Тепляков А.Б. 11000 бухгалтерских проводок (с комментариями)

Подождите немного. Документ загружается.

91-1

Списан остаток суммы по состоянию на 31 декабря

отчетного года по резервам предстоящих расходов

на прочие доходы организации в результате

обязательной на конец года проверки данных смет,

расчетов и т.д.

Типовая операция 90221 - "Создание резерва сомнительных долгов".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

Образован резерв сомнительных долгов на

основании результатов инвентаризации дебиторской

задолженности в конце отчетного (налогов ого)

периода. Сумма резерва отражена на прочих

расходах организации

Типовая операция 90222 - "Использование резерва сомнительных долгов для погашения

задолженностей покупателей".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

62-1

Погашена задолженность покупателей за счет

средств резерва сомнительных долгов

Типовая операция 90223 - "Использование резерва сомнительных долгов для погашения

прочей дебиторской задолженности".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

Погашена прочая дебиторская задолженность за

счет средств резерва сомнительных долгов

Типовая операция 90224 - "Корректировка сумм резерва сомнительных долгов".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-1

Скорректирован резерв сомнительных долгов на

сумму неполученной дебиторской задолженности

присоединением ее к прибыли (прочим доходам)

этого отчетного (налогового) периода

Типовая операция 90225 - "Создание резерва под обесценение финансовых вложений".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

Образован резерв на величину разницы между

учетной стоимостью и расчетной стоимостью

финансовых вложений, за счет финансовых

результатов организации (в составе прочих

расходов), для погашения суммы (по результатам

проверочных расчетов на обесценение) устойчивого

существенного снижения стоимости таких

финансовых вложений

Типовая операция 90226 - "Отражение проверки на обесценение финансовых вложений

(производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии

признаков обесценения. Указанная проверка может пр оизводиться на отчетные даты

промежуточной бухгалтерской отчетности)".

┌────┬─────────┬─────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────── ──────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 59 │ 91-1 │Выполнена корректировка суммы ранее созданного │

│ │ │ │резерва в сторону его уменьшения, за счет │

│ │ │ │увеличения финансового результата организации │

│ │ │ │(прочих доходов), при выявлении дальнейшего │

│ │ │ │повышения расчетной стоимости этих вложений │

│ │ │ │ или │

│ │ 91-2 │ 59 │Выполнена корректировка суммы ранее созданного │

│ │ │ │резерва в сторону его увеличения, за счет │

│ │ │ │уменьшения финансового результата организации │

│ │ │ │(прочих расход ов), при выявлении дальнейшего │

│ │ │ │снижения расчетной стоимости этих вложений │

└────┴─────────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Типовая операция 90227 - "Выбытие финансовых вложений, по которым б ыли созданы

резервы".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-1

Зачислена сумма ранее созданного резерва на

финансовые результаты организации (прочие

доходы) в отчетном периоде выбытия (списания с

баланса) финансовых вложений, по которым был

создан резерв

или

Зачислена сумма ранее созданного резерва на

финансовые результаты организации (прочие

доходы) по финансовым вложениям, которые более

не удовлетворяют критериям устойчивого

существенного снижения стоимости

90300 - прочие операции

Типовая операция 90301 - "Списание доходов будущих периодов, относящихся к основной

деятельности организации".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

98-1

90-1

Списаны суммы полученных доходов при достижении

периода, к которому они относятся, на финансовый

результат организации (в составе выручки от

продаж)

Типовая операция 90302 - "Списание доходов будущих периодов, относящихся к прочей

деятельности организации".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

98-1

91-1

Списаны суммы полученных доходов при достижении

периода, к которому они относятся , на финансовый

результат организации (в составе прочих доходов)

Типовая операция 90303 - "Отражение расходов организации по безвозмездно полученным

активам через подотчетных лиц".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

71-1

Стоимость произведенных расходов подотчетных лиц

с НДС по безвозмездно полученным активам списана

на прочие расходы организации

Типовая операция 90304 - "Отражение в учете услуг (с НДС), оказываемых сторонними

организациями по доставке и монтажу безвозмездно полученных активов".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

60 (76)

Списана стоимость потребленных работ (услуг) без

НДС на прочие расходы организации текущего

периода (месяца)

19-5

60 (76)

Учтен (начислен) НДС, уплаченный или

причитающийся к уплате по выполненным работам

(услугам) сторонней организации

68-2

19-5

Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным и

оплаченным работам (услугам) сторонней

организации

Типовая операция 90305 - "Начисление заработной платы персоналу, занятому доставкой и

монтажом безвозмездно полученных активов".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

Отражена начисленная сумма заработной платы

68-1

Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ),

удержанная с заработной платы (доходов)

физического лица

50-1

Отражена сумма к выдаче (выплате)

Типовая операция 90306 - "Начисление налогов с оплаты труда персонала, занятого

доставкой и монтажом безвозмездно полученных активов".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

69-1

Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей

перечислению (уплате) в ФСС РФ

91-2

69-3-1

Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей

перечислению (уплате) в ФФОМС

91-2

69-3-2

Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей

перечислению (уплате) в ТФОМС

91-2

69-2-1

Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей

перечислению (уплате) в федеральный бюджет.

Ставка ЕСН уменьшена на ставку страховых взносов

в ПФР, предусмотренную для данного объекта

налогообложения

91-2

69-2-2

Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на

финансирование страховой части трудовой пенсии

91-2

69-2-3

Отражены (начислены) страховы е взносы в ПФР на

финансирование накопительной части трудовой

пенсии

91-2

69-11

Отражены (начислены) взносы в ФСС РФ на

социальное страхование от несчастных случаев на

производстве и профес сиональных заболеваний (НС

и ПЗ)

Типовая операция 90307 - "Отражение услуг по оценке стоимости нематериальных активов".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

Списана стоимость п отребленных работ (услуг) без

НДС на прочие расходы организации текущего

периода (месяца)

19-5

Учтен (начислен) НДС, уплаченный или

причитающийся к уплате по выполненным работам

(услугам) сторонних организаций

68-2

19-5

Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным и

оплаченным работам (услугам) сторонних

организаций

Типовая операция 90308 - "Списание расходов по чрезвы чайным обстоятельствам с оплатой

их из кассы организации".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-1

50-1

Произведена оплата прочих расходов из кассы

организации

Типовая операция 90309 - "Списание расходов по чрезвычайным обстоятельствам с оплатой

их с расчетного счета организации".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-1

Произведена оплата прочих расходов с расчетного

счета организации

Типовая операция 90310 - "Списание расходов по чрезвычайным обстоятельствам с оплатой

их через подотчетных лиц".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-1

71-1

Произведена оплата прочих расходов через

подотчетных лиц организации

Типовая операция 90311 - "Списание расходов по чрезвычайным обстоятельствам по

расчетным документам сторонних организаций".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-1

Списана стоимость по требленных работ (услуг) без

НДС на прочие расходы текущего периода (месяца)

Списана стоимость потребленных работ (услуг) без

НДС на затраты будущих периодов (если есть)

19-5

Учтен (начислен) НДС, уплаченный или

причитающийся к уплате по выполненным работам

(услугам) сторонней организации

91-1

19-5

Списан на прочие расходы НДС в полной сумме по

выполненным и оплаченным работам (услугам)

сторонней организации

Типовая операция 90312 - "Списание расходов будущих периодов за отчетный период

(месяц) на чрезвычайные обстоятельства".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-1

Списаны текущие расходы (затраты) будущих

периодов на прочие расходы текущего периода

(месяца)

Типовая операция 90313 - "Начисление заработной платы персоналу, занятому ликвидацией

последствий стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельст в".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

99-1

Отражена начисленная сумма заработной платы

68-1

Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ),

удержанная с заработной платы (доходов)

физического лица

50-1

Отражена сумма к выдаче (выплате)

Типовая операция 90314 - "Начисление налогов с оплаты труда персонала, занятого

ликвидацией последствий стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных об стоятельств".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

99-1

69-1

Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей

перечислению (уплате) в ФСС РФ

99-1

69-3-1

Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей

перечислению (уплате) в ФФОМС

99-1

69-3-2

Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей

перечислению (уплате) в ТФОМС

99-1

69-2-1

Отражен (начислен) ЕСН в части, подлежащей

перечислению (уплате) в фе деральный бюджет.

Ставка ЕСН уменьшена на ставку страховых взносов

в ПФР, предусмотренную для данного объекта

налогообложения

99-1

69-2-2

Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на

финансирование стр аховой части трудовой пенсии

99-1

69-2-3

Отражены (начислены) страховые взносы в ПФР на

финансирование накопительной части трудовой

пенсии

99-1

69-11

Отражены (начислены) взносы в ФСС РФ на

социальное страхование от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний (НС

и ПЗ)

Типовая операция 90315 - "Определение доходов и расходов (финансового результата)

организации по обычным видам деятельности за отчетный период (месяц). 1 -й вариант".

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼───────── ───────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 90-9 │ 99-1 │Зачислена сумма прибыли от продаж путем │

│ │ │ │сопоставления оборота по кредиту субсчета 90 -1 и│

│ │ │ │оборота по дебету субсчетов 90 -2 - 90-8 на │

│ │ │ │счет 99 "Прибыли и убытки" в конце отчетного │

│ │ │ │периода (месяца). Субсчета счета 90 не │

│ │ │ │закрываются, хотя сальдо в целом по счету 90 на │

│ │ │ │конец месяца отсутствует │

│ │ │ │ или │

│ │ 99-1 │ 90-9 │Зачислена сумма убытка от продаж путем │

│ │ │ │сопоставления обо рота по кредиту субсчета 90 -1 и│

│ │ │ │оборота по дебету субсчетов 90 -2 - 90-8 на │

│ │ │ │счет 99 "Прибыли и убытки" в конце отчетного │

│ │ │ │периода (месяца). Субсчета счета 90 не │

│ │ │ │закрываются, хотя сальдо в целом по счету 90 на │

│ │ │ │конец месяца отсутствует │

Типовая операция 90316 - "Определение доходов и расходов (финансового результата)

организации по обычным видам деятельности за отчетный период (месяц). 2 -й вариант".

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 90-9 │ 99-1 │Зачислена сумма прибыли от продаж путем │

│ │ │ │сопоставления доходов и расходов орга низации на │

│ │ │ │счет 99 "Прибыли и убытки" в конце отчетного │

│ │ │ │периода (месяца). При этом доходы - выручка │

│ │ │ │(нетто) представляют собой разницу между │

│ │ │ │кредитовым оборотом по субсчету 90 -1 и │

│ │ │ │дебетовыми оборотами по субсчетам 90 -3 - 90-5, а│

│ │ │ │расходы - суммарный дебетовый оборот по │

│ │ │ │субсчетам 90-2, 90-7 и 90-8. Субсчета счета 90 │

│ │ │ │не закрываются, хотя сальдо в целом по счету 90 │

│ │ │ │на конец месяца отсутствует │

│ │ │ │ или │

│ │ 99-1 │ 90-9 │Зачислена сумма убытка от продаж путем │

│ │ │ │сопоставления доходов и расходов организации на │

│ │ │ │счет 99 "Прибыли и убытки" в конце отчетного │

│ │ │ │периода (месяца). При этом доходы - выручка │

│ │ │ │(нетто) представляют собой разницу между │

│ │ │ │кредитовым оборотом по субсчету 90 -1 и │

│ │ │ │дебетовыми оборотами по с убсчетам 90-3 - 90-5, а│

│ │ │ │расходы - суммарный дебетовый оборот по │

│ │ │ │субсчетам 90-2, 90-7 и 90-8. Субсчета счета 90 │

│ │ │ │не закрываются, хотя сальдо в целом по счету 90 │

│ │ │ │на конец месяца отсутствует │

Типовая операция 90317 - "Определение доходов и расходов (финансового результата)

организации по прочим до ходам и расходам, кроме чрезвычайных, за отчетный период (месяц)".

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────── ──────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 91-9 │ 99-1 │Зачислена сумма прибыли от прочих доходов и │

│ │ │ │расходов путем сопоставления оборота по кредиту │

│ │ │ │субсчета 91-1 и оборота по дебету субс чета 91-2 │

│ │ │ │на счет 99 "Прибыли и убытки" в конце отчетного │

│ │ │ │периода (месяца). Субсчета счета 91 в течение │

│ │ │ │года не закрываются, хотя сальдо в целом по │

│ │ │ │счету 91 на конец месяца отсутствует │

│ │ │ │ или │

│ │ 99-1 │ 91-9 │Зачислена сумма убытка от прочих доходов и │

│ │ │ │расходов путем соп оставления оборота по кредиту │

│ │ │ │субсчета 91-1 и оборота по дебету субсчета 91 -2 │

│ │ │ │на счет 99 "Прибыли и убытки" в конце отчетного │

│ │ │ │периода (месяца). Субсчета счета 91 в течение │

│ │ │ │года не закрываются, хотя сальдо в целом по │

│ │ │ │счету 91 на конец месяца отсутствует │

Типовая операция 90318 - "Определение доходов и расходов (финансового результата)

организации по обычным видам деятельности за отчетный год".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

90-1

90-9

Списана выручка от продажи товаров, продукции,

работ, услуг с учетом всех налогов (кредитовое

сальдо) на субсчет 90 -9 "Прибыль (убыток) от

продаж" по окончании года заключительными

записями декабря

90-9

90-2

Списана себестоимость продаж, по которым была

признана выручка (дебетовое сальдо), на

субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" по

окончании года заключительными записями декабря

90-9

90-3

Списан НДС к получению от покупателя (заказчика)

(дебетовое сальдо) на субсчет 90 -9 "Прибыль

(убыток) от продаж" по окончании года

заключительными записями декабря (если есть)

90-9

90-4

Списаны акцизы, включенные в цену проданной

продукции (товаров) (дебетовое сальдо), на

субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" по

окончании года заключительными записями декабря

(если есть)

90-9

90-5

Списаны экспортные пошлины (дебетовое сальдо)

на субсчет 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" по

окончании года заключительными запися ми декабря

(если есть)

90-9

90-7

Списаны коммерческие расходы, учитываемые на

счете 44 (дебетовое сальдо), на субсчет 90 -9

"Прибыль (убыток) от продаж" по окончании года

заключительными записями декаб ря (если есть)

90-9

90-8

Списаны управленческие расходы, учитываемые на

счете 26 (дебетовое сальдо), на субсчет 90 -9

"Прибыль (убыток) от продаж" по окончании года

заключительными записями декабря (если есть)

Типовая операция 9031 9 - "Списание финансового результата организации по обычным

видам деятельности за отчетный год (заключительный)".

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 90-9 │ 99-1 │Зачислена сумма прибыли от продаж (кредитовое │

│ │ │ │сальдо) на счет 99 "Прибыли и убытки" │

│ │ │ │заключительным оборотом декабря отчетного года │

│ │ │ │(перед реформацией бухгалтерского баланса) │

│ │ │ │ или │

│ │ 99-1 │ 90-9 │Зачислена сумма убы тка от продаж (дебетовое │

│ │ │ │сальдо) на счет 99 "Прибыли и убытки" │

│ │ │ │заключительным оборотом декабря отчетного года │

│ │ │ │(перед реформацией бухгалтерского баланса) │

Типовая операция 90320 - "Определение доходов и расходов (финансового результата)

организации по прочим доходам и расходам, кроме чрезвычайных, за отчетный год".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-1

91-9

Списаны прочие доходы организации (кредитовое

сальдо по субсчету 91-1) на субсчет 91-9 "Сальдо

прочих доходов и расходов" по окончании года

заключительными записями декабря

91-9

91-2

Списаны прочие расходы организации (дебетовое

сальдо по субсчету 91-2) на субсчет 91-9 "Сальдо

прочих доходов и расходов" по окончании года

заключительными записями декабря

Типовая операция 90321 - "Списание финансо вого результата организации по прочим

доходам и расходам, кроме чрезвычайных, за отчетный год (заключительный)".

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 91-9 │ 99-1 │Зачислена сумма прибыли от прочих доходов и │

│ │ │ │расходов (кредитовое сальдо) на счет 99 "Прибыли │

│ │ │ │и убытки" заключительным оборотом декабря │

│ │ │ │отчетного года (перед реформацией бухгалтерского │

│ │ │ │баланса) │

│ │ │ │ или │

│ │ 99-1 │ 91-9 │Зачислена сумма убытка от прочих доходов и │

│ │ │ │расходов (дебетовое сальдо) на счет 99 "Прибыли │

│ │ │ │и убытки" заключительным оборотом декабря │

│ │ │ │отчетного года (перед реформацией бухгалтерского │

│ │ │ │баланса) │

Типовая операция 90322 - "Списание остатков с субсчетов счета 99 "Прибыли и убытки" при

реформации баланса в организациях, применяющих ПБУ 18/02".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

99-1

99-2-1

Списана сумма начисленного условного расхода по

налогу на прибыль (дебетовое сальдо) на

субсчет 99-1 "Прибыли и убытки" по окончании

года заключительными записями декабря

99-2-2

99-1

Списана сумма начисленного условного дохода по

налогу на прибыль (кредитовое сальдо) на

субсчет 99-1 "Прибыли и убытки" по окончании

года заключительными записями декабря

99-1

99-2-3

Списана величина постоянного налогового

обязательства (дебетовое сальдо) на субсчет 99 -1

"Прибыли и убытки" по окончании года

заключительными записями декабря

Типовая операция 90323 - "Закрытие субсчетов 68 -4-1 "Расчеты с бюджетом по налогу на

прибыль" и 68-4-2 "Расчет налога на прибыль" при реформации баланса в организациях,

применяющих ПБУ 18/02".

│ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ 68 │ 68-4-1 │Перенесена сумма переплаты по налогу на прибыль │

│ │ │ │на специально созданный субсчет счета 68 │

│ │ │ │"Переплата по налогу на прибыль по прошлым │

│ │ │ │периодам" │

│ │ │ │ или │

│ │ 09 │ 68-4-1 │Включена сумма переплаты по налогу на прибыль в │

│ │ │ │состав отложенных налоговых активов │

├────┼─────────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│ 2 │ 68-4-2 │ 68 │Перенесена задолженность по налогу на прибыль на │

│ │ │ │специально созданный субсчет счета 68 │

│ │ │ │"Задолженность перед бюджетом по налогу на │

│ │ │ │прибыль" │

Типовая операция 90324 - "Исправление неправомерно списанных платежей по обычным

видам деятельности за отчетный период (месяц)".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

90-9

99-1

Сторнирована ошибочно полученная сумма прибыли

от продаж в результате исправления неправомерно

списанных платежей по обычным видам деятельности

Типовая операция 90425 - "Исправление неправомерно списанных платежей по прочим

доходам и расходам за отчетный период (месяц)".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-9

99-1

Сторнирована ошибочно полученная сумма прибыли

от прочих доходов и расходов в результате

исправления неправомерно списанных платежей по

прочим видам деятельности

Типовая операция 90326 - "Исправление ошибки начисления налога на прибыль в

организациях, не применяющих ПБУ 18/02".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

99-1

68-4-1

Доначислена недоплата налога на прибыль в

результате исправления ошибки в его расчете на

финансовый результат (счет 99 "Прибыли и

убытки") организации

Типовая операция 90327 - "Исправление ошибки по расчетам по социальному страхованию и

обеспечению".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

Доначислена недоплата взносов по социальному

страхованию и обеспечению в результате

исправления ошибки в их расчетах. Исправление

ошибки расчетов отражено в составе прочих

расходов организации

Типовая операция 90328 - "Исправление ошибки по расчетам по налогам и сборам от

обычных видов деятельности за отчетный период (месяц)".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

Доначислена недоплата обязательных платежей в

бюджет (налогов и сборов от обычных видов

деятельности) в результате исправления ошибки в

их расчетах. Исправление ошибки расчетов

отражено в составе расходов от продаж на

соответствующем субсчете:

- 90-3 "Налог на добавленную стоимость";

- 90-4 "Акцизы" и др.

Типовая операция 90329 - "Исправление ошибки по расчетам по налогам и сборам от прочих

видов деятельности за отчетный период (месяц)".

Дебет

Кредит

Содержание проводки

91-2

Доначислена недоплата обязательных платежей в

бюджет (налогов и сборов от прочих видов

деятельности) в результате исправления ошибки в

их расчетах. Исправление ошибки расчетов

отражено в составе прочих расходов организации

Подписано в печать

01.03.2009