Вопросы к ГОСу по специальности бухучет, анализ и аудит

Подождите немного. Документ загружается.

соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную

наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы

почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или

непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или

почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном

синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия

денежных средств на учет по счету 57 "являются квитанции кредитной

организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии

сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие

подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте

учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям,

сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57

с кредита счета 50 «Касса». С кредита счета 57 денежные средства списывают;

в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других

счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств

(ф. ?4 годового отчета за 1999 г.). Он состоит из четырех разделов.

I. Остаток денежных средств на начало года.

П. Поступило денежных средств — всего и в том числе по видам.

III. Направлено денежных средств — всего ив том числе по

направлениям расходов.

IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте

Российской Федерации— рублях— по данным счетов 50 «Касса», 51

«Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей,

инвестиционной, финансовой. Под текущей деятельностью понимается

Деятельность организации по производству продукции, торговле,

общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с

капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а

финансовая деятельность — с осуществлением краткосрочных финансовых

вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для

контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения

отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых

аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Д 51 - К 50 — переправлена собственным транспортом наличная выручка в

банк;

Д 51 - К 57 — сдана в банк через инкассатора наличная выручка;

Д 51 - К 55 — возвращена на расчетный счет неиспользованная сумма

аккредитива;

Д 51- К 58 — приняты на расчетный счет средства от заемщика по процентному

векселю;

Д 51 - К 60 — возвращена на расчетный счет сумма переплаты поставщику;

Д 51 - К 62. — получен аванс от покупателя;

Д 51 - К 66 — отражена сумма краткосрочного банковского кредита;

Д 51 - К 67 — поступила на расчет сумма долгосрочного займа;

Д 51 - К 68 — отражен возврат из бюджета излишне перечисленных сумм;

Д 51 - К 69 — получены из фонда социального страхования суммы на выплату

пособий;

Д 51 - К 75 — отражён вклад учредителя фирмы безналичными денежными

средствами;

Д 51 - К 76 — зачислены на расчетный счет суммы удовлетворенных

претензий;

Д 51-К91 — отражены суммы процентов, поступивших по векселю;

Д 51 - К 98 — поступили на расчетный счет средства в виде доходов будущих

периодов;

Д 51 - К 99 — зачислены на расчетный счет средства для ликвидации

последствий

Расходование денежных средств с расчетных счетов предприятия могут

быть отражены в бухгалтерском учете путем составления следующих проводок:

Д 07 - К 51 — заказчиком-застройщиком оплачены расходы при покупке

оборудования для монтажа;

Д 08 - К 51 — перечислены средства на оплату расходов по капитальным

вложениям;

Д 10 - К 51 — оплачены расходы по приобретению основных материалов;

Д 25,26,44 - К 51 — оплачены с расчетных счетов услуги сторонних

организаций;

Д 50 - 51 — получены по чеку из банка в кассу средства на различные расходы;

Д 50 - К 51 — приобретены по безналичному расчету денежные документы;

Д 58-К 51 — участником договора простого товарищества переведен с

расчетного счета вклад в общее имущество товарищей;

Д 60 - К 51 — перечислены авансы подрядчикам за проводимые ими работы;

Д 66 (67) - К 51 — отражен перечисленный краткосрочный (долгосрочный)

заем;

Д 69 - К 51 — перечислен единый социальный налог;

Д 70 - К 51 — выданы через Сбербанк: заработная плата, пенсии, пособия,

премии;

Д 71 - К 51 — переведены средства подотчетным лицам по месту их

пребывания»

Д 73 - К 51 — выплачены через Сбербанк компенсации сотрудникам за

использование личного автомобиля в служебных целях;

Д 75 - К 51 — переведены дивиденды учредителям, не являющимся

работниками предприятия;

Д 76 - К 51 — оплачены с расчетных счетов штрафные санкции по

хозяйственным договорам;

Аудит денежных средств

Источники информации для проверки

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок —

это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой

стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными

разделами учета, например, с продажами, расчетами с подотчетными лицами, с

поставщиками и т.д. Основными документами, которые необходимо изучить

при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; ;приходные

кассовые ордера; расходные кассовые ордера отчеты кассира; журнал (книга)

регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров;

журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, платежных (расчетно-

платежных) ведомостей, депонентов; оправдательные документы к кассовым

документам; авансовые отчеты.

Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих

счетов в банках аудитор должен помнить следующее. В соответствии с гл. 45

ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять

поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные

средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче

соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

·Б6. В2. Положение пo бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ

6/01

Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г, ?26н

I. Общие положения

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в

бухгалтерском учете информации об основных средствах организации. ПБУ

6/01 применяется также в отношении доходных вложений в материальные

ценности.

ПБУ 6/01 не применяется в отношении:

- машин, оборудования, иных аналогичных предметов, числящихся как готовые

изделия на складах организаций-изготовителей, как товары - на складах

организаций, осуществляющих торговую деятельность;

- предметов, сданных в монтаж или подлежащих монтажу, находящихся в пути;

- капитальных и финансовых вложений.

Для целей ПБУ 6/01 при принятии к бухгалтерскому учету активов в

качестве основных средств необходимо единовременное выполнение

следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или

оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного

использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного

операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных

активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в

будущем. Сроком полезного использования является период, в течение

которого использование объекта основных средств приносит экономические

выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок

полезного использования определяется исходя из количества продукции

(объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в

результате использования этого объекта.

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые

машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и

устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент,

производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий,

продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения,

внутрихозяйственные дороги и прочие, соответствующие объекты. В составе

основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное

улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные

работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;

земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие

природные ресурсы).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный

объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми

приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно

обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных

самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно

сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и

предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс

конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов

одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и

принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в

результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои

функции только в составе комплекса, а несамостоятельно. В случае наличия у

одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного

использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный

инвентарный объект. Объект основных средств, находящийся в собственности

двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе

основных средств соразмерно ее доле в общей собственности.

II. Оценка основных средств

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по

первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств,

приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на

приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на

добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,

предусмотренных законодательством Российской федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление

основных средств являются:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику

(продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по

договору строительного подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и

консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие

аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением)

прав на объект основных средств;

- таможенные пошлины;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта

основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через

которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением,

сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности,

начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету

проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения,

сооружения или изготовления этого объекта.

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или

изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные

расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением,

сооружением или изготовлением основных средств.

Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств

определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц,

возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме,

эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой,

выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах)

кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной

по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к

бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности,

исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее

погашения.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада

в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка,

согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не

предусмотрено законодательством Российской Федерации. Первоначальной

стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения

(безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к

бухгалтерскому учету. Первоначальной стоимостью основных средств,

полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств

(оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей,

переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей,

переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя

из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация

определяет стоимость аналогичных ценностей.

При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или

подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных

организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств

(оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по

которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты

основных средств.

В первоначальную стоимость объектов основных средств, определяемую

в ПБУ 6/01, включаются также фактические затраты организации на доставку

объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Капитальные вложения в многолетние насаждения, на коренное

улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме

затрат, относящихся к принятым в отчетном году в эксплуатацию площадям,

независимо от даты окончания всего комплекса работ.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому

учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных

законодательством Российской Федерации и ПБУ 6/01.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они

приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки,

дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и

переоценки объектов основных средств. Коммерческая организация может не

чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы

однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной)

стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально

подтвержденным рыночным ценам. При принятии решения о переоценке по

таким основный средствам следует учитывать, что в последующем они

переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой

они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не

отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Переоценка объекта

основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости

или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект

переоценивался ранее и суммы амортизации, начисленной за все время

использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на первое число

отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в

бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в

данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются

при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки

зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта

основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие

отчетные периоды и отнесенной на счет прибылей и убытков в качестве

операционных расходов, относится на счет прибылей и убытков отчетного

периода в качестве дохода. Сумма уценки объекта основных средств в

результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли

(непокрытый убыток). Сумма уценки объекта основных средств относится в

уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм

дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды.

Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в

добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в

предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной

прибыли (непокрытый убыток). Сумма, отнесенная на счет учета

нераспределенной прибыли (непокрытый убыток), должна быть раскрыта в

бухгалтерской отчетности организации. При выбытии объекта основных

средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации

в нераспределенную прибыль организации.

Оценка объекта основных средств, стоимость которого при приобретении

выражена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета

суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской

Федерации, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету.

III. Амортизация основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается посредством

начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01.

По объектам жилищнoгo фонда, объектам внешнего благоустройства и

другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства и т.п.),

а также продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним

насаждениям, не достигшим эксплуатационною возраста, стоимость не

погашается, т.е. амортизация не начисляется. По указанным объектам основных