Загарских В.В. Лекции по финансовому праву
Подождите немного. Документ загружается.
4. Федеральной службы по финансовому мониторингу,
5. Федеральной таможенной службы.
Министерство финансов РФ руководствуется в своей деятельности :
1. Конституцией РФ,
2. федеральными законами,
3. актами Президента РФ и Правительства РФ,
4. международными договорами Российской Федерации.
Министерство финансов РФ вносит на рассмотрение в Правительство РФ:
проекты федеральных законов,
нормативных правовых актов Президента
проект плана работы и прогнозные показатели деятельности
министерства.
Министерство финансов РФ возглавляет министр, назначаемый на должность и
освобождаемый от должности Президентом РФ по представлению Председателя
Правительства РФ.
Структурными подразделениями Министерства финансов Российской Федерации
являются департаменты по основным направлениям деятельности министерства. В состав
департаментов включаются отделы.
Министерство финансов РФ является юридическим лицом.
Место нахождения Министерства финансов РФ - г. Москва.
Федеральная налоговая служба как субъект государственного финансового
контроля.
Переход к рыночным отношениям в экономике, изменения в области
ценообразования и планирования, превратили налоги в основной источник
государственных доходов. Стало необходимым появление новых органов,
осуществляющих финансовый контроль.
Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. N 1635 Государственная налоговая
служба РФ была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и
сборам. Также Указом Президента от 9 марта 2004 г. N 314 Министерство РФ по налогам
и сборам было переименовано в Федеральную налоговую службу.
Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет
следующие функции:
1. проводит и организует работу государственных налоговых инспекций по
контролю соблюдения законодательства о налогах и других платежах в
бюджет;
2. производит проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета,
планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и
уплатой налогов и других платежей в бюджет;
3. учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозного имущества, кладов;
4. осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других
обязательных платежей через кредитные организации;
5. анализирует отчетные данные и результаты проверок на местах,
6. и другие функции.
Финансовый контроль осуществляется различными методами. К ним относятся:
ревизии,
наблюдение,
обследование,
проверка,
анализ и др.
Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности
проверяемого субъекта.
Возможно проведение обследования отдельных сторон финансовой деятельности с
использованием таких приемов, как анкетирование и опрос.
Проверка проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и
расходные документы в целях выявления нарушения финансовой дисциплины и
устранения их последствий.
Анализ также направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с
помощью различных аналитических приемов.
Основной метод финансового контроля - ревизия, которая осуществляется с
целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте.
Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Она
проводится на месте и основывается на проверке:
первичных документов,
учетных регистров,
бухгалтерской и статистической отчетности,
фактического наличия денежных средств.
Как правило, ревизии проходят на основе заранее составленной программы работы
ревизоров, которые наделены широкими правами:
проверять первичные документы,
бухгалтерскую отчетность,
планы, сметы,
фактическое наличие денег,
ценных бумаг;
проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы;
привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии и др.
Ревизии подразделяются на несколько видов.
По содержанию они делятся на документальные и фактические. Документальные
ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов.
В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и
материальных ценностей.
По времени осуществления ревизии бывают плановые и внеплановые. Плановые
ревизии в производственной сфере проводятся не реже одного раза в год, а в
непроизводственной - не реже двух раз в год.
По обследуемому периоду деятельности различают ревизии фронтальные и
выборочные.
При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность
субъекта за определенный период.
Выборочная (частичная) представляет собой проверку финансовой деятельности
только за короткий период времени.
По объему деятельности ревизии подразделяются на комплексные, при которых
проверяется финансовая деятельность в различных областях, и тематические, которые
сводятся к обследованию какой-либо сферы финансовой деятельности.
По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии - документ,
имеющий важное юридическое значение.
Он подписывается лицами, производившими ее, а также руководителем и главным
бухгалтером проверяемого юридического лица.
В акте ревизии указываются:
1. ее цели,
2. основные результаты проверки,
3. выявленные факты нарушения, указываются причины, повлекшие данные
нарушения, а также виновные в них.
На основе этого акта:
принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой
дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба;
виновные привлекаются к ответственности;
разрабатываются предложения по предупреждению нарушений.
