Горшкова Л.В. Планирование торговли (учебное пособие)
Подождите немного. Документ загружается.
ремонтный фонд
предприятия
4. Прирост устойчивых
пассивов
- всего:
280 3,8 3.1. Ремонтного
фонда
278 3,7
в том числе за счет: 3.2. Прибыли 342 4,6
- задолженности по
заработной плате
120 1,6 4. Погашение ранее
взятых кредитов и
процентов по ним
445 6,0
- кредиторской
задолженности
поставщикам за
товары
160 2,2 5. Прирост
собственных
оборотных средств -
всего:
520 7,0
5. Долгосрочные
кредиты
480 6,4 в том числе за счет:
6. Прочие источники
поступления средств
_ _ 5.1. Прироста
устойчивых
пассивов
280 3,8
5.2. Прибыли 240 3,2
6. Нераспределенная
прибыль
2667 35,7
Итого доходов: 7466 100 Итого расходов: 7466 100
Проверка правильности составления финансового плана производится путем
построения шахматной таблицы баланса доходов и расходов, позволяющей определить
направления использования прибыли предприятия, а также источники формирования
финансовых ресурсов для финансирования капитальных вложений и ремонтного фонда,
прироста собственных оборотных средств и др.
Рассмотрим порядок разработки шахматного баланса доходов и расходов
предприятия по следующей схеме (табл. 2.6.3).
Таблица 2.6.3
Шахматный баланс доходов и расходов торгового предприятия, тыс. руб.
Расходы
Доходы
Налог
на
при-
быль
Капи-
тальные
вложе-
ния
Ремонт-
ный
фонд
Погаше-
ние
кредитов
Прирост
собст-
венных
средств
Нерас-
преде-
ленная
прибыль
Итого
ресур-
сов
1. Валовая прибыль 1491 1027 342 445 240 2667 6212
2. Амортизационные
отчисления
- 216 - - - - 216
3. Ремонтный фонд - 278 - - - 278
4. Прирост
устойчивых
пассивов
- - - - 280 - 280
5. Долгосрочные
кредиты
- 480 - - - - 480
Итого 1491 1723 620 445 520 2667 7466
Результаты проведенных расчетов на конкретном примере составления шахматного
баланса показали, что основные направления использования прибыли в планируемом году
определены следующим образом: на первом месте налог на прибыль (24%), на втором -
расходы, связанные с финансированием капитальных вложений (16,5%), на третьем -
погашение кредитов (7,2%). Остальные виды расходов связаны с финансированием
ремонтного фонда (5,5%), приростом собственных оборотных средств предприятия
(3,9%). Оставшаяся сумма чистой прибыли в размере 43% позволяет предприятию создать
фонды развития и материального поощрения персонала.
На основании проведенных расчетов шахматного баланса доходов и расходов
предприятия можно сделать соответствующие выводы о перспективах развития его на
ближайший период.
Финансовый план торгового предприятия, разработанный по указанным схемам,
отражает все стороны его производственно-коммерческой деятельности и поэтому
требует тщательного контроля за движением денежных потоков по доходам и расходам.
§2.6.5. Планирование потока денежных средств
Денежные потоки доходов и расходов, по существу, трансформированы в
финансовом плане - бюджете на будущий период, поэтому возникает необходимость их
отслеживания по основным направлениям как по поступлению средств, так и их тратам.
Основным источником поступления денежных средств торгового предприятия от
текущей деятельности является выручка от реализации товаров и оказанных услуг
населению. При этом для предприятий розничной торговли характерна реализация
товаров за наличный расчет и в незначительном размере - в кредит.
Предприятия оптово-розничной торговли могут иметь, кроме реализации товаров
за наличный расчет, еще и дебиторскую задолженность в виде оплаты оптовых партий
товаров с отсрочкой платежа. В этой связи возникает второй источник поступления
денежных средств в виде погашения суммы дебиторской задолженности. Колебания ее
могут быть по периодам в сторону увеличения или снижения, а поэтому необходимо
произвести корректировку поступления денежных средств с учетом влияния этого
фактора по следующей схеме.
Поступление денежных
средств от реализации
товаров
=
Розничный
товарооборот
(выручка)
+
Уменьшение дебиторской
задолженности
(- увеличение ее)
Выбытие денежных средств от текущей деятельности связано с их оттоками при
выполнении торгово-хозяйственных операций (покупка товаров и малоценного инвентаря;
текущие расходы; уплата налогов и финансовых санкций). Каждая из перечисленных
операций денежных выплат корректируется с учетом влияния на нее соответствующих
факторов.
Денежные
выплаты за
покупку
товаров
=
Оптово-
закупочный
товарооборот
(себестоимость)
+
Увеличение
товарных запасов
(- уменьшение их)
+
Уменьшение по счетам
к оплате
(- увеличение по счетам
к оплате)
Денежные
выплаты по
текущим
расходам
торгового
предприятия
=
Текущие
расходы
(издержки
обращения в
сумме)
+
Увеличение
расходов
будущего
(- уменьшение
этих расходов)
+
Уменьшение
счетов к оплате
(- увеличение
этих счетов к
оплате)
-
Амортизация
основных
средств и
МБП
Денежные выплаты
по налогу на
=
Сумма налога,
начисленного к уплате по
+
Уменьшение фактической
суммы налога (- увеличение
прибыль за отчетный
период
форме 2 "Отчет о прибылях
и убытках"
этой суммы)
Располагая имеющейся информацией о движении денежных потоков за отчетный
период, можно определить будущие их потоки на ближайший период. Для этого
существуют два метода определения величины чистого денежного потока как разницы
между поступлениями денежных средств и их тратами (расходами).
1.
Прямой метод оценок потока денежных средств. Этот метод является
наиболее простым и удобным для расчета чистого денежного потока, так как основан на
поступлении денежных средств от основной текущей деятельности и включает главный
источник доходов в виде выручки от реализации товаров и оказанных услуг населению.
Выбытие денежных средств представлено расходами (тратами) их на приобретение
товаров, текущими издержками обращения и уплатой налогов.
2.
Косвенный метод оценок потока денежных средств. За основу его расчета
берется не выручка от реализации товаров, а чистая прибыль предприятия за отчетный, а
также и на прогнозный периоды. При этом чистая прибыль трансформируется в величину
денежных средств, что позволяет предприятию получить необходимую информацию о
реальных остатках денежных средств, отражаемых не только на текущих счетах, но и в
прибыли. Косвенный метод расчета движения денежных средств широко популярен в
развитых странах рыночной экономики, так как он наиболее объективно отражает весь
процесс кругооборота денежных средств.
В условиях становления рыночных отношений и нестабильности экономического
роста торговые предприятия испытывают недостаток собственных оборотных средств и
дефицит финансовых ресурсов в целом. В таких условиях у торговых предприятий не
всегда может образоваться чистая прибыль, являющаяся основой косвенного метода
расчета потока денежных средств. В этом случае предпочтительнее первый метод расчета.
Рассмотрим порядок расчета движения потоков денежных средств прямым
методом на конкретном примере (табл. 2.6.4).
Таблица 2.6.4
Движение денежных средств предприятия от текущей деятельности
Наименование показателей
Информационное
обеспечение
Сумма,
тыс. руб.
1 2 3
1. Поступление денежных средств
1.1. Выручка от реализации товаров
Форма 2 "Отчет о прибылях и
убытках"
22 850
1.2. Снижение дебиторской
задолженности
Форма 1, бухгалтерский баланс +39
1 .3. Итого поступление денежных
средств
22 889
II. Выбытие денежных средств
2.1. Покупка товаров
Форма 2, код строки
"Себестоимость"
17 823
2.1.1. Увеличение товарных запасов Форма 1, бухгалтерский баланс +592
2.1.2. Увеличение счетов к оплате Форма 1, бухгалтерский баланс -110
2.1.3. Итого приобретение товаров Стр. 2.1 + стр. 2.1.1 + стр. 2.1.2 18 305
2.2. Текущие расходы
2.2.1. Увеличение расходов будущего
периода
Форма 1, бухгалтерский баланс +77
2.2.2. Увеличение начисленной
задолженности поставщикам за товары,
бюджету, работникам предприятия
Форма 1 , бухгалтерский баланс -260
2.2.3. Минус амортизация основных
средств
Приложение, форма 5 -210
2.2.4. Итого денежных выплат по текущим
расходам
2 305
2.3. Платежи в бюджет по налогам,
финансовым санкциям и др.
Форма 2 "Отчет о прибылях и
убытках"
1 390
2.3.1. Увеличение задолженности по
налогам, исключаемой из суммы
начисленной задолженности
Форма 1, бухгалтерский баланс -28
2.3.2. Итого денежные выплаты по
налогам
1 362
2.4. Всего денежных выплат
Стр. 2.1.3 + стр. 2.2.4 + + стр.
2.3.2
21 972
2.5. Всего чистый денежный поток (от
текущей деятельности)
Стр. 1.3 - стр. 2.4 +917
Результаты проведенной оценки потоков денежных средств предприятия от
текущей деятельности показали, что их приток превышает сумму оттока на 197 тыс. руб.
При этом наибольшее влияние на выплату денежных средств оказали расходы на уплату
задолженности поставщикам за товары, составляющие 83,6% всех денежных выплат.
Кроме потока денежных средств от текущей деятельности предприятия могут быть
и потоки средств от инвестиционной и финансовой деятельности.
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности основывается
изданных информации о поступлении денежной наличности от реализации основных
средств, долгосрочных ценных бумаг и других вложений по сравнению с суммой
расходов на их приобретение.
Движение денежных средств от финансовой деятельности предприятия
основывается изданных информации о выпуске акций и облигаций, а также о выбытии
средств, связанных с выкупом акций, погашением облигаций и выплатой дивидендов.
Рассмотрим движение денежных средств торгового предприятия на примере
операций от инвестиционной и финансовой деятельности (в тыс. руб.).
1. Поступление денежных средств от реализации основных средств +942
2. Приобретение основных средств и нематериальных активов -1275
3. Итого состояние денежных средств по внеоборотным активам -333
4. Поступление денежных средств от реализации ценных бумаг +410
5. Приобретение ценных бумаг -522
6. Итого состояние денежных средств по операциям ценных бумаг -112
7. Всего денежных средств от инвестиционной деятельности -445
8. Состояние денежных средств от финансовой деятельности:
8.1. Выплата процентов по облигациям и депозитам (-) -280
8.2. Увеличение задолженности по полученным кредитам (+) +110
8.3. Прочие финансовые выплаты и перечисления (-) -87
8.4. Итого состояние денежных средств от финансовой деятельности -257
9. Состояние денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности
(стр. 7 + стр. 8.4)
-702
10. Чистый денежный поток в целом по предприятию, включая движение
средств денежных ресурсов от текущей деятельности (+917 -702)
+215
Результаты проведенных расчетов чистого денежного потока предприятия
показали, что его величина в сумме 215 тыс. руб. была обеспечена за счет движения
средств от текущей деятельности, в то время как от инвестиционной и финансовой
деятельности имели место траты денежных средств в размере 702 тыс. руб.
Проведенный анализ движения денежных потоков позволяет сделать ряд выводов с
точки зрения оценки и перспектив развития торгового предприятия.
Разработка финансового плана в тесной увязке с контролем за движением
денежных средств является основой финансовой политики предприятия.
Глоссарий
Адаптивный подход к планированию предполагает, что план должен быть разработан
таким образом, чтобы иметь возможность корректировки в случае необходимости,
быть достаточно гибким, приспосабливаясь к различным изменениям. Адаптивный
подход может быть двух видов: а) пассивный, когда плановые расчеты
корректируют после начала воздействия какого-либо фактора; б) активный, когда
план разработан таким образом, что он во многом предвидит те или иные
изменения факторов внешней и внутренней среды.
Балансовый метод планирования предусматривает использование в планировании
балансов, назначение которых состоит в увязке имеющихся в наличии у
предприятия материальных и финансовых ресурсов с фактической потребностью в
них.
Бизнес-план — это концепция создания нового предприятия или освоения нового вида
деятельности с целью успешного выхода на рынок.
Гарантийный запас — вид товарного запаса, предназначеный для обеспечения
бесперебойной продажи товаров в случае возникновения непредвиденных
обстоятельств (резкое возрастание спроса, невозможность осуществить
своевременную закупку и поставку товаров и т.п.).
Директивное планирование представляет собой процесс принятия решений, имеющих
обязательный характер для объектов планирования.
Запас текущего пополнения — вид товарного запаса, предназначенный для обеспечения
бесперебойной продажи товаров на период до очередного поступления товаров.
Индикативное планирование — форма планирования, результаты которого носят
направляющий, рекомендательный характер.
Качественные показатели дают представление о результативности работы предприятия
и степени эффективности использования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов.
Количественные показатели характеризуют общий объем и масштабы торговой
деятельности.
Комбинированная стратегия — вид стратегий, которая представляет собой сочетание
альтернатив — ограниченного роста, роста и сокращения.
Консервативный подход к планированию — при разработке плана исходят из
сложившихся на предприятии тенденций без учета возможных изменений в
экономической ситуации и необходимости повышения эффективности торгового
процесса.
Метод аналитического выравнивания (трендовый метод) — метод планирования
общего объема товарооборота базирующийся на выявлении основной тенденции
развития товарооборота за ряд лет.
Метод прямого счета — метод планирования прибыли, согласно которому разработке
плана по прибыли должны предшествовать расчеты плановых сумм валового
дохода и издержек обращения, обоснования по получению доходов от прочей
деятельности и внереализационных доходов и расходов.
Метод прямого счета — метод планирования фонда заработной платы на основе
штатного расписания и ставок по окладам для всех работников предприятия.
Метод удельных приращений — метод планирования товарных запасов в основе
которого лежит соотношение в темпах прироста товарных запасов и розничного
товарооборота.
Метод целевого планирования — метод планирования прибыли, основанный на
предварительном определении минимально необходимой суммы прибыли,
достаточной для уплаты налога на прибыль, погашения долгосрочных кредитов и
процентов по ним, удовлетворения потребностей предприятия в средствах для
выплаты дивидендов, осуществления социальных выплат работникам, а также для
накопления средств, необходимых предприятию для производственного развития.
Методология планирования — система требований к формированию планов, которая
включает методы разработки плановых показателей и внутреннюю логику
построения планов.
Методом технико-экономических расчетов — метод расчета норматива товарного
запаса осуществляемого по составным элементам в зависимости от их назначения в
процессе реализации.
Натуральные показатели устанавливаются в определенных физических единицах
измерения: количество предприятий, число мест на предприятиях общественного
питания, выпуск кулинарной продукции (тыс. блюд, тонн полуфабрикатов,
кондитерских изделий), оснащенность оборудованием, количество товарных
партий, число ассортиментных позиций и др.
Нормативный метод — метод планирования фонда заработной платы основанный на
соотношении темпов прироста объема товарооборота и фонда заработной штаты
(производительность труда и средней заработной платы одного работника).
Нормативный метод — методом планирования прибыли торгового предприятия на
основе нормативов рентабельности.
Нормативный метод планирования — для расчета того или иного планового показателя
применяются нормы и технико-экономические нормативы, характеризующие
рациональную величину этого показателя для конкретных условий работы
предприятия.
Оперативный контроль — вид контроля, который ориентирован на оценку соответствия
плановым заданиям фактических результатов работы предприятия: объема и
структуры товарооборота, состояния текущих товарных запасов,
производительности труда, эффективности использования оборудования и др.
Оперативный план — вид плана, детализирующие решение конкретных вопросов в
процессе торговой деятельности на краткий период времени (месяц, декада,
неделя).
Опытно-статистический метод планирования товарооборота позволяет определить
плановый объем товарооборота торгового предприятия на будущий год исходя из
сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа
изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году.
Представительный ассортиментный набор — это демонстрационный запас,
находящийся в торговом зале, который должен содержать все многообразие
ассортимента товаров данной товарной группы.
Принцип гибкости — принцип планирования, который состоит в придании планам
способности менять свои параметры.
Принцип непрерывности — принцип планирования, который заключается в том, что
процесс планирования на предприятии должен осуществляться постоянно, а
разработанные планы непрерывно приходить на смену друг другу, перекрывать
друг друга.
Принцип системности — принцип планирования, который предполагает, что
планирование на предприятии должно носить системный характер.
Принцип участия — принцип планирования, который предполагает, что каждый
работник предприятия должен быть в той или иной мере участником плановой
деятельности.
Принцип эффективности — принцип планирования, который заключается в том, что
затраты на планирование не должны превышать эффект от его применения, т. е.
