Шпоры по финансовому

Подождите немного. Документ загружается.

Вопросник:

1. Финансовая система РФ, ее состав.

Государственные органы, осуществляющие

финансовую деятельность.

2. Понятие, источники и система финансового права в

РФ и з/с. История развития.

3.Принципы финансового права. Понятие и виды

финансово-правовых норм и финансовых

правоотношений.

4. Понятие, принципы и виды финансового контроля.

Органы, осуществляющие финансовый контроль в

РФ и з/с.

5. Правовое положение Счетной палаты в РФ и в

зарубежных странах.

6. Правовое положение Министерства финансов РФ.

7. Правовое положение Федерального казначейства;

его задачи и полномочия.

8. Федеральная служба финансово-бюджетного

надзора, правовой статус.

9. Правовые основы аудита в РФ, его виды.

10. Понятие и источники бюджетного права в РФ и в

з/с. Бюджетно-правовые нормы. Бюджетные

правоотношения

11. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ.

Принципы межбюджетных отношений.

12. Правовой режим социальных государственных

внебюджетных фондов.

13. Бюджетный процесс, понятие и стадии в РФ.

14. Понятие и виды публичных доходов в РФ.

15. Законодательство о налогах и сборах в системе

источников налогового права в РФ и в з/с.

16. Дополнительные источники налогового права РФ

и зарубежных стран.

17. Конституция в системе источников налогового

права РФ и зарубежных стран.

18. Виды налогов. Общая характеристика основных

видов налогов в РФ и зарубежных странах.

19. Налоговые правоотношения: понятие, структура.

20. Юридическое определение налога. Элементы

юридического состава налога.

21. Ответственность налогоплательщика и налоговых

органов за нарушения законодательства о налогах и

сборах в РФ и в з/с.

22. Правовое положение Федеральной налоговой

службы, ее структура и полномочия.

23. Правовое регулирование налогов, уплачиваемых

физическими лицами в РФ.

24. Правовое регулирование налогов, уплачиваемых

организациями в РФ.

25. Правовое регулирование налогов, уплачиваемых

физическими и юридическими лицами.

26. Правовое регулирование внутренних

государственных займов. Виды государственных

займов.

27. Государственный долг: его понятие, виды, формы.

Источники правового регулирования управления

государственным долгом.

28. Правовой режим банковской тайны.

29. Правовое положение Федеральной службы

страхового надзора.

30. Правовой статус Центрального Банка РФ (Банка

России) и верхнего уровня банковской системы в з/с.

31. Порядок регистрации кредитных организаций и

лицензирования банковской деятельности.

32. Правовые основы денежной системы; ее

элементы. Методы правового регулирования

денежного обращения.

33. Понятие и структура валютных правоотношений.

34. Правовое регулирование валютных операций.

35. Правовые основы валютного контроля. Органы и

агенты валютного контроля.

36. Правовой статус Пенсионного фонда РФ;

источники формирования; функции.

37. Правовой статус Фонда социального страхования;

источники формирования; функции.

38. Источники правового регулирования

функционирования банковской системы России.

Сравнительная характеристика.

39. Правовой статус кредитных организаций в

России. Банки и небанковские кредитные

организации.

40. Правовое регулирование ответственности

кредитных организаций за нарушение банковского

законодательства.

41. Парламентский контроль в РФ и з/с.

42. Административный контроль в з/с.

1. Финансовая система РФ, состав. Государственные

орг-ны, осущ-щие финн деят-ть

Финансовая система РФ рассм-ся в 2-х смыслах:

а) – как совокупность финансовых институтов (т.е.

сов-ть различных групп ден отношений) (как эк-кая

категория)

б) – как сов-ть гос орг-в и учреждений, осущ-щих в

пределах своей компетенции фин деят-ть (как

управленческая категория)

Финансовая система РФ: (как сов-ть финн иснтов –

традиционный подход)

1) Государственные финансы – главный институт, кот

включает в себя централизованные финансы (т.е.те,

кот поступают в распоряжение гос-ва как

властвующего субъекта):

2) Бюджет (б-ты всех ур-ней)

3) Гос внебюджетные фонды (пенсионный, соц страх-

я, ОМС и др)

4) Финансы предприятий, учреждения и организаций

– этот инст объединяет децентрализованные финансы

(т.е. те, кот образуются за счет собственных ср-в и

бюджетных ассигнований + межотраслевые

внебюджетные фонды):

5) Финансы учреждений

6) Финансы организаций производственной сферы

7) Финансы и общественных организаций и т.д.

