Лекции - Правоведение

Подождите немного. Документ загружается.

положениях этой отрасли. По предмету эти две отрасли регулируют

отношения, которые являются составной частью исполнительно-

распорядительной деятельности, но фиансовое право детализирует этот

процесс с учетом специфики финансовой сферы.

Много общего у финансового права с конституционным правом.

Если конституционное право определяет принципы и основные положения

деятельности государственных органов власти и управления во всех сферах

деятельности государства, то, финансовое право конкретизирует эти

принципы, разивает их применительно к финансовой деятельности государства.

Финансовое право по-своему противостоит гражданскому праву, поскольку

регулирует те же имущественные, денежные отношения, но совершенно иным

методом. Финансовое право граничит с трудовым правом и рядом других

отраслей.

Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами

финансового права общественные отношения, участники которых обладают

соответствующими юридическими правами и обязанностями, реализующие

предписания по образованию, распределению и использованию

государственных и муниципапьных денежных фондов.

Финансовые правоотношения имеют свои особенности. Финансовое

правоотношение возникает в связи с тем, что соответствующие субъекты

осуществляют финансовую деятельность, направленную на создание,

распределение и использование определенных денежных фондов и эта

деятельность регламентируется нормами финансового права.

Финансовые правоотношения имеют денежный характер (т. е. возникают

по поводу денежных средств), предполагают обязательное участие государства,

базируются на юридическом неравенстве сторон (при обязательном

равенстве перед законом), возникают, изменяются и прекращаются не по

воле участников, а на основе закона.

Одним из субъектов этих отношений должны быть государственное или

муниципальное образование, соответстиующий орган государственной власти

или местного самоуправления, т. е. финансовое правоотношение не может

возникнуть между физическими лицами или между физическим и

юридическим лицом, а также между юридическими лицами.

Итак, финансовые правоотношения отличаются тем, что:

- они возникают в процессе финансовой деятельности государства,

направленной на образование, распределение и использование фондов

денежных средств;

- одним из субъектов в них всегда является управомоченный орган

государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или орган местного

самоуправления;

- финансовые правоотношения являются разновидностью

имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как всегда

возникают по поводу денег - денежного платежа в доход государства,

государственного расхода и т. п.

Эти три отличительные черты, рассматриваемые и совокупности,

отграничивают финансовые правоотношения от других видов

правоотношений.

Например, административные штрафы налагаются определенным

органом государства и являются денежными, но они не возникают из

финансовой деятельности государства и имеют целью наказание

правонарушителей, а не формирование фондов денежных средств. Поэтому

данные отношения регулируются не финансовым, а административным

правом.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два

правовых элемента: государственно-властный и имущественный.

Финансовая деятельность основывается на государственных актах. В то же

время образование и расходование государством денежных средств

представляют собой деятельность материального, имущественного характера. В

связи с этим финансовые правоотношения являются властно-

имущественными.

Властно-имущественный характер типичен и для определенных

административных правоотношений (конфискация и реквизиция,

административные денежнье штрафы, переход в муниципальную

собственность бесхозяйного имущества). Однако эти правоотношения

возникают, изменяются и прекращаются в процессе управленческой

деятельности государства, не связанной непосредственно с финансовой

деятельностью, с поступлением денежных средств в доход государства.

Финансовые правоотношения весьма неоднородны и разнообразны. В

зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права они

бывают следующих видов:

- бюджетные правоотношения;

- налоговые правоотношения;

- неналоговые правоотношения;

- финансовые правоотношения в области госкредита;

- финансовые правоотношения в области страхования;

- финансовые правоотношения, возникающие при осуществлении

госрасходов;

- финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

- финансоиые правоотношения, возникающие в области денежного

обращения и расчетов;

- валютные праиоотношения.

Во всех этих правоотношениях субъектами являются физические лица,

юридические лица, государственные образования (Российская Федерация,

субъекты РФ) и муниципальные образования.

Государство становится субъектом финансовых правоотношений в

том случае, когда оно регулирует финансовые отношения между

Российской Федерацией и реслубликами, между Федерацией и ее

субъектами, между субъектами РФ и органами местного самоуправления. В

этих правоотношениях государство выступает в лице высших и местных

органов власти, компетенция которых в области финансов установлена

Конституцией РФ и конституциями республик, а также законодательными и

другими кормативными актами.

