Величко Л.А., Орлова А.А., Петухова Р.А. Сборник задач по дисциплине Специальные налоговые режимы

Подождите немного. Документ загружается.

Задача 3

Предприятие оказывает услуги по перевозке пассажиров и имеет на правах

собственности 18 автобусов, из них 3 сданы в аренду. Согласно технической

документации в автобусе 15 посадочных пассажирских мест. На двух автобусах

демонтированы посадочные места (по 2 кресла в каждом автобусе) с целью

увеличения количества стоячих мест. Доход от услуг по перевозке пассажиров

за 2010 год составил 1200 000 руб. Рассчитать вмененный доход за месяц и

ЕНВД за налоговый период – 2010 год. К2 = 0,25.

Задача 4

ООО «Двери» закупает деревянные межкомнатные двери на заводе в Мос-

ковской области. Продажа дверей осуществляется только физическим лицам в

Санкт-Петербурге в арендуемом торговом месте торгового комплекса площа-

дью 135 кв. м. Рассчитать вмененный доход за месяц и ЕНВД за налоговый пе-

риод в 2010 году, если К2 =0,3.

Задача 5

ООО «Двери» арендует торговый зал в магазине. Торговый зал разделен на

два помещения перегородкой, а именно: выставочный зал (50 кв. м) и склад

(85 кв. м). На складе обслуживания посетителей не происходит. Рассчитать

вмененный доход за месяц и ЕНВД за налоговый период.

Задача 6

Допустим, что ООО «Двери» (задача 3) арендует складское помещение

(5 кв. м) в здании неторгового назначения. Розничная торговля осуществляется

со склада. Рассчитать вмененный доход за месяц и ЕНВД за налоговый период.

Задача 7

Допустим, что ООО «Двери» (задача 3) закупает деревянные межкомнат-

ные двери на заводе в Московской области. Продажа дверей осуществляется

не только физическим лицам, но и юридическим в Санкт-Петербурге в арен-

дуемом торговом зале торгового комплекса площадью 135 кв. м. Рассчитать

вмененный доход за месяц и ЕНВД за налоговый период – 2010 г., если

К2 =0.5.

Задача 8

Ремонтная мастерская производит ремонт автотранспортных средств. В до-

говоре об оказании услуг стоимость услуг и стоимость установленных запча-

стей выделяются отдельно. За 2010 год мастерская имела следующие показате-

ли деятельности:

доход от оказания услуг по ремонту автомобилей – 5 млн руб.;

доход от оказания услуг по ремонту прицепов – 100 тыс. руб.;

доход от реализации запчастей – 3 млн руб.

Рассчитать вмененный доход и ЕНВД за 2010 год.

Задача 9

ООО ведет розничную торговлю игрушками (торговый зал – 140 кв. м,

К2 = 1) и осуществляет производство ткани. По первому виду деятельности

ООО переведено на уплату ЕНВД. По второму виду деятельности налоги упла-

чиваются согласно общему режиму налогообложения.

Выручка (без НДС) за I квартал 2010 года составила:

- 9,6 млн руб. – от торговли игрушками;

- 2,4 млн руб. – от деятельности по производству тканей.

За второй квартал выручка (без НДС) составила:

- 6,4 млн руб. – от торговли игрушками;

- 1,6 млн руб. – от деятельности по производству тканей.

Заработная плата директора ООО составляет 60 000 руб./мес.

Рассчитать за I квартал 2010 года и за полугодие сумму страховых взносов

на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с заработ-

ной платы директора по каждому виду деятельности. Тариф страховых взносов

от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний 0,2%.

Задача 10

ООО «Омега» осуществляет торговлю на основе договоров розничной ку-

пли-продажи и договоров поставки. Деятельность по розничной торговле пере-

ведена на уплату ЕНВД. Налоговым периодом по НДС является месяц.

За январь 2010 года по договорам поставки отгружено товаров на сумму

1 180 000 руб. с НДС, в том числе оплачено – 50%; выручка по розничной тор-

говле составила 400 000 руб.

Для ведения деятельности были приобретены товары для перепродажи:

1) для продажи по договорам поставки: на сумму 826 тыс. руб., в т.ч. НДС;

2) для продажи по договорам розничной купли-продажи: на сумму

236 тыс. руб, в т.ч. НДС.

В январе ООО приобрело прилавки и витрины для розничной торговли по

цене 35 400 руб., в том числе НДС, и компьютер (используется в обоих видах

деятельности) по цене 29 500 руб., в том числе НДС.

