Дипломный проект - Управление финансовыми результатами деятельности предприятия (на примере ООО Компания Энерго-Аудит)

Подождите немного. Документ загружается.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты

труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной

защиты населения, на содержание детских дошкольных учреждений и др.).

Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство

запланированной продукции, работ и услуг за счет внедрения новых тех-

нологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

P↓M3 = (УР

- УР

)VБП

ПЛ

, o (12)

где УР

, УР

— расход материалов на единицу продукции соответственно до и

после внедрения организационно-технических мероприятий;

пл

— плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет

реализации, консервации, передачи в долгосрочную аренду и списания

ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ)

определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации

(НА): Р↓А =

(Р↓ОПФ

НА

). o (13)

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их

факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения

аппарата управления, экономного использования средств на командировки,

почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи

материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на использование резервов увеличения

производства продукции определяются отдельно по каждому виду затрат. Это в

основном заработная плата за дополнительный выпуск продукции, расход

сырья, материалов, энергии и прочие переменные расходы, которые

изменяются пропорционально объему производства продукции i-го вида,

умноженному на фактический уровень удельных переменных затрат:

Дз = РVВП

фi

. o (14)

Для оценки рентабельности (прибыльности) рассчитывается два типа

показателей:

 показатели рентабельности предприятия;

 показатели рентабельности продукции.

Оценка рентабельности предприятия может производиться с помощью

следующих показателей,

1. Показатели рентабельности капитала: f

а) собственного капитала:

%,100*

r 

(15)

где К

— средняя величина собственного капитала;

— величина чистой прибыли.

Показатель характеризует эффективность использования собственного

капитала;

б) акционерного (уставного) капитала:

%,100*

акц

какц

r 

(16)

где К

акц

— средняя величина акционерного (уставного) капитала;

в) инвестиционного (перманентного) капитала:

%,100*

инв

ки

r 

(17)

где К

инв

— средняя величина инвестиционного капитала.

Показатель характеризует эффективность использования капитала,

вложенного на длительный срок. Величину инвестиционного капитала

определяют по данным бухгалтерского баланса как сумму собственных средств

и долгосрочных пассивов.

2. Показатель рентабельности активов:

%,100*



(18)

где А — средняя величина активов предприятия.

Показатель отражает эффективность использования имущества

предприятия.

3. Показатель рентабельности оборотных активов:

%,100*

об

аоб

r 

(19)

где А

об

— средняя величина оборотных активов.

Средняя величина капитала, активов определяется по данным

бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало

и конец периода. s

Данные показатели изучаются в динамике, и по тенденции их изменения

судят об эффективности ведения хозяйства.

Факторный анализ рентабельности продукции в процессе финансового

анализа осуществляется на основе «Отчета о прибылях и убытках». Этот анализ

проводится на основе модели:





(20)

где Р — прибыль от реализации продукции;

S — полная себестоимость реализованной продукции;

N — объем реализации в отпускных ценах (без НДС и иных косвенных

налогов).

Для факторного анализа используют метод цепных подстановок. При

этом объем реализованной o продукции будет количественным показателем, а

ее себестоимость — качественным.

Тогда прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с

базисным будет определяться по формуле:

r 

































(21)

Здесь составляющая Δr

характеризует влияние изменения себестоимости

реализованной продукции на динамику рентабельности продукция, а

составляющая Δr

— влияние изменения объема реализации. O Они

определяются соответственно:

;



(22)

;



(23)

Таким образом, цель анализа финансовых результатов - выявление путей,

возможностей и резервов их роста при повышении качества обслуживания

потребителей. В процессе анализа o дают оценку степени выполнения

планов по валовому доходу, прибыли, рентабельности, изучают их динамику,

влияние факторов на финансовые результаты. Одной из основных задач

анализа является изучение, обобщение и мобилизация резервов их роста,

повышения стимулирующей роли доходов и прибыли в результатах хозяйст-

венной и другой деятельности предприятий. d

Теоретические вопросы анализа формирования и использования

прибыли, методология позволяют провести детальный анализ на примере

исследуемого предприятия – ООО «Компания «Энерго-Аудит».