Кроме того, как субъект финансового права государство выетупает

через специальные управомоченные финансовые органы (кредитные

учреждения), представляющие его интересы.

Финансовый орган (кредитное учреждение) осушествляет эти

правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых

правоотношений - государственный орган, хозяйствующий субъект или

гражданин.

Учреждения и организации, состоящие на бюджетном финансировании,

также являются участниками финансовых правоотношений. Субъектами здесь

выступают распорядители кредитов, которые несут ответственность за

правильное расходование бюджетных средств в меру фактических

потребностей, за учет и отчетность расходуемых по смете средств.

Субъектами финансового права являются и отдельные граждане

(физические лица). Основным признаком правосубъектности гражданина в

финансовых правоотношениях является наличие самостоятельного источника

дохода (заработка или имущества на территории Российской Федерации).

Дополнительными признаками, особенно в налоговых правоотношениях, служат

возраст, гражданское состояние, гражданство. В зависимости от характера

правоотношения определяются права и обязанносги гражданина как его

субъекта.

Отношения, возникающие в связи с выпуском, реализацией и

погашением государственного займа, регулируются на основе общих

положений финансового права, предусматривающие добровольное участие

гражданина в качестве кредитора государства.

Субъектами правоотношений наряду с гражданами РФ могут быть

иностранцы, проживающие и работающие в Poccийской Федерации или

имеющие на ее территории законом разрешенные источники доходо и, если

особыми соглашениями, они не освобождаются от уплаты налогов на основе

принципа взаимности в отношениях с другими государствами.

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых

правоотношений являются юридические факты, т. е. предусмотренные

нормами финансового права действия или события, вызывающие

возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или

физических лиц финансовых прав и обязанностей.

Возникновение финансово-правовых отношений обычно

осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального

юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой

деятельности государства является закон о федеральном бюджете, который

принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом является

извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой

либо налог.

Как событие может рассматриваться увеличение числа иждивенцев в семье,

что сказывается на уменьшении налога на физических лиц, т. е. данное событие

ведет к изменению финансово-правового отношения.

Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по

волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта

в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий (например,

факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает

изменение финансового правоотношения).

Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих

случаях. Наиболее часто встречаются следующие:

- погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в

срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);

- выполнение задания по государственным доходам по бюджету или

внебюджетным фондам;

- использование выданных бюджетных ассигнований;

- осуществление компетентными органами права сложения недоимок по

налогам и т. д.

Прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по

достижении определенного возраста, предусмотренного законом (например,

в связи с переходом на пенсию, в связи с призывом в армию и т. д.).

Правовые основы финансового контроля. В системе финансового права нет ни

одной группы финансово-правовых норм в виде отдельного института или

подотрасли, которые не включали бы специальные положения, регулирующие

отношения финансового контроля.

Финансовый контроль - это контроль за законностью и

целесообразностью действий в области образования, распределения и

использования денежных фондов государства и муниципальных образований

в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее

регионов.

Основными направлениями финансового контроля в отношениях,

регулируемых финансовым правом, являются:

- проверка выполнения органами власти и местного самоуправления

функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых

ресурсов соответственно своей компетенции;

- проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и

органами местного самоуправления организациями и гражданами;

- проверка правильности использования государственными и

муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями

находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении

денежных ресурсов (бюджетных и собственных средств, банковских ссуд,

внебюджетных и других средств);

- проверка соблюдения правил совершенин финансовых операций,

расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями,

учреждениями;

- выявление внутренних резервов производства - возможностей

повышения рентабельности хозяйстиа, роста произиодительности труда, более

экономного и эффектииного использования материальных и денежных

средств;

- устранение и предупреждение нарушений финансовой

дисциплины.

К основным задачам финансового контроля можно отнести

следующие:

- содействие сбалансированности между потребностью в

финансовых ресурсах и размерами денежных доходов бюджетов государства;

- обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых

обязательств перед государственным бюджетом;

- выявление внутрипроизиодственных резервов роста финансовых

ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению

рентабельности;

- содействие рациональному расходованию материальных ценностей и

денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных

учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и

отчетности;

- обеспечение соблюдених действующего законодательства,

нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий,

относящихся к различным организационно-правовым формам;

- содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности

предприятий, в том числе по валютным операциям и т.д.

Таким образом, финансовый контроль можно определить как

разновидность финансовой деятельности государства, осуществляемой всей

системой органов государственной власти и управления, а также

специальными контрольными органами и состоящей в проверке законности и

целесообразности действий в области образования, распределения и

использования денежных фондов государства субъектов хозяйствования и

управления с применением специфических форм и методов его организации и

воздействия.

В зависимости от осуществляющих финансовый контроль субъектов

различается: государственный, внутрихозяйственный, независимый

(аудиторский) финансовый контроль.

Государственный контроль реализуется через общегосударственный,

вневедомственный и ведомственный финансовый контроль, осуществляемый

органами государственной власти и управлении:

- общегосударственный контроль имеет наивысшее значение в силу

особого статуса осуществляющих его органов (Федерanьное Собрание РФ и

Правительство РФ) и осуществляется в рамках всего государства.

Общегосударственный финансовый контроль направлен на объекты,

подлежащие контролю, независимо от их ведомственной подчиненности.

Законодательные органы страны осуществляют контроль при рассмотрении и

утверждении государственного прогноза экономического и социального

развития страны, проектов бюджетов по всем звеньям бюджетной системы,

отчетов по их исполнению. Коктролируется законность и эффективность

использования государственных средств, целесообразность осуществляемых

расходов;

- вневедомственный финансовый контроль осуществляется

специальными финансово-кредитными органами (Министерством финансов

РФ, Центральным банком РФ, Министерством РФ по налогам и сборам,

федерanьным казначейством и др.) Финансовый контроль этих органов

направлен на объекты независимо от их ведомственной принадлежности и

имеет повседневный, систематический и регулярный характер;

- ведомственный финансовый контроль осуществляетси министерствами,

ведомствами, другими органами государственного управления за

деятельностью входящих и их систему предприятий, организаций,

учреждений. Для этого в их структуре созданы самостоятельные контрольно-

ревизионные подразделения (управления, отделы, группы), подчиненные

непосредственно руководителям этих органов. Его объектом являются

производственная и финансовая деятельность подведомственных

предприятий и учреждений.

Ведомственный контроль в настоящее время вызывает обоснованную

критику, так как он все более не соответствует своему назначению.

Ликвидация отраслевых министерств и связанной с ними системы

ведомственного контроля явилась одной из предпосылок создания

института аудита в Российской Федерации.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется на

конкретных предприятиях, учреждениях и организациих их руководителями и

функциональными структурными подразделениями (бухгалтерией,

финансовым отделом, отделом планирования и нормирования заработной

платы и др.). Объектом контроля выступает производственная и

финансовая деятельность самого предприятия, а также входящих в него

структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).

Независимый (аудиторский) контроль осуществляется физическими

лицами - специально аттестованными аудиторами и юридическими лицами -

аудиторскими фирмами независимо от вида собственности. Аудит -

предпринимательская деятельность (т. е. деятельность, направленная на

извлечение прибыли), основной целью которой является установление

достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов

и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций

нормативным актам, действующим в Российской Федерации. В этом

заключается некоторое различие между аудиторской деятельностью и

финансовым контролем государственных органов.

Форма финансового контроля - это способ выражения и

организации контрольных действий. В зависимости от времени проведения

финансовый контроль можно подразделить на предварительный, текущий и

последующий:

- предварительный финансовый контроль осуществляется на

стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов

предприятий, смет расходов и доходов учреждений и организаций, проектов

бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.

д. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного,

нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых

ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов деятельности

хозяйственных органов в целом;

- текущий финансовый контроль производится в процессе исполнения

финансовых планов в ходе осуществления хозяйственных или финансовых

операций, когда, например, проверяется соблюдение норм и нормативов

расходованин товарно-материальных ценностей и денежных средств;

- последующий финансовый контроль осуществляется после завершения

отчетного периода и финансового года в целом. В частности, проверяются

целесообразность расходования государственных денежных средств при

исполнении бюджетов, выполнение финансовых планов предприятий и

организаций, смет бюджетных учреждений.

