Курсовая работа - Дебиторская задолженность и кредитная политика

Подождите немного. Документ загружается.

План.

Теоретическая часть.

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Дебиторская задолженность…………………………………………………...5

2. Кредитная политика…………………………………………………………..13

Практическая часть.

Задача № 1………………………………………………………………………..17

Задача № 2………………………………………………………………………..25

Задача №3………………………………………………………………………...35

Заключение……………………………………………………………………….40

Список используемой литературы……………………………………………...42

Введение.

Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны,

является частью маркетинговой политики предприятия, с другой -

составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей

финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской

задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера

и обеспечения своевременной индексации долга.

В условиях формирования рыночной экономики России предприятия и

организации с разными формами собственности получили широкую

самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации

процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении

размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда,

определении расходов на оплату и т.д.

Дебиторская задолженность может возникнуть по всем видам расчетов

предприятия с контрагентами и является их составной частью. Основной вид

взаимных долговых обязательств имеет место при расчетах с поставщиками

и подрядчиками.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов

способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению

обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве,

повышению ответственности организаций за соблюдение платежной

дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности,

ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно,

улучшению финансового состояния организаций.

Кредит в условиях перехода России к рынку представляет собой форму

движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в

ссуду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и

выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи

свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и

государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который

передается за плату во временное пользование. Капитал физически, в виде

средств производства, не может переливаться из одних отраслей в другие.

Этот процесс осуществляется обычно в форме движения денежного

капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим, прежде всего,

как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в другие и

уравнивания нормы прибыли.

Кредит разрешает противоречие между необходимостью свободного

перехода капитала из одних отраслей производства в другие и

закрепленностью производственного капитала в определенной натуральной

форме. Он позволяет также преодолевать ограниченность индивидуального

капитала.

В то же время кредит необходим для поддержания непрерывности

кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса

реализации производственных товаров, что особенно важно в условиях

становления рыночных отношений.

Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и

цивилизованное становление фермерских хозяйств, предприятий малого

бизнеса, внедрение других видов предпринимательской деятельности на

внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве.

Цель данной курсовой работы - рассмотреть дебиторскую

задолженность и кредитную политику.

Для достижения намеченной цели в работе поставлены следующие

задачи:

 Образование дебиторской задолженности.

 Контроль состояния дебиторской задолженности.

 Определение периода кредита и стандартов кредитоспособности:

оценка риска предоставления кредита, источники информации о

платежной дисциплине.

1. Дебиторская задолженность.

Общие понятия и сущность дебиторской задолженности.

Должник, дебитор (от латинского слова Debitum - долг, обязанность)

одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи

между двумя или более лицами.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся

предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение

дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет

собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Существующая нестабильность экономической ситуации в России

приводит к существенному увеличению рисков при продаже товаров,

проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (получение

предоплаты как формы платежа на региональных рынках используется в

ограниченных размерах).

Имеющаяся низкая платежеспособность предприятий вызывает рост

достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах

производителей.

Как объект учета дебиторская задолженность по сроку платежа

классифицируется на:

 отсроченную (срок исполнения обязательств, по которой еще не

наступил);

 просроченную (срок исполнения обязательств, по которой уже

наступил).

Образование дебиторской задолженности экономически объяснимо

недостатком оборотных средств.

Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала, т.е.

сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических

лиц. По существу увеличение дебиторской задолженности означает

отвлечение средств из оборота предприятия.

Дебиторскую задолженность можно классифицировать по различным

критериям, например, по причинам образования ее можно разделить на

оправданную и неоправданную.

Так, к оправданной дебиторской задолженности следует отнести

дебиторскую задолженность, срок погашения которой еще не наступил и

составляет менее 1 месяца и которая связана с нормальными сроками

документооборота;

К неоправданной следует отнести просроченную дебиторскую

задолженность, а также задолженность, связанную с ошибками в

оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных

договоров и т.д.

Существует и так называемая безнадежная дебиторская задолженность,

что представляют собой суммы неоплаченных задолженностей покупателей,

потребителей, сроки исковой давности, по которым либо истекают, либо уже

истекли.

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность

делится на следующие виды:

 покупатели и заказчики;

 векселя к получению;

 задолженность дочерних и зависимых обществ;

 авансы выданные; прочие дебиторы.

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской

задолженности преобладают или занимают наибольший максимальный

(удельный) вес - расчеты за товары (работы, услуги), т.е. счета к получению.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по

срокам ее образования на 2 группы:

 краткосрочная, т.е. задолженность, платежи по которой

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

долгосрочная - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем

через 12 месяцев после отчетной даты.

Величина дебиторской задолженности определяется многими

разнонаправленными факторами.

Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние.

К внешним факторам следует отнести:

 состояние экономики в стране - спад производства, безусловно,

увеличивает размеры дебиторской задолженности;

 общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей

однозначно приводит к росту дебиторской задолженности;

 эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ, поскольку

ограничение эмиссии вызывает так называемый "денежный голод", что в

конченом итоге затрудняет расчеты между предприятиями;

 уровень инфляции в стране, так при высокой инфляции многие

предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом, чем

позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма;

 вид продукции - если это сезонная продукция, то риск роста

дебиторской задолженности объективно обусловлен;

 емкость рынка и степень его насыщенности, так в случае малой

емкости рынка и максимальной его насыщенности, данным видом продукции

естественным образом возникают трудности с ее реализацией, и как

следствие ростом дебиторских задолженностей.

Внутренние факторы:

 Взвешенность кредитной политики предприятия означает

экономически оправданное установление сроков и условий предоставления

кредитов, объективное определение критериев кредитоспособности и

платежеспособности клиентов, умелое сочетание предоставления скидок при

досрочной уплате ими счетов, учет других рисков, которые имеют

практическое влияние на рост дебиторской задолженности предприятия.

Таким образом, неправильное установление сроков и условий кредитования

(предоставления кредитов), непредставление скидок при досрочной уплате

клиентами (покупателями, потребителями) счетов, неучет других рисков

могут привести к резкому росту дебиторской задолженности.

 Наличие системы контроля за дебиторской задолженностью.

 Профессиональные и деловые качества менеджмента компании,

занимающегося управлением дебиторской задолженностью предприятия.

 Другие факторы.

Внешние факторы не зависят от организации деятельности

предприятия, и ограничить их влияние менее возможно или в отдельных

случаях практически невозможно.

Внутренние факторы целиком и полностью зависят от

профессионализма финансового менеджмента компании, от владения им

искусством управления дебиторской задолженностью.

Количественная величина дебиторской задолженности определяется

двумя факторами:

1) Объемом реализации работ и услуг в кредит - общую выручку от

реализации товаров и услуг следует разделить на две части:

- от продажи за наличные и оплаченные в срок по договорам товары и

услуги;

- от продажи в кредит, включая и неоплаченные товары (работы и

услуги).

Это деление можно произвести по фактическим данным за

предыдущие периоды времени.

2) Средним промежутком времени между реализацией товаров (работ и

услуг) и фактическим получением выручки.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала.

Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не

значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

Дебиторская задолженность является активом предприятия, который

связан с юридическими правами, включая право на владение.

В целом под активом понимается имущество, имущественные блага и

права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Будущая экономическая

выгода, воплощённая в активе – это потенциальный, прямой или косвенный

вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская

задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощённая в активе,

и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

Актив дебиторской задолженности имеет три существенные

характеристики:

 Он воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность

прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

 Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет

хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги

должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности

их получения. Например, при отражении факта продажи актива у продавца

образуется дебиторская задолженность. Договор купли-продажи позволяет

определить вероятную будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет

определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то продавец

фактически не теряет контроль над ресурсами, то есть потенциальным

поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.

 К активам не относится выгода, которая будет получена в будущем, но в

настоящее время не находится под контролем предприятия. При этом

ключевым моментом является решение бухгалтера о том, что та или иная

хозяйственная операция произойдет.

Фактом подписания договора фирмой устанавливается будущая

вероятность выгоды, которая и находится под контролем у бухгалтера.

Именно бухгалтер определяет события достаточно или не достаточно

значительным при отражении как актива фирмы. В большинстве случаев

значительность подразумевает завершенность операции.

В текущие активы дебиторская задолженность может быть включена

полностью, если сумма, которая не будет получена в течение одного года,

раскрыта. Наряду с этим, дебиторская задолженность, числящаяся более

года, в составе долгосрочных активов может быть включена в статью

«дебиторская задолженность».

Система бухгалтерского учета, которая действовала при планово-

административной системе хозяйствования, в том числе и в РФ до 1997 года,

под активами подразумевала все хозяйственные средства, принадлежащие

предприятию. Отличительным свойством присущим нынешнему учету в РФ,

является то, что активы – это в определенной мере затраты которые должны

стать доходами в будущем. Отсюда и возникает необходимость рассмотреть,

как списываются затраты, вложенные в активы, в том числе дебиторскую

задолженность. В связи с этим в бухгалтерском учете признается не выплата

денег, а возникновение или отсутствие прав на эти выплаты. Соответственно

и доходом считается не получение платежей а возникновение права на них.

При чем доходы данного отчетного периода всегда должны быть соотнесены

с расходами благодаря которым эти доходы были получены.

В настоящее время, в связи с переходом на новый план счетов и новую

систему учета дебиторской задолженности, выделяют следующие виды:

дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых

товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей

дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская

задолженность по выданным авансам.

Образование дебиторской задолженности.

Сумма средств находящихся в данный момент на счетах дебиторов,

определяется двумя факторами: 1) объемом реализации 2) средним

промежутком времени между реализацией и получением выручки. Например,

предприятие начало работу 1 января и реализовало продукцию в кредит на

10000 рублей. На таких условиях будет осуществляться реализация каждый

из последующих дней. Для оплаты покупателям предоставляется срок 10

дней. К концу первого дня величина дебиторской задолженности будет равна

10000 руб. , второго - увеличится до 20 000 руб., а на 10 января составит: