Камаев В.Д. Экономическая теория

Подождите немного. Документ загружается.

Раздел III. Макроэкономика

предприятий и организаций и не более 30% для банков и стра-

ховых организаций (всего - 35-42%). Для фирм, занимающих-

ся посреднической деятельностью, эти ставки выше, а по дохо-

дам от казино, видиотек и т.п. ставки могут доходить до 80%

от прибыли.

Другой по значимости вид налога, применяемый в большин-

стве стран с рыночной экономикой, - это налог на добавлен-

ную стоимость (НДС). В среднем ставки этого налога по отдель-

ным странам не превышают 25%.

НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, по-

этому при относительно низких ставках пополняет казну луч-

ше других видов налогов. Кроме того, НДС позволяет гибко ба-

лансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном

росте цен, их либерализации.

НДС имеет преимущества как для государства, так и для на-

логоплательщиков: от него труднее уклониться, с ним связано

меньше экономических нарушений, он повышает заинтересо-

ванность в росте доходов, а для налогоплательщиков, кроме

того,

предпочтительнее налогообложение расходов, а не дохо-

дов.

Для России этот налог является «новым» налогом, так как

он был введен с 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, в

том числе и в 17 европейских, он используется уже более 30 лет.

В чем же суть налога на добавленную стоимость?

НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста

стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ

и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взи-

мается с разницы между отпускной ценой и издержками про-

изводства до данной стадии движения товаров, т.е. фактичес-

ки на каждой технологической стадии движения товара к

потребителю.

НДС - показательный пример

того,

как может осуществлять-

ся перераспределение налогового бремени: субъект налога и но-

ситель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону

(субъект налога) стремится к тому, чтобы переложить налог либо

«вперед» - на покупателей своих товаров и услуг, повышая цену

этих товаров и услуг в соответствии

размером налога, либо «на-

зад» - на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, упла-

чивая им меньше, т.е. столько, сколько он заплатил бы, если бы

налога не существовало.

Фактически НДС - это налог на потребителей, поскольку в

условиях свободных цен ничто не мешает продавцам товаров

400

Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государства

и услуг компенсировать налоговые потери за счет роста цен.

Фирмы являются здесь лишь своего рода сборщиками налогов.

Еще одной особенностью НДС является то, что это внутрен-

ний налог - при вывозе товаров за границу его величина долж-

на компенсироваться покупателю.

С 01.01.92 до 31.12.92 г. НДС в России взимался по ставке

28%

к облагаемому обороту по товарам (работам, услугам), ре-

ализуемым по свободным ценам и тарифам, а также по продук-

ции топливно-энергетического комплекса и услугам производ-

ственно-технического назначения, а по товарам, реализуемым

по государственным регулируемым ценам и тарифам, по став-

ке 21,88% (производная от 28%). Специалисты считали эти

ставки исключительно высокими и предсказывали их сниже-

ние вследствие ценового шока и сокращения производства.

С 1 января 1993 г. ставки были снижены. До 10% была сни-

жена ставка налога на все продовольственные товары и отдель-

ные товары детского ассортимента. Некоторые товары и услуги

НДС не облагаются, например услуги городского пассажир-

ского транспорта, товары, экспортируемые за пределы РФ и т.д.

По остальным товарам, а также по выполняемым работам и

услугам действует ставка НДС в размере 20%.

Акцизы. Новым элементом налоговой системы РФ, наряду

с налогом на добавленную стоимость, являются акцизы. Как и

другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оп-

лачиваются покупателем данного товара. Однако диапазон дей-

ствия акцизов невелик - это в основном избранные товары, по-

этому у потребителя появляется возможность переориентации на

замещающие товары и таким образом «ухода» от уплаты этих на-

логов. В России к подакцизным товарам относятся винно-водоч-

ные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомашины,

ювелирные изделия, меха, изделия из натуральной кожи и т.д.

С помощью акцизов в государственный бюджет изымается

часть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффек-

тивности его производства, ни потребительских свойств, а яв-

ляется следствием особых условий его производства и реализа-

ции. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то

фирмы-изготовители соответствующей продукции получали бы

незаслуженно высокую прибыль. Это относится к легковым ав-

томобилям, табачным и ликеро-водочным изделиям и другим

подакцизным товарам.

