Милявська Е.П., Ісаншина Г.Ю., Сердюк О.М. (укл.) Конспект лекцій з дисципліни Податкова система

Подождите немного. Документ загружается.

7 СИСТЕМА КЕРУВАННЯ ДЕРЖАВНОЮ ПОДАТКОВОЮ СЛУЖБОЮ В

УКРАЇНІ

7.1 Структура системи керування Державною податковою службою

Система керування оподатковуванням в Україні являє собою єдину

централізовану систему, побудовану за принципом багаторівневої ієрархічної

організації. Кожен рівень має свої функції і специфіку.

Статус Державної податкової служби в Україні, її функції і правові основи

діяльності регулюються Законом України «Про Державну податкову службу в

Україні» і постановою Кабінету Міністрів України «Про забезпечення діяльності

Державної податкової адміністрації України».

Органом (суб'єктом) керування системою оподатковування в Україні є

Державна податкова адміністрація, що складається з підрозділів, що здійснюють

методичне керівництво і контроль за оподатковуванням по видах (галузям)

податків.

До обласного рівня відносяться державні податкові адміністрації в

Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополеві.

Районний рівень охоплює територіальні державні податкові адміністрації,

міські державні податкові адміністрації, міжрайонні територіальні податкові

адміністрації, районні державні податкові адміністрації.

Територіальні державні податкові адміністрації створені на базі районних і

міських податкових адміністрацій у містах обласного підпорядкування.

В обласних центрах і містах обласного підпорядкування, у яких кількість

районів не перевищує трьох, районні державні адміністрації не створюються, їхні

функції виконує міська державна податкова адміністрація.

На базі об'єднання державних податкові адміністрації, що здійснюють

контроль за незначною кількістю платників податків, створені міжрайонні

територіальні податкові адміністрації.

Очолює Державну податкову адміністрацію України Голова, що

знаходиться на посаді міністра.

Державні податкові адміністрації Автономній Республіці Крим, областях,

містах Києві і Севастополеві очолюються головами, що призначаються і

звільняються з посади Президентом України з подачі Голови Державної

податкової адміністрації України.

Голови державних податкові адміністрації районного рівня призначаються

на посаду і звільняються з посади відповідно головами державних адміністрацій в

областях, містах.

Державна податкова адміністрація діє при Міністерстві фінансів України.

Державні податкові адміністрації співробітничають з фінансовими

органами, установами банків, судами й арбітражними судами. Службою безпеки

України, органами внутрішніх справ і прокуратури.

Витрати на утримання Державних податкових адміністрацій визначаються

Кабінетом Міністрів України і фінансуються з державного бюджету.

Державні податкові адміністрації можуть направляти на розвиток

матеріально-технічної бази 30% донарахованих і стягнених за результатами

документальних перевірок сум податки, інших платежів і внесків, фінансових

санкцій (за винятком сум, повернутих платникам відповідно до їхніх позовів і

державну податкову адміністрацію на підставі рішень чи суду арбітражного суду

й в інших випадках, передбачених законодавством).

Державні податкові адміністрації є юридичними особами, мають самостійні

кошториси витрат, поточні рахунки в установах банку і печатку з зображенням

Державного герба України і своїм найменуванням.

7.2 Задачі й основні функції державних податкових адміністрацій

Головними задачами

Державної податкової адміністрації України є:

а) Здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства,

правильністю обчислення податків, повнотою і своєчасністю внесення у

відповідні бюджети податків, зборів і інших обов'язкових платежів, установлених

законодавством.

б) Прийняття рішень щодо застосування фінансових санкцій і накладання

адміністративних штрафів на порушників податкового законодавства і

забезпечення їхнього стягнення. Захист інтересів держави в судових органах у

питаннях, зв'язаних зі сплатою податків, зборів і інших обов'язкових платежів.

в) Прийняття нормативних і методичних документів з питань

оподатковування, бухгалтерського обліку і звітності для виконання відповідних

законодавчих актів.

