Учёт на малом предприятии (ООО Грузовое автотранспортное предприятие)
Подождите немного. Документ загружается.
Также подробно расписан порядок учета основных средств, установлен
порядок и метод амортизации основных средств (линейный).
Указаны счета, с которыми работает предприятие:
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
82 Резервный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
32
99 Прибыль и убытки
Также указано, что все затраты, связанные с приобретением,
изготовлением, сооружением основных средств, в начале на основании
первичных документов накапливаются в дебете счета 08 «Капитальные
вложения» (Дт 08 Кт10 ,07, 60, 76, 70, 69) в разрезе каждого инвентарного
объекта. Затем на основании акта ввода затраты приходуются в Дт 01 счета с
Кт 08.
3.2. Ведение бухгалтерского учёта.
На малом предприятии ООО «Ростовское грузовое автотранспортное
предприятие № 1» ведётся именно эта форма учёта, так как книга учета
хозяйственных операций, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского
учета.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой
стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции
(работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии,
основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее
производство и реализацию.
Формирование себестоимости для цели налогового учета играет
определяющую роль, так как от нее, в конечном итоге, зависит величина
налогооблагаемой прибыли.
Расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль, признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под
обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты,
оценка которых выражена в денежной форме. Под документально
подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные
документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
33
Расходами признаются любые затраты при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на получение
дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий
осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на
расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные
расходы.
Особенности определения расходов, признаваемых для цели
налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, либо
расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами,
устанавливаются положениями главы 25 НК РФ.
Для принятия расходов на налоговый учет предприятие должно
обеспечить их группировку по экономическим элементам.
Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены
одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе
самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие
расходы.
На предприятии ООО «Ростовское грузовое автотранспортное
предприятие № 1» данные из регистров аналитического учёта по счетам
(50, 51, 60, 62, 76) переносятся в «Книгу учёта хозяйственных операций»,
в которой по каждому счёту выводятся остатки на начало месяца,
дебетовые и кредитовые обороты за месяц и выводится итоговое сальдо
на конец месяца.
В кассовой книге отражается ежедневное движение наличных
денежных средств. Кассовая книга должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов
кассовой книги заверяется подписями генерального директора и главного
бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не
допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями
бухгалтера и главного бухгалтера.
34
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через
копировальную бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов
должны быть отрывными и служат отчетом бухгалтера. Первые
экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые
экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в
кассовую книгу производятся бухгалтером сразу после получения и
выдачи денег по каждому ордеру.
Ежедневно в конце рабочего дня бухгалтер подсчитывает итоги
операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передаёт
главному бухгалтеру отчёт вместе с приложенными к нему документами.
Данные из кассовой книги ежедневно заносятся бухгалтером в
регистр аналитического учёта к счёту 50 “Касса”.
Остальные особенности ведения бухгалтерского учёта на
предприятии ООО «Ростовское грузовое автотранспортное предприятие №
1» отражены в Приказе об учётной политике.
Формирование финансового результата на малом предприятии
ООО «Ростовское грузовое автотранспортное предприятие № 1»
осуществляется с использованием счёта 99. Детально формирование
финансового результата представлено в форме № 2 - «Отчёт о
прибылях и убытках». Суммарная прибыль или убыток организации
слагается из:
- Финансовых результатов от реализации продукции, как разницей
между выручкой, отражаемой по кредиту счёта 90 и суммой
расходов связанных с реализацией отражаемой по дебету того же
счёта. Ежемесячно сопоставляется совокупность кредитового оборота
по субсчёту 90-1 (выручка от продаж) и дебетовых оборотов по
субсчетам 90-2 (себестоимость продаж), 90-3 (НДС), 90-5 (Налог с
продаж), после чего на субсчёте 90-9 определяется финансовый
результат от продаж. Он ежемесячно списывается с субсчёта 90-9 на
счёт 99 «Прибыль и убытки».
35
- Суммы разниц между внереализационными доходами и расходами
учитываемыми по дебету и кредиту соответствующих субсчетов 91
счёта
1
.
- Сумма разниц между чрезвычайными доходами и расходами
учитываемыми непосредственно на счёте 99.
После окончания финансового года перед составлением годовой
бухгалтерской отчётности все субсчета 90 и 91 счетов закрываются
(кроме 90-9 и 91-9) внутренними записями на субсчета 90-9 и 91-9
соответственно. 31 декабря на малом предприятии должна быть составлена
следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 84-1 К-т 99 (Д-т 99 К-т 84-1) - Списан непокрытый убыток
(нераспределённая прибыль). Данная проводка называется реформацией
баланса
По конечным остаткам счетов применяемых предприятием
составляется бухгалтерская отчётность.
3.3. Отчётность предприятия.
На предприятии составляется квартальная, полугодовая, за 9 месяцев
и годовая отчётность.
Вся бухгалтерская отчётность кроме годовой должна быть
предоставлена в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее
30 числа месяца, следующего за отчётным. Годовая бухгалтерская
отчётность должна быть представлена не позднее 30 марта следующего
за отчётным года.