В январе был произведен ремонт офисного помещения в сумме 59 000 руб.,

в т.ч. НДС.

Все расходы ООО оплачены. Необходимые счета-фактуры имеются.

Рассчитать сумму НДС к уплате за январь.

Задача 11

Индивидуальный предприниматель снимает место площадью 6 кв. м для

розничной торговли через арендованный торговый автомат. Сам автомат зани-

мает место 1 кв. м. Рассчитать вмененный доход за месяц и ЕНВД за налоговый

период.

2.3. Практические ситуации

1. Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, по-

лучил денежные средства в виде субсидии на возмещение затрат на уплату

процентов по займу. Какие налоги должен уплатить предприниматель с по-

лученной экономической выгоды?

2. Организация оказывает услуги по транспортировке транспортных средств на

автоэвакуаторе. Услуги оказываются населению по транспортировке неис-

правных транспортных средств, а также по договору со специализированной

штрафстоянкой по принудительной транспортировке автотранспортных

средств. Подлежат ли доходы организации налогообложению ЕНВД?

3. Организация сдает торговые места в аренду для проведения ярмарок, в ре-

гионе для данного вида деятельности установлен максимальный размер ко-

эффициента К2 – единица. Можно ли корректировать коэффициент К2 в свя-

зи с особенностями режима работы ярмарок?

4. Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей авто-

мобилями отечественного производства мощностью менее 150 л.с. Можно

ли данный вид деятельности перевести на уплату ЕНВД?

5. Бизнес-центр предоставляет своим арендаторам парковочные места на авто-

стоянке. Нужно ли уплачивать ЕНВД?

6. ООО сдает в аренду часть кафе под торговые автоматы. Нужно ли уплачи-

вать ЕНВД?

7. ООО арендует поверхность автобусов для размещения рекламы. Помимо

поверхности автобуса реклама размещается и внутри салона. Появляется ли

в данном случае обязанность уплачивать ЕНВД?

8. Организация занимается размещением наружной рекламы на рекламных

конструкциях. Нужно ли уплачивать ЕНВД за то время, когда конструкции

пустуют?

9. Компания, занимающаяся розничной торговлей, имеет филиалы и обособ-

ленные подразделения. Численность работников в компании 500 человек,

при этом в деятельности, подпадающей под ЕНВД, занято 50 человек. Ка-

кую численность нужно использовать, чтобы определить, имеет компания

право применять ЕНВД или нет?

10. Организация торгует цветами в Московском и Фрунзенском районах Санкт-

Петербурга, кроме того, занимается развозной и разносной торговлей. В на-

логовой инспекции какого района организация должна встать на учет?

11. Компания занимается грузоперевозками и находится на ЕНВД. Директор

планирует продать две машины. Какие налоги должна заплатить компания

после совершения сделки?

3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ

(ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

3.1. Контрольный тест

1. Налогоплательщиками ЕСХН являются:

А) организации;

Б) физические лица;

В) индивидуальные предприниматели;

Г) организации, перешедшие на уплату ЕСХН в установленном порядке;

Д) физические лица, перешедшие на уплату ЕСХН в установленном порядке;

Е) индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН в установ-

ленном порядке.

2. Переход на уплату ЕСХН осуществляется:

А) добровольно;

Б) обязательно;

В) организациями – добровольно, а индивидуальными предпринимателями –

обязательно;

Г) организациями – добровольно, индивидуальными предпринимателями –

добровольно, а физическими лицами – обязательно.

3. Для организаций переход на уплату ЕСХН предусматривает замену

уплаты:

А) налога на добавленную стоимость;

Б) акцизов;

В) налога на прибыль;

Г) налога на имущество организаций;

Д) транспортного налога;

Е) земельного налога;

Ж) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную

стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Россий-

ской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской

Федерации).

4. Для индивидуальных предпринимателей переход на уплату ЕСХН

предусматривает замену уплаты:

А) налога на добавленную стоимость;

Б) акцизов;

В) налога на прибыль;

Г) налога на имущество физических лиц;

Д) транспортного налога;

Е) земельного налога;

Ж) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную

стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Россий-

ской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской

Федерации);

З) налога на доходы физических лиц;

И) налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от

предпринимательской деятельности;

К) налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используе-

мого для осуществления предпринимательской деятельности.