Державна податкова адміністрація України виконує наступні

функції

а) Проводить безпосередньо й організує роботи державних податкових

адміністрацій, зв'язаних з:

- здійсненням контролю за виконанням законодавства про податки,

інші платежі в бюджети і внесках у державні цільові фонди, законності

валютних операцій, порядку розрахунків зі споживачами з використанням

контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг, лімітів готівки в

касах і за їхнім використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги;

- проведенням усебічних перевірок фактів приховання, заниження

сум податків і інших платежів; виявленням, обліком, оцінкою і реалізацією

конфіскованого, безхазяйного майна, що перейшло по праву

правонаступництва до держави, і цінностей;

- проведенням перевірок правильності утримання і збереження

засобів, отриманих в оплату державного збору, а також у випадку

здійснення виконкомами сільських і селищних рад касових операцій із

прийняттям від населення засобів на оплату податкових платежів;

б) розробляє і видає інструктивні і методичні документи про порядок

використання законодавчих актів про податки, інші платежі в бюджети, внесків у

державні цільові фонди;

в) затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій і інших

документів, зв'язаних з обчисленням і виплатою податків, інших платежів у

бюджет, внесків у державні цільові фонди, а також форми звітів про проведені

державними податковими адміністраціями роботи;

г) роз'ясняє за допомогою засобів масової інформації порядок використання

законодавчих і інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі в

бюджети, про внески в державні фонди й організовує проведення цієї роботи

державним податковими адміністраціями;

д) проводить заходи з метою підбора, розміщення, професійної підготовки і

перепідготовки кадрів державної податкової служби;

е) надає державним податковим адміністраціям методичну і практичну

допомогу з організації роботи, проводить обстеження і перевірку її стану;

ж) організовує роботи зі створення інформаційної мережі, автоматизованих

робочих місць і інших способів автоматизації і комп'ютеризації робіт у державних

податкових адміністраціях;

з) розробляє основні напрямки, форми і методи проведення податкових

перевірок, визначає задачі і повноваження підрозділів податкових розслідувань

державних податкових адміністрацій, координує і контролює їхню діяльність;

і) під час здійснення, у межах своєї компетенції, контрольній функції

виявляє неправомірність дій підприємств, установ, організацій і громадян, що

можуть свідчити про злочинну діяльність чи створювання умов для такої

діяльності, і передає наявну інформацію з цих питань відповідним спеціальним

органам боротьби з організованою злочинністю;

к) передає правоохоронним органам матеріали, що стосуються фактів

правопорушення, за які передбачена кримінальна відповідальність;

л) подає Міністерству фінансів України звіт про надходження податків,

інших платежів у бюджет, внесків у державні цільові фонди;

м) розробляє проекти міжурядових угод про усунення подвійного

оподатковування доходів і майна і попереджає податкові відхилення.

Функції

державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці

Крим, областях і містах з районним поділом:

а) Проводить безпосередньо й організує роботи державних податкових

адміністрацій, пов'язані з:

- здійсненням контролю за виконанням законодавства про податки,

інші платежі в бюджети і внесків у державні цільові фонди, законності

валютних операцій, порядку розрахунків зі споживачами з використанням

контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг, лімітів готівки в

касах і за їхнім використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги;

- проведенням усебічних перевірок, фактів приховання, заниження

сум податків і інших платежів;

- виявленням, обліком, оцінкою і реалізацією конфіскованого,

безхазяйного майна, що перейшло по праву правонаступництва до

держави, і цінностей;

- проведенням перевірок правильності утримання і збереження

засобів, отриманих в оплату державного збору, а також у випадку

здійснення виконкомами сільських і селищних рад касових операцій із

прийняттям від населення засобів на оплату податкових платежів.

б) роз'ясняє за допомогою засобів масової інформації порядок використання

законодавчих і інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі в

бюджети, про внески в державні цільові фонди й організовує проведення цієї

роботи державними податковими адміністраціями;

в) проводить міри з метою підбора, розміщення, професійної підготовки і

перепідготовки кадрів державної податкової служби;

г) надає державним податковим адміністраціям методичну і практичну

допомогу в організації роботи, проводить обстеження і перевірку її стану;

д) організовує роботи зі створення інформаційної мережі автоматизованих

робочих місць і інших способів автоматизації і комп'ютеризації робіт у державних

податкових адміністраціях;

е) під час здійснення, у межах своєї компетенції, контрольних функцій

виявляє неправомірність дій підприємств, установ, організацій і громадян, що

можуть свідчити про злочинну діяльність чи створювати умови для такої

діяльності, і передає наявну інформацію з цих питань відповідним спеціальним

органам боротьби з організованою злочинністю;

ж) передає правоохоронним органам матеріали, що стосуються фактів

правопорушення, за які передбачена кримінальна відповідальність;

з) подає Міністерству фінансів України звіт про надходження податків,

інших платежів у бюджет, внесків у державні цільові фонди.