Ставки акцизов устанавливаются в процентах по отноше-

нию к свободным отпускным ценам, включающим издержки

401

Раздел III. Макроэкономика

производства, прибыль и сумму акциза. При этом ставки рас-

считаны таким образом, чтобы после изъятия акциза оставша-

яся в цене прибыль обеспечивала нормально работающему пред-

приятию рентабельность 25% и более. С учетом этого ставки

акцизов дифференцированы от 10 до 90%.

Налог на имущество юридических лиц. Плательщиками

налога являются юридические лица, включая банки и кредит-

ные учреждения, филиалы, в том числе с иностранными инве-

стициями.

Объектом налогообложения являются основные средства

(включая долгосрочно арендуемые с правом последующего вы-

купа),

нематериальные активы, запасы и затраты в стоимост-

ном выражении, находящиеся на балансе.

Мы живем в сегодняшнем дне и стремимся к уменьшению

налогового бремени. Как этого добиться? Законным способом

является внимательное изучение имеющихся льгот по налого-

обложению.

Российским законодательством установлено множество са-

мых разнообразных льгот для различных категорий населения.

Предусмотрены следующие виды льгот:

- необлагаемый минимум объекта налогообложения (напри-

мер,

необлагаемый минимум при подоходном налоге с физиче-

ских лиц);

- изъятие из обложения отдельных элементов объекта на-

логообложения (например, акцизами не облагаются подакциз-

ные товары, экспортируемые за пределы РФ, кроме экспорта в

страны СНГ; или существует целый ряд доходов, которые не

включаются в совокупный годовой доход);

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или ка-

тегорий плательщиков (так, существует определенная законом

категория населения, которая освобождена от уплаты налогов

на имущество физических лиц и земельного налога);

- понижение налоговых ставок (например, ставки налога

на прибыль юридических лиц понижаются на 50%, если из об-

щего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%)

либо инвалиды и (или) пенсионеры - не менее 70%;

- вычет из налогового оклада, т.е. из налоговых платежей

за расчетный период (так, законом установлены граждане, для

которых определено, что их совокупный годовой доход, полу-

ченный в налогооблагаемом периоде, при расчете подоходного

налога уменьшается на сумму дохода, не превышающего за

каждый полный месяц, в течение которого получен доход,

402

Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государства

трех - или пятикратного установленного законом размера ми-

нимальной месячной оплаты труда);

- целевые налоговые льготы (обычно в пределах суммы на-

логовых поступлений в региональный бюджет) могут предос-

тавляться любому юридическому лицу органами исполнитель-

ной власти субъекта РФ на взаимовыгодной основе;

- налоговый кредит (отсрочки взимания налогов) предостав-

ляется на условиях срочности, платности и возвратности по до-

говору между юридическим лицом и региональным налоговым

органом. Этот кредит носит инвестиционный характер, т.е. при-

зван стимулировать инвестиционные и инновационные затраты;

- прочие налоговые льготы.

Предельный размер ставки по данному налогу не может пре-

вышать 2% . Конкретные же ставки определяются в зависимо-

сти от видов деятельности и устанавливаются органами власти

субъектов федерации. Устанавливать ставку для отдельных

фирм не разрешено. Если субъекты федерации не приняли спе-

циального решения об уровне ставки, то она берется 2%. Но

практика показывает, что в большинстве территорий ставка

установлена меньше 2% (в Москве -

1,5%).

Как отмечалось выше, разработчики налоговой системы

в России пошли по пути введения большого количества разно-

образных налогов. Так, в соответствии со специальными зако-

нами облагаются налогом доходы кредитных организаций, до-

ходы от страховой деятельности, от эмиссии и продажи ценных

бумаг. Существуют специальные отчисления во внебюджетные

фонды. Особый порядок действует по отчислениям в дорожные

фонды. Существует налог на наследования и дарения и целая

гамма местных налогов (курортный сбор, налог на рекламу,

целевой сбор на содержание милиции и объектов жилищно-со-

циальной сферы, налог на перепродажу автомобилей, различ-

ные регистрационные сборы и т.п.).

§ 3. Бюджетный дефицит и государственный долг

• Дефицит бюджета

Дефицит бюджета и величина государственного долга - это

важнейшие показатели состояния экономики, поэтому данной

проблеме традиционно уделяется большое внимание.

Бюджетный процесс предполагает балансирование

государственных доходов и расходов. Несбалансированность

403

Раздел III. Макроэкономика

бюджета означает количественное неравенство между дохо-

дами и расходами бюджета. Величина превышения расходов

бюджета над его доходами называется «бюджетным дефи-

цитом».

Следует заметить, что несбалансированный бюджет может

привести и к возникновению профицита, т.е. превышению до-

хода бюджета над его расходами. Однако на практике почти во

всех странах в настоящее время имеет место значительное по

своим масштабам превышение государственных расходов над

доходами. Следствием этого является стремительный рост бюд-

жетных дефицитов.

Причин тому множество (спад общественного производства,

массовый выпуск «пустых» денег, неоправданно возросшие зат-

раты на финансирование ВПК, значительные социальные про-

граммы, крупномасштабный оборот «теневого» капитала, ог-

ромные непроизводительные расходы, потери, приписки,

хищения и т.п.), но важнейшее значение имеет возрастание

роли государства в различных сферах жизни, расширение его

экономических, социальных функций, увеличение военных

расходов, численности госаппарата.

Бюджетный дефицит, несомненно, относится к так называ-

емым «негативным экономическим категориям» типа инфля-

ции, кризиса, безработицы, которые являются, однако,

неотъемлемыми элементами экономической системы.

Следует заметить, что бездефицитность бюджета еще не оз-

начает «здоровья» экономики. Надо четко представлять, какие

процессы протекают внутри самой финансовой системы, какие

изменения воспроизводственного цикла отражают дефицит

бюджета. Вместе с тем, любое государство стремится если не

покрыть полностью, то частично уменьшить дефицит бюджета.

Существует несколько традиционных способов покрытия

бюджетного дефицита - это государственные займы и ужесто-

чение налогообложения. Но есть и третий способ, предусмат-

ривающий увеличение денежной массы в обращении, - это соб-

ственное производство денег, или «сеньораж». «Сеньораж»

сегодня не принимает форму простого печатания денег, так как

это слишком явно связано с инфляцией. В настоящее время

«сеньораж» реализуется посредством создания резервов ком-

мерческих банков. Предположим, что Казначейству США не-

обходимо 100 млн. долл. на покрытие определенных правитель-

ственных расходов. Оно печатает на эту сумму казначейские

векселя и продает их ФРС, которая покупает их, расплачива-

404

Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государства

ясь за векселя размещением кредита за счет Казначейства.

Казначейство, в свою очередь, выписывает чеки на этот счет.

Получатели чеков вкладывают полученные средства в коммер-

ческие банки. По окончании процесса клиринга чеков оказы-

вается, что создано на 100 млн. долл. новых банковских резер-

вов.

Они и становятся основой многократного увеличения

количества денег в обращении.

• Государственный долг

Сумма накопленных за определенный период времени бюд-

жетных дефицитов образует государственный долг. Различа-

ют внешний и внутренний государственный долг.

Внешний государственный долг - это долг иностранным

государствам, организациям и отдельным лицам. Этот долг -

наибольшее бремя для страны, так как необходимо отдавать

ценные товары, оказывать определенные услуги, чтобы опла-

тить проценты по долгу и сам долг.

Внутренний долг - это долг государства своему населению.

В соответствии с законодательством РФ, государственным внут-

ренним долгом РФ являются долговые обязательства прави-

тельства РФ, выраженные в национальной валюте, перед юри-

дическими и физическими лицами. Долговые обязательства

могут иметь форму кредитов, полученных правительством, го-

сударственных займов, осуществленных посредством выпуска

ценных бумаг от имени правительства, других долговых обя-

зательств, гарантированных правительством.

Управление и обслуживание внутреннего и внешнего дол-

гов Российской Федерации возложено на Центральный банк РФ

и Федеральное казначейство при Министерстве финансов Рос-

сийской Федерации. Все затраты по обслуживанию долга осу-

ществляются за счет республиканского бюджета.

Назовем основные государственные долговые обязатель-

ства, которые обеспечиваются Правительством Российской Фе-

дерации:

- государственные краткосрочные облигации (сроком на 3,

6, 12 месяцев);

- государственные долгосрочные облигации (сроком до

30 лет);

- облигации внутреннего государственного валютного займа;

- казначейские векселя и обязательства.

