Гаврилова А.Н., Попов А.А. Практикум по финансам предприятий (с примерами)

Подождите немного. Документ загружается.

было выпущено 140 изделий. Произведите расчет недостаточного или избы-

точного распределения накладных затрат для предприятия за прошлый год.

Задание 3.15.

Рассчитать калькуляцию на единицу и на выпуск изде-

лий А и В. Определить себестоимость продукции, если известны следующие

сведения о выпуске этих изделий за квартал (табл. 3.20).

Таблица 3.20

Показатели Изделие АИзделие В

Выпуск, шт 100 1000

Сырье и основные материал, руб. на ед. 650 15

Топливо и энергия , руб. на ед. 400 12

Основная заработная плата с отчислениями, руб. на ед. 300 20

Потребность машинного времени на изготовление одного из-

делия, машино-час

120 18

Потеря от брака на выпуск всей партии, руб. 500 900

На изд елие А и В

Дополнительная заработная плата с отчислениями, % к основ-

ной

Затраты на обслуживание оборудования, руб. 91200,0

Цеховые расходы, руб. 7000,0

Общехозяйственные расходы, руб. 5000,0

Коммерческие расходы, руб. 15000,0

Примечания.

1. Стоимость 1 машино-час работы оборудования, на котором обраба-

тывается изделие А, превышает в 2,3 раза стоимость 1 машино-час работы

оборудования, на котором обрабатывается изделие В.

2. Затраты на обслуживание оборудования распределите пропорцио-

нально количеству и стоимости машино-час.

3. Цеховые и общехозяйственные затраты распределите пропорцио-

нально сумме основной заработной платы и затрат на обслуживание обору-

дования.

4. Коммерческие затраты распределите пропорционально производ-

ственной себестоимости.

Расчеты выполнить в табл. 3.21.

Таблица 3.21

Калькуляция себестоимости изделия А и В, руб.

Изделие АИзделие В

Показатели и статьи калькуляции

Всего на

выпуск А

и В

На единицу

На выпуск,

100 ед.

На едини-

цу

На выпуск,

1000 ед.

123456

Сырье и основные материалы

Топливо и энергия

Основная заработная плата производст-

венных рабочи х

Дополнительная заработная плата произ-

водственных рабочих с отчислениями,

25%

Затраты на содержание и эксплуатацию

оборудования

Количество машино-час.

Цеховые затраты

Цеховая себестоимость

Общехозяйственные затраты

Потери от брака

Производственная себестоимость

Коммерческие расходы

Полная себестоимость

4. ДЕНЕЖНЫЕ ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Методические указания. Метод прямого расчета

выручки от про-

даж:

н.е.

iпр

ВЦВ

⋅=

∑

, (4.1)

где

пр

В – выручка от продаж в планируемом периоде;

– цена единицы i-го вида продукции, ni

,1=

;

ен

— объем сопоставимой реализованной продукции i-го вида,

натур.ед.

Пример 4.1.

Прямой расчет выручки от продаж (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Стоимость в отпускных ценах

Наимено-

вание из-

делий

Остатки

на нача-

ло года,

единиц

План вы-

пуска,

единиц

Остатки

на конец

года.

единиц

Объем

реализа-

ции, еди-

ниц

(гр.2 + гр.3

–– гр.4)

единицы про-

дукции, руб.

всего объема

реализации, тыс.

руб. (гр.5

××

гр.6)

12345 6 7

A 900 200000 600 200300 120 24036

B 300 60000 200 60100 50 3005

C 600 100000 400 100200 100 10020

ИТОГО 37061

Задание 4.1.

Известен необходимый ассортимент выпуска, установ-

лены соответствующие цены (табл. 4.2). Используя

метод прямого расчета

оценить величину выручки от продаж. Предполагается, что спрос на весь

объем произведенной продукции приходится на предварительно оформлен-

ный пакет заказов.

Таблица 4.2

План по выпуску и реализации продукции предприятием за 2004 г.

Стоимость в отпускных

ценах

Наименова-

ние изделий

Остатки на

начало го-

да, единиц

План вы-

пуска,

единиц

Остатки на

конец года.

единиц

Объем реа-

лизации,

единиц

(гр.2 + гр.3 –

– гр.4)

единицы

продукции,

руб.

всего объ-

ема реали-

зации,

тыс. руб.