У випадку, коли зазначені державні податкові адміністрації безпосередньо

здійснюють контроль за платниками податків, інших платежів у бюджети, внесків

у державні цільові фонди, вони виконують щодо цих платників ті ж функції, що і

державні податкові адміністрації по районах, районам у містах і містам без

районного поділу.

Державні податкові адміністрації по районах, районам у містах і містам без

районного поділу виконують наступні

функції

а) здійснюють контроль за виконанням законодавства про податки, інші

платежі в бюджети, внесків у державні цільові фонди;

б) забезпечують повний облік платників податків, інших платежів у бюджет,

внесків у державні цільові фонди, правильність нарахування цих платежів і

своєчасність їхнього одержання;

в) контролюють своєчасність представлення платниками бухгалтерських

звітів і балансів, податкових декларацій, інших платежів у бюджети, внесків у

державні цільові фонди, а також вірогідність цих документів щодо правильності

визначення об'єктів оподатковування і нарахування податків, інших платежів у

бюджети, внесків у державні цільові фонди;

г) перевіряють законність валютних операцій, дотримання встановленого

порядку розрахунків зі споживачами з використанням контрольно-касових

апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах і за їхнім використанням

для розрахунків за товари, роботи, послуги;

д) ведуть облік векселів на оплату ввізного і вивізного (експортного) мита, а

також здійснюють контроль за їх погашенням;

е) забезпечують застосування і своєчасне стягнення сум фінансових санкцій,

передбачених законодавчими актами України за порушення законодавства про

оподатковування, а також стягнення адміністративних штрафів за ці порушення,

допущені посадовими особами підприємстві, організацій і громадянами;

ж) аналізують причини й оцінюють дані про факти порушення

законодавства про оподатковування;

з) проводять усебічні перевірки фактів приховання і заниження сум

податків, інших платежів у бюджети і внесків у державні цільові фонди;

і) з доручення спеціальних підрозділів боротьби з організованою

злочинністю проводять перевірки своєчасності видачі і вірогідності документів,

зв'язаних з розрахунком і сплатою платежів у бюджети і державні цільові фонди;

к) під час виконання, у рамках своєї компетенції, контрольних функцій

визначають неправомірність дій підприємств, організацій і громадян, що можуть

свідчити про злочинну діяльність чи створювати умови для такої діяльності і

передають наявну інформацію, за цими питаннями відповідним спеціальним

органам по боротьбі з організованою злочинністю;

л) передають правоохоронним органам матеріали про факти правопорушень,

за які передбачається кримінальна відповідальність; а також подають у суди й

арбітражні суди позови до підприємств, організаціям і громадянам про визнання

угод недійсними і стягнення в доход держави засобів, отриманих ними за ці угоди,

а в інших випадків-засобів, отриманих без установлених законом основ; а також

про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами

за рахунок їхнього майна;

м) проводять роботу, зв'язану з виявленням, обліком, оцінкою і реалізацією

конфіскованого, безхазяйного майна, майна, що перейшло по праву спадкування

державі, і цінностей;

н) контролюють дотримання виконкомами сільських і селищних рад

порядок прийняття й обліку податків, інших платежів від населення, своєчасність і

повноту перерахування цих сум у бюджет;

о) розглядають заяви, пропозиції і скарги громадян, підприємств і

організацій з питань оподатковування, а також скарги на дії посадових осіб

державних податкових адміністрацій;

п) подають відповідальним фінансовим органам звіт про надходження в

бюджет податків, інших платежів, а також внесків у державні цільові фонди.

