само наличие государства обязывало

граждан и хозяйствующих субъектов отдавать час и, своих доходов

на общие нужды. Так возникли денежные отношения, которые

нельзя в полной мере назвать эквивалентными.

Государство изымало через налоги денежные средства. Но в

каждом конкретном случае, для каждого налогоплательщика, будь

то хозяйствующий субъект или гражданин, установить прямую

связь между тем, сколько ты отдал и сколько получил взамен от

государства в виде общественных блат, было невозможно. В таком

случае возникали неэквивалентные денежные отношения, основу

которых составляли уже не столько экономические, сколько меры

правового, принудительного характера.

В результате этих отношений формировались централизован-

ные денежные фонды государства. Эти фонды государство ис-

пользовало на финансирование армии, содержание госаппарата,

осуществление экономической и социально!! полигики. По мере

того, как возрастата роль государства, расширялись прежде всего его

экономические функции, рос объем централизованных денежных

фондов государства. Сегодня в бюджетах большинства развитых

стран сосредоточено до половины всею национального ВВП.

В результате перераспределения формировались не только

централизованные фонды государства, но и децентрализованные

денежные фонды хозяйствующих субъектов и граждан (домашних

хозяйств). Фирмы, реализовав продукцию и уплатив налоги, по-

лучали денежные средства, которые они уже могли использовать

по своему усмотрению. Граждане, работники, получив заработную

плату и уплатив налоги, также получали в свое распоряжение де-

нежные средства, которые использовали для удовлетворения своих

потребностей.

Так происходило обособление части денежных средств и вы-

деление особой группы денежных отношений, которая функцио-

нировала исключительно на стадии распределения и перераспре-

деления совокупного продукта. Именно она и получила название

финансов.