Мамедова, Н.А., Девяткин, Е.А. Малый бизнес в рыночной среде

Подождите немного. Документ загружается.

Системауправленияфинансами

напредприятияхмалогобизнеса

 высокие кредитные проценты;

 отсутствие гарантий;

 попытки поглотить или распространить влияние над

предприятием.

Отсюда видно, что для успешной работы любого мало-

го предприятия необходима постановка финансового ме-

неджмента.

Организация финансового менеджмента на предпри-

ятиях малого бизнеса связана с преодолением конкурентных

преград на рынке и получением прибыли, что является доста

точно важным фактором. Но для достижения целей финансо-

вого менеджмента необходимо дополнительно решить и ряд

иных задач:

 оптимизировать денежные потоки;

 создать действенную систему планирования;

 проводить финансовый мониторинг и финансовый кон-

троль;

 создать систему учета и отчетности полезной для внут-

ренних и внешних пользователей.

Данный параграф раскрывает

ряд особенностей финан-

сового менеджмента на малых предприятиях в таких областях,

как организация и кадровое обеспечение финансового ме-

неджмента, финансовый анализ, планирование, учет и отчет-

ность малых предприятий, осуществление контроля.

Классификация предприятий малого бизнеса

С точки зрения финансового менеджмента, предпри-

ятия малого бизнеса можно разделить на две категории:

1) предприятия малого бизнеса, входящие в структуру

объединений (холдинги, консорциумы и т.д.). У таких пред-

приятий больше финансовых возможностей, потому что они

находятся «за широкой спиной» объединения;

2) предприятия малого бизнеса, находящиеся

в конку-

рентных условиях. У таких предприятий больше вероятность

наступления финансовых рисков, но и больше возможностей

для маневра и свободы действий.



Малыйбизнесврыночнойсреде

Кадровое обеспечение управления финансами

В большинстве случаев управление финансами на ма-

лом предприятии из-за небольшой его численности осущест-

вляется на уровне главного бухгалтера, который взаимодейст-

вует с руководством (администрацией, топ-менеджерами), а

также с экономистами и юристами, если таковые имеются.

На данный момент существует три эффективных спосо-

ба организации структуры

управления финансами малого

бизнеса:

1) совмещение должностей (например, главный бухгалтер

и финансовый директор в одном лице). В данной ситуации

снижаются затраты на содержание финансовой службы, но

ухудшается качество принимаемых решений;

2) создание отдельного специального финансового отдела

или финансовой должности (финансовый директор, финан-

совый менеджер). Это потребует больших затрат, так как

спе-

циалисты высокого уровня в области финансов стоят дорого, а

иметь малоопытного и неквалифицированного специалиста –

себе дороже. Возможность эффективного создания такой

структуры есть только у предприятий, входящих в структуру

объединения предприятий;

3) передача финансового управления в специализирован-

ную организацию, так называемый аутсорсинг (или субпод-

ряд). На данный момент одним из популярных

видов аутсор-

синга является ведение бухгалтерского учета специализиро-

ванной организацией. Положительные стороны аутсорсинга –

высокое качество принимаемых решений; отрицательные

стороны – отсутствие на российском рынке широкого выбора

аутсорсинговых организаций, высокие цены на их услуги (хо-

тя они могут и окупаться), отсутствие уверенности в том, что

ваша компания не будет специально ослаблена и

поглощена.

Но в любом случае финансовый специалист малого

предприятия должен выполнять следующие функции:

 формировать и реализовывать финансовую стратегию и

политику предприятия;

 организовывать управленческий учет, оптимизировать

затраты;

Системауправленияфинансами

напредприятияхмалогобизнеса

 постоянно проводить финансовый и управленческий

анализ;

 осуществлять финансовое планирование (формировать

оперативные планы, бюджеты и участвовать в подготовке

бизнес-планов);

 реализовывать мероприятия по обеспечению ликвидно-

сти и устойчивости предприятия;

 оптимизировать и управлять составом активов и пасси-

вов, скоростью оборота и порядка их возникновения и пога-

шения;

 проводить

поиск эффективных способов финансирова-

ния бизнеса;

 разрабатывать мероприятия по увеличению прибыли,

капитализации, рентабельности, снижению уровня налогооб-

ложения и затрат;

 организовывать мероприятия по контролю за сохранно-

стью финансовых ресурсов;

 оптимизировать и разрабатывать финансовые схемы по

реализации продукции, осуществлению платежей;

 участвовать в мероприятиях по риск-менеджменту;

 консультировать

вышестоящее руководство и сотрудни-

ков по финансовым вопросам.

