Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. Выявление и исправление

Подождите немного. Документ загружается.

Примечания

В соответствии с Письмом Минфина РФ от 23 декабря 1992 года

№117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций,

связанных с приватизацией предприятий»

(обратно)

Оглавление

Глава 1. Ошибки при составлении бухгалтерской отчетности

1.1.Классификация ошибок в бухгалтерской отчетности

1.2. Ошибки, связанные с документированием хозяйственных

операций

1.3. Ошибки, возникающие при отражении хозяйственных

операций в учетных регистрах

1.4. Ошибки в бухгалтерской отчетности

Глава 2. Типичные ошибки в учете основных средств и

нематериальных активов

Пример 1. Нарушение порядка расчета амортизационных

начислений

Пример 2. Формирование первоначальной стоимости

Пример 3. Отражение операций по продаже основных средств,

остаточная стоимость которых больше стоимости продажи

Пример 4. Ошибки при отражении капитального ремонта

арендуемых помещений

Пример 5. Включение затрат по благоустройству прилегающих к

объекту основных средств территорий в состав расходов, уменьшающих

налогооблагаемую прибыль

Пример 6. Суммы амортизационных отчислений по переданному по

договору безвозмездного пользования оборудованию учитываются в

составе расходов в целях исчисления налога на прибыль.

Пример 7. Неприменение коэффициента 0,5 к норме амортизации

по автомобилям стоимостью более 300 000 руб.

Пример 8. Произведения искусства (картины), которые в

бухгалтерском и налоговом учете учитываются в качестве объектов

основных средств, амортизировались в налоговом учете.

Пример 9. Затраты по модернизации основного средства

стоимостью менее 20 000 руб. единовременно списаны на расходы.

Пример 10. Применение нелинейного метода начисления

амортизации к зданиям, входящим в десятую амортизационную группу.

Пример 11. Нарушение порядка переоценки основных средств в

бухгалтерском и налоговом учете у организаций, перешедших на

упрощенную систему налогообложения

Пример 12. Отражение реализации автомобиля в бухгалтерском и

налоговом учете

Пример 13. При формировании уставного капитала ОАО одним из

учредителей в качестве вклада в уставный капитал был внесен

инвентарный объект основных средств по завышенной остаточной

стоимости

Пример 14. Организация по приобретенному в собственность

объекту недвижимости не уплачивает земельный налог

Пример 15. Определение средней стоимости объекта основных

средств организации, по которому не начисляется амортизация

Пример 16. Расходы на оборудование помещения организация

отнесла на увеличение первоначальной стоимости здания

Пример 17. Ошибки при отражении операций по приобретению

основных средств в иностранной валюте

Пример 18. В целях налогообложения прибыли учитывается

амортизация, начисленная по имуществу, которое налогоплательщик не

использует в деятельности, направленной на получение дохода

Пример 19. Бухгалтерией организации начисляется амортизация по

таким объектам основных средств, как покрытие тротуарными и

железобетонными плитами, асфальтовое покрытие

Пример 20. Проведение работ в отношении наружного водопровода

и кабеля расценивается как ремонт

Пример 21. Организация, получив неисключительное право на

программное обеспечение, дающее возможность представлять в

налоговые органы декларации по налогам и сборам посредством

телекоммуникационных каналов связи, отражает его стоимость на счете

04 «Нематериальные активы»

Пример 22. Организация. Нарушение порядка налогового учета

расходов, связанных с капитальным ремонтом имеющихся на балансе

общежития и жилых домов

Пример 23. Нарушена методология учета затрат по строительству

временного сооружения для испытания нового оборудования,

разработанного конструкторами бюро организации по договору подряда

Пример 24. При реализации основного средства после консервации

нарушен порядок списания основного средства в целях исчисления

налога на прибыль

Пример 25. Порядок отражения земельных участков в учете

Пример 26. Бухгалтерией при частичной ликвидации объекта

основных средств не отражено уменьшение первоначальной стоимости

Пример 27. В 2007 году организация в порядке долевого участия в

строительстве жилого дома приобрела квартиру, которую после

перевода в нежилой фонд будет использовать в качестве офиса.

Начисление амортизации по данной квартире в налоговом учете

производится с момента подачи документов на государственную

регистрацию

Пример 28. Диски и дискеты с записью программ учтены

организацией в составе нематериальных активов

Пример 29. Нарушение порядка исчислении налога на имущество

организации

Пример 30. Проценты по полученному займу на приобретения

объектов основных средств включены организацией в первоначальную

стоимость основных средств для целей налогового учета

Пример 31. Амортизация по объектам жилищного фонда,

приобретенного в 2006 году, отражается на забалансовом счете

Пример 32. Организация все приспособления и принадлежности

стандартной комплектации персонального компьютера (монитор,

системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура)

учитываются как самостоятельные инвентарные объекты

Пример 33. Организацией не учла в составе внереализационнных

доходов сумму в связи с передачей имущества в безвозмездное

пользование

Глава 3. Типичные ошибки по учету товарно-материальных

ценностей

Пример 1. Работник был направлен в служебную командировку на

личном автомобиле. За использование автомобиля работник получает

ежемесячную компенсацию. Затраты на ГСМ организация включила в

расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль

Пример 2. Организация признает расходом в целях исчисления

налога на прибыль стоимость подарка работнику

Пример 3. Организация импортировала материалы. Таможенные

пошлины включены в состав расходов, но материалы в производство не

списаны

Пример 4. Стоимость бракованной и морально устаревшей

печатной продукции организация-издатель списывает в полном объеме

Пример 5. Расходы на доставку приобретенного товара включены в

стоимость товара

Пример 6. Отражение операций по возврату товаров

Пример 7. Организациями применяется метод оценки стоимости

выбывших материалов по средней скользящей себестоимости. В учетной

политике способ оценки материально-производственных запасов при их

выбытии не оговаривается, также отсутствуют расчеты по списанию

стоимости материалов при их выбытии

Пример 8. При приобретении материальных ценностей за наличный

расчет сумма НДС при отражении в бухгалтерском учете покупателя

была включена в их стоимость при условии, что НДС был выделен

отдельной строкой в первичных документах. В дальнейшем

приобретенные материальные ценности были использованы для

осуществления операций, облагаемых НДС

Пример 9. Учет в качестве расходов стоимости материалов,

полученных безвозмездно

Пример 10. В целях исчисления налога на прибыль в расходы

отнесены затраты на ГСМ при отсутствии путевых листов и по путевым

листам, оформленным с нарушением требований законодательства

Пример 11. Организация торговли приобрела форменную одежду

для работников магазина. Одежда выдана работникам во временное

пользование. Стоимость форменной одежды учтена в составе

материальных расходов

Пример 12. Организацией нарушен порядок отражения в

бухгалтерском и налоговом учете выявленных при инвентаризации

излишков товаров

Пример 13. При списании неотфактурованных материальных

ценностей в производство их стоимость была учтена в целях уменьшения

налоговой базы по налогу на прибыль

Пример 14. Нарушение порядка учета затрат на приобретение

канцелярских принадлежностей

Пример 15. Нарушение порядка учета потерь от недостач и порчи

ТМЦ при их транспортировке

Пример 16. Нарушение порядка отражения в бухгалтерском и

налоговом учете материальных ценностей, полученных при демонтаже и

разборке в результате ликвидации выводимых из эксплуатации объектов

основных средств

Пример 17. Порядок учета тары

Пример 18. Организации проводят рекламные акции и розыгрыши,

в результате которых покупатели получают различные подарки, призы.

Нарушения по учету данных расходов при расчете налога на прибыль,

НДС и НДФЛ

Пример 19. Искажение порядка формирования стоимости

реализованных товаров в рублях

Пример 20. Отражение операций по возврату товара

Пример 21. Порядок отражения выявленных при инвентаризации

товарно-материальных ценностей

Пример 22. Организациями нарушается порядок учета скидок на

продаваемые товары

Пример 23. В целях контроля за качеством некоторых видов

выпускаемой продукции производственное предприятие обязано

образцы продукции подвергать инспектированию и лабораторному

анализу. Зачастую данные операции отражаются на счетах

бухгалтерского учета с нарушениями