Лекции - Предпринимательская деятельность
Подождите немного. Документ загружается.
Как было отмечено, на величину спроса влияют разные факторы, среди которых выделяются потребность в товаре, отсутствие замены
или конкурентов, платежеспособность потенциальных покупателей, покупательские привычки и предпочтения и т.п. Приспосабливая
цену товара к спросу, следует помнить, что спрос по-разному реагирует на цену. Как отмечалось ранее, степень чувствительности спроса
к ценам показывает коэффициент эластичности спроса. Предпринимателю при определении спроса необходимо обязательно учитывать
значение этого коэффициента.
♦ Анализ издержек. Спрос на товар определяет верхний уровень цены, которую может установить фирма. Валовые издержки
производства (сумма постоянных и переменных издержек) определяют минимальную ее величину. Это важно учитывать, если фирма
снижает цены. Тогда появляется реальная угроза понести убытки из-за установления уровня цен ниже издержек. Такую политику фирма
может проводить только короткий период при проникновении на рынок.
Не свидетельствует о хорошо продуманной политике цен и частые их пересмотры, вызванные колебаниями издержек и спроса.
Целесообразно учитывать издержки по нормативам.
♦\\\\\\\\\ Анализ цен конкурентов. Существенное влияние на цену оказывают поведение конкурентов и цены на их продукцию. Каждая
фирма должна знать цены на продукцию конкурентов и отличительные черты их товаров. С этой целью делаются сравнительные\
покупки,\\ в результате\ которых\ проводится\ анализ цен, товаров и качества. Фирма может использовать полученную информацию как
исходную для ценообразования и определения своего места среди конкурентов.
♦\\\\\\\\\ Выбор метода ценообразования. Пройдя все указанные этапы, фирма может приступить к определению цены на товар.
Оптимально возможная цена должна полностью возмещать все издержки на производство, распределение и сбыт товара, а также
обеспечивать получение определенной нормы прибыли.
Возможны три варианта установления уровня цены: минимальный уровень, определяемый затратами;
максимальный уровень, сформированный спросом; оптимально возможный уровень цены
Методы расчета цены
Расчет цены по методу "средние издержки плюс прибыль".
Основой расчета являются средние издержки производства плюс наценка. Последняя варьируется в широких пределах в зависимости
от вида товара. Например, в США применяются наценки на табачные изделия - 20%, фотокамеры - 28, книги - 34, женские платья - 41
%, в розничной бакалейной торговле наибольшие наценки делаются на кофе, консервированные молочные продукты и сахар,
достаточно высокие - на замороженные продукты, желе и некоторые консервы. Наценки колеблются в широких пределах. Например,
на те же самые замороженные пищевые продукты наценки составляют 13-53%. Эта разница зависит от объема продаж, скорости
оборачиваемости товарных запасов и др. Но самое главное - наценка должна учитывать особенности текущего спроса и конкуренции.
Расчет цены на основе анализа безубыточности и обеспечения целевой прибыли.
В данном случае предприятие стремится к установлению такой цены, которая обеспечит ему желаемый объем прибыли. Основой
такого расчета является построение так называемого графика безубыточности.
Установление цены на основе уникальности выпускаемого товара.
Здесь исходят не только из издержек производства, но и ценности товара для покупателя. Например, чашечка кофе с пирожным в
магазине может стоить 10 руб., а в семейном ресторанчике- 15 руб. После проведения расчетов устанавливается окончательная цена на
производимый товар. Рекомендуется также учитывать не только экономические, но и психологические факторы цены, такие, как
престижность товара (дорогие автомобили "Роллс-Ройс", драгоценности и часы "Картье" и т.д.).
Многие полагают, что цена должна выражаться нечетным числом. Эта практика широко распространена в США. Например, считается,
что цену за видеомагнитофон следует назначать не 300, а 299 долл. США. Тогда этот товар психологически будет для многих стоить не
300, а 200 долл. США. Кроме того, при установлении цены следует учитывать реакцию на нее со стороны конкурентов и т.д.
Наконец, при установлении цены необходимо учитывать регулирующую роль государства в области ценообразования, налогов с
доходов и многое другое. Она проявляется в установлении различных дотаций с целью стимулирования выпуска нужной продукции
или обеспечения социальной защиты населения, установления особой формы налогообложения и т.п.
Государственное регулирование цен по-прежнему должно оставаться важнейшим условием в установлении хозяйственных связей
между государством и предприятием на основе размещения госзаказов. Дело в том, что госзаказ может эффективно функционировать
только при наличии учета общественно необходимых затрат, установлении приблизительно равной напряженности в норме прибыли
различных отраслей в условиях неодинаковой фондовооруженности.
При формировании цен следует проводить различие между ценами на товары производственного назначения и на товары широкого
потребления и продукты питания. Поскольку во многих случаях товары производственного назначения изготавливаются для
индивидуального покупателя, то цена является продуктом совместного решения изготовителя и покупателя.
Иной подход наблюдается в определении уровня цен на товары широкого потребления и продукты питания. Здесь важная роль
отводится определению величины спроса, формам доведения товара до потребителя (оптовая, розничная и другие формы продаж). В
зависимости от вышеперечисленных условий устанавливается соответствующий уровень цен.
МЕТОДЫ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ.
1.Затратные методы
2.Эконометрические(параметрические) методы
3.Рыночные методы
1. Затратные:
- Метод полных издержек
- Метод стандартных (нормативных) полных издержек
- Метод прямых издержек
- Метод прямых стандартных (нормативных) издержек.
Метод полных издержек:
- При расчете цены данным методом суммируют совокупность изд-ек и прибыль. Совокупные изд-ки вкл: прямые и накладные
расходы. При расчете данным методом учитывают следующие эл-ты:
1.прямые (сырье и материалы, оплата труда, прочие прямые)
2.косвенные
3.Итого прямые и косвенные
4. прибыль (рент-ть в %)
5.Выручка/цена (оптовая цена изгот-ля)
- Особенность: основой определения цены явл-ся реальные издержки производителя на 1 изделия + прибыль (приб м/б установлена
дифференцированно к отдельным видам продукции).
- Данный метод расчета цены позволяет установить предел цены, ниже которого цена может опускаться только в исключительных
случаях.
- Достоинства: простота и доступность. Недостатки: при установлении цены данным методом не учитывают спрос на данный товар и
не учитывают конкурентов на рынке; не позволяет выявить резервы снижения затрат. Применение: для монополистов и там, где
сбыт продукции гарантирован.
Метод стандартных (норм) полных издержекФормирует цены на основе расчета затрат по нормам с учетом отклонений фактических
затрат от норматива. Предполагают те же эл-ты затрат:
1.Прямые (сырье и материалы; оплата)
Особенность –наличие конструктор док-ции
2.Косвенные
3.Прибыль
4.Выручка
Преимущества: позволяет упр затрат, определить отклонение от норм по каждому эл-ту и статье; сопоставляет отклонение по каждой
статье с фин рез-ми, позволяет контролировать затраты и прибыль; цены определяют по прогрессивным или идеальным нормам или
нормативам, сл-но ориентир фирмы на снижение затрат; цены будет опр-ть индивид особ-ти ф и приемлемый уровень эффективности
пр-ва.
Недостатки: сложность применения (сложно определить нормы затрат).
Метод прямых издержек:
Формируют цены на основе определенных прямых затрат и все уд-пер затр, которые зависят от объема, расм-ся как прямые, а
остальные затраты относят на фин рез-т, сл-но его называют методом формирования цен по сокращенным затратам .
Особенность: только прямые из-ки:
1. Выручка от реализ/цена
2. Сырье и материалы: оплата и прочие
Итого прямых затрат
3.Покрытие/валовая маржа=выр-пр изд=косв+приб
4. Рент-ть=ВМ отнес к прм затратам
5.Косвенные затраты (для неск видов прод)
Преим-ва: позволяет формировать цены с учетом оптим загрузки производ мощностей и получ максим прибыли; позволяет выявить
изделие, вносящее наиб вклад в валовую прибыль.
Применение: при выборе метода пр-ва и технологии; используют при оценке необходимости и последствий КВ; при определении объема
продаж, критич точки пр-ва и опред ассортиментной стр-ры пр-ва.
Метод стандартных (норм) прямых издержек:
Разновидность методы прямых издержек, сочетает дост-ва методов стандартных и прямых затрат. Позволяет управлять сокращенными
затратами по отклонениям, позволяет анализировать сокращенную номенклатуру затрата, опр-ть наиб узкие места пр-ва конкретного
изделия и применять необх меры для повышения рент-ти.
2/ Экономические методы
- Метод удельной цены
- Метод баллов
- Метод регрессии
Метод удельной цены: выбирают основные параметры качества товара и удельная цена получается как ц/основ хар-р кач-ва тов.
