Алехин Э.В. Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

_____________________________________

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Э.В. Алехин

государственные и муниципальные финансы

учебник

ПЕНЗА 2010

Оглавление

Введение………………………………………………………………………..…4

Тема 1. Сущность и функции финансов……………………………………...6

1.1. Финансы как экономическая категория………………………………6

1.2. Функции финансов…………………………………………………….10

1.3. Финансовая политика государства и финансовый механизм……….14

Тема 2. Государственные и муниципальные финансы как элемент

финансово-кредитной системы……………………………………………….19

2.1. Финансово-кредитная система, ее звенья и принципы

формирования…………………………………………………………19

2.2. Сущность и функции государственных финансов………….……….26

2.3. Государственная финансовая система и ее звенья

…………………..30

Тема 3: Основные функции и структура региональных и

муниципальных финансовых органов……………………………………....36

3.1. Правовой статус региональных и местных финансовых органов….36

3.2. Функции и типовая структура региональных и муниципальных

финансовых органов…………………………………………………..50

3.3. Взаимодействие финансовых органов с исполнительными органами

государственной власти и местного самоуправления………………73

Тема 4: Санация региональных и муниципальных финансов…………..88

4.1. Международный опыт финансовой санации субнациональных

органов власти…………………………………………………..……..88

4.2. Нормативная правовая база и возможности введения временной

финансовой администрации на субфедеральном уровне………….101

Тема 5: Основы бюджетного планирования………………………………118

5.1. Понятия и виды бюджетного планирования………………………..118

5.2. Основные модели бюджетного планирования……………………...122

5.3. Задачи и принципы бюджетного планирования……………………125

5.4. Этапы бюджетного планирования………………………………..…128

Тема 6: Методологические основы исполнения бюджетов………….…..132

6.1. Понятие и базовые модели исполнения бюджетов…………………132

6.2. Международный

опыт исполнения бюджетов……………………..134

6.3. Базовая схема исполнения бюджетов……………………………….140

Тема 7: Нормативно-правовая база и практика исполнения

региональных и местных бюджетов в Российской Федерации…………144

7.1. Бюджетный кодекс Российской Федерации………………………...144

7.2. Основные этапы, документы и операции исполнения региональных и

местных бюджетов…………………………………………………...146

7.3. Взаимоотношения между органами власти разных уровней при

исполнении бюджетов…………………………………………….....159

Тема 8: Налоговая система………………………………………………….166

8.1. Основы

налоговой системы. Сущность и функции налогов………166

8.2. Критерии налоговой системы……………………………………….178

8.3. Виды налогов…………………………………………………………181

Тема 9: Бюджетная классификация…………………………………….….189

9.1 Понятие и виды бюджетной классификации…………………….….189

9.2 Доходы бюджетов разных уровней……………………………….…195

9.3 Расходы бюджетов разных уровней………………………………....205

Тема 10: Бюджетный федерализм………………………………………......221

10.1.Управленческая децентрализация и экономический

федерализм……………………………………………………………221

10.2. Доходы территориальных бюджетов………………………………223

10.3. Бюджетный федерализм в переходной экономике………………..227

Тема 11: Финансовые органы…………………………………………….…234

11.1 Министерство финансов Российской Федерации………………....234

11.2 Министерство финансов Пензенской области…………………..…246

11.3

Финансовое управление города Пензы…………………………….254

11.4 Финансовое управление города Заречного………………………...259

11.5 Счетная палата Российской Федерации……………………………262

11.6 Федеральное казначейство Российской Федерации…………….....270

11.7 Центральный Банк Российской Федерации…………………..……275

Тема 12: Система государственных внебюджетных фондов……………292

12.1 Пенсионный фонд Российской Федерации………………………...292

12.2 Фонд социального страхования Российской Федерации………….298

12.3 Фонд обязательного медицинского страхования………………….311

Задания для контроля остаточных знаний………………………………..319

Приложение 1………………………………………………………………….340

Приложение 2………………………………………………………………….341

Приложение 3………………………………………………………………….341

Приложение 4……………………………………………………………….…343

Приложение 5……………………………………………………………….…344

Приложение 6……………………………………………………………….…345

Приложение 7……………………………………………………………….…347

Приложение 8……………………………………………………………….…348

Приложение 9………………………………………………………………….349

Приложение 10………………………………………………………………...350

Введение

Государственные и муниципальные финансы являются важным звеном

любой финансовой системы. Они тесно связаны с кредитной, банковской и

страховой системами. Государственные финансы – важный элемент

финансового рынка. Посредством государственных финансов

осуществляется также взаимодействие между странами, развивается мировое

хозяйство. Поэтому, не имея представлений, что такое государственные

финансы, как они функционируют, трудно судить и о

том, как в целом

работает финансово-кредитная система любой страны.