Налоговый учёт на ООО «Ростовское грузовое автотранспортное
предприятие № 1» ведётся по обычному режиму, поэтому его бухгалтерская
отчётность состоит из следующих форм:
1
ПБУ 9/99 «Доходы организации» , ПБУ 10/99 «Расходы организации». 22 положения по бухгалтерскому
учёту. – М. : Эксмо, 2007. – (Портфель бухгалтера)
36
- Формы № 1 - Баланса предприятия (Приложение 1) (нарастающим
итогом с начала года);
- Форма № 2 – Отчёт о прибылях и убытках (Приложение 1)
(нарастающим итогом с начала года);
- Расшифровка формы № 2;
- Налоговая декларация по налогу на прибыль (нарастающим
итогом с начала года);
- Налоговая декларация по налогу на имущество предприятий
(нарастающим итогом с начала года);
- Налоговая декларация по НДС (поквартально);
- Расчёт целевого сбора на содержание милиции (нарастающим
итогом с начала года);
- Расчёт платежей по ЕСН (нарастающим итогом с начала года);
- Расчёт по авансовым платежам по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование;
- Сведения о рублёвых счетах в банке (ежеквартально);
- Перечень предприятий дебиторов и кредиторов (ежеквартально);
- Расчёт отчислений за загрязнение окружающей среды
(ежеквартально);
- Отчёт по труду (ежеквартально);
- Расчёт налога с продаж (ежемесячно);
- Карточка учёта налогоплательщика (ежеквартально).
37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
За последние годы в методологии и организации бухгалтерского учета
на российских предприятиях произошла определенная перестройка,
изменилась сущность бухгалтерского учета и функции, выполняемые им в
организациях. С принятием ряда новых законов трансформировался характер
экономического поведения организации, в основе которого лежит теперь
право на самостоятельный выход на товарный рынок со своей продукцией,
работами и услугами и осуществление расчетов по совершаемым сделкам по
рыночной (договорной) стоимости. С получением хозяйственной
самостоятельности организации столкнулись с необходимостью разработки
за счет собственных средств новых видов продукции и индивидуальных
технологий или с необходимостью покупки таких технологий, то есть с
учетом нового вида имущества - нематериальных активов. Организации
имеют теперь возможность, располагая свободными денежными средствами
и имуществом, получать доходы от сделок на финансовом рынке в форме
дивидендов (доходов) от финансовых вложений.
Большое внимание стало уделяться изучению опыта организации
бухгалтерского учета на предприятиях в странах с развитой рыночной
экономикой. В России была утверждена Государственная программа
перехода Российской Федерации на принятую в международной практике
систему учета и статистики в соответствии с требованиями рыночной
экономики, во исполнение которой Министерством финансов разработана
концепция развития системы нормативных документов, регулирующих
бухгалтерский учет для организаций Российской Федерации, включая
организации с иностранными инвестициями. Одновременно расширились
возможности хозяйствующих субъектов в области бухгалтерского учета.
В целях реализации Федерального закона "О государственной
поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"
Министерством финансов РФ приказом от 22.12.95 г. № 131 утверждены
38
указания по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению
регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.
В соответствии с этим документом малые предприятия разрабатывают свою
учетную политику, самостоятельно определяя конкретные методики, формы,
технику ведения и организации бухгалтерского учета, исходя из
действующих правил и особенностей хозяйствования. Им предоставлено
право выбора методов оценки производственных запасов при их отнесении
на издержки производства, методов и способов исчисления себестоимости
продукции, работ и услуг, методов их реализации.
Резкое расширение задач бухгалтерского учета в условиях рыночной
экономики, введение коммерческой тайны на многие учетные показатели,
придание бухгалтерской отчетности статуса публичности, а также
необходимость адаптации бухгалтерского учета и отчетности России к
международным стандартам обусловили необходимость выделения из
бухгалтерского учета в качестве самостоятельных финансового и
управленческого учета. Тем не менее на малых предприятиях очень часто не
уделяется должного внимания организации бухгалтерского учета, в
особенности такой важной процедуре учетного процесса, как правильное и
своевременное документирование хозяйственных операций. А ведь
рациональная организация бухгалтерского учета на предприятии немыслима
без установления схемы документирования операции, выполненной на
основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных
процессов. Роль бухгалтерии как организатора учета и контроля на
предприятии должна проявляться в создании хорошо продуманного графика
движения документов, в его умелом и настойчивом выполнении.
Обязательным условием является повсеместное использование программ
автоматизации регистрации и обработки бухгалтерских данных.
Мало внимания уделяется такому важному процессу, как управление
себестоимостью продукции (работ, услуг). Здесь основными задачами
бухгалтерии должны стать не только получение и сбор достоверной
39
информации о фактических затратах, но и систематизация полученных
данных в целях контроля за использованием материальных, трудовых и
других ресурсов, контроль за выполнением задании по снижению
себестоимости, выявлению резервов по ее снижению.
Кроме того, несовершенство действующей налоговой системы
приводит к тому, что некоторые организации сознательно искажают учетные
данные, влияющие на размеры объема реализации, прибыли, а
следовательно, и налогов. В таких организациях адаптация бухгалтерского
учета и отчетности к международным стандартам становится особенно
проблематичной.
Нужно учитывать и тот факт, что адаптация России к международным
учетным стандартам зависит не только от решения методологических,
организационных и технических вопросом, но и от степени развитости
рыночных отношений и деятельности организации.
40
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" от 21.10.96 г. № 129-Ф3.
2. Федеральный Закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и
среднего предпринимательства в Российской Федерации".
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятий и Инструкция по его применению (утверждены приказом
Минфина от 18.09.2006 г. №115н, №116н).
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2) от 5VавгустаV2000Vгода
NV117-ФЗ.
5. Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ».
6. 23 положения по бухгалтерскому учёту. – М.: Эксмо, 2009. – (Портфель
бухгалтера).
7. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» М., ИНФРА-М, 2008 год.
8. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95 г. №
222-Ф3.
9. Шеленков В.Г "Особенности организации учета на малых предприятиях"
М., ФА, 2006 год.
10. Общие требования по организации бухгалтерского учета на малом
предприятии, Захарьин В.Р. "Консультант бухгалтера" №1, январь 2008 г.
11. Бухгалтерский учет и годовая отчетность малых предприятий, Бакина С.
"Финансовая газета" №11, 12, 14, март-апрель 2009 г.
12. Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов деятельности».
13. Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации».
14.
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». (Утверждено приказом
41