Структура финансовой системы

Финансовая система малого предприятия, как на сред-

них, так и на крупных предприятиях, состоит из двух систем –

управляющей и управляемой.

Управляющая система представляет собой финансовую

службу или финансового специалиста, который с помощью

механизмов и инструментов финансового менеджмента, а

также современных технических средств воздействует на

управляемую систему.

Современная управляющая

система должна работать на

информационных потоках, а для эффективного построения

управляющей системы необходимо иметь широкий круг ин-

формации – как внутренней, так и внешней. У малого пред-

приятия ресурсы по приобретению информации малы, но



Малыйбизнесврыночнойсреде

все-таки для эффективного управления этим не стоит пре-

небрегать, а поэтому следует использовать все возможные ва-

рианты получения необходимой информации.

Под управляемой системой понимается совокупность фи-

нансовых ресурсов, их оборот и воспроизводство, а также отно-

шения, возникающие в результате этих процессов. Большая

часть времени и усилий в управляемой системе малого

предпри-

ятия отдается управлению денежными оборотами (см. рис. 1).

Рис 1. Механизм финансового менеджмента

малого предприятия

Финансовый анализ

Первое, с чего необходимо начать, внедряя финансовое

управление на малом предприятии, – это провести углублен-

ный финансовый анализ. Финансовый анализ должен осно-

вываться на данных, полученных по результатам финансового

(бухгалтерского) учета.

Борисов, А.Н. Организация финансового менеджмента на малых

предприятиях // Финансовый менеджмент. – 2004. – №6. http://

www.dis.ru/im/article.shtml?id=3423

Системауправленияфинансами

напредприятияхмалогобизнеса

При проведении финансового анализа могут возникнуть

проблемы организационного характера – бухгалтерский учет и

состав отчетности некоторых малых предприятий отличается от

бухгалтерского учета и состава отчетности средних и крупных

предприятий. Поэтому финансовому специалисту необходимо

суметь провести финансовый анализ на основании имеющихся

данных, а для этого может потребоваться ряд корректировок.

Для детального анализа будет

недостаточно отчетности

предприятия, здесь необходимо получить как можно больше

информации из бухгалтерского учета и по возможности из

управленческого учета.

Финансовый анализ осуществляют с использованием

следующих методов: вертикальный и горизонтальный анализ,

коэффициентный анализ, факторный анализ, сравнительный

анализ. На данном этапе необходимо определить структуру и

динамику показателей, оценить рентабельность, ликвидность

и платежеспособность,

а также показатели оборачиваемости

(деловой активности).

В отличие от крупных предприятий в малом бизнесе пока-

затели разнятся. Так, например, значение показателя ликвидно-

сти обычно меньше, а оборачиваемости – больше, поскольку в

связи с малой численностью и высокой оборачиваемостью для

малого предприятия характерны: высокая производительность

труда, высокий уровень кредиторской, низкий уровень деби-

торской задолженности. При этом надо учитывать, что часто

полученные займы являются средствами или руководителя,

или собственника бизнеса

Стратегия и планирование

После получения данных финансового анализа перехо-

дят к разработке финансовой стратегии предприятия, кото-

рая должна полностью опираться на всю стратегию фирмы.

На основе финансовой стратегии организуется финансовая

Борисов, А.Н. Организация финансового менеджмента на малых

предприятиях. http://www.dis.ru/im/article.shtml?id=3423



Малыйбизнесврыночнойсреде

политика – так, чтобы обеспечивалась конкурентоспособность

предприятия.

После формирования стратегии и финансовой полити-

ки осуществляют финансовое планирование. Оно может быть

стратегическим, тактическим и оперативным:

1. Стратегическое планирование.