Под методами контроля понимаются приемы и способы его

осуществления.

Методы осуществления финансоиого контроля различны. Они могут

подразделяться на ревизии, обследования хозийственной деятельности,

проверки, рассмотрение финансовых планои, заявок, отчетов по

финансовой деятельности, заслушивание докладов, информации должностных

лиц и др. Ревизия - это всестороннее обследование финансово-хозяйственной

деятельности проверяемого субъекта с целью выявленин ее соответствия

действующему законодательству. При проведении ревизий (плановых,

внеплановых) может использоваться комплекс методов, таких как

встречная проверка, восстановление количественного учета, контрольное

сличение и т. д.

В основном ревизии носят плановый характер. О проведении ревизии

заранее изиещаются руководители подлежащих проверке предприятий или

учреждений. При необходимости проводят и внеплановые ревизии в случае

постутиения жалоб, сигналов о нарушении финансовой дисциплины,

требующих немедленной проверки.

Существуют также специальные методы контроля, которые можно в

свою очередь подразделить на методы документального и фактического

контроля.

При проведении документарной ревизии проверяются документы, в

особенности первичные денежкые документы (счета, платежные ведомости,

ордера, чеки), а также отчеты, сметы и т. п. На основе анализа финансовых

документов можно определить законность и целесообразность расходования

средств.

Фактическая ревизия означает проверку не только документов, но и наличия

денег, материальных ценностей. Ревизор организуют инвентаризацию

материальных ценностей, проверяют состояние материальных и вещественных

складов, производят подсчеты, взвешивание и измерение товарно-

материальных ценностей, находящихся на складах, контрольные обмеры на

строительетве и т. д.

Банковское право

Банковская система играет важнейшую роль в современных

экономических отношениях. Во-первых, банки позволяют эффективно

сберегать и, следовательно, аккумулировать денежные средства, накопление

которых является основным условием расширенного воспроизводства и

развития потребления. Во-вторых, банки предоставляют субъектам

экономических отношений недостающую ликвидность (например, в виде

кредитов), что является основным стимулятором устойчивого развития

современной экономики. Предоставление кредитов в то же время означает

принципиanьную возможность «создавать деньги», что неизбежно влияет на

денежную систему государства. Наконец, в-третьих, через кредитные

организации проходит основная масса платежей - как индивидуальных, так и

крупных переводов, что позволяет контрагентам поддерживать

экономические связи даже находясь на большом расстоянии друг от друга. Банк

- это организация, которая осуществляет профессиональное управление

денежными средствами.

Специфика банковской деятельности, роль кредитных институтов в

современной экономике, особенности их отношений с кредиторами, и прежде

всего с вкладчиками, породили необходимость значительного публичного

вмешательства в деятельность кредитных институтов. В настоящее время

практически во всех странах функционируют органы банковского надзора,

основной целью которых является поддержание стабильности и развития

банковских систем, защита интересов кредиторов и вкладчиковг.

Функционирование банковских систем тесным образом переплетается

с функционированием денежных систем, с осуществлением задач денежно-

кредитной политики, основная из которых состоит в защите и обеспечении

устойчивости национальной валюты. Реализация целей денежно-кредитной

политики также обуславливает значительное публичное воздействие на

функционирование кредитных институтов и существование специaльных

органов, осуществляющих денежно-кредитную политику, воздействующих с

помощью специфических способов (так называемых инструментов денежно-

кредитной политики) на денежную массу, находящуюся в обращении, на

темпы инфляции и, как следствие, на экономическое развитие, на занятость и

т. д.

Особенности правового регулирования банковской деятельности требуют

специaльного правового регулировании, поэтому была выделена

специфическая подсистема права, получившая название «банковское право».

До сих пор вопрос о выделении банковского права в самостоятельную

отрасль остается спорным. Некоторые авторы полагают, что банковское право

является подотраслью (либо институтом) финансового права. Другие

рассматривают банковское право как совокупность правовых норм,

регулирующих отдельные гражданские (учредительные, обязательственные)

правоотнощения, участниками которых являются кредитные организации.

Наконец, ряд авторов развивают идею банковского права как самостоятельной

комплексной отрасли права.