5. Уплачивают ли налогоплательщики ЕСХН взносы на обязательное

пенсионное, социальное, медицинское страхование:

А) да, уплачивают;

Б) нет, не уплачивают;

В) организации уплачивают, а индивидуальные предприниматели нет?

6. Исполняют ли налогоплательщики ЕСХН обязанности налогового

агента по НДС:

А) да;

Б) нет;

В) организации исполняют, а индивидуальные предприниматели нет;

Г) индивидуальные предприниматели исполняют, а организации нет?

7. При каком условии организации и индивидуальные предпринимате-

ли, производящие сельскохозяйственную продукцию и/или выращиваю-

щие рыбу и осуществляющие ее первичную и последующую переработку,

признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями:

А) если доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и/или

выращенной рыбы, не менее 70%,

Б) если доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и/или вы-

ращенной рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведен-

ную ими из с/х сырья собственного производства и/или выращенной ими рыбы,

не менее 70%;

В) если доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции и/или

выращенной рыбы, включая продукцию ее первичной и последующей перера-

ботки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства и/или вы-

ращенной ими рыбы, не менее 70%?

8. Укажите, какая продукция относится к продукции первичной перера-

ботки:

А) мясо крупного рогатого скота охлажденное;

Б) филе рыбы охлажденное;

В) рыба копченая;

Г) овощи свежие;

Д) чай;

Е) табак;

Ж) фарш мясной.

9. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН:

А) вправе перейти на общий режим налогообложения с начала следующего от-

четного периода;

Б) вправе перейти на общий режим налогообложения с начала следующего на-

логового периода;

В) не вправе перейти на общий режим налогообложения в течение трех лет.

10. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на общий режим

налогообложения:

А) вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год после то-

го, как они утратили право на уплату ЕСХН;

Б) не вправе более перейти на ЕСХН;

В) вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через три года после то-

го, как они утратили право на уплату ЕСХН.

11. Объектом обложения ЕСХН признаются:

А) доходы;

Б) доходы, уменьшенные на величину расходов;

В) прибыль.

12. Укажите доходы, которые не учитываются при исчислении налоговой

базы по ЕСХН:

А) получена выручка от оказания услуг;

Б) получена арендная плата;

В) получен кредит банка;

Г) получен аванс по договору поставки товаров.

13. Расходы на приобретение основных средств, приобретаемых во время

использования ЕСХН, принимаются:

А) через амортизационные отчисления во время срока полезного использова-

ния;

Б) единовременно в момент ввода основных средств в эксплуатацию.

14. Налоговая ставка по ЕСХН установлена в размере:

А) 6%;

Б) 10%;

В) 15%.

15. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются:

А) ежемесячно за каждый месяц;

Б) за каждое полугодие;

В) нарастающим итогом с начала налогового периода.

16. Налоговым периодом по ЕСХН является:

А) месяц;

Б) квартал;

В) полугодие;

Г) год.

17. Отчетным периодом по ЕСХН является:

А) месяц;

Б) квартал, полугодие, 9 месяцев;

В) полугодие;

Г) год.

18. Расходами налогоплательщика ЕСХН признаются затраты:

А) в том периоде, когда они имели место, независимо от их фактической оплаты;

Б) после их фактической оплаты.

19. Датой получения доходов налогоплательщика ЕСХН является:

А) дата, когда они имели место, независимо от их фактической оплаты;

Б) день поступления средств на счета в банках и/или в кассу.

20. Вправе ли налогоплательщики ЕСХН уменьшить налоговую базу на

сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов:

А) нет, не вправе;

Б) да, вправе,

В) вправе, но не более чем на 30%?

21. На какое максимальное количество налоговых периодов может быть

перенесена сумма убытка, полученная налогоплательщиком ЕСХН:

А) один;

Б) пять;

В) десять?

22. Принимается ли при переходе на уплату ЕСХН убыток, полученный

налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения:

А) да;

Б) нет?

23. При переходе на уплату ЕСХН включаются ли в налоговую базу де-

нежные средства, полученные после перехода на уплату ЕСХН, если по

правилам налогового учета по методу начисления они были включены в

доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организа-

ций при применении общего режима налогообложения:

А) да;

Б) нет?

24. Когда организациями представляются налоговые декларации по

ЕСХН по итогам налогового периода:

А) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Б) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

В) не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом?

25. Когда организациями производится уплата ЕСХН по итогам налого-

вого периода:

А) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Б) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

В) не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом?

3.2. Задачи

Задача 1

По итогам 2009 г. организацией – сельскохозяйственным товаропроизво-

дителем было получено доходов от реализации сельскохозяйственной продук-

ции собственного производства – 4 500 000 руб. и доходов от реализации по-

купных товаров – 1 000 000 руб.

Организация не осуществляла промышленную переработку сельскохозяй-

ственной продукции собственного производства.

Определить, может ли организация перейти на СН СХТ с 2011 года?

Задача 2

ООО – сельскохозяйственный товаропроизводитель по итогам 2009 г. по-

лучило доходы в сумме 30 млн руб., в том числе:

- доходы от реализации продукции, произведенной из сельскохозяйст-

венного сырья собственного производства, – 25 млн руб.;

- доходы от сдачи в аренду административных помещений – 5 млн руб.

Общая сумма расходов организации составила 20,5 млн руб., в том числе:

- расходы на производство сельскохозяйственной продукции – 7 млн

руб.;

- расходы на первичную переработку сельскохозяйственной продук-

ции собственного производства – 5 млн руб.;

- расходы на промышленную переработку сельскохозяйственной про-

дукции собственного производства – 7 млн руб.;

- расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче помещений в аренду, –

1 млн руб.;

- общехозяйственные расходы, не подлежащие распределению по ви-

дам деятельности, – 500 000 руб.

Определить, может ли организация перейти на уплату ЕСХН с 2011 года?

Задача 3

Организация с 1 января 2010 года перешла с общей системы налогообло-

жения на уплату ЕСХН. В 2010 году организация имела следующие показатели

деятельности, руб.:

Операция

Сумма

Комментарий

Отгружено продукции

21 500 000

Поступила оплата за

реализованную про-

дукцию

19 250 000

Расходы

18 200 000

Из них оплачено 80%

Сумма страховых взно-

сов на обязательное

страхование работни-

ков

57 000

Из них уплачено 56 000

Сумма убытка про-

шлых лет

167 000

Определить: налоговую базу и сумму единого сельскохозяйственного на-

лога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период 2010 год.

3.3. Практические ситуации

1. ООО, перешедшее на ЕСХН, занимается производством и первичной пе-

реработкой овощей. В 2010 году ООО реализовало основное средство.

Включается ли доход от реализации основного средства в общий доход

от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиков единого сель-

скохозяйственного налога?

2. Налогоплательщик, применяющий ЕСХН, по итогам налогового периода

не признается сельскохозяйственным товаропроизводителем (т.е. не со-

блюдены требования пп. 2, 2.1 ст. 346.2 НК РФ). Какие действия по пово-

ду налоговых обязательств должен произвести налогоплательщик?

3. Организация создана 01.02.2011 года. Согласно свидетельству о поста-

новке на учет в налоговом органе, дата постановки на учет – 05.02.2011

года. В какой срок организация вправе подать заявление о переходе на

ЕСХН? С какой даты налогоплательщик будет считаться перешедшим на

ЕСХН?

4. У налогоплательщика, перешедшего на уплату ЕСХН, по итогам налого-

вого периода отсутствует доход от реализации произведенной сельскохо-

зяйственной продукции. Утрачивает ли налогоплательщик право на при-

менение ЕСХН и с какого момента?

5. Организация в период применения общего режима налогообложения по-

лучила денежные средства в виде предоплаты за товары, затем перешла

на ЕСХН. Должна ли организация сумму полученного аванса включить в

состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по

ЕСХН?

4. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ

4.1. Контрольный тест

1. Недра могут быть предметом:

А) государственной собственности;

Б) частной собственности.

2. Участки недр могут:

А) быть предметом купли-продажи;

Б) быть предметом дарения и/или наследования;

В) быть предметом залога;

Г) передаваться в пользование.

3. Добытые из недр полезные ископаемые могут быть предметом:

А) федеральной государственной собственности;

Б) собственности субъектов Российской Федерации;

В) муниципальной государственной собственности;

Г) частной собственности.

4. Отношения, возникающие в процессе заключения, исполнения и пре-

кращения соглашений о разделе продукции, регулируются:

А) Налоговым кодексом РФ;

Б) Федеральным законом от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе

продукции»;

В) Законом РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах».

5. Соглашение о разделе продукции (СРП) является:

А) договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет

инвестору на возмездной основе и на определенный срок исключительные пра-