В случае необходимости в ходе ревизии составляется промежуточный акт, а
материалы ревизии направляются следственным органам для возбуждения уголовного
дела.
Руководитель проверяемой организации должен принять меры по устранению
выявленных нарушений до окончания проведения ревизии.
Акты ревизий, проведенных в порядке ведомственного контроля, представляются
Министерству финансов РФ, финансовым органам субъектов РФ и местным органам по
их требованию.
Тема 4. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
§ 4.1. Понятие и источники бюджетного права.
Специфика норм бюджетного права и бюджетных правоотношений
Бюджетное право - основной раздел финансового права, включающий в себя
финансово-правовые нормы, устанавливающие:
структуру бюджетной системы РФ,
перечень бюджетных доходов и расходов,
порядок распределения их между различными видами бюджетов,
бюджетные права РФ, субъектов РФ, административно-территориальных
единиц;
регламентирующие бюджетный процесс, а также регулирующие формирование и
использование государственных внебюджетных фондов.
Нормы бюджетного права по своему содержанию подразделяются на материальные
и процессуальные.
Бюджетные материальные нормы закрепляют:
структуру бюджетной системы РФ,
перечень доходов и расходов бюджетов,
распределение их между различными бюджетами и т.д.
К бюджетным процессуальным нормам относятся нормы, регламентирующие
порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов государства и
местных бюджетов, а также порядок составления и утверждения отчета об исполнении
бюджета.
Нормы бюджетного права содержатся в Конституции РФ
Совокупность нормативных актов, содержащих нормы бюджетного права, образует
бюджетное законодательство.
Бюджетное законодательство РФ состоит из:
1. Бюджетного кодекса РФ и федеральных законов о федеральном бюджете на
соответствующий год,
2. законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской
Федерации на соответствующий год,
3. нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных
бюджетах на соответствующий год
4. иных законов, регулирующих бюджетные правоотношения.
К числу подзаконных актов относятся указы Президента РФ.
Президент РФ вправе регулировать своими указами любые бюджетные отношения,
если их регулирование не входит в исключительную компетенцию Федерального
Собрания РФ и не относится к ведению субъектов РФ и органов местного
самоуправления.
Так, Президент РФ не вправе своими указами:
определить круг доходов, поступающих на образование федерального
бюджета,
или утвердить федеральный бюджет,
поскольку решение этих вопросов в силу Конституции РФ составляет исключительную
прерогативу Федерального Собрания РФ.
К числу подзаконных нормативных актов в сфере бюджетной деятельности
принадлежит постановлениям Правительства РФ.
Согласно Конституции РФ именно Правительство РФ осуществляет исполнительную
власть РФ.
Правительство РФ (функции):
1. разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и
обеспечивает его исполнение,
2. представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального
бюджета.
Но при этом Правительство может действовать лишь в рамках своей компетенции и
в пределах полномочий РФ. Оно не вправе вторгаться в сферу полномочий федеральной
законодательной власти, с одной стороны, и предметов ведения субъектов РФ - с другой.
Если международным договором РФ установлены иные правила, чем те, которые
предусмотрены бюджетным законодательством РФ, применяются правила
международного договора.
Бюджетные правоотношения.
Общественные отношения, урегулированные нормами бюджетного права,
приобретают форму бюджетных правоотношений.
§ 4.2. Понятие бюджета, структура его доходов и расходов.
Бюджетный дефицит. Бюджетная классификация
В юридической и экономической литературе понятие "бюджет" рассматривается в
разных аспектах.
1. Бюджет определяется как экономическая категория, т.е. совокупность
экономических отношений, возникающих в процессе создания,
распределения и использования государственного централизованного фонда
денежных средств.
2. Как правовая категория бюджет - это основной финансовый план
государства, роспись его доходов и расходов.
3. В материальном содержании бюджет - это государственный
централизованный фонд денежных средств.
Бюджет государства играет значительную роль в политической и хозяйственной
жизни страны.
В связи с тем, что Россия - федеральное государство, под бюджетом государства
понимают бюджет России (федеральный бюджет) и бюджеты субъектов Российской
Федерации.
Бюджет государства должен обеспечивать необходимым финансированием
социально-экономическое развитие страны, ее обороноспособность и другие потребности.
Разработка бюджета государства осуществляется на основе прогноза социально-
экономического развития Российской Федерации на конкретный год.
Бюджету государства (федеральному) придается высшая юридическая сила, он
утверждается в форме федерального закона.
Структура доходов и расходов.
В основу формирования доходной базы бюджета положены налоговые поступления
и неналоговые доходы.
Средства федерального бюджета должны использоваться с соблюдением норм
федерального закона, утвердившего его.
На уровне образований местного самоуправления (районов, городов, районов в
городах, сел, поселков) создаются местные бюджеты.
Бюджетный дефицит. - Наблюдается в условиях инфляции и спада производства,
когда расходы государства превышают его доходы (ст. 92 БК РФ).
В федеральном законе на соответствующий бюджетный год фиксируется:
1. предельный размер дефицита, т.е. предельный размер превышения расходов
над доходами государства,
2. определяются источники его покрытия.
В связи с дефицитом бюджета в его расходной части выделяются бюджет текущих
расходов и бюджет развития.
Бюджет текущих расходов предусматривает расходы, обеспечивающие текущие
потребности соответствующих организаций.
К таким расходам относятся расходы на содержание (заработная плата,
административно-хозяйственные расходы, текущий ремонт, приобретение инвентаря и
т.д.) и капитальный ремонт.
При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат
расходы, включаемые в бюджет текущих расходов.
Бюджет развития. К бюджету развития относятся:
ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность,
на собственные экологические программы и мероприятия по охране
окружающей среды,
иные расходы на расширенное воспроизводство.
Бюджетная классификация.
Под бюджетной классификацией понимают группировку доходов и расходов
бюджета, источников покрытия его дефицита.
Бюджетная классификация обеспечивает учет и систематизацию информации о
состоянии бюджета.
Бюджетная классификация РФ является единой и используется при составлении,
утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных
бюджетов всех уровней.
§ 4.3. Бюджетное устройство РФ.
Бюджетная система РФ, ее структура
Бюджетное устройство государства определяется его государственным
устройством, закрепленным в Конституции РФ.
Российская Федерация есть демократическое федеративное правовое государство с
республиканской формой правления.
Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального
значения, автономной области, автономных округов - равноправных субъектов РФ.
В унитарных государствах имеется два звена бюджетной системы –
1. государственный (центральный) бюджет
2. местные бюджеты.
Бюджетная система федеративного государства состоит из трех звеньев –
1. федерального бюджета,
2. бюджетов субъектов федерации
3. местных бюджетов.
Так, например, бюджетная система США включает федеральный бюджет,
бюджеты 50 штатов и местные бюджеты (графств, муниципалитетов, тауншипов).
В Канаде бюджетная система состоит из федерального бюджета, бюджетов 10
провинций, а также местных бюджетов (общин, областей, графств).
--------------------------------
Под бюджетной системой Российской Федерации понимается совокупность:
1. федерального бюджета,
2. бюджетов субъектов РФ,
3. местных бюджетов
4. бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней.
Первый уровень - это федеральный бюджет и бюджеты государственных
внебюджетных фондов.
Второй уровень составляют бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты
территориальных государственных внебюджетных фондов.
В основании бюджетной системы находятся многочисленные местные бюджеты
(третий уровень), в том числе: бюджеты городских округов, бюджеты городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Бюджетная система Российской Федерации объединяет:
федеральный бюджет,
21 бюджет республик в составе Российской Федерации,
55 краевых и областных бюджетов,
бюджеты г. Москвы и г. Санкт-Петербурга,
один бюджет автономной области,
10 бюджетов автономных округов
около 29000 местных бюджетов (районные, городские, поселковые и
сельские бюджеты).
Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны
и не включаются друг в друга (местные бюджеты не включаются в бюджеты субъектов
РФ, а те, в свою очередь, не включаются в федеральный бюджет).
Правовая форма конкретного бюджета зависит от того, какое место он занимает в
структуре бюджетной системы Российской Федерации.
