Власова Н.О., Круглова О.А., Безгінова Л. І. Фінанси підприємств: Навчальний посібник

Подождите немного. Документ загружается.

Умови транспортування

Соціально-економічні умови

Фінансово-кредитна політика держави

Податкова політика держави

Державне регулювання цін, тарифів

Рівень розвитку зовнішньоекономічних зв’язків

Фаза економічного циклу держави

Рівень конкуренції в галузі

Рівень насичення ринків товарами

Ціни на виробничі ресурси та супутні товари

Рівень інфляції

Природні умови

Зовнішні фактори впливу на фінансові результати підприємства :

Виробничі

Екстенсивні Інтенсивні

Рівень фондовіддачі

основних фондів

Обсяг необоротних

і оборотних активів

Обсяг власних

і позикових

фінансових ресурсів

ас роботи

устаткування

исельність

персоналу

підприємства

Фонд робочого

часу і т. д.

Рівень оборотності

оборотних активів

Рівень продуктивності

праці робітників

Кваліфікація персонал

підприємства

Застосування

прогресивних видів

сировини і матеріалів,

впровадження нових

технологій

Ефективність

використання

фінансових

ресурсів і т. д.

Облікова політика

підприємства

Стадія життєвого

циклу підприємства

та продукції

Фактори, пов’язані

з порушенням

господарської

дисципліни, що ведуть

до штрафів,

економічних

санкцій і т. д.

Постачальницько-

збутова діяльність

Соціальні

умови праці

Невиробничі

Внутрішні фактори впливу на фінансові результати підприємства

3.2. ПРИБУТОК ЯК ВАЖЛИВИЙ ПОКАЗНИК ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

хгалтерський підхід:

коно

ічний підхід:

Прибуток формується як різ-

ниця між виручкою від реа-

лізації продукції (товарів,

послуг) і поточними витра-

тами виробництва (реалізації)

Прибуток формується як різниця між

виручкою від реалізації та поточними

витратами виробництва (реалізації),

та витратами втрачених можливостей,

основою яких є альтернативний про-

центний дохід на капітал

не враховує вкладення

в інші сфери можливого

використання капіталу

хгалтерський приб

ток

—

результат реалізації продукції

(товарів, робіт, послуг)

враховує вкладення в інші сфери

можливого використання капіталу

Економічний приб

ток

—

результат роботи капіталу

у повній мірі характеризує ефект

від підприємницької діяльності

ПІДХОДИ ДО ФОРМУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВА

Мірило фінансового здоров’я підприємства, характеристика рентабель-

ності вкладення коштів в активи конк

етного підп

иємства

Основне власне внутрішнє фінансове джерело, яке забезпечує розвиток

підп

иємства на п

инципах само

інанс

вання

Основний критерій ефективності господарювання

Фінансова категорія, що відображає позитивний фінансовий результат

господарської діяльності підприємства, характеризує ефективність ви-

робництва, свідчить про обсяг і якість виробленої (реалізованої) про-

дукції, стан продуктивності праці, рівень собівартості

Різниця між ціною товару та витратами на його виробництво

Сума, на яку доходи перевищують витрати

Перетворена форма додаткової вартості, виробленої і реалізованої, гото-

вої до розподілу, яка сформована в процесі суспільного відтворення для

задоволення

ізних інте

есів підп

иємства та його власника

Податкові платежі, незважаючи на їх джерело й стадію госпо-

дарської діяльності підприємства, на якій вони здійснюються,

зменшують розмір прибутку, що залишається в розпорядженні

підприємства.

прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) — валовий при

ток

прибуток (збиток) від іншої реалізації

прибуток (збиток) від фінансово-інвестиційної ді

льності

прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій

загальний прибуток звітного періоду — балансовий приб

ток

прибуток від інших позареалізаційних операцій

оподаткований приб

ток

чистий приб

ток

Види приб

тк

відповідно до

іючої системи оподатк

вання

формування фінансових результатів підприємств

Прибуток (збиток) від

надзвичайних подій

Прибуток

(збиток) від

іншої

звичайної

діяльності

Прибуток

(збиток) від

операційної

діяльності

Прибуток

(збиток) від

фінансової

діяльності

від

основної

діяльності

від іншої

операційної

діяльності

Прибуток (збиток)

від звичайної діяльності

ПРИБУТОК

(

ЗБИТОК

)

ПІДПРИЄМСТВА

Рис. 3.4. Схема формування прибутку (збитку) підприємства

—

відшкодування збитків від надзвичайних подій

—

втрати від стихійного лиха

—

втрати від технічних катастроф і аварій

—

інші надзвичайні доходи і витрати

иб

ток (збиток) від надзвичайних подій

Рис. 3.5. Схема формування прибутку (збитку) підприємства

від надзвичайної діяльності

иб

ток (збиток) ві

опе

аційної діяльності

від іншої опе

аційної діяльності

—

прибуток (збиток)

від реалізації про-

дукції, товарів, робіт,

послуг

—

від реалізації оборотних активів

—

від реалізації іноземної валюти

—

доходи від операційної оренди

—

доходи (втрати) від операційних курсових

ізниць

—

одержані (сплачені) пені, штрафи, не

стойки

—

дохід від списання кредиторської заборго-

ваності

—

відшкодування раніше списаних активів

—

одержані ґранти, субсидії

—

інші доходи (втрати) від операційної дія-

льності

—

інші доходи (втрати) від операційної ді-

яльності

від основної діяльності

Рис. 3.6. Схема формування прибутку (збитку) підприємства

від операційної діяльності

—

дохід (втрати) від інвестицій в асоційовані дочірні підприємства

—

дохід (втрати) від спільної діяльності

—

дивіденди одержані

—

відсотки одержані за облігаціями та іншими цінними паперами

иб

ток (збиток) від

інансової діяльності

—

інші доходи від фінансових операцій

Рис. 3.7. Схема формування прибутку (збитку)

підприємства від фінансової діяльності

—

від реалізації основних засобів

—

від реалізації нематеріальних активів

—

від реалізації фінансових інвестицій

—

від реалізації інших необоротних активів

иб

ток (збиток) від іншої звичайної діяльності

—

від ліквідації необоротних активів

—

дохід (витрати) від неопераційних курсових різниць

—

дохід від безоплатно отриманих оборотних активів

—

уцінка необоротних активів

—

інші доходи (витрати) від звичайної ді

льності

Рис. 3.8. Схема формування прибутку (збитку)

підприємства від іншої звичайної діяльності

Ефективність роботи підприємства залежить від якості управ-

лінських рішень щодо використання одержаного прибутку.

Чистий приб

ток

— частина прибутку, яка залишається в повному розпо-

ядженні власника підприємства після оподаткування та є предметом

управління фінансами в частині державного регулювання інвестиційної

діяльності, використання вільних грошових коштів на фінансовому ринку.

виробничо-

технічний

розвиток

створення

резервного

(страхового)

фонду

соціальний

розвиток

матеріальне

заохочення

працівників

пенсійне

страху-

вання

позичковий

фонд для

працівників

Виплата

дивідендів

Фонди

накопичення

Фонди

споживання

Прибуток підприємства

Податок

на прибуток

истий

прибуток

Фонди

спеціального

призначення

Відрахування

на благодійні

цілі

Сплата в бюджет

економічних

санкцій

Погашення

цільового

кредиту

Рис. 3.9. Схема розподілу прибутку підприємства

Ефективність роботи підприємства характеризують показники

рентабельності.

Рентабельність

—

кісний вартісний показник, що характеризує рівень

віддачі витрат або ступінь використання наявних ресурсів у процесі вироб-

ництва і реалізації товарів (робіт, послуг).

ентабельність виявляється у функціях:

—

виступає оціночним показником ефективності використання ресур-

сів і надає узагальнену оцінку роботи підприємства в цілому;

—

є показником, що відображає приріст вартості всього капіталу;

—

стимулює робітників до ефективної праці;

—

є важливим регулятором темпів розширеного відтворення основ-

них засобів і т. д.

показники,

які характеризують

рентабельність

продажів

показники, які

характеризують

дохідність капіталу

та його частин

показники, які характериз

ють

рентабельність (окупність) витрат

підприємства

Показники рентабельност

В умовах ринкової економіки підприємство в своїй господар-

ській діяльності стикається з різноманітністю ринків товарів, ре-

сурсів і послуг, які характеризуються різним станом кон’юнктури

і конкуренції, де значну роль відіграють цінові фактори. Тому під

час аналізу господарської і фінансової діяльності доцільно врахо-

вувати інфляційну складову прибутку та рентабельності.

3.3. С

ИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ.

РЯМЕ ОПОДАТКУВАННЯ

Обсяг прибутку підприємства значною мірою залежить від

суми його податків, зборів та інших податкових платежів, що

сплачує підприємство.

Згідно з чинним податковим законодавством України перед-

бачено загальнодержавні та місцеві податки і платежі (рис. 3.10).

Податки, збори та інші обов’язкові платежі

на собівартість

продукції

до ціни

продукції

на фінансові

результати

відрахування на обов’язкове

державне пенсійне страхування

відрахування на обов’язкове соціа-

льне страхування у зв’язку з тим-

часовою втратою працездатності

відрахування на обов’язкове со-

ціальне страхування на випадок

безробіття

відрахування на обов’язкове со-

ціальне страхування від нещас-

ного випадку на виробництві і

професійної хвороби, що потяг-

нули втрату працездатності

відрахування

до Державного

фонду сприяння зайнятості на-

селення тощо

збір за спеціальне використання

природних ресурсів (лісовий

дохід, плата за воду, корисні

копалини)

деякі місцеві податки і збори

податок на додану вартість

акцизний збір

мито

податок на прибуток та інші

Рис. 3.11. Групи платежів за джерелами сплати

Місцеві

Прямі податки Непрямі податки Збори

Загальнодержавні

—

податок з рек-

лами

—

комунальний

податок

—

податок на при-

буток підприєм-

ства

—

плата за зем-

лю

—

податок із

власників транс-

портних засобів

та інших самохі-

дних машин і

механізмів

—

податок на

нерухоме майно

(нерухомість)

—

податок на

додану вартість

—

акцизний збір

—

мито

—

збір на обов’язкове держав-

не пенсійне страхування

—

збір на обов’язкове соціальне

страхування (у зв’язку з тимча-

совою втратою працездатності,

на випадок безробіття, від не-

щасного випадку на виробницт-

ві і професійної хвороби)

—

збір за геологорозвідувальні

оботи, виконані за рахунок

державного бюджету

—

збір за спеціальне викорис-

тання природних ресурсів (лі-

совий дохід, плата за воду, ко-

исні копалини)

—

збір за забруднення навколи-

шнього природного середовища

—

рентні збори

—

державне мито

—

гербовий збір

—

інші збори

Податки Збори

—

збір за парков-

ку автотранспорту

—

ринковий збір

—

збір за право

використання міс-

цевої символіки

—

збір за прове-

дення місцевого

аукціону, конкур-

сного розпродаж

і лотерей

—

збір за видачу

дозволу на розмі-

щення об’єктів то-

гівлі

ПОДАТКИ, ЗБОРИ ТА ІНШІ ОБОВ’ЯЗКОВІ ПЛАТЕЖІ

Рис. 3.10. Система оподаткування підприємств в Україні

Основним податком на фінансові результати підприємства, що

впливає на рівень його самофінансування, є податок на прибуток

підприємства (рис. 3.12).

Об’єкт оподатк

вання — прибуток, який визначається шляхом змен-

шення суми скоригованого валового доходу звітного періоду, на суму

валових витрат платника податку та суму нарахованих амортизаційних

відрахувань.

аловий дохід — загальна сума доходу платника податку від усіх ви-

дів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного період

в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на територі

України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економі-

чній зоні, так і за її межами.

алові витрати виробництва та обіг

— сума будь-яких витрат

платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній

формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, по-

слуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником по-

датку для їх подальшого використання у власній господарській

діяльності.

Податковим законодавством України передбачено низку пла-

тежів за ресурси для господарюючих суб’єктів (таблиця 3.2).

3.4. Н

ЕПРЯМЕ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ

Непрямі податки

—

податки, які включаються в ціну товарів (робіт, по-

слуг), що реалізуються (виконуються, надаються), виконуючи роль ціноут-

ворюючого елемента, і суттєво впливають на загальний рівень цін.

Види непрямих податків: податок на додану вартість (далі

ПДВ), акцизний збір, мито (табл. 3.3).

Формування ціни реалізації продукції відбувається таким

чином:

Оподаткований п

иб

ток

Зменшення нарахованої суми податку на:

—

суму сплаченого податку за попередні податкові періоди поточно-

го року;

—

суму авансових внесків при виплаті дивідендів і прирівняних до

них платежів;

—

вартість торговельних патентів, придбаних у звітному році;

—

суму податку, нарахованого платником за місцезнаходженням йо-

го філії, при сплаті консолідованого податку;

—

інші суми, що зменшують податкові зобов’язання)

Ско

игований валовий дохід

Ставка

25%

Ставка

15%

истий п

иб

ток

Сукупний валовий дохід від усіх видів

діяльності, отриманий платником протягом звітного періоду

Визначення розміру податку на приб

ток *

Коригування валового доход

Крок 1:

—

зменшення на суму доходів, які за своїм змістом підляга-

ють виключенню зі складу валових доходів з метою оподат-

кування

Крок 2:

—

зменшення на суму валових витрат

—

зменшення на суму амортизаційних відрахувань

* за ставками згідно з діючим законодавством України на 1.04.2006 р.

Рис. 3.12. Схема визначення оподаткованого

та чистого прибутку підприємства відповідно до Закону України

«Про оподаткування прибутку підприємств»