Нарастание внутреннего долга менее опасно для националь-

ной экономики по сравнению с ростом ее внешнего долга. Утеч-

405

Раздел III. Макроэкономика

ки товаров и услуг при погашении внутреннего долга не проис-

ходит, однако возникают определенные изменения в экономи-

ческой жизни, последствия которых могут быть значительны-

ми.

Это связано с тем, что погашение государственного

внутреннего долга приводит к перераспределению доходов внут-

ри страны.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связа-

ны,

так как, во-первых, государственный займ - важнейший

источник покрытия бюджетного дефицита; во-вторых, опреде-

лить,

насколько опасен тот или иной размер дефицита бюдже-

та, невозможно без анализа величины государственного долга.

другой стороны, для оценки величины государственного долга

необходимо исследование роста бюджетного дефицита.

Как государственный долг и его рост влияют на функцио-

нирование национальной экономики? Обычно в государствен-

ном долге видятся две опасности: банкротство нации и опас-

ность переложения налогового бремени на будущие поколения.

По поводу первой «опасности» можно отметить следующее:

никто не может запретить правительству выполнять свои обя-

зательства по обслуживанию государственного долга. Эти фи-

нансовые обязательства складываются из: рефинансирования,

взимания новых налогов (с целью получения достаточных до-

ходов для выплаты процентов по долгу и основной его суммы),

выпуска в обращение новых денег.

Что касается второй «опасности», то специфика внутренне-

го долга такова, что страна как бы должна сама себе. В боль-

шинстве случаев внутренний долг - это только отношения меж-

ду гражданами страны. Он является одновременно и

государственным кредитом.

• Макроэкономические последствия бюджетного дефицита

и государственного долга: различные точки зрения на проблему

В современной экономической науке существуют две раз-

личные точки зрения на проблему бюджетного дефицита, го-

сударственного долга и их макроэкономических последствий.

Большинство экономистов считает, что дефицит бюджета и го-

сударственный долг оказывают существенное влияние на раз-

витие экономической системы, а именно - рост бюджетного

дефицита и государственного долга влекут за собой реальные

негативные последствия.

Во-первых, выплата процентов по государственному долгу

увеличивает неравенство в доходах, поскольку значительная

406

Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государства

часть государственных обязательств сконцентрирована в руках

у наиболее состоятельной части населения. Погашение государ-

ственного внутреннего долга приводит к тому, что деньги

из карманов менее обеспеченных слоев населения переходят

к более обеспеченным, т.е. тот, кто владеет облигациями, ста-

новится еще богаче.

Во-вторых, повышение ставок налогов (как средство вып-

латы государственного внутреннего долга или его уменьшения)

может подорвать действие экономических стимулов развития

производства, снизить интерес к вложениям в новые рискован-

ные программы и т.д., а также усилить социальную напряжен-

ность в обществе.

В-третьих, существование внешнего долга предполагает пе-

редачу (при погашении этого долга) части созданного внутри

страны продукта за рубеж.

В-четвертых, рост внешнего долга безусловно снижает меж-

дународный авторитет страны.

В-пятых, когда правительство берет займ на рынке капита-

лов для рефинансирования долга или уплаты процентов по

государственному долгу, это неизбежно приводит к увеличению

ставки процента на капитал. Рост процентной ставки, в свою

очередь, влечет за собой снижение капитализированной стоимо-

сти,

сокращение частных плановых инвестиций. В результате

этого последующие поколения могут унаследовать экономику

с уменьшающимся производственным потенциалом и всеми вы-

текающими отсюда отрицательными последствиями.

В-шестых, можно отметить и чисто психологический эф-

фект: с ростом государственного долга усиливается неуверен-

ность населения страны в завтрашнем дне.

Такая точка зрения на бюджетный дефицит и государствен-

ный долг называется «традиционной» и является, в общем-то,

господствующей.

Но есть и другая точка зрения - точка зрения «рикардиан-

ской школы», в соответствии с которой бюджетный дефицит и

государственный долг могут и не повлиять на рост процентных

ставок, уменьшение инвестиций и т.д.

«Нейтральность « бюджетного дефицита и государственно-

го долга является следствием того, что снижение налогов при

неизменном уровне государственных расходов само по себе мо-

жет и не повлиять на рост расходов потребителей.