Банковское законодательство. Банковское право представляет собой

комплексную отрасль законодательства, включающую в себя как правовые

акты, содержащие нормы публичного права, связанные с публичным

интересом, с отношениями власти и подчинения, так и правовые акты,

содержащие нормы частного лрава, основанные на автономии участников. В

отличие от отраслей права, отрасли законодательстиа, регулируя определенные

сферы государственной жизни, выделяются только по предмету и не имеют

единого метода. Кроме того, предмет отрасли законодательства включает и

себя различные отношения, в связи с чем и отрасль законодательства не

является столь однородной, как отрасль права. Банковское право выделилось в

системе законодательства в связи с: необходимостью специфического правового

регулирования деятельности кредитных институтов; специальными

субъектами правового регулирования (центральными банками, в некоторых

случаях, специальными агентствами банковского надзора) и своеобразием их

статуса в системе публичных органов; особенностями отношений кредитных

организаций с их клиентами.

Нормы, входящие в состав банковского праиа, могут относиться к

конституционному праву (например, вопросы статуса Центрального банка),

административному праву (например, отношения, связанные с применением

мер ответственности к кредитным организациям), гражданского праву

(кредит, вклад, счет, расчеты). Ряд правовых норм не нашел своего места в

существующей системе российского права, переживающей период

трансформации.

Важной особенностью национального банковского права

является его развитие под влиянием международных правил, стандартов

и рекомендаций. Регулирование современных финансовых рынков в

принципе не может замыкаться в национальных границах, так как

отсутствие должного регулирования в одном сегменте (географическом или

функциональном) финансового рынка может привести к кризису,

способному вызвать «эффект домино» на международном уровне. Именно

кризисы международных масштабов привели к созданию специализированных

международных организаций, нацеленных на выработку стандартов банковского

надзора и банковской деятельности во всем мире. Ведущим органом в этой

области является Базельский комитет по банковскому надзору, который был

учрежден центральными западными банками так называемой группы-10 (G-

10) в 1974 г. после банкротства одного из крупных немецких международных

банков («Bankhaus Herrstatt»). Целью Комитета является распространение

наилучшей надзорной практики, обеспечение кооперации между

органами банковского надзора различных государств, создание условий для

обмена надзорной информацией как между органами банковского надзора, так

и между органами надзора на иных финансовых рынках (прежде всего - рынке

ценных бумаг и страховом рынке).

Методы правового регулирования, присущие банковскому праву,

закрепляются в нормативных правовых актах, входящих в состав банковского

права, и в зависимости от групп отношений они могут относиться либо к

нормам публичного права, либо к нормам частного праиа.

Так, к публично-правовым нормам относятся нормы, регулирующие:

статус Центрального банка, его компетенцию, систему управления;

отношения, связанные с осуществлением задач денежно-кредитной политики;

отношения, связанные с осуществлением задач банковского надзора. Этой

части банковского права присущ императивный метод правового

регулировании, хотя также применяется рекомендательный метод, а правовые

формы реализации денежно-кредитной политики тесным образом

сиязаны с диспозитивным (основанным на равенстие сторон) методом.

К частно-правовым нормам относятся нормы, регулирующие

особенности отношений кредитных организаций с их клиентами. Однако,

хотя указанные нормы реализуют присущий частному праву диспозитивный

метод правового регулирования, зачастую они в силу значительного

публичного вмешательства трансформируются и приобретают императииный

характер. Поэтому в основных нормативных лравовых актах, регулирующих

отношения, связанные с созданием и функционированием юридических лиц

различных организационно-правовых форм, делается специальная оговорка, что

особенности правового регулирования кредитных организаций

устанавливаются специальными федеральными законами. Кроме того,

некоторые сделки, стороной в которых выступают кредитные организа ции,

признаются публичными договорами, т. е. договорами, в отношении

которых существуют императивно закрепленные требования об их

заключении.

Международное банковское право в основном представляет своды

рекомендаций. В этом смысле банковскому праву на международном уровне

присущ рекомендательный метод правового регулирования. Вместе с тем ряд

актов, прямо затрагивающих банковскую деятельность, был

имплементирован в законодательство России путем ратификации

соответствующих актов или подготовки на их основе национальных правовых актов

(например, Женевская Конвенция 1930 г., устанавливающая единообразный

закон о переводном и простом векселе).