Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам (2-е изд.)

Подождите немного. Документ загружается.

месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистри-

рованных или снятых с регистрации в этих органах:

а) в течение

дней после их регистрации или снятия с реги-

страции;

б) в течение

дней после их регистрации и в течение

дней

после снятия с регистрации;

в) в двухнедельный срок после их регистрации или снятия с

регистрации.

15.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию

транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по

месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а

также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные сред-

ства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года:

а) до

февраля текущего календарного года;

б) до 20 марта текущего календарного года;

в) до 30 марта текущего календарного года.

16.

Налог уплачивается налогоплательщиками:

а) по месту их регистрации;

б) по месту фактического осуществления деятельности;

в) по месту нахождения транспортных средств.

17.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, предс-

тавляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных

средств налоговую декларацию в срок:

а) до

февраля следующего года;

б) до 20 марта следующего года;

в) установленный законами субъектов Российской Феде-

рации.

18.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме нало-

га вручается налогоплателыцику-физическому лицу налоговым

органом в срок:

а) до 30 апреля года налогового периода;

б) не позднее

июня года налогового периода;

в) не позднее

октября года налогового периода.

18.3.

Задания

Задание 1. На организацию зарегистрирован автомобиль

ГАЗ-3110 с мощностью двигателя 130 л. с. Он числился за орга-

низацией до 25 февраля 2003 г. Других автомобилей у организа-

ции нет.

Рассчитайте сумму транспортного налога.

230

Задание 2. Организацией в 2003 г. был зарегистрирован ав-

томобиль ВАЗ-2107 со 2 марта 2003 г. по 25 августа 2003 г. с

мощностью двигателя 85 л. с. Других автомобилей у организа-

ции нет.

Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 3. Организацией зарегистрирован автобус с мощ-

ностью двигателя

220

л.

с.

Других автомобилей

организации нет.

Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 4. Организация приобрела грузовой автомобиль с

мощностью двигателя

120

л.

с. Автомобиль был зарегистрирован

25 сентября 2003

г.

Других автомобилей у организации нет.

Рассчитайте сумму транспортного налога.

Задание 5. Организацией зарегистрирован мотоцикл с мощ-

ностью двигателя

л. с. Других транспортных средств у органи-

зации нет.

Рассчитайте сумму транспортного налога.

ГЛАВА 19

НАЛОГ

НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в

часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и неко-

торые другие акты законодательства Российской Федерации о

налогах и сборах» от 27 декабря 2002 г. № 182-ФЗ НК РФ допол-

нен главой 29 «Налог на игорный бизнес», вступающей в силу с

1 января 2004 г.

В соответствии с указанным Федеральным законом с

нояб-

ря 2003 г. налог на игорный бизнес включается в перечень регио-

нальных налогов (подпункт «з» пункта

ст. 20 Закона Российской

Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Феде-

рации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1). Это означает, что с

ян-

варя 2004 г. налог обязателен к уплате только на территории того

субъекта Российской Федерации, где принятым в соответствии с

НК РФ соответствующим законом субъекта Российской Федера-

ции налог введен в действие. До

января 2004

г.

налог на игорный

бизнес имел статус федерального налога (подпункт «т» пункта 1

ст. 19 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Фе-

дерации»), его исчисление и уплата ведутся в соответствии с Фе-

деральным законом «О налоге на игорный бизнес» от 31 июля

1998 г. № 142-ФЗ.

Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 364, главы 29

«Налог на игорный бизнес» введены понятия, которые применя-

ются в целях исчисления и уплаты налога на игорный бизнес:

«организатор игорного заведения» и «организатор тотализатора»,

заменившие понятие «игорное заведение», используемое в Зако-

не от

июля 1998 г. № 142-ФЗ. Подчеркивается, что извлечение

доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных

игр и (или) пари не является реализацией товаров (имуществен-

ных прав), работ или услуг.

В определении игрового стола появилось понятие «игровое

поле»

—

специальное место на игровом столе, где проводится

азартная игра, стороной которой является представитель игорно-

го заведения. Понятие «участник» используется в ст. 364 НК РФ

232

только в целях определения иных понятий и самостоятельного

значения не имеет.

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются орга-

низации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие

предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает че-

тыре объекта налогообложения:

игровой стол — специально оборудованное у организатора

игорного заведения место с одним или несколькими игровыми

полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым

видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения

через своих представителей участвует как сторона или как орга-

низатор;

игровой автомат

—

специальное оборудование (механическое,

электрическое, электронное или иное техническое оборудова-

ние),

установленное организатором игорного заведения и ис-

пользуемое для проведения азартных игр с любым видом выиг-

рыша без участия в указанных играх представителей организато-

ра игорного заведения;

касса тотализатора

—

специально оборудованное место

орга-

низатора тотализатора, где учитывается общая сумма ставок и оп-

ределяется сумма выигрыша, подлежащая выплате;

касса букмекерской конторы

—

специально оборудованное

место у организатора игорного заведения, где учитывается об-

щая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая

выплате.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлена

обязанность налогоплательщика по регистрации в налоговом ор-

гане объектов налогообложения. Заявление о регистрации на

бланке установленной формы должно быть направлено налогоп-

лательщиком в налоговый орган не позднее чем за два рабочих

дня до установки соответствующего объекта налогообложения.