(гр.5

××

гр.6)

1234567

A 18000 100000 3 500 20,40

B 12 450 60000 2 750 50,50

C 6 700 12000 150 65,70

Итого

Методические указания. Укрупненный метод

планирования выруч-

ки:

кнпр

ОТПОВ

−+=

, (4.2)

где ТП — товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируе-

мом периоде (в ценах реализации);

— остатки готовой продукции на начало планируемого периода;

— остатки готовой продукции на конец планируемого периода в

ценах реализации.

Коэффициенты пересчета остатков нереализованной продукции из

производственной себестоимости в отпускные цены

()

исчисляются как

соотношение товарной продукции в отпускных ценах и по производствен-

ной себестоимости за IV квартал отчетного года для входных остатков и за

IV квартал планируемого года — для выходных:

пр

ТП

пр

ТП

(4.4)

где

ТП

– товарная продукция в отпускных ценах, выпущенная в

IV кв. отчетного года и, соответственно, в IV кв. планируемого периода;

пр

С – производственная себестоимость товарной продук-

ции, выпущенной в IV кв. отчетного года и предназначенной к выпуску в IV

кв. планируемого периода.

Пример 4.2.

Стоимость товарной продукции, выпущенной в IV квар-

тале отчетного года, в отпускных ценах — 7150 тыс. руб., по производст-

венной себестоимости — 6500 тыс. руб. Выпуск товарной продукции в IV

квартале планируемого года в отпускных ценах — 8640 тыс. руб., по произ-

водственной себестоимости — 7200 тыс. руб. Производственная себестои-

мость входных остатков готовой продукции в планируемом году — 700 тыс.

руб. Производственная себестоимость выходных остатков — 640 тыс. руб.

Объем товарной продукции в отпускных ценах на планируемый год —36000

руб. Определить выручку от реализации продукции в отпускных ценах на

планируемый год.

Коэффициент перевода исчисляется как соотношение товарной про-

дукции в отпускных ценах и по производственной себестоимости за IV кв.

отчетного года для входных остатков и аналогично за IV кв. планируемого

года — для выходных. Коэффициент пересчета для входных остатков:

1,1

6500

7150

. Коэффициент пересчета для выходных остатков:

05,1

7200

8640

. Стоимость в отпускных ценах входных остатков готовой

продукции в планируемом году: 770 × 1,1 = 770 тыс. руб. Стоимость в отпу-

скных ценах выходных остатков: 640 × 1,05 = 672 тыс. руб. Стоимость то-

варной продукции в отпускных ценах — 36000 тыс. руб. Выручка от продаж

продукции в планируемом году составит 770 + 36000 – 672 = 36098 тыс. руб.

Задание 4.2.

Рассчитать выручку от реализации продукции на плано-

вый период аналитический по следующей информации: остатки нереализо-

ванной продукции на начало планового года составят по производственной

себестоимости 1100 тыс. руб., на конец планового года – 900 тыс. руб.; объ-

ем товарной продукции в отпускных ценах предприятия в IV квартале базо-

вого периода составил 18000 тыс. руб., в IV квартале планового года – 17000

тыс. руб. Запланирован выпуск товарной продукции в течение года на сум-

му 75900 тыс. руб.

Задание 4.3.

Стоимость товарной продукции, выпущенной в IV квар-

тале отчетного года, в отпускных ценах — 9150 тыс. руб., по производст-

венной себестоимости — 7100 тыс. руб. Выпуск товарной продукции в IV

квартале планируемого года в отпускных ценах — 12610 тыс. руб., по про-

изводственной себестоимости — 10025 тыс. руб. Производственная себе-

стоимость входных остатков готовой продукции в планируемом году — 950

тыс. руб. Производственная себестоимость выходных остатков — 750 тыс.

руб. Объем товарной продукции в отпускных ценах на планируемый год —

55000 руб. Определить выручку от реализации продукции в отпускных це-

нах на планируемый год.

Методические указания. Среднегодовой темп роста выпуска

ТП

реализации продукции

пр

рассчитывается как среднегеометрическая

взвешенная по формуле:

()

−

∏

iВТП

пр

, (4.5)

Пример 4.3.

Используя данные предприятия о выполнении плана по

производству и реализации продукции, (табл. 4.3):

1. Рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста показате-

лей.

2. Оценить динамику выполнения плана по производству и реализа-

ции продукции.

3. Рассчитать среднегодовой темп роста выпуска товарной продук-

ции

ТП

и продаж

пр

по среднегеометрической взвешенной.

Решение.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реали-

зации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Таблица 4.3

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых

ценах

Темпы роста, % Темпы роста, %Год Объем произ-

водства про-

дукции, тыс.

руб.

Базисные

(по отношению

к 1999 г.)