Это утверждение вытекает из теории поведения потребите-

лей, в соответствии с которой потребители при выборе линии

407

Раздел III. Макроэкономика

поведения учитывают не только текущий интерес, но и инте-

рес будущего, т.е. будущий доход.

Снижение налогов при неизменных государственных рас-

ходах, с точки зрения потребителя, думающего о будущем,

означает, что правительство финансирует данное снижение за

счет роста государственного долга. В свою очередь, рост госу-

дарственного долга подразумевает, что в будущем для его

покрытия необходимо будет увеличивать налоги. Таким обра-

зом, фактически налоги не изменяются, а просто перераспре-

деляются во времени.

Ожидания налогоплательщиков относительно будущего ро-

ста налогов и снижения доходов приведут к тому, что сегодняш-

нее потребление не увеличится, увеличатся лишь сбережения

потребителей как защитная мера по поддержанию в будущем

«привычного» уровня жизни. Прирост частных сбережений

позволит реализовать государственные ценные бумаги, пред-

назначенные для покрытия бюджетного дефицита без увели-

чения нормы процента.

Или иначе - рост частных сбережений будет равен по вели-

чине снижению государственных сбережений, которое явилось

следствием уменьшения налоговых поступлений. Объем сбере-

жений в рамках национальной экономики останется в целом

неизменным, изменится лишь их структура (доля частных и

государственных сбережений в общем объеме национальных

сбережений). Поэтому в данном контексте снижение налогов

не приведет к последствиям, описываемым традиционной точ-

кой зрения. Изложенные рассуждения означают, что финан-

сирование государственных закупок за счет государственного

долга равнозначно их финансированию за счет налогов

§ 4. Финансовая политика государства

• Сущность финансовой политики

Мероприятия государства по мобилизации финансовых ре-

сурсов, их распределению и использованию на основе финан-

сового законодательства страны называются «финансовой по-

литикой».

Эта идея прослеживается в трудах Д. Рикардо. Некоторые экономисты

называют ее «теорией эквивалентности.Д. Рикардо». Отсюда и название-

«рикардианская» точка зрения на проблемы бюджетного дефицита и госу-

дарственного долга.

408

Глава 16. Финансовая система. Финансовая политика государства

Направления финансовой политики зависят от экономиче-

ского состояния страны, решаемых социально-экономических

и иных задач. Кризисное положение экономики предопределяет

финансовую политику, направленную, с одной стороны, на пре-

кращение спада производства и на стимулирование производ-

ства (например, в виде отдельных налоговых льгот производи-

телям), на мобилизацию финансовых ресурсов в целях их

эффективного вложения в определенные отрасли экономики, а

с другой - на сдерживание социальных программ, сокращение

расходов на оборону и т.п. Соответственно, при переходе эко-

номики в другое состояние меняются и направления финансо-

вой политики.

Правильность выбранной финансовой политики, несомнен-

но,

зависит от критической оценки складывающейся в стране

экономической ситуации, от соблюдения «золотого правила»

экономической теории - при разработке прогнозов и рекомен-

даций оценивать экономическую ситуацию в стране такой, ка-

кая она есть, а не такой, какой ее хотелось бы видеть. Это тем

более важно, поскольку общей тенденцией развития является

высокая роль государства в регулировании национальной эко-

номики через финансовую систему, а именно - высокие расхо-

ды государства на программы по социальному обеспечению, на

поддержание среднего уровня доходов, на здравоохранение

и т.п.

Финансовая политика складывается из двух взаимосвязан-

ных направлений деятельности государства: в области налого-

обложения и регулирования структуры государственных рас-

ходов

целью воздействия на экономику (фискальная политика)

и в области регулирования бюджета (бюджетная политика).

• Фискальная политика государства

Фискальная политика государства предполагает использо-

вание возможностей правительства взимать налоги и расходо-

вать средства государственного бюджета для регулирования

уровня деловой активности, решения различных социальных

задач.

Основными рычагами фискальной политики государства яв-

ляются изменения налоговых ставок, базы налогообложения,

видов налогов, их количества и размеров государственных

расходов или их направлений в соответствии с конкретными

целями общества. Разработка фискальной политики - преро-

гатива законодательных органов страны, поскольку именно они

409