Порядок регистрации имеет уведомительный характер (объект

считается зарегистрированным (выбывшим) с даты представле-

ния в налоговый орган заявления).

таком же порядке регистри-

руется любое изменение количества объектов налогообложения.

Факт регистрации подтверждается свидетельством о регистра-

ции, которое должно быть выдано налоговым органом в тече-

ние пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогопла-

тельщика.

233

Налоговая база в отношении объекта налогообложения рас-

считывается как общее количество объектов налогообложения.

Налоговый период равен календарному месяцу.

В статье 369 НК РФ приводятся минимальный и максималь-

ный размеры ставок, в пределах которых субъектами Российской

Федерации устанавливаются конкретные ставки. Максимальный

размер превышает минимальный в пять раз. Налоговые ставки

установлены в рублях. Налог исчисляется как произведение ко-

личества соответствующих объектов налогообложения и ставки

налога.

Срок подачи декларации и срок уплаты налога согласно

статье 371 НК РФ

—

не позднее 20 числа месяца, следующего за

истекшим налоговым периодом.

19.1.

Вопросы

Что такое игорный бизнес?

Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?

Что признается объектом налогообложения?

какие сроки налогоплательщик обязан поставить на учет

объекты налогообложения?

Как ведется регистрация объектов налогообложения?

6. Каким органом осуществляется выдача свидетельства о ре-

гистрации объектов налогообложения?

Кем утверждается форма заявления

регистрации объектов

налогообложения?

8. С какой даты объект налогообложения считается зарегист-

рированным?

9. С какой даты объект налогообложения считается вы-

бывшим?

10.

каком порядке представляется налогоплательщиком за-

явление о регистрации объекта (объектов) налогообложения?

11.

какие сроки выдается свидетельство о регистрации?

12.

В какие сроки вносятся в свидетельство изменения,

связанные с уменьшением количества объектов налогообло-

жения?

13.

Какие санкции влечет за собой неисполнение налого-

плательщиком обязанностей по постановке на учет в налоговых

органах?

234

14.

Как определяется налоговая база для налога на игорный

бизнес?

15.

Что признается налоговым периодом?

16.

Кем устанавливаются пределы налоговых ставок налога на

игорный бизнес?

17.

Как определяется сумма налога на игорный бизнес?

18.

В какие сроки и куда представляется налоговая деклара-

ция по налогу на игорный бизнес?

19.

Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес при ус-

тановке новых объектов налогообложения?

20.

Как исчисляется сумма налога на игорный бизнес при вы-

бытии объектов налогообложения?

21.

В какие сроки уплачивается налог на игорный бизнес?

19.2.

Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Игорный бизнес

—

это:

а) предпринимательская деятельность, связанная с извлече-

нием доходов в виде денежного выигрыша и (или) платы за про-

ведение азартных игр и (или) пари;

б) предпринимательская деятельность, связанная с извлече-

нием организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за

проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализа-

цией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

в) предпринимательская деятельность, связанная с извлече-

нием организациями или индивидуальными предпринимателями

доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных

игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущест-

венных прав), работ или услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес приз-

наются:

а) организации, осуществляющие предпринимательскую дея-

тельность в сфере игорного бизнеса;

б) индивидуальные предприниматели, осуществляющие

предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

в) организации или предприниматели, осуществляющие

предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

235

Плательщик налога на игорный бизнес обязан поставить на

учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве

налогоплательщика каждый объект налогообложения:

а) не позднее чем за два дня до даты установки каждого объ-

екта налогообложения;

б) не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каж-

дого объекта налогообложения;

в) не позднее чем за десять дней до даты установки каждого

объекта налогообложения.

Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых

органах по месту своей регистрации в качестве налогоплательщи-

ка любое изменение количества объектов налогообложения:

а) не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия

каждого объекта налогообложения;

б) не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или

выбытия каждого объекта налогообложения;

в) не позднее чем за десять дней до даты установки или выбы-

тия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим:

а) с даты представления налогоплательщиком в налоговый

орган заявления о регистрации изменений количества объектов

налогообложения;

б) не позднее двух дней с момента выбытия;

в) не позднее двух рабочих дней с момента выбытия.

6. Налоговые органы обязаны выдать свидетельство о регист-

рации объектов налогообложения (или внести изменения, свя-

занные с изменением количества объектов налогообложения, в

ранее выданное свидетельство):

а) в течение 10 дней с даты получения заявления от налогоп-

лательщика о регистрации объектов налогообложения;

б) в течение 10 рабочих дней с даты получения заявления от

налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения;

в) в течение

рабочих дней с даты получения заявления от на-

логоплательщика о регистрации объектов налогообложения.

Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес

признаются:

а) лотереи с денежным выигрышем;

б) лотереи с вещевым выигрышем;

в) касса тотализатора.

236

8. Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

9. Налоговые ставки устанавливаются:

а) в рублях за один объект налогообложения;

б) в тысячах рублей исходя из количества одинаковых объек-

тов налогообложения;

в) с учетом доходности объекта налогообложения.

10.

Если один игорный стол имеет более одного игрового по-

ля,

ставка налога:

а) увеличивается в два раза;

б) не увеличивается;

в) увеличивается кратно количеству игровых полей.

11.

Налоговая декларация за истекший налоговый период

представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту

его учета в качестве налогоплательщика:

а) ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом;

б) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом;

в) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за

истекшим налоговым периодом.

12.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,

уплачивается налогоплательщиком:

а) ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом;

б) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом;

в) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за

истекшим налоговым периодом.

19.3.

Задания

Задание 1. Предприятие игорного бизнеса использует в своей

деятельности 5 игровых столов и 10 игровых автоматов.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок

представления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для

237

выполнения задания используйте налоговые ставки, установлен-

ные законом субъекта Российской Федерации.

Задание 2. Предприятие игорного бизнеса использует в сво-

ей деятельности 3 кассы тотализатора и 2 кассы букмекерской

конторы.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок

представления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для

выполнения задания используйте налоговые ставки, установлен-

ные законом субъекта Российской Федерации.

Задание 3. Предприятие игорного бизнеса использует в своей

деятельности 10 игровых столов и кассу тотализатора.

Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес, укажите срок

представления расчета по данному налогу и срок его уплаты. Для

выполнения задания используйте налоговые ставки, установлен-

ные законом субъекта Российской Федерации.

ОТВЕТЫ НА ТЕСТЫ

Глава 1 «Законодательство о налогах и сборах. Система налогов и

сборов в Российской Федерации»:

1.в. 2.6. З.б. 4.а. 5.6. б.в. 7.а. 8.а. 9.в. 10.6. П.а. 12.6. 13.6. 14.в.

15.в.

16.в. 17.а. 18.6. 19.в. 20.6. 21.6. 22.а. 23.в. 24.в. 25.а. 26.6.

27.а. 28.а. 29.а. 30.6. 31.6. З2.а. ЗЗ.в. 34.6. З5.в.

Глава 2 «Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые

агенты»:

1.6. 2.а. З.б. 4.в. 5.в. 6.6. 7.а. 8.6. 9.6. Ю.в. 11.6.12.в. 13.6.14.в.

15.в.

16.6. 17.в. 18.а. 19.в. 20.в.

Глава 3 «Правила исполнения обязанности по уплате налогов и

сборов»:

1.а. 2.в. З.б. 4.в. 5.а. б.в. 7.6. 8.а. 9.а. Ю.в. П.а. 12.6. 13.6. 14.6.

15.в.

16.в. 17.6. 18.в. 19.6. 20.а. 21.в. 22.6. 23.а. 24.в. 25.в. 26.а.

27.в.

28.в. 29.6. ЗО.в. З1.в. З2.а. ЗЗ.в. 34.6. З5.а. Зб.а. 37.6. 38.6.

З9.а. 40.в. 41.а. 42.6. 43.в. 44.6. 45.а. 46.6. 47.6. 48.в. 49.6. 50.а.

Глава 4 «Налоговая декларация и налоговый контроль»:

1.6. 2.в. З.б. 4.6. 5.в. б.в. 7.а. 8.а. 9.в. 10.6. П.а. 12.а. 13.6. 14.6.

15.6.

16.6. 17.в. 18.6. 19.а. 20.в. 21.в. 22.в. 23,в. 24.в. 25.в.

Глава

«Налоговые правонарушения и ответственность за их со-

вершение»:

1.6. 2.а. З.б. 4.в. 5.а. 6.6. 7.6. 8.а. 9.в. 10.6. П.в. 12.а. 13.а.

14.в.

15.в.

Глава б «Налог на добавленную стоимость»:

1.а. 2.а. З.в. 4.в. 5.в. б.а. 7.в. 8.а. 9.а. 10.6. П.а. 12.6. 13.в. 14.6.

15.в.

16.6. 17.6. 18.в. 19.6. 20.в. 21.в. 22.6. 23.а. 24.6. 25.6. 2б.в.

27.а. 28.а. 29.в. 30.6.

Глава 7 «Акцизы»:

1.в. 2.в. З.в. 4.а. 5.а. 6.6. 7.а. 8.в. 9.а. 10.а. 11.6. 12.а. 13.6.

14.6.

15.в.

239