Например, мощность электродв-ля=10квт, ст-ть=100000р. Пл-ся произв новые эл-ли: м-ть=50квт, опр-ть ст-ть новую=100000/10*50. Но
рост кач-ва и рост цены не должен идти вместе. Кач-во опережает рост цен. Установл опереж цены на 90%, сл-но 500000-
10%*500000=450000
Метод баллов: отбирают основные параметры, начисляют баллы по каждому параметру, сумма баллов по базовому и новому товару,
рассчит-ют цены на товары по отношению к суммарным баллам. Пример: 1 станок принят за баз=10000р, нов станок оцен-ся в 26
баллов, а баз станок=20 баллов, сл-но нов станок на 30% больше баллов, сл-но цена=10000+10000*30%=13000
Применение: при формировании цены тех товаров, параметры которых разнообразны и не поддаются кол измерению (парфюмерия).
Факторы: удобство, вкус, запах. Недостаток: субъективен.
Метод регрессии: опр-ет зав-ть цены от величины нескольких основных параметров кач-ва в рамках параметр ряда товаров. В этом
случае цена выступает как ф-ция от параметров. Позволяет моделировать изменеие цен в зав-ти от сво-ти их параметров; опр-ть аналит
форму связи и использовать ур-ие регрессии для расчета цен товаров, входящих в параметрический ряд , сл-но фомир-ся взаимосвяз с-
ма для пр-ва бумаги, но т.к плотность бумаги азлична, то их надо вкл в параметры. Вывели ур-ие (плотность и белизна)
цена=56,6+0,38x1+0,67х2, х1 –плотность 1 м в гм, х2- белизна в %, х1=110гр, х2=80%, сл-но цена=-56,6+(0,38*110)+(0,67*0,8)=38,90
3.Рыночные методы
- метод текущей цены
- метод запечатанного конверта
Метод текущей цены примен-ся когда затраты трудноизмеримы и отд ф считыют, что метод тек цены, получаем на рынке – оптим
решение пр-тием данной отрасли. Привлекателен тем, что хочет следовать за лидером. Исп-ся на рынках однородных товаров, где
ограничен влияние на цены. В данном случае для монополистов / олигополистов фирмы пытаются продать по одной цене.
Метод запечатанного конверта (тендер) исп-ся там, когда несколько К ведут конкур за получение опред конкр контракта .
УПРАВЛЕНИЕ ЦЕНАМИ.
1. Правила ценообразования
2. Регулирование цены изделия при изменении ст-ти сырья и материалов
3. С-ма скидок как инструмент стимулирования продаж.
1. Правила:
Никогда не следует принимать ценовые решения только для привлечения еще одного покупателя или немедленного роста продаж.
Принятие решения о ценообразовании и установлении цены должно подчиняться задаче: обеспечить фирме воз-ти прибыльно
вести дела в длительной перспективе. Мировой опыт показывает, что успеха доб-ся те фирмы, которые рассматривают цены как
инструмент стратегический, а не как ср-во для оперативного регулирования.
Не следует применять решений об уровне цен или из изменении пока не выясните, что влияет на оценку ваших товаров
покупателями. Для изучения поведения покупателей нужно рассмотреть несколько позиций /факторов. Наиболее рапр явл-ся
поведение покупателя, что эффект оценки кач-ва он воспринимает через цену, поэтому иногда рост продаж, вызванный снижением
цены будет меньше по масштабу, чем нужно для компенсации потерь. А в худшем случае произойдет не рост, а снижение объема
продаж, сл-но на основании этого правила нужно тщательно изучать поведение покупателя и только при ув-ти, что увеличение
цены вызовет увеличение Q можно пойти на это.
Цены уст-ся и меняются не для увеличения объема продаж, а для улучшения фин рез-тов фирмы. Задача грамотного управления
ценообразования состоит не в том, чтобы клиенты фирмы были довольны, а в том, чтобы данная ценовая политика была направлена
на улучшение фин рез-тов фирмы. В целом ценообразование призвано обеспечить ценообразование получение наибольшей
прибыли за счет выгодного для фирмы соотношения: ценность прод для покупателя=затраты на пр-во, сбыт, а вовсе не за счет
максимального наращивания объема продаж. Маркетологи при определении цен должны исходить из того, что покупатели должны
заплатить реальные цены на товар, которые он заслуживает. И в это случае они достигают целевых показателей по продажам и не
совращают при этом получение прибыли в длительной перспективе.
Цена не м/б экономической ценности товара для покупателя, т.е продукция должна стоить столько, сколько этого заслуживает. И
правильная позиция ценообразования закл в следующем: цена товара не м/б выше, чем цена лучшего товара-аналога конкурентов
+ ценность с точки зрения покупателей.
Цены нельзя устанавливать только на основе инфо о затратах, но без анализа затрат и управления ими коммерческое
ценообразование невозможно, сл-но затратами нужно управлять.