Раздел 2. Анализ финансовых результатов на примере

ООО «Компания «Энерго-Аудит»

2.1. Общая характеристика предприятия

ООО «Компания «Энерго-Аудит» основана в результате реорганизации

фирмы «Юридические и бухгалтерские консультации», действующей с 1995

года. ООО «Компания «Энерго-Аудит» o имеет право на осуществление

аудиторской деятельности в области общего аудита на основании лицензии

Министерства финансов Российской Федерации. В своей деятельности фирма

руководствуется уставом предприятия и Федеральным законом от 07 августа

2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Рисунок 2.1 - Структура предоставляемых услуг ООО «Компания

«Энерго-Аудит» на 1 января 2008 г.

Предприятие имеет статус юридического лица и относится к субъекту

малого предпринимательства. f

По данным рисунка 2.1. доля аудиторской проверки финансовой

отчетности предприятий занимает наибольший удельный вес 41% в структуре

26%

41%

организация и ве дения бухучета аудиторская прове рка

подготовка документов в арбитражный суд подготовка учредитель ных документов

подготовка хоздоговоров составление финансовых планов

маркетинговые услуги изыскание источников финансирования проектов

организация и прове дение экономической учебы

предоставляемых услуг фирмой, на втором месте услуги по организации и

ведения бухгалтерского учета 26%. Общество o с ограниченной

ответственностью «Компания «Энерго-Аудит» успешно закрепилось на рынке

аудиторских услуг.

В рамках предоставления аудиторских услуг Компания показала высокий

профессионализм в своей работе, проявила высокую степень ответственности

за предоставляемые услуги и подтвердила свое понимание и знание

потребностей своего клиента. В штате фирмы работают только

высококвалифицированные аудиторы, юристы, эксперты в области налогового

права и бухгалтерского учета. Они способны глубоко исследовать проблемы,

стоящие перед клиентами, эффективно и оперативно содействовать решению

вопросов, возникших в процессе выполнения работ. oФирма регулярно

организует повышение квалификации своих аудиторов, а также получение

имиoзнаний в новых областях, таких как международные стандарты отчетности,

сертификация системы качестваoи др. Два раза в год каждый сотрудник

проходит тестирование. Все сотрудники при приеме на работу проходят

многоуровневую систему отбора, постоянно проводятся мероприятия по

повышению профессиональной квалификации аудиторов. Такой тщательный

отбор сотрудников позволяет предоставлять в распоряжение клиента наиболее

высококвалифицированных специалистов. Всего в фирме трудится двенадцать

аудиторов, основной состав которых имеет многолетний опыт работы в области

аудита и консалтинга.

Итак, исследуемое o предприятие ООО «Компания «Энерго-Аудит»

является конкурентоспособной фирмой в сфере аудиторских услуг.

Предприятие занимает устойчивое положение на рынке г. Перми и Пермского

края.

2.2. Анализ организационной структуры управления

На предприятии сформирована линейно-функциональная структура

управления. Анализ ее применения на практике позволяет выявить следующие

ее преимущества:

 Простота

 Понятность

 Регулируемость отношений

 Предсказуемость.

Однако с большей ориентацией на рынок, такая структура недостаточно

эффектна: ее применение влечет за собой увеличение число конфликтных

ситуаций, текучести кадров; качество работы организации в целом.

Организационная структура представлена на рисунке.

Рисунок 2.2 - Организационная структура управления аудиторской

фирмой ООО «Компания «Энерго-Аудит»

Руководитель аудиторской

фирмы

Бухгалтерия

Административно-

хозяйственный отдел

Заместитель по методологии

аудита и оказанию

сопутствующих услуг

Отделы

Общего аудита

Банковского аудита

Страхового аудита

Аудита

инвестиционных

институтов

Сопутствующих

аудиту услуг

К основным отделам относятся отделы по видам аудита и

сопутствующим услугам. Кроме того, для ведения бухгалтерского учета в

фирме имеется бухгалтерия, для осуществления хозяйственной деятельности –

административно-хозяйственный отдел. d

Деятельность сотрудников фирмы, включая o аудиторов организована

на основании принципов научной организации труда. Для этого оценивают

каждого сотрудника фирмы и выявляют: его способность и готовность к

выполнению тех или иных функций, склонность к аналитике и синтезу,

стремление к познанию, квалификацию, моральную и психологическую

устойчивость.