Цепные (по

отношению к

предыдущему

периоду)

Объем

реализа-

ции, тыс.

руб.

Базисные

(по отноше-

нию к 1999

г.)

Цепные (по

отношению к

предыдущему

периоду)

1999 119500 100 100 118540 100 100

2000 126570 105,92 105,92 125430 105,81 105,81

2001 128750 107,74 101,72 129670 109,39 103,38

2002 127600 106,78 99,11 126400 106,63 97,48

2003 129650 108,49 101,61 128754 108,62 101,86

За пять лет объем производства возрос на 8,49%, а объем реализа-

ции — на 8,62%. За предыду щие годы темпы роста производства и реализа-

ции примерно совпадали.

По данным предприятия, представленным в табл. 4.3, среднегодо-

вой темп роста товарной продукции и объема продаж соответственно соста-

вит:

%23,1070723,10849,10678,10774,10592,10,1

==××××=

ТП

%60,1070760,10862,10663,10939,10581,10,1

==××××=

пр

Темп прироста соответственно:

%23,710023,107100 =−=−=

ТП

пр

ТТ

ТП

%60,710060,107100 =−=−=

пр

ТТ

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска

продукции составляет 7,23%, а реализации продукции — 7,60%.

Задание 4.4.

На основании данных о выполнении плана по производ-

ству и реализации продукции, представленных в табл. 4.4.

Таблица 4.4

Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых

ценах

Темпы роста, % Темпы роста, %

Год

Объем произ-

водства про-

дукции, тыс.

руб.

Базисные

(по отноше-

нию к 2004

г.)

Цепные (по от-

ношению к пре-

дыдущему пе-

риоду)

Объем реали-

зации, тыс.

руб.

Базисные

(по отноше-

нию к 2004

г.)

Цепные (по

отношению к

предыдущему

периоду)

2004 179 500 100 100 178 540 100 100

2005 196 570 195 430

2006 248 750 249 670

2007 247 600 246 400

2008 239 650 238 754

1. Рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста показате-

лей.

2. Оценить динамику выполнения плана по производству и реализа-

ции продукции.

3. Рассчитать среднегодовой темп роста выпуска

ТП

и реализации

продукции

пр

по среднегеометрической взвешенной, а также среднего-

довые темпы прироста соответствующих показателей.

Методические указания.

Оценка выполнения плана по производству

и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) произво-

дится по методике, приведенной в табл. 4.5. Из таблицы видно, что за от-

четный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5%, а по

реализации — только на 1,42%. Это свидетельствует о росте остатков не-

реализованной продукции.

Таблица 4.5

План по выпуску и реализации продукции предприятием за 2003 г.

Объем товарной продукции в план овых

ценах, тыс. руб.

Объем продаж в плановых ценах, тыс. руб.

Вид про-

дукции

план факт +, -

% к пла-

ну

план факт +. -

% к пла-

ну

Изделие A

Изделие B

Изделие C

Изделие D

28800

33600

19200

14400

25200

33264

22176

20160

– 3600

– 336

+ 2976

+ 5760

– 12,5

– 1,0

+ 15,5

+ 40,0

28 500

33 600

18 900

14 250

24 250

31 800

21 350

19 200

– 4250

– 1800

+ 2450

+ 4950

– 14,9

– 5,35

+ 13,0

+ 34,7

Итого 96000 100800 + 4800 + 5,0 95250 96600 + 1350 + 1,42

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осущест-

вляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические

сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, каче-

стве за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от

плана (табл. 4.6).

Таблица 4.6

Оперативный (суточный) план по выпуску и отгрузке

продукции, тыс. руб.

План 01.01.2004 г.

Фактический объем

Вид продук-

ции

На сутки На месяц План с

начала

месяца

На сутки С начала

месяца

Отклоне-

ние от

плана

Изделие A

выпуск

160 3840 160 155 155 -5

отгрузка

168 3860 168 156 156 -12

Изделие B

выпуск

150 4750 150 152 152 + 2

отгрузка

180 4790 180 183 183 + 3

Итого

выпуск

310 8590 310 307 307 -3

отгрузка

348 8650 348 339 339 -9

Коэффициент выполнения договорных обязательств

()

дп

рассчи-

тывается делением разности между плановым объемом отгрузки по дого-

ворным обязательствам (

пл

) и его недовыполнением (

) на плановый

объем (

пл

нпл

дп

−

= , (4.6)

Пример 4.4.