Бюджеты первого уровня - федеральный бюджет и бюджеты государственных
внебюджетных фондов - утверждаются в форме федеральных законов.
Такие законы подлежат обязательному рассмотрению в Совете
Федерации.
Бюджеты второго уровня - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных
государственных внебюджетных фондов - принимают форму законов субъектов РФ.
Местные бюджеты, составляющие третий уровень бюджетной системы,
принимаются в форме правовых актов органов местного самоуправления.
Государственный бюджет принимается на один финансовый год.
Финансовый (бюджетный) год - период в 12 месяцев, в течение которого начинается
и заканчивается исполнение всех бюджетов, входящих в бюджетную систему государства.
Бюджетное законодательство прошло непростой путь эволюции от многолетнего
бюджета к годовому.
Также отметим, что законодательство некоторых зарубежных стран до сих пор
допускает существование многолетних бюджетов: ФРГ, Греция.
Российская бюджетная практика начала 1990-х гг. – принятие квартальных
бюджетов наряду с бюджетами годовыми.
--------------------------------
Принятие бюджета на один квартал было вызвано кризисом российской экономики в
тот период и опасными инфляционными процессами.
В Российской Федерации финансовый (бюджетный) год совпадает с календарным и
длится с 1 января по 31 декабря включительно.
(Например, в период с 1922 по 1930 г. бюджетный год в СССР был приравнен к
сельскохозяйственному году - с 1 октября текущего года по 30 сентября следующего.)
В Великобритании, Канаде, Японии бюджетный год длится с 1 апреля по 31 марта, в
Италии и некоторых скандинавских странах он начинается 1 июля и кончается 30 июня
следующего года. В США он длится с 1 октября по 30 сентября.
Несовпадение бюджетного года с календарным в некоторых странах объясняется
историческими традициями, особенностями национальной экономики и сроками созыва
парламентских сессий.
В последнее время все больше государств переводит свой бюджет на календарный
год в соответствии с рекомендациями ООН.
Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной
системы Российской Федерации на соответствующей территории.
Консолидированный бюджет региона включает региональный бюджет и все
бюджеты муниципальных образований, находящихся на территории данного субъекта РФ.
Консолидированный бюджет субъекта РФ не утверждается законодательным
органом данного субъекта РФ.
Он представляет собой статистический свод бюджетных показателей, данные по
расходам и доходам, источникам поступления финансовых средств и направлениям их
использования на территории конкретного субъекта РФ.
Региональный консолидированный бюджет используется в первую очередь для
анализа, а также в целях планирования.
Чрезвычайный бюджет.
Бюджетное законодательство предусматривает возможность при введении
чрезвычайного положения в стране устанавливать бюджет с особым правовым режимом -
чрезвычайный бюджет, который следует отличать от:
режима чрезвычайного расходования средств, который вводится в случае увеличения
дефицита бюджета до размеров, не покрываемых путем размещения государственных
ценных бумаг.
В рамках чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств
финансирование производится в режиме секвестра.
Использование секвестра.
В условиях бюджетного дефицита предусмотрено применение следующих мер:
1) устанавливается предельный уровень (размер) дефицита;
2) привлекаются средств путем выпуска займов (государственных или местных) ,
использование кредитов;
3) при превышении уровня бюджетного дефицита вводится механизм секвестра
расходов.
Секвестр - специальный механизм бюджетного регулирования, заключающийся в
пропорциональном снижении государственных расходов (на 5, 10, 15 и т.д. процентов)
ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего
финансового года.
Решение о секвестре принимается представительным органом по предложению
исполнительного органа власти.
Секвестру не подлежат защищенные статьи, состав которых определяется
Государственной Думой, высшими представительными органами власти субъектов РФ и
местными органами.
Защищенные статьи расходов бюджета.
Перечень защищенных статей устанавливается ежегодно. К ним относятся статьи,
предусматривающие выплату заработной платы, пенсий, стипендий, расходы на аренду
помещений, отопление, освещение и др.
Минимальный бюджет. - это объем доходов консолидированного бюджета
нижестоящего уровня (сельского, поселкового, района, города), покрывающих
вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы. При этом часть
расходов в случае недостаточности доходов покрывается дотациями и субвенциями.