При разработке ценовой политики нужно поставить вопрос: какие затраты можно позволить, чтобы заработать прибыль при тех
рыночных ценах, которых не трудно добиться. И при ценообразовании д/б такой подход: какую ценность представляет этот товар для
наших покупателей и как нам убедить их в том, что наша цена соответствует этой ценности. Занимаясь вопросом пр-ва и
ценообразования, фирма должна изучить сегментацию рынка и искать новые каналы сбыта, для того чтобы найти своего покупателя,
который купит данный товар и по такой цене. И следует помнить, что снижение цены воспринимается многими покупателями как св-во
не слишком высокой ценности товара.
Кроме этих основных правил на размеры цены и на прибыль, получаемую от реализации товара будет влиять формирование системы
скидок.
Занимаясь вопросом ценообразования и ценовой политики, необходимо проводить финансовый анализ ценовых решений, и кроме
этого, нужно в достаточной мере заниматься рекламой своего товара.
2. При изменении ст-ти сырья и материалов, тарифов на электроэнергию и изменение цены по другим эл-там и статьям необходимо
сделать перерасчет и провести регулирование цены изделия. Методику расчета и регулирования цены изделия за счет изменения ст-ти
мы рассмотрим на примере эл-та «сырье и материалы»: методика корректировки.
1.Опр-ем средний к-т изменения цен на сырье и материалы
К-т=суммарная цена матер после измен на 1 изд/сумму цен матер до изменения на 1 изд
2.Рассчитываем уд вес сырья и материалов в смете затрат на пр-во за пред период
3.Суммарное изм-ие с/с изделия в р-те изменения цен на сырье и материалы.
Исм=({планов с/с*УЗС (см п2)}/100)*(изм с/с за счет изм цен-1)
4.На основании суммы изменения определяем новую цену изделия
КЦм=1,049
УЗС=26,62%
ИСп=970,04*26,62/100*(1,049-1)=12,65
ПРс/с*5%=сумма, полн с/с=1018,06
Пр с/с+12,65 Пс/с+12,65+р(25%)+ндс=отпускная цена
Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Выплаты эти
принудительны и безвозмездны.
Государственные налоги
6.1. К государственным налогам относятся:
6.1.1. подоходный налог с физических лиц;
6.1.2. налог на прибыль юридических лиц (за исключением
предприятий и организаций, находящихся в собственности
муниципалитетов);
6.1.3. налог на добавленную стоимость;
6.1.4. акцизы;
6.1.5. налог на имущество юридических лиц;
6.1.6. земельный налог с юридических лиц;
6.1.7. дорожный налог;
6.1.8. промысловый налог;
6.1.9. налог по упрощенной системе.
Налоги автономной республики
К налогам автономной республики относятся взимаемые в
Нахчыванской Автономной Республике государственные налоги,
перечисленные в пункте 6.1. настоящего Кодекса (за исключением
дорожного налога).
Статья 8. Местные (муниципальные) налоги
8.0. К местным (муниципальным) налогам относятся:
8.0.1. земельный налог с физических лиц;
8.0.2. налог на имущество физических лиц;
8.0.3. промысловый налог на строительные материалы местного
значения;
8.0.4. налог на прибыль предприятий и организаций, находящихся
в муниципальной собственности.
1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги берутся напрямую с физических и
юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог (уплачивается
как физическими, так и юридическими лицами); налог на сделки с капиталом; налог с наследства и др. Косвенные налоги
взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает
облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные
пошлины.
2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет
государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное
назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для
строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.
3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные
налоги субъектов федерации и местные налоги. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами,
принимаемыми Федеральным Собранием, К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную
стоимость, таможенные пошлины, акцизы па нефть, природный газ и др. К региональным налогам относятся налог на
имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов, к местным налогам
относятся налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью, другие сборы.
4. В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают: твердые ставки, которые устанавливаются в
абсолютной сумме независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти); пропорциональные - налоговая ставка остается
неизменной независимо от размеров дохода; прогрессивные - ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивные -
ставка налога понижается по мере возрастания дохода.
ОБЩИЕ УСЛОВИЯ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Налог как комплексное экономико-правовое явление включает в себя совокупность определенных взаимодействующих
составляющих (элементов), каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение. Налоговым кодексом введено
правило, согласно которому налог считается установленным лишь в том случае, когда соответствующим законодательством
определены налогоплательщики и все следующие существенные элементы налогообложения: объект налогообложения,
налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Пока остается
не определенным хотя бы один из указанных элементов, налог не может считаться установленным и не может взиматься. При
установлении сборов их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. В
необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного
периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с
ним федеральными законами. К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов
малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в
закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и
соглашений о разделе продукции.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с
Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость
реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или
физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение
обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью
второй Налогового кодекса.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Объект налогообложения - 1. Юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность
субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на территорию России;
владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценной бумаги; вступление в наследство; получение дохода и т.д.). 2.
Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную,
количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает
возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового
кодекса.
2. Налоговая база
Налогооблагаемая база - Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта
налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам
устанавливаются Налоговым кодексом. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого
налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных
данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты,
исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных
операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от
организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных
собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
Правила исчисления налоговой базы налогоплательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями
распространяются также на налоговых агентов.
В случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового
периода на основе имеющихся у них данных.
3. Налоговый период Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к
отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Необходимость этого элемента закона о
налоге определяется:
во-первых, тем, что многим объектам налогообложения (получение прибыли, дохода, реализация товаров и т.п.) свойственна
протяженность во времени, повторяемость. В целях определения соответствующего результата необходимо периодически подводить
итог. Для разовых налогов данный элемент не устанавливается;
во-вторых, вопрос о налоговом периоде связан с проблемой однократности налогообложения.
Следует различать понятия "налоговый период" и "отчетный период". В ряде случаев налоговый и отчетный периоды могут
совпадать.
Однако иногда отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода. Это вызвано, как правило,
потребностью равномерного внесения налога в бюджет, что не всегда может быть обеспечено уплатой авансовых платежей,
рассчитанных на основе какого-либо периода.
Нечеткость в определении налогового периода может послужить причиной серьезных нарушений прав налогоплательщиков.
Отсутствие прямого указания на налоговый период позволяет налоговым органам усматривать сокрытие (занижение) прибыли не
только в отчетных документах по итогам работы за год, но и в квартальной, полугодовой отчетности, что не соответствует закону. В
данном случае налицо смешение понятий налогового и отчетного периодов. Проблема отнесения различных объектов
налогообложения к тому или иному налоговому периоду решается посредством установления конкретного метода учета базы
налогообложения.
4. Налоговая ставка Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой
базы. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка устанавливается в виде процента с облагаемого
налогом дохода. Налоговые ставки могут устанавливаться и в виде денежной суммы, приходящейся на один объект или на
показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство с кубического сантиметра объема
двигательной установки.
Различают:
твердые налоговые ставки в абсолютной сумме, не зависящие от величины дохода (реальные налоги);
пропорциональные ставки, действующие в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное
обложение);
прогрессивные ставки, возрастающие по мере роста облагаемого дохода (прогрессивное обложение);
регрессивные налоговые ставки уменьшаются с увеличением величины объекта налогообложения (регрессивное
налогообложение).
5. Порядок исчисления налога Установленный законом порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду
налогообложения. Порядок исчисления налога - один из основных элементов налогообложения, которые должны быть
определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.
6. Порядок уплаты налогов и сборов Порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет. Один из основных
элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы
налог считался установленным. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке,
предусмотренном Налоговым кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные
сроки.
Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через
кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.
Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается Налоговым кодексом.
Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и
нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов.
Нало́г на при́быль\— прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и\т.\д.). Прибыль для
целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и
скидок.
К вычетам относятся:
производственные, коммерческие, транспортные издержки;
проценты по задолженности;
расходы на рекламу и представительство;
расходы на научно-исследовательские работы;
Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.
Объектом налогообложения предприятия-резидента является его прибыль. Прибыль определяется как разница между всеми
доходами (кроме доходов, освобожденных от налогообложения) и указанными в главе Х настоящего Кодекса расходами,
вычитаемыми из дохода.
Объект налогообложения
104.1. Объектом налогообложения предприятия-резидента является его прибыль. Прибыль определяется как разница между
всеми доходами (кроме доходов, освобожденных от налогообложения) и указанными в главе Х настоящего Кодекса расходами,
вычитаемыми из дохода.
104.2. Предприятие-нерезидент, осуществляющее деятельность в Азербайджанской Республике через свое постоянное
представительство, уплачивает налог с прибыли, полученной в связи с такой деятельностью, т.е. с суммы, оставшейся после
вычета из валового дохода, полученного из азербайджанского источника в связи с деятельностью через постоянное
представительство, расходов, понесенных на получение этого дохода в соответствии с настоящим Кодексом.
104.3. Валовой доход нерезидента, не связанный с его постоянным представительством, в случаях, предусмотренных статьей
125 настоящего Кодекса, облагается налогом у источника выплаты без вычета расходов.
104.4. Из валового дохода такого вида, полученного из азербайджанского источника за календарный год предприятием-
нерезидентом, извлекающим доход от предоставления имущества, не связанного с постоянным представительством в
Азербайджанской Республике, взимается налог после вычета расходов, указанных в настоящем Кодексе и относящихся на
такой доход за этот период.
Ставки налога
105.1. Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 22 процента.
105.2. Валовой доход (за вычетом НДС и акцизов) нерезидента, не связанный с деятельностью его постоянного
представительства, но полученный из азербайджанского источника, облагается налогом по ставкам, указанным в статье 125
настоящего Кодекса.
Освобождения и льготы106.1.
Налогом не облагаются:
106.1.1. доходы благотворительных организаций — кроме доходов от предпринимательской деятельности;
106.1.2. безвозмездные переводы, членские взносы и пожертвования, полученные некоммерческими организациями;
106.1.3. доходы международных, межгосударственных и межправительственных организаций — кроме доходов,
полученных от предпринимательской деятельности;
106.1.4. доходы органов государственной власти, бюджетных организаций и органов местного самоуправления (за
исключением доходов от предпринимательской деятельности);
106.1.5. доходы Национального банка Азербайджанской Республики, его структур и Государственного нефтяного
фонда Азербайджанской Республики (за исключением дохода, полученного от размещения средств Фонда), а также
Фонда страхования вкладов;
106.1.6. полученные страховые выплаты (за исключением сумм, относящихся на убытки в связи с данным страховым
случаем).
106.1.7. доход специальных образовательных учреждений, созданных для получения образования лицами с
ограниченными возможностями здоровья, — кроме дохода, получаемого ими от предпринимательской
деятельности.
106.1.8. доход от списания налоговых задолженностей в государственный бюджет в соответствии с
законодательством Азербайджанской Республики.
106.2. Ставка налога на прибыль производственных предприятий, принадлежащих общественным организациям инвалидов или детей с
ограниченными возможностями здоровья, снижается на 50 процентов при условии, что не менее 50 процентов общей численности
работников такого предприятия составляют инвалиды или лица до 18 лет с ограниченными возможностями здоровья.
При установлении права на получение таких льгот в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды или лица до 18
лет с ограниченными возможностями здоровья, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-
правового характера.
Порядок исчисления налоговDи сроки уплаты налога на прибыль
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и
прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)
Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной
прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой
нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:
организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый
квартал,
бюджетные учреждения,
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
участники простых товариществ,
инвесторы соглашений о разделе продукции,
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-
го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Особенности исчисления и уплаты налога:
организациями, имеющими обособленные подразделения
резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего
нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.
По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые
декларации упрощенной формы.
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют
налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.
Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.
Налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) является разница между суммой налога, исчисляемого с
налогооблагаемого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии со счетами-фактурами, подаваемыми
в соответствии с положениями настоящего Кодекса, или документами, указывающими уплату НДС при импорте.
При реализации налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг,
имущественных прав), обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по каждому виду товаров (работ, услуг),
имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен (тарифов). При этом не позднее 5\дней со
дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-
фактуры, оформленные в соответствии с требованиями ст.\169 НК РФ, причем в расчетных документах, первичных учетных документах
и счетах-фактурах сумма НДС выделяется отдельной строкой.
\\\\\\ Так определяется сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Счет-фактура является документом, служащим основанием
для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету. Счета-фактуры, составленные и выставленные с
нарушением ст.\169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных продавцом покупателю сумм налога к вычету
или возмещению.
Ставка НДС составляет 18 процентов от стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого ввоза.
173.2. Налогооблагаемый оборот представляет собой общую стоимость налогооблагаемых операций за отчетный период.
Освобождение от уплаты налога
164.1. Кроме экспорта товаров, не облагаются НДС следующие виды предоставления товаров, выполнения работ и оказания услуг, а
также следующие виды ввоза:
164.1.1. стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственного предприятия, а также часть арендной платы от
сдачи в аренду государственного имущества, подлежащая уплате в бюджет;
164.1.2. оказание финансовых услуг
164.1.3. вывоз или ввоз национальной или иностранной валюты (кроме целей нумизматики), а также ценных бумаг;
164.1.4. ввоз золота, а также валютных ценностей, предназначенных для размещения в активах Национального банка Азербайджанской
Республики, а также ввоз денежных знаков, юбилейных монет и иных подобных ценностей Азербайджанской Республики,
изготовленных за границей;
164.1.5. вложение какого-либо имущества в виде пая в уставный фонд (капитал) предприятия, кроме ввозимого имущества (вложение
имущества в виде пая, если это не связано непосредственно с приобретением другого имущества);
164.1.6. государственная пошлина, плата за разрешение, сборы, взимаемые органами государственной власти, местного самоуправления
и иными уполномоченными органами и предоставляемые ими взамен удержанных сумм услуги, в пределах удержанных сумм;
164.1.7. обороты по всем видам купли-продажи продукции средств массовой информации, редакционная, издательская, полиграфическая
деятельность, связанная с производством продукции печатных средств массовой информации (за исключением рекламных услуг);
164.1.8. редакционная, издательская и полиграфическая деятельность, связанная с производством учебников для средней школы, детской
литературы и финансируемых из бюджета изданий государственного значения;
164.1.9. ритуальные услуги похоронных бюро и кладбищ;
164.1.10. ввоз товаров, выполнение работ и оказание услуг, связанные с осуществлением предусмотренных законодательством
обязанностейНационального банка Азербайджанской Республики 164.1.11. Операции по предоставлению Государственному нефтяному
фонду Азербайджанской Республики в любой форме основных фондов, движимого имущества и прочих активов, передача которых
Азербайджанской Республике, в том числе представляющим ее юридическим лицам, предусмотрена в соответствии с соглашениями о
разведке, разработке нефтегазовых запасов и долевом разделе добычи, об экспортных трубопроводах и т.п.
164.1.12. Услуги по пассажироперевозкам метрополитеном.
164.2. Соответствующий орган исполнительной власти может освобождать от НДС импорт сырья производственного
назначения и оборудования, обеспечивающего современные технологии, предусмотренные для конкретного периода с
обеспечением развития конкретной области, в случае невозможности удовлетворения производственных нужд за счет
местного сырья.
Акциз — это налог, включаемый в продажную цену подакцизных товаров.
182.2. Акцизами облагаются товары, произведенные в Азербайджанской Республике или ввезенные в Азербайджанскую
Республику, за исключением товаров, не облагаемых налогом.
Плательщики налога
183.1. Плательщиками акцизов признаются все предприятия и физические лица, занимающиеся производством или ввозом
подакцизных товаров на территории Азербайджанской Республики, а также резиденты Азербайджанской Республики,
производящие непосредственно сами или через подрядчика подакцизные товары за пределами Азербайджанской Республики и
не состоящие на учете в качестве налогоплательщиков по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено
настоящей главой.
183.2. При производстве товаров из сырья, поставляемого заказчиком, плательщиками акциза признаются производители
(подрядчики) товаров. В этом случае производитель (подрядчик) должен получить суммы акцизов заказчика.
Статья 184. Объект налогообложения
184.1. Объектами налогообложения являются:
184.1. выпуск подакцизных товаров, производимых на территории Азербайджанской Республики, за пределы
производственного помещения;
184.1.2. для импортируемых товаров — выпуск подакцизных товаров из-под контроля таможенной службой в
соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.
184.2. Для целей настоящей статьи к производственным помещениям относятся склады, вспомогательные складские участки и
прочие аналогичные помещения, расположенные на территории нахождения производства.
Сумма налогооблагаемой операции
185.1. Суммой налогооблагаемой операции для нефтепродуктов и табачных изделий, произведенных на территории
Азербайджанской Республики, признается плата, которая получена или должна быть получена налогоплательщиком от клиента
или любого другого лица, в том числе и на бартерной основе, и сумма которой не может быть ниже оптовой рыночной цены (за
вычетом акцизов и НДС). Налогооблагаемой операцией для других подакцизных товаров, производимых на территории
Азербайджанской Республики, считается количество производимых товаров.
185.2. Суммой налогооблагаемой операции дляввозимых товаров (за исключением легковых автомобилей, яхт для отдыха или
спорта и других плавучих средств, предусмотренных для этих целей) признается таможенная стоимость товаров, определяемая
согласно Таможенному кодексу Азербайджанской Республики и которая не может быть ниже оптовых рыночных цен таких
товаров (за вычетом акцизов и НДС).
Налогооблагаемой операцией по легковым автомобилям, яхтам для отдыха или спорта и другим плавучим средствам,
предусмотренным для этих целей, — является объем их двигателей.
Дата налогооблагаемой операции
186.1. Датой налогооблагаемой операции для товаров, произведенных на территории Азербайджанской Республики, признается
дата их выпуска за пределы производственного помещения.
186.2. Датой налогооблагаемой операции для импорта товаров признается дата выпуска подакцизных товаров из-под контроля
таможенной службы в соответствии с Таможенным кодексом Азербайджанской Республики.
Статья 187. Налогообложение экспорта
Экспорт подакцизных товаров облагается налогом по нулевой ставке.
Перечень и налоговые ставки подакцизных товаров
190.1. К подакцизным относятся следующие товары:
пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков;
табачные изделия;
нефтепродукты;
легковые автомобили (за исключением автотранспортных средств специального назначения, оснащенных специальными знаками и
оборудованием);
яхты для отдыха или спорта, а также другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей.
190.2. На ввозимые в Азербайджанскую Республику подакцизные товары (за исключением легковых автомобилей, яхт для отдыха или
спорта и других плавучих средств, предусмотренных для этих целей) ставки акцизов устанавливаются соответствующим органом
исполнительной власти.
190.3. К питьевому спирту, пиву, спиртным напиткам и табачным изделиям, произведенным в Азербайджанской Республике,
применяются следующие ставки акцизов:
190.3.1. питьевой спирт (в том числе спирт этиловый неденатурированный с составом спирта не менее 80 процентов; спирт
этиловый неденатурированный с составом спирта менее 80 процентов) - 0,8 манатов за литр;
190.3.2. арак (водка), крепленые напитки и крепленые питьевые материалы, ликер и ликерные изделия - 0,5 манатов за литр;
190.3.3. коньяк и коньячные материалы - 0,2 манатов за литр;
190.3.4. шампанские вина - 0,2 манатов за литр;
190.3.5. вина и винные материалы - 0,1 манатов за литр;
190.3.6. пиво (кроме безалкогольного пива) и прочие напитки, содержащие пиво, - 0,08 манатов за литр;
190.3.7. все виды табачных изделий - 12,5 процентов.
190.4. К ввозимым в Азербайджанскую Республику легковым автомобилям, яхтам для отдыха или спорта и другим плавучим
средствам, предусмотренным для этих целее, применяются следующие акцизные ставки:
Наименование налогооблагаемого объекта Акцизная ставка
Легковые автомобили:
при объеме двигателя до 2000 кубических сантиметров за каждый кубический сантиметр объема
двигателя — 0,15 маната
при объеме двигателя до 3000 кубических сантиметров 300 манат + 1 манат за каждый кубический
сантиметр для части двигателя 2001-3000
кубических сантиметров объема двигателя
при объеме двигателя до 4000 кубических сантиметров 1300 манат + 2 маната за каждый кубический
сантиметр для части двигателя 3001-4000
кубических сантиметров объема двигателя
при объеме двигателя свыше 4000 кубических сантиметров 3300 манат + 4 маната за каждый кубический
сантиметр для части двигателя, превышающей
4000 кубических сантиметров объема двигателя
Яхты для отдыха и спорта и другие плавучие средства, предусмотренные для этих
целей
1 манат за каждый кубический сантиметр объема
двигателя
190.5. Ставки акцизов на нефтяную продукцию, произведенную в Азербайджанской Республике, легковых автомобилей, яхт
для отдыха или спорта и других плавучих средств, предусмотренных для этих целей, устанавливаются соответствующим
органом исполнительной власти.
Статья 191. Отчетный период по акцизам и уплата акцизов
191.1. Отчетный период по акцизам устанавливается как календарный месяц. При производстве подакцизных товаров акцизы
по налогооблагаемым операциям за каждый отчетный период подлежат уплате не позднее 20 числа месяца, следующего за
отчетным.
191.2. При наличии у налогоплательщика недоимок по акцизам акцизы по налогооблагаемым операциям, проведенным с
момента возникновения этих недоимок, до их погашения, несмотря на требования статьи 191.1 настоящего Кодекса, подлежат
уплате на дату осуществления этих операций, и налогоплательщик не вправе выпускать подакцизные товары за пределы
производственного помещения, пока не уплатит акцизы по этим товарам.
191.3. При импорте подакцизных товаров акцизы взимаются таможенными органами в порядке, установленном для взимания
таможенных пошлин.
191.4. Акцизы уплачиваются в государственный бюджет.
Плательщики налога
Плательщиками дорожного налога за пользование автомобильными дорогами Азербайджанской Республики являются
предприятия-нерезиденты и физические лица-нерезиденты, являющиеся владельцами автотранспортных средств, въезжающих
на территорию Азербайджанской Республики и использующих эту территорию для перевозки пассажиров и грузов, а также
лица, имеющие в собственности или использовании на территории Азербайджанской Республики легковые автомобили,
автобусы и прочие средства автомобильного транспорта (далее для целей настоящей главы — автотранспортные
средства).
Статья 210. Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются автотранспортные средства иностранных государств, въезжающие на территорию
Азербайджанской Республики, а также находящиеся в собственности или использовании лиц на территории
Азербайджанской Республики.