Дипломный проект - Управление финансовыми результатами деятельности предприятия (на примере ООО Компания Энерго-Аудит)

Подождите немного. Документ загружается.

растет выручка от аудиторской проверки, которая выросла на 27,8%. По

отношению к плану прибыль от реализации недовыполнен на 10,3%.

Рентабельность реализации в динамике за 2007-2008 гг. увеличилась на

15,4%, а по отношение к плану она снизилась на 11,8% (88,2 – 100).

Наиболее рентабельным является реализация от аудиторской проверки.

Вместе с тем наблюдается такой негативный факт, как снижение

рентабельности по реализации o от аудиторской проверки, как в динамике на

2,1%, так и по отношению к плану на 9,6%.

Раздел 3. Проект мероприятий по повышению финансовых результатов

3.1. Оптимизация предоставления спектра услуг

По оптимизации себестоимости с целью получения наибольшей прибыли

предлагаем ООО «Компания «Энерго-Аудит» разработать

внутрипроизводственные резервы.

Для выявления резервов по себестоимости предоставляемых аудиторских

услуг проведем анализ состава и структуры затрат по видам услуг в расчете на

единицу заключенных договоров, который o представлен в таблице 3.1. f

Таблица 3.1 - Состав и структура затрат на единицу выполненных работ, руб.

Показатели

Аудиторская

проверка

Организация и

ведение бухучета

Прочие услуги

план факт. откл. план

факт

откл

план факт. откл.

Количество

заключенных

договоров, ед.

54 62 +8 36 40 +4 65 49 -16

Расходы всего,

руб.

8157 10388 +2231 19187

1911

-73 14870 15187 +317

Оплата труда с

начислениями,

руб.

2505 3328 +823 6274 6643 +369 6405 6688 +283

Содержание

основных

средств, руб.

1142 1310 +168 1945 1845 -100 2302 2074 -228

Продолжение таблицы 3.1.

Материальные

затраты, руб.

1439 529 -910

3376

3664 +288 1686 1907 +221

Организация

производства и

управления, руб.

3071 5221 +2150 7592 6962 -630 4477 4518 +41

Анализ данных в таблице 3.1. показывает, o что по аудиторским

проверкам фирмой допущен перерасход затрат по оплате труда на 823 руб., на

содержание основных средств на 168 руб. и по организации производства и

управления затраты увеличились на 2150 руб.

По оказанным услугам по организации и ведение бухгалтерского учета

перерасход произошел по таким статьям затрат как оплата труда на 369 руб. и

по материалам на 288 руб.

По прочим аудиторским услугам перерасход также произошел по

заработной плате на 283 руб., по материалам на 221 руб. и по организации

производства и управления затраты увеличились на 41 руб.

Резерв сокращения расходов на оплату труда можно определить, сравнив

плановые и фактические затраты направленные на оплату труда. Поэтому

резерв снижения себестоимости за o счет сокращения расходов на эту статью

составит:

- по аудиторским проверкам – 3328 – 2505 = 823 руб. * 62 ед. = 51026

руб.;

- по организации и ведение бухучета – 6643 – 6274 = 369 руб. * 40 ед. =

14760 руб.;

- по прочим услугам – 6688 – 6405 = 283 руб. * 49 ед. = 13867 руб.

Итого резерв снижения по заработной плате составит – (51023 + 14760 +

13867) = 79653 руб. : 1000 = 79,65 тыс.руб.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств

определяем по проведенным аудиторским проверкам, o следующим образом:

1310 – 1142 = 168 руб. * 62 ед. = 10416 руб.

Резерв сокращения расходов на материалы можно определить, сравнив

плановые и фактические затраты на работы и услуги. Поэтому резерв снижения

себестоимости за счет сокращения расходов на эту статью составит:

- по организации и ведение бухучета – 3664 – 3376 = 369 руб. * 40 ед. =

11520 руб.;

- по прочим услугам – 1907 – 1686 = 221 руб. * 49 ед. = 10829 руб.