Государственные и муниципальные финансы – это основа деятельности

государства и органов местного самоуправления. Вряд ли можно представить

государство, в руках которого не было ни единого рубля. Только располагая

достаточным количеством денежных средств, государство может

осуществлять социальную политику, поддерживать отдельные отрасли

хозяйства,

проводить

научные исследования или обеспечивать обороноспособность.

Государственные финансы – это мощный рычаг макроэкономического

регулирования. Посредством умелого использования этого инструмента

государство может решать самые разные задачи: регулировать темпы

экономического роста, поддерживать стабильность денежной единицы,

регулировать уровень ссудного процента, сглаживать конъюнктурные

колебания.

В России государство только начинает осваивать этот важный

экономический инструмент. После принятия

Бюджетного кодекса РФ работа

по составлению и утверждению бюджета приобрела строго

регламентированные и законные рамки. Что касается исполнения бюджета,

особенно контроля за использованием бюджетных средств, то эта работа, по

большому счету, только начинается.

Российское государство еще не научилось в должной мере строить

такую налоговую систему, которая бы в полной мере учитывала и

одновременно согласовывала разные интересы, представленные в обществе.

Оно еще не привыкло по-хозяйски и рационально распоряжаться своими

доходами, не научилось оптимизировать свои расходы в условиях

ограниченного количества ресурсов. Недостаточен опыт и в

области

управления государственным долгом,

неконтролируемый рост которого чуть было не вверг страну в ситуацию

суверенного дефолта в 1998 г.

Много сделано за последние годы в области межбюджетных

отношений. Однако до сих пор предлагаются и отрабатываются

многочисленные модели взаимосвязей бюджетов разных уровней, разные

схемы распределения расходных и доходных полномочий, без которых

трудно

надеяться на то, что жизнь большинства граждан в городах, поселках,

мегаполисах или областях будет спокойной и обеспеченной.

Все эти проблемы свидетельствуют о том, что система

государственных и муниципальных финансов в России развивается. Она

меняется, совершенствуется, становится более зрелой. Многое уже

устоялось, стало обыденным. Но многое еще предстоит изменить.

В этих условиях

важно не только зафиксировать то положительное, что

достигнуто, что прочно вошло в практику, но и наметить направления, по

которым в будущем должно идти совершенствование системы

государственных и муниципальных финансов.

Тема 1: Сущность и функции финансов

1.1. Финансы как экономическая категория

1.2. Функции финансов

1.3. Финансовая политика государства и финансовый механизм

1.1. В обыденной жизни понятие «финансы» часто ассоциируется с

деньгами, с денежными отношениями. Да и сами денежные отношения очень

часто называют финансовыми. Однако «финансовые отношения» и

«денежные отношения» – это не тождественные понятия. «Денежные

отношения» – более широкое

понятие, тогда как финансы – лишь часть

денежных отношений. Как известно, деньги – это всеобщий эквивалент,

особый товар, выделившийся из товарного мира для удобства обмена товара

на товар. Поэтому возникновение денег связано с появлением товарного

производства. В условиях товарного производства деньги выполняют

множество функций. Они выражают стоимость товара, служат средством

обмена, платежа

и накопления. Они могут также использоваться в расчетах

между странами.

Денежное выражение стоимости товара есть его цена. В свою очередь,

в категории «цена» представлены определенные взаимоотношения между

продавцом и покупателем, когда при обмене товара на деньги некоторое

количество денег возвращается к собственнику товара.

Деньги не всегда сопровождают движение товаров или услуг

Собственник денежных средств может передавать их другим лицам на

условиях платности и возврата по истечении определенного времени. В

таком случае возникают кредитные отношения. Работник, нанимаясь и

трудясь на предприятии, получает заработную плату. В таком случае между

работником и работодателем также возникают денежные отношения.

Во всех перечисленных случаях имеют место денежные

отношения,

для которых общей характеристикой является возмездность

(эквивалентность). Если ты платишь деньги – получаешь товар; если

выполняешь определенную работу – получаешь заработную плату; если

берешь деньги в кредит – платишь процент и т.п.

Однако такая возмездность характерна не для всех денежных

отношений. Выделяется особая группа денежных отношений, для которой

характерным является преимущественно неэквивалентное движение денег.

Именно эта группа денежных

отношений и представляет собой финансовые

отношения.

Обособление части денежных отношений в особую категорию

«финансы» связано с появлением такого важного субъекта хозяйственной

жизни, как государство. Государству для выполнения своих функций всегда

были необходимы денежные средства, которые формировались в основном за

счет перераспределения созданного продукта, через налоги. Само наличие

государства обязывало граждан

и хозяйствующих субъектов отдавать час и,

своих доходов на общие нужды. Так возникли денежные отношения, которые

нельзя в полной мере назвать эквивалентными.

Государство изымало через налоги денежные средства. Но в каждом

конкретном случае, для каждого налогоплательщика, будь то хозяйствующий

субъект или гражданин, установить прямую связь между тем, сколько ты

отдал и

сколько получил взамен от государства в виде общественных благ,

было невозможно. В таком случае возникали неэквивалентные денежные

отношения, основу которых составляли уже не столько экономические,

сколько меры правового, принудительного характера.

В результате этих отношений формировались централизованные

денежные фонды государства. Эти фонды государство использовало на

финансирование армии, содержание госаппарата, осуществление

экономической

и социальной политики. По мере того, как возрастала роль

государства, расширялись, прежде всего, его экономические функции, рос

объем централизованных денежных фондов государства. Сегодня в

бюджетах большинства развитых стран сосредоточено до половины всею

национального ВВП.

В результате перераспределения формировались не только

централизованные фонды государства, но и децентрализованные денежные

фонды хозяйствующих субъектов и граждан (домашних хозяйств). Фирмы,

реализовав продукцию и уплатив налоги, получали денежные средства,

которые они уже могли использовать по своему усмотрению. Граждане,

работники, получив заработную

плату и уплатив налоги, также получали в

свое распоряжение денежные средства, которые использовали для

удовлетворения своих потребностей.

Так происходило обособление части денежных средств и выделение

особой группы денежных отношений, которая функционировала

исключительно на стадии распределения и перераспределения совокупного

продукта. Именно она и получила название финансов.

Таким образом, финансы как экономическая

категория представляют

собой часть денежных отношений, которые опосредуют неэквивалентное

движение денег, возникают на стадии перераспределения созданного

продукта и связаны с наличием государства как органа управления.

Такой подход отражен и в самом термине «финансы» (finances –

денежные средства). Считается, что впервые его ввел французский ученый

Ж. Боден в 1577 г. в своей работе «Шесть книг

о республике». В русский

язык этот термин перешел в XVIII в. и в течение долгого времени

употреблялся как синоним понятию «казна». Русский профессор права

Московского университета Семен

Ефимович Десницкий в работе «Представление о учреждении

законодательной, судительной и наказательной власти в Российской

империи» так определял финансы: «Финансы заключают в себе смысл

пространный

: они имеют предлогом доставление государству надельных и

довольных по его надобности доходов».

В изданном в начале XIX в. Академией наук толковом словаре

отмечалось: «Финансы – государственная казна, собираемая с подданных для

содержания Государства и всех частей оного, как-то: Государева дома,

армии, флота, государственных министерств и других статских чинов и пр.

пр.»

После опубликования в 1889 г. профессором Санкт-Петербургского

университета В.А. Лебедевым работы «Финансовое

право» под финансами

стали понимать не только государственные доходы, но и все материальные и

личные средства, которыми располагает государственная власть.

Более широкая трактовка финансам была дана в работах С.Ю. Витте. В

конспекте лекций о Народном и Государственном хозяйстве он определяет

финансы не только как доходы государства, но и его

расходы, включая

государственный долг.

В современном понимании финансы представляют собой систему

денежных отношений по поводу формирования, распределения и

использования централизованных денежных средств государства в целях

выполнения его функций, а также децентрализованных средств

хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств с целью обеспечения

условий их расширенного воспроизводства. При этом необходимо иметь в

виду

следующие обстоятельства.

Первое. Уровень и состояние финансов во многом определяются тем,

как обстоят дела в реальном секторе производства. Это обусловлено

производным характером финансов и тем обстоятельством, что финансы –

это лишь часть денежных отношений, возникающих на стадии

перераспределения созданного продукта. Поэтому от того, каков объем

созданного в обществе продукта, зависит и

объем финансовых средств,

которым реально могут располагать государство, хозяйствующие субъекты и

граждане.

Второе. Финансы, будучи категорией перераспределения, существенно

отличаются от других стоимостных категорий, которые в условиях

рыночного хозяйства также выполняют функции перераспределения (цена,

кредит). Если такие денежные категории, как цена, заработная плата,

прибыль, кредит, обусловлены системой экономических отношений и

наличием товарного производства, то финансы как категория

перераспределения, порождена самим

фактом наличия государства.

Третье. Хотя финансы связаны с перераспределением созданного

продукта, они оказывают свое влияние на весь

ход воспроизводственного

процесса, главным образом через налоги и государственное финансирование.

Таким образом, подводя итог, следует отметить, что финансы как

экономическая категория – это особая группа денежных отношений,

обладающих одновременно следующими признаками:

1) это денежные отношения, связанные с перераспределением

созданного общественного продукта;

2) их наличие обусловлено существованием государства как органа

управления;

3) это отношения

, которые опосредуют преимущественно не-

эквивалентное денежное движение;

4) основой их существования и формирования является сфера

материального производства;

5) они оказывают существенное влияние на весь ход

воспроизводственного процесса, главным образом через налоги и

государственное финансирование.

1.2. Сущность финансов наиболее полно проявляется через их

функции. Финансы выполняют три основные функции: распределительную,

регулирующую и

контрольную.

Распределительная функция финансов связана с распределением

стоимости произведенного общественного продукта, формированием у

субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием