Загарских В.В. Лекции по финансовому праву

Подождите немного. Документ загружается.

§ 4.4. Бюджетное регулирование. Закрепленные

и регулирующие доходы. Дотации, субвенции, субсидии

Бюджетное регулирование и его основные методы.

Бюджетное регулирование - распределение доходов федерального бюджета между

различными уровнями в целях их сбалансированности.

Различают четыре группы методов бюджетного регулирования:

1) распределение регулирующих источников доходов бюджета;

2) перераспределение самих бюджетных источников;

3) безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюджетам за счет средств

вышестоящего бюджета;

4) кредиты, выделяемые одним бюджетам из средств других бюджетов.

Если названные методы оказались недостаточными для достижения

сбалансированности конкретного бюджета, применяются методы оказания прямой

финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме дотации,

субвенции или субсидии.

Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня

бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих

расходов (ст. 6 БК РФ).

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня

бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной

основах на осуществление целевых расходов (ст. 6 БК РФ).

В отличие от дотации субвенция предоставляется на финансирование конкретного

мероприятия в течение определенного срока и в случае неиспользования ее в срок или

использования не по назначению подлежит возврату предоставившему ее органу. При

нарушении условий предоставления и использования субвенций их выделение

прекращается.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня

бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого

финансирования целевых расходов (ст. 6 БК РФ).

§ 4.5. Правовой режим государственных внебюджетных фондов.

Их виды, порядок формирования и использования

Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств:

 образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской

Федерации

 и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на

пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в

случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке,

установленном федеральным законом.

Внебюджетные фонды - одна из форм организации финансовых ресурсов в

масштабе государства или отдельной территории.

С помощью внебюджетных фондов можно оказывать:

 социальные услуги населению (выплата пенсий, финансирование социальной

инфраструктуры и т.д.),

 влиять на производственные процессы путем финансирования и

кредитования отдельных отечественных предприятий,

 финансировать различные природоохранные мероприятия и т.д.

Внебюджетные фонды представляют собой форму перераспределения и

использования финансовых ресурсов для финансирования важнейших общественных

потребностей.

Внебюджетные фонды по их целевому назначению могут быть экономическими и

социальными.

К числу социальных внебюджетных фондов относятся:

1) Пенсионный фонд РФ;

2) Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского

страхования;

3) Фонд социального страхования РФ, обеспечивающий выплату:

 пособий по временной нетрудоспособности,

 по беременности и родам,

 женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки

беременности,

 при рождении ребенка,

 по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет,

 социального пособия на погребение,

 на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их

семей.

Помимо внебюджетных фондов социального предназначения могут создаваться и

экономические фонды.

Так, например, был образован внебюджетный фонд развития исполнительного

производства для финансирования мероприятий по развитию исполнительного

производства в РФ.

Характеристика Пенсионного фонда РФ.

Пенсионный фонд России образован Постановлением Верховного Совета РСФСР от

22 декабря 1990 года в целях государственного управления финансами пенсионного

обеспечения в РФ.

ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.

ПФР выполняет отдельные банковские операции.

ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности

Российской Федерации. Денежные средства ПФР не входят в состав бюджетов, других

фондов и изъятию не подлежат.

Основными задачами ПФР являются:

1. целевой сбор страховых взносов, а также финансирование расходов;

2. капитализация средств ПФР, а также привлечение в него добровольных

взносов физических и юридических лиц;

3. контроль за своевременным и полным поступлением в ПФР страховых

взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его

средств;

4. организация и ведение персонифицированного учета застрахованных;

5. и другое

Средства ПФР формируются за счет:

страховых взносов работодателей;

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой

деятельностью, в том числе фермеров и адвокатов;

страховых взносов иных категорий работающих граждан;

ассигнований из республиканского бюджета РФ;

добровольных взносов физических и юридических лиц.

Средства ПФР направляются на:

выплату государственных пенсий, в том числе гражданам, выезжающим за пределы

Российской Федерации;

выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

оказание материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР.

Руководство ПФР осуществляется правлением ПФР и его постоянно действующим

исполнительным органом - исполнительной дирекцией.

Правление ПФР возглавляет председатель, который назначается и освобождается от

должности Правительством Российской Федерации.

Для осуществления контроля образуется ревизионная комиссия ПФР.

Общая характеристика Фонда социального страхования РФ.

Фонд социального страхования Российской Федерации управляет средствами

государственного социального страхования Российской Федерации.

Фонд является специализированным финансово-кредитным учреждением при

Правительстве Российской Федерации.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении

Фонда являются федеральной собственностью.

Денежные средства Фонда не входят в состав бюджетов соответствующих уровней,

других фондов и изъятию не подлежат.

Руководство деятельностью Фонда осуществляется его председателем.

При Фонде образуется правление.

Фонд является юридическим лицом, имеет гербовую печать со своим

наименованием, текущие валютные и иные счета в банках.

Основными задачами Фонда являются:

 обеспечение пособий по временной нетрудоспособности, беременности и

родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при

рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора

лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости

гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное

обслуживание работников и их детей;

 участие в разработке и реализации государственных программ охраны

здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

 осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда;

 разработка совместно с Правительством Российской Федерации предложений

о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное

страхование;

Средства Фонда образуются за счет:

страховых взносов работодателей;

страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой

деятельностью;

доходов от инвестирования части свободных средств Фонда в ликвидные

государственные ценные бумаги и банковские вклады;

добровольных взносов граждан и юридических лиц;

ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов

Средства Фонда используются только на целевое финансирование мероприятий. Не

допускается зачисление средств социального страхования на личные счета

застрахованных.

Плательщики и банки несут ответственность за правильность начисления,

своевременность уплаты и перечисления страховых взносов в соответствии с

законодательством.

Председатель Фонда и его заместители назначаются Правительством Российской

Федерации.

Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями

страховых взносов и других налоговых платежей осуществляется Федеральной

налоговой службой Российской Федерации, ФСС.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности центрального аппарата Фонда

осуществляется не реже одного раза в год специализированной.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует

государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан

как составной части государственного социального страхования.

ФФОМС осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией

Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента

Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской

Федерации и уставом Фонда.

Федеральный фонд является:

 самостоятельным государственным некоммерческим финансово-

кредитным учреждением,

 является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное

имущество,

 счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других

кредитных организациях.

Основными задачами Федерального фонда являются:

1) финансовое обеспечение установленных законодательством РФ прав граждан на

медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского;

2) обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского

страхования;

3) аккумулирование финансовых средств Федерального фонда.

Финансовые средства Федерального фонда являются федеральной собственностью,

не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Финансовые средства Федерального фонда образуются за счет:

1) части страховых взносов, зачисляемых в ФФОМС;

2) ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных целевых

программ

3) добровольных взносов юридических и физических лиц;

4) доходов от использования временно свободных финансовых средств;

5) страхового запаса Федерального фонда;

6) поступлений из иных источников, не запрещенных законодательством Российской

Федерации.

Страховые взносы (отчисления) в Федеральный фонд перечисляются

хозяйствующими субъектами и иными организациями в соответствии с установленным

порядком.

Федеральный фонд вправе осуществлять приносящую доходы деятельность.

Полученные от такой деятельности доходы, а также доходы от использования имущества,

поступают в распоряжение Федерального фонда, и направляются для реализации

уставных задач Федерального фонда.

Федеральный фонд ежегодно разрабатывает бюджет и отчет о его исполнении,

которые по представлению Правительства РФ утверждаются федеральным законом.

§ 4.6. Бюджетный процесс, понятия и стадии.

Порядок составления, рассмотрения, утверждения

и исполнения бюджета.

Утверждение отчета об исполнении бюджета

Бюджетное законодательство РФ закрепляет основы бюджетного процесса и

регламентирует его

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов

государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного

процесса:

 по составлению и рассмотрению проектов бюджетов,

 проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов,

 утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных

внебюджетных фондов,

 а также по контролю за их исполнением.

Составная часть бюджетного процесса - бюджетное регулирование,

представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между

бюджетами разных уровней.

Бюджетный процесс длится около трех с половиной лет, и это время называется

бюджетным периодом - т.е. это время, в течение которого длится бюджетный процесс.

Участниками бюджетного процесса являются:

 Президент Российской Федерации;

 органы законодательной власти;

 органы исполнительной власти;

 органы денежно-кредитного регулирования;

 органы финансового контроля;

 государственные внебюджетные фонды;

 главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

 иные органы, на которые законодательством возложены бюджетные,

налоговые и иные полномочия.

Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями

на федеральном уровне, являются:

1. Президент Российской Федерации;

2. Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации;

3. Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации;

4. Правительство Российской Федерации;

5. орган, ответственный за составление и исполнение федерального бюджета

(Министерство финансов Российской Федерации);

6. орган, осуществляющий казначейское исполнение федерального бюджета

(Федеральное казначейство);

7. органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;

8. Банк России;

9. Счетная палата Российской Федерации;

10. государственные внебюджетные фонды;

11. главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

12. иные органы, на которые законодательством возложены бюджетные, налоговые и

иные полномочия.

Участниками бюджетного процесса также являются:

 бюджетные учреждения,

 предприятия, получатели бюджетных средств,

 кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами

бюджетов.

Стадии бюджетного процесса. Бюджетный процесс состоит из четырех стадий.

Первая стадия - составление проекта бюджета, чему предшествует разработка

планов и прогнозов

Бюджетная политика государства на очередной финансовый год содержится в

Бюджетном послании Президента РФ, которое должно быть представлено Федеральному

Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.

Непосредственно составление проектов бюджетов осуществляют Министерство

финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (ст. 184

БК РФ).

Правительство Российской Федерации выбирает план-прогноз функционирования

экономики на очередной финансовый год.

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет разработку основных

характеристик федерального бюджета и распределение расходов федерального бюджета

на очередной финансовый год в соответствии с классификацией расходов бюджетов.

Одновременно Правительством РФ рассматриваются предложения о соотношениях:

 между величиной прожиточного минимума и минимальным размером

оплаты труда,

 минимальным размером пенсии по старости,

 минимальными размерами стипендий, пособий и других обязательных

социальных выплат,

 а также предложения о порядке индексации заработной платы работников

бюджетной сферы и государственных пенсий, денежного содержания

федеральных государственных служащих, денежного довольствия

военнослужащих в очередном финансовом году и на среднесрочную

перспективу.

Принятые Правительством РФ основные характеристики федерального бюджета на

очередной финансовый год могут быть представлены в виде информации палатам

Федерального Собрания.

Второй этап формирования федерального бюджета - распределение

федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного

финансирования на очередной финансовый год в соответствии с классификацией

расходов бюджетов Российской Федерации и по получателям бюджетных средств.

Одновременно орган исполнительной власти формирует перечень федеральных

целевых программ, подлежащих финансированию из средств федерального бюджета в

очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем

году и на среднесрочную перспективу.

Вторая стадия бюджетного процесса - рассмотрение и утверждение бюджета.

Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы проект

федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год не позднее 26

августа текущего года

Одновременно Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты

федеральных законов:

1. о внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ о налогах и

сборах;

2. о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ;

3. о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бюджетной

классификации Российской Федерации".

Правительство РФ до 1 августа текущего финансового года вносит на рассмотрение

Государственной Думы проект Федерального закона о тарифах страховых взносов в

государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год, проекты

федеральных законов:

1. о повышении минимального размера пенсии,

2. о порядке индексации и перерасчета государственных пенсий,

3. о повышении минимального размера оплаты труда.

Банк России до 26 августа текущего года представляет в Государственную Думу

проект основных направлений денежно-кредитной политики на очередной финансовый

год.

Предварительно указанный проект направляется Президенту РФ и в Правительство

РФ.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год

считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26

августа текущего года.

Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.

Совет Государственной Думы принимает решение о том, что проект федерального

закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год принимается к

рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство РФ

на доработку.

Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами

должен быть представлен в Государственную Думу Правительством Российской

Федерации в десятидневный срок и рассмотрен Советом Государственной Думы или (в

период парламентских каникул) Председателем Государственной Думы.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год

в течение 3 дней направляется Советом Государственной Думы в Совет Федерации для

внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату Российской Федерации на

заключение.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном

бюджете на очередной финансовый год в четырех чтениях.

Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на

очередной финансовый год в течение 14 дней со дня представления Государственной

Думой.

Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на

очередной финансовый год в течение 5 дней со дня одобрения направляется Президенту

РФ для подписания и обнародования.

Третьей стадией бюджетного процесса является исполнение бюджета.

Исполнение бюджета обеспечивается соответственно Правительством РФ, высшим

исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.

Организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый

орган.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

В РФ установлено казначейское исполнение бюджетов. Указанные органы являются

кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют

платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство

открывает счета в Центральном банке РФ. Все кассовые операции осуществляются

Федеральным казначейством через указанные счета и отражаются в отчетности.

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации

осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной

росписи.

Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по

распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в

соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов

Российской Федерации с поквартальной разбивкой и представляется в орган

исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня

утверждения бюджета.

На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств

орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет

сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводная

бюджетная роспись утверждается руководителем указанного органа в установленном

порядке и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган,

исполняющий бюджет. Одновременно сводная бюджетная роспись направляется для

сведения в соответствующие представительный и контрольные органы.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего

бюджета.

Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных

средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно

осуществляемых процедур санкционирования и финансирования.

Основными этапами санкционирования при исполнении расходов бюджетов

являются:

составление и утверждение бюджетной росписи;

утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до

распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и

расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям;

утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до

распорядителей и получателей бюджетных средств;

принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.

Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств.

В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи орган,

исполняющий бюджет, доводит показатели указанной росписи до всех нижестоящих

распорядителей и получателей бюджетных средств.

Доведение показателей сводной бюджетной росписи осуществляется в форме

уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.

Уведомление о бюджетных ассигнованиях не предоставляет права принятия

обязательств по осуществлению расходов бюджета и платежей.

Изменение объемов бюджетных ассигнований, доведенных в уведомлениях о

бюджетных ассигнованиях, возможно лишь в случаях и пределах, которые установлены

Бюджетным кодексом. Уполномоченный исполнительный орган и распорядители

бюджетных средств обязаны довести до всех нижестоящих распорядителей и получателей

бюджетных средств уведомления об изменении бюджетных ассигнований в течение 15

дней со дня принятия решения об их изменении.

В течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях

бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего

распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В

течение пяти дней со дня представления указанной сметы распорядитель бюджетных

средств утверждает эту смету.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения, являющегося главным

распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного

распорядителя бюджетных средств.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения в течение одного рабочего дня со

дня ее утверждения передается бюджетным учреждением в орган, исполняющий бюджет.

Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных

средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в

пользу физических и юридических лиц.

Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему

подтвержденных денежных обязательств.

Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступлений

доходов бюджета или поступлений из источников финансирования дефицита бюджета,

что приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию

расходов не более чем на 10 процентов годовых назначений, Правительство Российской

Федерации, орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации или орган

местного самоуправления вправе принять решение о введении режима сокращения

расходов бюджета и ввести указанный режим.

В решении о введении режима сокращения расходов бюджета должны быть указаны

дата, с которой вводится указанный режим, и размеры сокращения расходов бюджета.

При этом сокращение бюджетных ассигнований не должно составлять более 10 процентов

годовых назначений по каждому главному распорядителю бюджетных средств, а также по

каждому объекту, включенному в адресную инвестиционную программу, целевые

программы.

Уведомление распорядителей и получателей бюджетных средств о введении режима

сокращения расходов бюджета производится не позднее чем за 15 дней до даты его

введения. На основании решения о введении режима сокращения расходов бюджета

производится сокращение неиспользованных лимитов бюджетных обязательств.

Отмена режима сокращения расходов бюджета, изменение размеров сокращения

расходов бюджета производятся органом, принявшим решение о введении указанного

режима.

Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объема поступлений

доходов бюджета или поступлений из источников финансирования дефицита бюджета,

что приводит к неполному по сравнению с утвержденным бюджетом финансированию

расходов более чем на 10 процентов годовых назначений, орган исполнительной власти

представляет законодательному (представительному) органу проект закона о внесении

изменений и дополнений в закон о бюджете.

Законодательный (представительный) орган рассматривает указанный в пункте 1

настоящей статьи законопроект в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для

федерального бюджета, законами субъектов Российской Федерации, правовыми актами

органов местного самоуправления соответственно для бюджета субъекта Российской

Федерации, местного бюджета.

Если проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о бюджете не

принимается в течение 15 дней со дня его внесения в законодательный

(представительный) орган, орган исполнительной власти имеет право на