2.3. Анализ динамики и структуры выручки от реализации

ООО «Компания «Энерго-Аудит» имеет статус юридического лица и

относится к субъекту малого предпринимательства. Для осуществления своей

деятельности фирма имеет внеоборотные активы на сумму 20839 тыс.руб. и

оборотные на 15020 тыс.руб. o

Таблица 2.1 - Оценка имущественного состояния

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г.

Темп

Роста

2008 г.

к 2007,

Активы предприятия, тыс.руб. 14296 17224 35859 208,2

Внеоборотные активы, тыс.руб. 8940,5 11611 20839 179,5

Внеоборотные активы, % от активов 30,33 67,4 58,1 -

Оборотные активы, тыс.руб. 1908,4 5613 15020 267,9

Оборотные активы, % от активов 23,14 35,6 41,9 -

Дебиторская задолженность, тыс.руб. 2172,3 3342 7450 222,9

Дебиторская задолженность, % от активов 4,462 19,4 20,8 -

Запасы, тыс.руб. 242,28 2019 5708 282,7

Запасы, % от активов 5,265 11,7 27,4 -

Имущественное состояние фирмы представлено в таблице 2.1, из которой

следует, что активы предприятия в динамике за два года увеличились на

208,2%, за счет увеличения оборотных активов, в том числе запасов на 282,7%,

и дебиторской задолженности на 222,9%. Внеоборотные активы увеличились на

179,5%.

В целом структура совокупных активов хозяйствующего субъекта

характеризуется превышением доли внеоборотных активов – 67,4% и 58,1%

соответственно. g

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным

весом заемных средств (на конец отчетного периода – 96,4%), но в течение

анализируемого периода их доля снизилась на 1,9%. Соответственно

уменьшилась доля заемных средств (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива

Показатели

2007 г.

В %

валюте

баланса

2008 г.

В %

валюте

баланса

Отклонени

(гр.4 - гр.2)

(+,-)

А 1 2 3 4 5

Источники собственных

средств

17224 100,0 35859 100,0 -

Собственный капитал 295 1,7 1292 3,6 +1,9

Заемные средства всего 16929 98,3 34567 96,4 -1,9

в том числе: o

Краткосрочные ссуды

банка

1908 11,1 5308 14,8 +3,7

Кредиторская

задолженность

15021 87,2 29259 81,6 -5,6

Увеличение суммы собственного капитала свидетельствует о том, что

хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил

дополнительную их сумму. j

Таблица 2.3 - Расчет основных экономических показателей ООО «Компания

«Энерго-Аудит», за 2006-2008 гг.

Показатели

2006

г.

2007

г.

2008

г.

Отклонени

е 2008/

2006, %

1. Выручка от реализации, тыс.руб. 2196 2283 2327 106,0%

2. Производственный персонал:

а) численность, чел. 10 10 12 120,0

б) оплата труда с начислениями, тыс.руб. 698 802 967 138,5

3. Материальные затраты, тыс.руб. 45 64 86 191,1

4. Основные производственные фонды, тыс.руб. 1113 1721 3685 331,1

5. Оборотные средства, тыс.руб. 5429 5613

1502

276,7

6. а) Производительность труда (стр. 1 : стр. 2а),

руб.

219,6

228,

193,9 88,3

б) Выручка на 1 руб. оплаты (стр. 1 : стр. 2б),

руб.

3,146

2,84

2,406 84,5

7. Материалоотдача (стр. 1 : стр. 3), руб. 48,8 35,7 27,1 55,5

8. Фондоотдача (стр. 1 : стр. 4) 1,97 1,33 0,63 32,0

9. Оборачиваемость оборотных средств (стр. 1 :

стр. 5), количество оборотов

0,40 0,41 0,15 37,5

10. Себестоимость услуг, тыс.руб. 2019 2135 2153 106,6

Анализ основных экономических показателей представлен в таблице из

которой видно, что за анализируемый период выручка от реализации

аудиторских услуг выросла на 131 тыс.руб. (2327 – 2196), или на 6%. d

Себестоимость увеличилась на 134 тыс.руб. (2153 – 2019), или на 6,6%,

т.е. себестоимость аудиторских услуг растет быстрее чем выручка от

реализации. Производительность труда в 2008г. снизилась на 88,3%,

зарплатоотдача на 84,5%, фондоотдача на 32%. Данный факт отрицательно

характеризует деятельность аудиторской фирмы.

O Затраты в ООО «Компания «Энерго-Аудит» складываются из следующих

элементов:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- начисления ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд;