Учёт на малом предприятии (ООО Грузовое автотранспортное предприятие)

Подождите немного. Документ загружается.

месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех

остальных кварталов отчетного периода.

Ставка налога на имущества составляет 2,2 % от налогооблагаемой

базы. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно

ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из

определяемой за отчетный период фактической среднегодовой

стоимости имущества.

Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный

период по формам согласно Приложениям 1 и 2 к бухгалтерскому

балансу представляются предприятиями в налоговые органы по месту

нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для

представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Единый социальный налог

- ежемесячно в день получения в банке

денежных средств на оплату труда работников, но не позднее 15-го

числа месяца следующего за отчётным.

Единый социальный налог (ЕСН). ЕСН начисляется на выплаты в

пользу лиц, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые

договоры. Ставка ЕСН составляет 26 %, в том числе:

- 2,9 % - взносы в Фонд социального страхования.

- 1,1 % - взнос в Федеральный фонд медицинского страхования.

- 2,0 % - взнос в Территориальный фонд медицинского

страхования.

- 20 % - взнос в пенсионный Фонд.

Страховой взнос разделён на две части: за счёт первой части

финансируется страховая, за счёт второй накопительная часть трудовой

пенсии. Размер каждой из этих частей зависит от возраста и пола

работника.

2.3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

24 Глава 2 части НК РФ

Порядок установления и введения в действие единого налога на

вмененный доход

определен Федеральным законом от 31.07.98 N 148-ФЗ «О

едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Он устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами

законодательных (представительных) органов государственной власти

субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ

В соответствии с п.4 ст.4 Закона N 148-ФЗ деятельность на основе

свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с

указанным Федеральным законом. Начиная со дня введения налога, на

вмененный доход на территориях соответствующих субъектов РФ,

плательщики этого налога не уплачивают налоги, предусмотренные ст.19-21

Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ», за

исключением налогов и сборов, указанных в ст.1 Федерального закона N 148-

ФЗ (ст.1 Закона N 148-ФЗ). НДС установлен подпунктом. «а» п.1 ст.19

Закона N 2118-1. Таким образом, предприятия, переведенные на уплату

единого налога на вмененный доход, НДС, налог на прибыль организации,

налог на имущество и ЕСН не уплачивают.

Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога обязаны

вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения

расчетных и кассовых операций

. Поскольку для предприятий, переведенных

на уплату единого налога на вмененный доход, никаких особенностей

ведения бухгалтерского учета Законом N 148-ФЗ не установлено, то они

должны вести бухгалтерский учет в порядке, предусмотренном

действующими нормативными актами по бухгалтерскому учету (т.е. в

общеустановленном порядке)

26.3 Глава 2 части НК РФ

ст.1 Закона N 148-ФЗ

Согласно п.2 ст.4 Закона N 148-ФЗ

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации». 22 положения по бухгалтерскому учёту. – М. : Эксмо,

2007. – (Портфель бухгалтера)

Таким образом, в бухгалтерском учете предприятия, переведенного на

уплату единого налога на вмененный доход производятся следующие записи:

- Дт.62 - Кт.90-1 «Выручка» - отражена выручка от продажи товаров;

- Дт.90-2 «Себестоимость продаж» - Кт.44 «Расходы на продажу» -

списаны расходы, связанные с реализацией товаров;

- Дт.90-2 - Кт.41 - списана стоимость реализованных товаров;

- Дт.90-9 «Прибыль/убыток от продаж» (99) - Кт.99 «Прибыли и

убытки» (90-9) - выявлен финансовый результат за отчетный месяц

путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам

90-2 и кредитового оборота по субсчету 90-1.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2 производятся накопительно в течение

отчетного года. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету

90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9) закрываются внутренними записями на

субсчет 90-9 (Дт.90-9 - Кт.90-2; Дт.90-1 - Кт.90-9).

5) Дт.99 - Кт.68 - начислен налог на вмененный доход;

6) Дт.68 - Кт.51 (50) - единый налог перечислен в бюджет.

Переход на уплату единого налога не освобождает

налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими

нормативными актами РФ, по представлению в налоговые и иные

государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической

отчетности

. В этой связи предприятие, уплачивающее единый налог,

обязано представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в

общеустановленном порядке в соответствии с «Положением по ведению

бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. Приказом

Минфина РФ от 29.07.98 N 34н (см п.30,85), а также с учетом «Методических

рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской

отчетности организации», утв. Приказом Минфина РФ от 28.06.2000 N 60н, и

Приказа Минфина РФ от 13.01.2000г. N 4н «О формах бухгалтерской

отчетности организаций».

Согласно п.2 ст.4 Закона N 148-ФЗ

В составе промежуточной (квартальной) отчетности в налоговые

органы необходимо представлять бухгалтерский баланс (ф. №1) и отчет о

прибылях и убытках (ф. №2), а в составе годовой отчетности помимо

указанных форм представляются отчет об изменениях капитала (ф. №3),

отчет о движении денежных средств (ф. №4), приложение к бухгалтерскому

балансу (ф. №5) и пояснительная записка, а также аудиторское заключение,

подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если

организация в соответствии с федеральными законами подлежит

обязательному аудиту

. А так же имеет право представлять годовую

бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде - баланс и форму №2 (см. п.5

Методических рекомендаций, п.3 «Указаний об объеме форм бухгалтерской

отчетности», утв. Приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. №4н). Таким

образом, баланс представлять нужно в любом случае.

Предприятие, переведенное на уплату единого налога, в форме №2

отчета о прибылях и убытках в графе 3 строки 150 должно отражать сумму

налога на вмененный доход, а чистую прибыль, остающуюся в распоряжении

организации показывать в графе 3 строки 190.

2.4. Упрощенная система налогообложения (УСН)

C 1 января 2003 года статьей 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24

июля 2002 года на территории России введена в действие глава 26.2

Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».

Одновременно статьей 3 вышеупомянутого Закона был признан утратившим

силу Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной

системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого

предпринимательства».

Особенностью новой редакции главы 26.2 Налогового кодекса РФ

(далее по тексту НК РФ) является различие условий применения упрощенной

п.1 Приказа от 13.01.2000г. №4н

системы налогообложения для организаций и индивидуальных

предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье

346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют и уплачивают единый налог по

результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в

соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется также альтернатива

уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую в зависимости от

осуществляемого ими вида деятельности законами субъектов Российской

Федерации.

Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат

к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и

индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке,

регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением

упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными

предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда

налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются

от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций,

- налога на добавленную стоимость

- налога на имущество организаций,

- единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый

режим, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных

от осуществления предпринимательской деятельности),

- налога на добавленную стоимость

За исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды

государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы

21 НК РФ в качестве налогового агента

За исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК

РФ выступает налоговым агентом

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества,

используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

- единого социального налога в отношении доходов, полученных от

предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений,

начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные

предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения,

уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в

соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за

работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на

финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии)

Экономические субъекты, применяющие упрощенную систему

налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской

Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с

законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если

налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ

плательщиком транспортного налога, он обязан представлять налоговую

отчетность по налогу, исчислять и уплачивать налог в общеустановленном

порядке.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему

налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых

агентов

- они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических

лиц (например, с доходов наемных работников - 13%), о чем упоминалось

выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при

аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.

Объектом налогообложения единым налогом признаются

а) доходы;

В соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном

пенсионном страховании в Российской Федерации»

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены

обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную

систему Российской Федерации (Ст. 24 НК РФ)

согласно статье 346.14 НК РФ

б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим

налогоплательщиком, за исключением участников договора простого

товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1

января 2006 года установлен единственно возможный объект

налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом,

выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет

его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы

налогообложения.

Налоговым периодом по единому налогу признается календарный год,

а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять

месяцев календарного года

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки

по единому налогу:

- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные

на величину расходов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная

доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода

определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу

для организаций и индивидуальных предпринимателей различные.

Так, организации должны представить налоговые декларации по

итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года,

следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого

налога. Например, за 2008 год организация обязана уплатить единый налог и

представить в налоговый орган налоговую декларацию по нему до 1 апреля

2009 года.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ

Индивидуальные предприниматели представляют налоговую

декларацию по единому налогу и уплачивают его в бюджет не позднее 30

апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным

годом). Соответственно за 2008 год индивидуальный предприниматель

обязан уплатить единый налог и представить в налоговый орган налоговую

декларацию по нему до 1 мая 2009 года.

На протяжении налогового периода все налогоплательщики исчисляют

сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за

полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной

налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала

налогового периода до окончания соответственно первого квартала,

полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных

авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов

налогоплательщики заполняют и сдают в налоговые органы налоговые

декларации и производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-

го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25

апреля, 25 июля, 25 октября). Здесь и организации и индивидуальные

предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые

платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам

налогового периода.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу

производится по месту нахождения организации (месту жительства

индивидуального предпринимателя).

Глава III. ОСОБЕННОСТЬ УЧЁТА НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ

ООО «РОСТОВСКОЕ ГРУЗОВОЕ АВТОТРАНСПОРТНОЕ

ПРЕДПРИЯТИЕ № 1»

3.1. Краткая экономическая характеристика предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Ростовское грузовое

автотранспортное предприятие № 1» было организовано в 2003 году. Это

коммерческое предприятие, которое занимается грузо - пассажирской

перевозкой большой и малой вместительности.

Данное предприятие находится в г. Ростов-на-Дону. В городе и в

области, в связи с увеличением населения и появлением большого числа

субъектов малого и среднего предпринимательства, за последние годы

возросла потребность в грузовых и пассажирских перевозках. Благодаря

большому спросу в данной сфере услуг «Ростовское грузовое

автотранспортное предприятие № 1» успешно развивается все эти годы.

В настоящее время на предприятии работает свыше 58 человек.

Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, заместителя главного

бухгалтера, бухгалтера-кассира. Главный бухгалтер устанавливает

служебные обязанности для подчиненных ему работников. Главный

бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю.

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных

лиц производятся по согласованию с главным бухгалтером.

Договоры и соглашения, заключаемые предприятия на получение или

отпуск товароматериальных ценностей и на выполнение работ и услуг, а

также приказы и распоряжения об установлении работникам должностных

окладов, надбавок к заработной плате и о премировании предварительно

рассматриваются и визируются главным бухгалтером.

Заместитель гл. бухгалтера осуществляет учет затрат по содержанию

компании (журнал-ордер № 10), учет незавершенного производства

(аналитика), учет расчетов с подотчетными лицами (журнал-ордер № 7), учет

основных средств, начисление амортизации (журнал-ордер № 13). А так же

выполняет функции финансиста: учет расчетов с рабочими и служащими

(начисление з/платы), учет расчетов с внебюджетными фондами, составление

по ним квартальных отчетов и сдача их, учет расчетов с прочими

организациями, акты сверок с прочими организациями, учет расчетов с

поставщиками и подрядчиками.

Бухгалтер-кассир - получение и выдача денег, обеспечение

сохранности денежных средств, составление кассовых отчетов,

осуществление операции по приему, учету, хранению и выдаче ценных

бумаг, получение выписок с приложениями в банке, оформление платежных

поручений, своевременная доставка поручений в банк, обработка документов

по журналу-ордеру № 2, ведение учета по К-2, сбор информации по банкам о

поступлении и расходе средств с расчетного счета, счета-депо и других

счетов, проведение актов сверок по хозяйственным договорам.

Заместитель гл. бухгалтера, бухгалтер-кассир подчиняются

непосредственно главному бухгалтеру.

На предприятии разработана учетная политика предприятия,

утвержденная руководителем. Состоит она из 7 пунктов.

1. Общие положения.

2. Порядок учета выручки от реализации продукции, выполненных

работ, оказанных услуг и товаров;

3. Учет основных средств;

4. Учет нематериальных активов

5. Методы оценки сырья, материалов и МБП;

6. Учет предстоящих расходов;

7. Организация бухучета.

В целом учетная политика достоверно отражает принципы и правила

ведения учета на предприятии. В частности подробно отражен порядок учета

выручки от реализации продукции, выполненных работ, услуг и товаров.