На основе фактических сведений о выпуске и отгрузке

продукции по объему и ассортименту за день (табл. 4.7) определить выпол-

нение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предпри-

ятию, в разрезе отдельных видов продукции.

Таблица 4.7

План выполнения договорных обязательств

по отгрузке продукции за месяц, руб.

Наименование изде-

лия

Потребитель План поставки

по договору

Фактически

отгружено

Недопоставка

продукции

Зачетный объ-

ем в пределах

плана

Изделие A A 350000 351 500 350000

B 465 200 450 200 –15000 450 200

C 245000 245000 245000

Изделие B A 425000 428 500 425000

B 784 500 747000 –37 500 747000

C 1 250 600 1 250 600 1 250 600

Итого 3 520 300 3 472 800 –52 500 3 467 800

98,5% или , 985,0

3520300

525003520300

−

дп

Из табл. 4.7 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продук-

ции по договорам на сумму 800 тыс. руб., или на 10%, а в целом за год — на

5% (табл. 4.8).

Таблица 4.8

План выполнения договорных обязательств

по отгрузке продукции за год, руб.

План поставки продукции Недопоставка продукции Выполнение плана, %

Период

за квартал с начала года за квартал с начала гота за квартал с начала года

I Квартал 7 500000 7 500000 –300000 –300000 96,0 96,0

II 7 800000 15 300000 –100000 –400000 98,7 97,4

III 8000000 23 300000 –800000 –1 200000 90,0 94,8

IV 9 500000 95 850000 — –4 800000 100,0 95,0

Задание 4.5.

По данным, представленным в табл. 4.9:

1. Оценить выполнение плана по производству и реализации про-

дукции за отчетный год, рассчитав абсолютные и относительные отклоне-

ния.

2. Сделать выводы о выполнении плана по выпуску готовой про-

дукции и по ее реализации за отчетный год.

Таблица 4.9

План по выпуску и реализации продукции предприятием за 2004 г.

Объем производства продукции в плано-

вых ценах, тыс. руб.

Реализация продукции в плановых ценах,

тыс. руб.

Изделие

план факт +, –

% к

плану

план факт +, –

% к пла-

ну

Изделие А

Изделие B

Изделие C

Изделие D

18 800

53 600

79 200

94 400

15 200

53 264

72 176

90 160

18 500 53

600 78

900 94

250

14 250 51

800 71 350

99 200

Итого

Задание 4.6.

На основе сведений о выпуске и отгрузке продукции

по объему и ассортименту за день (табл. 4.10)

Таблица 4.10

Оперативный (суточный) план по выпуску и отгрузке

продукции, руб.

План 01.01.2004 г.

Фактический объем

Вид продукции

На сутки На месяц План с на-

чала меся-

ца

На сутки С нача-

ла ме-

сяца

Отклонение

от плана

23 4567

Изделие A

выпуск

560 400 3 840 000 553 600

отгрузка

568 100 3 860 700 556 750

Изделие B

выпуск

550 600 4 750 680 552 350

отгрузка

580 500 4 790 660 583 750

Итого

выпуск

отгрузка

1. Определить выполнение плана поставок за месяц и нарастающим

Итогом в целом по предприятию и по отдельным видам продукции.

2. Рассчитать показатель выполнения договорных обязательств

дп

Методические указания.

Изучив динамику и выполнение плана по вы-

пуску и реализации продукции и выполнению договоров поставки, необхо-

димо установить факторы изменения их объема.

Возможны два варианта методики факторного анализа реализации

продукции. Если выручка на предприятии определяется

по отгрузке

товар-

ной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:

кн

ГПпрГП

ОВТПО

+=+

, (4.7)

где ТП —плановая товарная продукция;

кн

ГПГП

ОО

—остатки готовой продукции соответственно на на-

чало и конец планируемого периода.

Отсюда:

кн

ГПГПпр

ОТПОВ

−+=

, (4.8)

При использовании порядка определения выручки от продаж

кас-

совым методом

товарный баланс можно записать следующим образом:

ккнн

ТОГПпрТОГП

ООВООТП

++=++ , (4.9)

где

ТО

ОО

— остатки товаров струженных, но не оплаченных

покупателями соответственно на начало и конец планируемого периода в

продажных ценах.

Отсюда:

ТОГП

ТО

ГП

ТО

ГПпр

ΔОΔОТПООООТПВ

++=−−++=

. (4.10)

Расчет влияния перечисленных факторов на объем реализации про-

дукции производится сравнением фактических уровней факторных показа-

телей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов

каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс

продукции

Пример 4.5.

Сравнив фактические уровни факторных показателей