Обычно оно осуществляется в форме бизнес-плана, в ко-

тором расписываются все аспекты коммерческого предпри-

ятия. Период составления – от одного года до трех лет. В

биз-

нес-плане должны быть следующие разделы: маркетинговый,

производственный, организационный и финансовый. Бизнес-

план используется не только для привлечения кредитов и

займов, но и для внутреннего контроля и управления. На ма-

лых предприятиях для внутренних целей он может быть уп-

рощен и представлен в форме технико-экономического обос-

нования (ТЭО).

2. Тактическое планирование.

Реализуется в форме бюджетирования. Бюджетирование –

это составление годовых бюджетов по месяцам. Базой для со-

ставления бюджета является бизнес-план. При подготовке го-

дового бюджета формируются следующие виды бюджетов:

бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет запасов,

бюджеты расходов, бюджет инвестиций, кэш-флоу, прогноз-

ный отчет о прибылях и убытках и

прогнозный баланс.

Для малого предприятия, не входящего в объединение

предприятий, необязательна разбивка по центрам финансо-

вой ответственности (ЦФО), как в крупных и средних пред-

приятиях. А поэтому предприятие можно рассматривать как

единый ЦФО, например центр прибыли. Учитывая, что по-

становка бюджетирования – трудоемкая и дорогостоящая

процедура, руководству предприятия необходимо выбрать

наиболее

оптимальный.

3. Оперативное планирование.

Представляет собой подготовку графиков и планов по

дням. Базой для оперативного планирования является бюдже-

тирование. Оперативное планирование позволяет контроли-

ровать потоки ресурсов предприятия и большей частью

Системауправленияфинансами

напредприятияхмалогобизнеса

именно финансовых ресурсов. Здесь готовятся графики пла-

тежей, формирования запасов и т.д.

Управление активами и источниками

финансирования

Уже в процессе осуществления процесса планирования

необходимо понять, какова будет структура активов и за счет

каких источников будет финансироваться деятельность пред-

приятия.

При формировании структуры активов, которые делят-

ся на внеоборотные и текущие, необходимо учитывать сле-

дующие принципы:

 объем и структура активов формируются исходя из

бу-

дущих перспектив малого предприятия;

 объем и структура активов должны соответствовать по-

требностям производства и сбытовым нуждам малого пред-

приятия;

 состав активов должен обеспечивать желаемую эффек-

тивность работы предприятия;

 активы должны увеличивать скорость оборота;

 необходимо выбирать наиболее современные и прогрес-

сивные виды активов.

Для малых предприятий

наиболее характерна высо-

кая оборачиваемость оборотных активов, что связано с мо-

бильностью данного бизнеса, а поэтому их доля во всех ак-

тивах меньше, чем у среднего или крупного предприятия

такого же вида производства. Но в любом случае финансо-

вому специалисту необходимо уделять внимание таким

активам, как запасы, дебиторская задолженность и денеж

ные средства.

В свою очередь, источники финансирования деятельно-

сти предприятия могут быть самые разные:

 уставный капитал – это основной источник собственных

средств, который формируется первоначально при создании

организации;

 добавочный капитал – это прирост стоимости основных

фондов при переоценке, эмиссионный доход и безвозмездно

полученные денежные и материальные ценности;



Малыйбизнесврыночнойсреде

 прибыль – это источник, сформированный в результате

производственной деятельности и которым предприятие мо-

жет распоряжаться только после всех обязательных платежей.

Прибыль может быть использована для формирования раз-

личных специальных фондов малого предприятия;

 амортизационные отчисления – отдельный финансовый

ресурс, который вместе с прибылью может использоваться для

расширенного воспроизводства. У малого предприятия в

от-

личие от крупного есть возможность ускорить этот процесс в

соответствии с действующим законодательством, применив

механизм ускоренной амортизации. Чистая прибыль вместе с

амортизационными отчислениями составляет чистый доход

малого предприятия;

 кредиты и займы – внешние источники финансирова-

ния предприятия. Для малых предприятий очень сложно по-

лучить кредит в банке или разместить

выпуск эмиссионных

ценных бумаг. Но для малых предприятий при поддержке го-

сударства и общественных организаций работает система по-

мощи малым предприятиям, по которой можно получить

льготный кредит, оформить лизинг или венчурное финанси-

рование. Также малые предприятия активно используют в

своей работе средства владельцев бизнеса, а также их знако-

мых и родных

Организация системы управления издержками

Постановка системы управления издержками (затрата-

ми) предусматривает:

1) организацию структурного подразделения по обеспече-

нию управления издержками;

2) формализации процедур управления издержками, опи-

сание новых процессов управления, в том числе систем учета,

контроля и планирования;

3) инструменты управления издержками в виде моделей

бизнеса основных уровней управления и методик

их исполь-

Борисов, А.Н. Организация финансового менеджмента на малых

предприятиях.

Системауправленияфинансами

напредприятияхмалогобизнеса

зования в управлении издержками, методик поддержания ак-

туальности моделей бизнеса;

4) анализ управленческой документации, хозяйственной

деятельности предприятий показывает, что, как такового,

управления затратами никогда не осуществлялось.

Какой должна быть система управления издержками?

 Обязательно должна быть обеспечена стратегическая

направленность принятия решений в области управления из-

держками. Снижение издержек является одной из основных

составляющих стратегического плана развития бизнеса.

 Должны быть четко определены объекты управления.

Не зная причин появления тех или иных видов издержек, мы

не можем говорить

об управлении ими.

 В управлении издержками вся документация должна

одинаково восприниматься на всех уровнях управления ком-

панией.

 Планирование должно работать не по свершившемуся

факту, а на упреждение негативных последствий изменения

внешнего окружения бизнеса.

 Управление должно быть поставлено на системную ос-

нову, а не осуществляться время от времени.

Каким образом может быть реализована система управ-

ления издержками?

1. Стандарты формирования моделей.

Стандарты, описывающие формирование совокупности

взаимосвязанных моделей производства от НИОКРа продук-

та, его эксплуатации до его консервации по принципу FBC

(Full Business Cycle) – полный цикл бизнеса или FPC (Full

Production Cycle) – полный производственный цикл.

2. Стандарты формирования совокупности моделей.

От отдельных операций на уровне продукт, ресурс

, сис-

тема управления, организационная структура, до управления

Компанией, по принципу FMC – (Full Management Cycle).

3. Стандарты, описывающие полный управленческий

цикл.



Малыйбизнесврыночнойсреде

Совокупность взаимосвязанных моделей на трех качест-

венных уровнях:

 продукт, ресурс, технология и т.д.,

 технико-экономические показатели бизнеса (объемы

производства, реализации, структура затрат производства,

калькуляции затрат на изделия и т.д.),

 финансовые потоки (налоговое планирование, инвести-

ции, кредиты, расчеты по кредитам и т.д.), по принципу FSC –

(Full Structure Cycle) – полный

структурный цикл

В современный условиях становления и углубления ры-

ночных механизмов регулирования экономики страны, малые

предприятия вынуждены конкурировать не только друг с

другом, но и с крупным бизнесом. Конкурентоспособность же

любому предприятию, в том числе и малому, может обеспе-

чить только рациональное управление движением финансо-

вых ресурсов и капитала, находящегося в его распоряжении

В связи с этим с каждым годом повышается значение финан-

сового менеджмента, целью которого является выработка и

применение методов, средств и инструментов для достижения

стратегических и тактических целей деятельности фирмы.

Финансовая стратегия

Теперь более подробно о пункте «Стратегия и планиро-

вание».

При разработке финансовой стратегии нужно учиты-

вать динамику макроэкономических

процессов, тенденций

развития отечественных финансовых рынков, возможностей

диверсификации деятельности предприятия.

Финансовая стратегия, главной задачей которой являет-

ся достижение полной самоокупаемости и независимости

предприятия, строится на определенных принципах органи-

зации и включает в себя следующее:

Скоромник, В.И. Организация системы управления издержками. –

http://www.iteam.ru/publications/finances/section_30/article_1418/