Итого резерв снижения себестоимости по работам и услугам составит –

(11520 + 10829) = 22349 тыс.руб. : 1000 = 22,35 тыс.руб.

По статье затрат организация производства и управления перерасход

составил за услуги по o аудиторской проверки на сумму 2150 руб. и по прочим

услугам – 41 руб. Поэтому резерв снижения себестоимости по данной статье

затрат составит:

- по аудиторским проверкам – 5221 – 3071 = 2150 руб. * 62 ед. = 133300

руб.;

- по прочим услугам – 4518 – 4477 = 41 руб. * 49 ед. = 2009 руб.

Итого резерв снижения себестоимости по данной статье затрат – (133300

+ 2009) = 135309 : 1000 = 135,31 тыс.руб.

Следовательно, общий резерв сокращения составит:

79,65 + 22,35 + 135,31 = 237,31 тыс.руб.

Таким образом, ООО «Компания «Энерго-Аудит» имеет возможность

снижения себестоимости работ на сумму 237,31 тыс.руб. (округленно данная

сумма составит 237 тыс.руб.).

Другим резервом увеличения прибыльности фирмы является увеличение

реализации по предоставляемым аудиторским услугам.

Выше проведенный анализ (таблица 3.1.) показал, что план по

заключению договоров на предоставляемые прочие услуги недовыполнен на 16

договоров. Средняя стоимость договора в 2008 г. составляла 15187 руб.

(смотрим приложение 3).

Следовательно, за счет увеличения предоставляемых прочих услуг можно

повысить объем продаж на следующую величину:

16 * 15187 : 1000 = 242,99 тыс. руб. (округлено 243 тыс.руб.)

В обобщенном виде выявленные резервы роста прибыли представлены в

таблице 3.2.

Таблица 3.2 – Прогноз резервов роста прибыли

Показатели

2008

год

Прогнозные

данные (2009

год)

Отклонение

(+,-)

Выручка от продаж, тыс.руб.

2327 2570 +243

Себестоимость продаж, тыс.руб.

2153 1916 -237

Прибыль, тыс.руб.

174 654 +480

Рентабельность продаж, %

7,5 25,4 +17,9

Из данных таблицы видно, что после внедрения всех предложенных

мероприятий ООО «Компания «Энерго-Аудит» сможет увеличить прибыль на

480 тыс. руб., или в 3,8 раза. Рентабельность продаж при этом значительно

вырастет и составит 25,4% вместо 7,5%.

Другим методом эффективного управления прибылью может стать

разработка политики ускорения и повышения эффективности расчетов с

покупателями и заказчиками. Рассмотрим данный метод подробней.

3.2. Разработка политики ускорения и повышения эффективности

расчетов с покупателями и заказчиками

Должник, дебитор (от латинского слова debitum - долг, обязанность)

одна из сторон гражданско-правового обязательства имущественной связи

между двумя или более лицами.

Под дебиторами следует понимать юридических и физических лиц,

которые вследствие минувших событий задолжали предприятию

определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или прочих активов.

Дебиторская задолженность –

это сумма долга, причитающаяся

предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение

дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет

собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность – важный компонент оборотного капитала.

Когда одно предприятие реализует продукцию и услуги другому предприятию

или организации, совсем не значит, o что товары и услуги будут оплачены

немедленно. Неоплаченные счета за продукцию и услуги и составляют

большую часть дебиторской задолженности [42, с.30].

Величина дебиторской задолженности определяется многими

разнонаправленными факторами. Условно эти факторы можно разделить на

внешние и внутренние.

К внешним факторам следует отнести:

 состояние экономики в стране - спад производства,

безусловно, увеличивает размеры дебиторской задолженности;

 общее состояние расчетов в стране - кризис неплатежей

однозначно приводит к росту дебиторской задолженности;

 эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ,

поскольку ограничение эмиссии вызывает так называемый "денежный

голод", что в конченом итоге затрудняет расчеты между предприятиями;

 уровень инфляции в стране, так при высокой инфляции многие

предприятия не спешат погасить свои долги, руководствуясь принципом,

чем позже срок уплаты долга, тем меньше o его сумма;

 вид продукции - если это сезонная продукция, то риск роста

дебиторской задолженности объективно обусловлен;

 емкость рынка и степень его насыщенности, так в случае

малой емкости рынка и максимальной его насыщенности, данным видом

продукции естественным образом возникают трудности с ее реализацией, и как

следствие ростом дебиторских задолженностей.

Внутренние факторы:

 Взвешенность кредитной политики предприятия означает

экономически оправданное установление сроков и условий предоставления

кредитов, объективное определение критериев кредитоспособности и

платежеспособности клиентов, умелое o сочетание предоставления скидок при

досрочной уплате ими счетов, учет других рисков, которые имеют

практическое влияние на рост дебиторской задолженности предприятия [44].

Экономический смысл управления дебиторской задолженностью

выражается в двух аспектах.

Во-первых, чем длительный период погашения дебиторской

задолженности, тем меньше доход, генерируемый средствами, вложенными в

дебиторов. Это следствие основного принципа деятельности предприятия:

деньги, вложенные в активы, должны давать прибыль, которая, при прочих

равных условиях, тем выше, чем выше оборачиваемость. f

Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные

средства обесцениваются, «облегчаются». Этот аспект особенно актуален для

текущего состояния российской экономики с ее стабильно высоким уровнем

инфляции. [43]

Рассмотрим основные направления политики ускорения и повышения

эффективности расчетов, к которым относят:

1). Предоставление скидок покупателям за ускорение поступления платежей.

Для выбора оптимальной политики ускорения расчетов необходим их

анализ. При анализе способа o ускорения расчетов с дебиторами следует

сопоставить результат этого ускорения с расходами по его обеспечению, т.е.

нужно сравнить отдачу вложенных в производственный оборот средств со

ставкой предлагаемой скидки за день ускорения расчетов от дебиторов.

Рассмотрим пример анализа политики ускорения расчетов первого направления

на основе данных таблицы 3.3.

Таблица 3.3 - Анализ операций по сокращению сроков поступления средств на

счета ООО «Компания «Энерго-Аудит» на 2009 г.

№

п/п

Наименование показателя

Величина

, тыс.руб.

1 N

- объем продаж 2327

2 R - сумма дебиторской задолженности от реализации 7450

3 T

oтч

- число дней в отчетном периоде 360

Т - период погашения дебиторской задолженности по данному виду

расчетов, дн.

112

5 СС – издержки производства 2153

5.1 в том числе CV - переменные o 832

6 Р - прибыль от реализации (стр. 1 - стр. 5) 174

7 K

- рентабельность переменных затрат, % (стр. 6 : стр. 5.1) 20,913

р - ставка предоставляемой скидки дебиторам за поступление средств

без отсрочки, %

6,000

- ставка предоставляемой скидки дебиторам за каждый месяц

ускорения расчетов от суммы, полученной досрочно, %

19,286

дн

- ставка скидки за каждый день ускорения расчетов с дебиторами от

суммы, полученной досрочно, % o

0,054

11 Запас прочности для ускорения расчетов, % 1,627

S - сумма уменьшения долга (экономия) дебиторов от поступлений без

отсрочки

140

дн

- сумма уменьшения долга дебиторов за каждый день сокращения

срока возврата платежей

доп

- дополнительная прибыль предприятия от суммы поступлений без

отсрочки

1389

доп

дн

- дополнительная прибыль, полученная за каждый день

сокращения сроков поступления средств на счета предприятия

По данным таблицы видно, что рентабельность переменных затрат за

2008 г. составила 20,913%, из этого o следует, ООО «Компания «Энерго-

Аудит» сможет установить исходную скидку дебиторам в размере 6% за

поступление средств без отсрочки от суммы досрочной оплаты.

Погашение дебиторской задолженности на общую сумму 7450 тыс.руб.,

которую имело предприятие, составило 112 дней [2327 : (7450 : 360)].

Немедленное погашение 7450 тыс.руб. сократит сумму задолженности

дебиторов на величину, определяемую выражением: i

S = R * р/100, (31)

где S — сумма сокращения долга (экономия) дебиторов от поступлений

средств без отсрочки;

R — сумма поступлений;

р — ставка предоставляемой скидки за поступление средств без

отсрочки.

S = 2327 * 6 : 100 = 140 тыс.руб.

Предприятие при этом получит дополнительную прибыль, определяемую

по формуле:

дon

= (R - S) * K

/100 - S при Т ≥ Т

ОТЧ

, (32)

где KСV — рентабельность переменных расходов (другие обозначения

раскрыты в таблице 3.4).

В данном случае организация получает доход от поступлений R,

уменьшенных на S, но при этом дополнительно o теряет сумму S в виде прямых

отчислений дебиторам, поэтому S становится дополнительным вычетом из

прибыли.

Согласно таблице 19, период погашения дебиторской задолженности по

данному виду расчетов больше числа дней в отчетном периоде (Т = 112 дн., а

отч

= 360 дн.), что соответствует установленному ограничению (32).

Дополнительная прибыль от суммы поступлений без отсрочки составит:

доп

= (7450 – 140) * 20,913 : 100 – 140 = 1389 тыс.руб.

Определим сумму уменьшения долга за каждый день сокращения срока

возврата платежей. O Для этого используем выражение:

100*

дн



(33)

где Т — число дней в периоде погашения задолженности дебиторами.

Ускорение расчетов принесет экономию дебиторам за каждый день

сокращения срока возврата платежей в сумме:

..4

100*112

6*7450

рубтысS

дн



При этом за каждый день сокращения срока поступления платежей

предприятие получит дополнительную прибыль. Ее величину определим по

формуле

100*

*)(

отчдн

доп

дн

ТТприS

KSR

Р 





(34)

Величина o дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков

поступления средств на счета предприятия составит:

..144

100*112

913,20*)1407450(

рубтысР

доп

дн







При 6%-ной месячной ставке сокращения задолженности дебиторов за

поступление средств без отсрочки ставка за каждый месяц сокращения срока

поступлений определяется отношением:

360*

360



(35)

Ставка за каждый месяц ускорения o расчетов с дебиторами от суммы,

полученной досрочно, равна:

%.286,19

112

360*6



В результате предприятие будет иметь запас прочности для ускорения

расчетов, равный разности между рентабельностью переменных затрат и

ставкой уменьшения задолженности дебиторов за каждый месяц ускорения

расчетов от суммы досрочно поступивших средств:

- P

= 20,913 – 19,286 = 1,627%.

Запас прочности отражает величину максимально возможного

увеличения процента за ускорение поступлений средств при наилучших

условиях среды.

Ставка за каждый день ускорения расчетов с дебиторами от суммы,

полученной досрочно, равна o отношению Р

дн

= р/Т и составит – 6 : 112 =

0,054%.

Таблица 3.4 - Анализ результатов изменения срока договоров по оплате

дебиторской задолженности

Наименование

показателя

Срок оплаты дебиторской задолженности по договору дн.

10 20 30 40 50 60 70 80 90 100 110 120

дн

— сумма

уменьшения

долга дебиторов

за каждый день

сокращения

срока возврата

платежей,

тыс.руб.

447

223,

111,

89,4 74,5 63,9 55,9 49,7 44,7 40,6 37,3

дн

доп

- размер

дополнительной

прибыли

предприятия за

каждый день

сокращения

сроков

поступления

средств на

счета, тыс.руб.

138

694,

347,

277,

231,

198,

173,

154,

138,9

126,

115,8

р — ставка

предоставляемо

й скидки за

каждый месяц

сокращения

расчетов, %

6,000

Переходя к следующему этапу анализа ситуации, отметим, что в

рассматриваемой системе предоставления скидок сумма уменьшения долга