планы должны быть конкретизированы и детализированы настолько, насколько это
необходимо для управления при наличии соответствующей плановой службы, так
как ее содержание также требует средств.
Рабочий запас — вид товарного запаса, который должен постоянно находиться в
торговом зале.
Расчетно-аналитический метод планирования — расчеты плановых показателей
производятся на основе анализа достигнутого уровня, их развития, принимаемого
за исходную базу, и индексов их изменения в плановом периоде.
Режим экономии — система форм и методов планомерного сокращения затрат
материальных, финансовых и трудовых ресурсов относительно получаемого
полезного результата.
Ситуационные программы — вид целевых программ, которые разрабатываются с
учетом вероятности возникновения той или иной прогнозируемой ситуации.
Среднесрочный план — вид плана, составляемы на срок от двух до пяти лет, и
отражающий пути реализации отдельных самостоятельных проблем общей
стратегии предприятия.
Стоимостные показатели — это показатели в денежном выражении: розничный
товарооборот, оборот по продукции собственного производства на предприятиях
общественного питания, доходы, издержки, прибыль, товарные запасы,
финансовые показатели.
Стратегический контроль — высший уровень контроля, предназначен для сверки
стратегических целей компании с возможностью и целесообразностью их
достижения с учетом предвидения будущего состояния внешней среды,
понимаемого в широком смысле (внешнеполитический курс государства, его
экономическая политика, демографическая обстановка, изменения в доходах и
структуре расходов населения, народно-хозяйственная и отраслевая конъюнктуры,
трансформация психологии поведения потребителей и др.).
Стратегический план — вид плана, в котором формулируются главные, приоритетные
цели торгового предприятия и задачи по их реализации с дифференциацией по
временным периодам, направлениям деятельности и т.п.
Стратегию ограниченного роста — вид стратегий, которую применяют торговые
предприятия со стабильным рынком реализации, сложившимся контингентом
потребителей. При этом цели развития определяются в рамках традиционно
сложившейся торговой технологии и экономической политики с учетом отдельных
коррективов в соответствии с изменением условий работы.
Стратегия сокращения — вид стратегий, при котором цели устанавливаются на уровне,
более низком, чем достигнутые в прошлом.
Тактический контроль — вид контроля, который предполагает оценку отклонений в
выполнении своих договорных обязательств, колебаний конъюнктуры
регионального потребительского рынка, изменений в деятельности конкурентов,
соответствия производительности труда работников показателям лучших
предприятий подобного типа и профиля и т.п.
Текущий план — вид плана, составляемый на срок дин год, и в котором подробно
определяются все направления деятельности предприятия и его подразделений на
очередной (текущий) финансовый год.
Технический подход (техническое оптимизаторство) предусматривает при разработке
планов использование преимущественно экономико-математических методов, и,
прежде всего, математических моделей.
Технология планирования представляет собой совокупность конкретных методов и
способов разработки планов хозяйственного развития как по предприятию в целом
и его структурным подразделениям, так и в разрезе временных периодов с целью
обеспечения их взаимосвязи и преемственности.
Торговый запас — основная часть норматива товарного запаса, который состоит из
рабочего запаса и запаса текущего пополнения.
Функция планирования в управлении служит основой для принятия управленческих
решений и представляет собой управленческую деятельность, которая
предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также
определение путей реализации планов для достижения поставленных целей.
Функция прогнозирования в управленческом цикле предшествует планированию и
ставит своей задачей научное предвидение развития производства, а также поиск
решений, которые обеспечивают развитие производства в оптимальном режиме.
Экономико-математическое моделирование — метод планирования фонда заработной
платы, предполагающий использование различных экономико-математических
моделей.
Экономико-статистический метод — метод планирования как общего объема
розничного товарооборота торгового предприятия, так и его структуры,
основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд лет,
предшествующих планируемому году.
Экономико-статистический метод — метод планирования фонда заработной платы,
включающий во-первых, расчет фонда заработной платы на основе фактического
уровня фонда заработной платы в % к товарообороту за ряд предшествующих лет;
во-вторых, расчет фонда заработной платы на основе, плановой численности
работников торгового предприятия на будущий год и фактической средней
заработной платы одного работника за текущий год.