7.3 Права, обов'язки і відповідальність державних податкових адміністрацій

Державним податковим адміністраціям надається право:

а) здійснювати на підприємствах, в організаціях, незалежно від форм

власності, і у громадян перевірку грошових документів, бухгалтерських книг,

звітів, кошторисів, декларацій і інших документів, незалежно від способу подачі

інформації (включаючи комп'ютерний), зв'язаних з нарахуванням і сплатою

податків, інших платежів у бюджет, внесків у державні цільові фонди, наявності

свідчень про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності,

спеціальних дозволів (ліцензій, патентів) на її виконання, а також одержувати від

посадових осіб і громадян у писемній формі пояснення, довідки і відомості з

питань, що виникають під час перевірок; перевіряти в посадових осіб і громадян

документи, що засвідчують особистість, під час проведення перевірок за

питаннями оподатковування; викликати посадових осіб і громадян для дачі

показань з питань розрахунку і сплати податків, інших платежів у бюджет, внесків

у державні цільові фонди;

б) одержувати безоплатно від підприємств, організацій, включаючи

установи Національного банку України, комерційні банки й інші фінансово-

кредитні установи, і громадян відомості, довідки про діяльність, отримані доходи,

витрати підприємств, установ і організацій, незалежно від форм власності, і

громадян, що перевіряються, про відкриті, закриті рахунки, валютні й інші

рахунки, у тому числі про ненадходження у встановлений термін валютного

виторгу від суб'єктів підприємницької діяльності, і іншу інформацію, зв'язану з

розрахунком і сплатою податків, інших платежів у бюджети, внесків у державні

цільові фонди; перебувати в яких-небудь інформаційних системах, особливо

комп'ютерних, для визначення об'єкта оподатковування;

в) оглядати які-небудь виробничі, складські, торгові й інші приміщення

підприємств, установ і організацій, незалежно від форм власності, і громадян, що

використовуються для одержання доходів чи зв'язані з утриманням об'єктів

оподатковування, незалежно від їхнього місцезнаходження. У випадку

відмовлення керівників підприємств, установ, організацій і громадян допустити

посадових осіб державних податкових адміністрацій для обстеження зазначених

приміщень, непредставлення документів про отримані доходи і витрати, державні

податкові адміністрації мають право визначити оподатковуваний доход

(прибуток) таких підприємств, установ, організації і громадян на підставі

документів, що свідчать про отриманий ними доход, а щодо громадян — з

урахуванням оподатковування особ, що займаються аналогічною діяльністю;

г) жадати від керівників і інших посадових осіб підприємстві, установ,

організацій, а також громадян, що перевіряються, усунення виявлених порушень

законодавства про податки, інші платежі в бюджети, внескі у державні цільові

фонди і законодавства про підприємницьку діяльність і контролювати їхнє

виконання, а також припинення дій, що перешкоджають виконанню повноважень

посадовими особами державних податкових адміністрацій;

д) припиняти операції підприємств, установ, організацій і громадян по

розрахункових, валютних і інших рахунках у відділеннях Національного банку

України, комерційних банках, інших фінансово-кредитних установах у випадку

відмовлення в проведенні документальної чи перевірки недопущення працівників

державних податкових адміністрацій для обстеження приміщень, що

використовуються для одержання доходів чи зв'язані зі змістом інших об'єктів

оподатковування, непредставлення (чи відмовлення представити) державним

податковим адміністраціям і їх посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів,

податкових декларацій, розрахунків і інших документів, зв'язаних з обчисленням і

сплатою податків, інших платежів у бюджети, внесків у державні цільові фонди,

чи непред'явлення свідчень про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької

діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів) на її здійснення, а також у

випадках відсутності обліку об'єктів оподатковування;

е) вилучати в підприємств, установ і організацій документи, що свідчать про

приховання (заниженні) об'єктів оподатковування, несплату податків, інших

платежів у бюджети, внесків у державні цільові фонди, а в громадян-підприємців,

що порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційне чи

свідчення спеціальний дозвіл (ліцензії, патенти) з наступною передачею

матеріалів про порушення в органи, що видали ці документи;

ж) застосовувати до підприємств, установам, організаціям і громадянам

фінансові санкції;

з) залучати в бюджети і державні цільові фонди донараховані за

результатами перевірок суми податків і інших платежів і внесків, суми податкової