8} Институт кредитования – финансы,

складывающиеся в процессе функц-я банковской

системы:

9) Финансы, аккумулированные в банковской системе

10) Государственный кредит

11) Институт страхования. В сфере страховых

отношений каждое из звеньев, представленное особой

отраслью страхования, подразделяется по видам

страхования: социальное, личное, имущественное,

ответственности, предпринимательских рисков;

добровольное, обязательное и др.

12) Местные (муниципальные) финансы:

13) Ср-ва местного б-та

14) Муниципальные ценные бумаги (принадлежащие

орг-м МСУ)

15) Другие финансовые ресурсы

В общем и целом фин деят-ть гос-ва осущ-ют

уполномоченные на то орг-ны гос вл-ти и

муниципальные орг-ны. Сущ-ют гос орг-ны общей

компетенции, которые занимаются фин деят-тью

лишь в пределах своей компетенции, а есть

специально созданные или т.н. орг-ны специальной

компетенции.

Общей компетенции: Представительные орг-ны в

лице ФС и представительных орг-в субъектов и МСУ

рассматривают, обсуждают и принимают

федеральный б-т, б-ты субъектов и местные б-ты.

Прв-во РФ обеспечивает подготовку б-та и его

рассмотрение в представительных орг-х, осущ-ет

общее руководство исполнением б-та РФ + др ф-ии.

Также в осущ-ии фин деят-ти участвует Пр-нт

(подписывает, обнародует з-ны;

назначает/освобождает министра финансов;

представляет ГД кандидатуру председателя ЦБ РФ и

др). Аналогичные ф-ии у соответствующих органов

субъектов.

Орг-ны спец компетенции можно подразделить на 2

группы:

1) Орг-ны, осущ-щие фин деят-ть в связи с

выполнением своих основных ф-ий и задач (все мин-

ва, ведомства, орг-ны управления, хозяйствующие

субъекты).

2) Гос орг-ны специальной компетенции, для которых

фин деят-ть явл-ся основной. Эти орг-ны создаются

специально для осущ-я фин деят-ти и фин контроля

(министерство финансов, ЦБ РФ и др)

Систему фин орг-в возглавляет Мин-во финансов:

Это федер орг-н исп вл-т, осущ-щий ф-ии по

выработке гос пол-ки и нормативно-правовому рег-ю

в сфере: бюджетной, налоговой, валютной,

страховой,банковской, гос долга, аудиторской деят-

ти, бухучета и бух отчетности и т.д. Оно наделено

соответствующими полномочиями:

- Вносит в Прв-во РФ проеты ФЗ н.п.а. Пр-нта РФ и

Прв-ва РФ в сфере финансов

- Принимает н.п.а. в сфере финансов

- Осущ-ет составление проета федерального б-та

- Осущ-ет управление гос долгом

- Представляет в Прв-во отчет об исполнении б-та

- Осущ-ет сбор, обработку и анализ инфы о состоянии

финансов

- Иные (там их дофига)

Минфин не вправе осущ-ть ф-ии по контролю и

надзору! Мин-во возглавляет министр,

назначаемый/освобождаемый Пр-нтом. Мин-во

состоит из департаментов (по основным

направлениям деят-ти: департамент бюджетной пол-

ки; налоговой и таможенно-тарифной пол-ки;

международных финансовых отношений;

межбюджетных отношений и др). В ведении

Минфина находятся: ФНС, Федеральная служба

страхового надзора, Федеральная служба финансово-

бюджетного надзора, Федеральная служба по

финансовому мониторингу, Федеральное

казначейство + Минфин осущ-ет контроль за

исполнением ФТС н.п.а. по вопросам исчисления и

взимания таможенных платежей, определения

таможенной стоимости товаров и ТС.

ЦБ РФ – один из осн орг-в, участвующих в фин деят-

ти госва, осущ-щий руководство в обл-ти банковской

деят-ти. На него возложены следующие ф-ии:

эмиссия денег, определение пол-ки гос-ва в обл-ти

денег и ден обращ-я, контроль и направление деят-ти

банков, выдача лицензий на осущ-ие банковской

деят-ти и др.

2. Понятие, источники и система ФП. История

развития.

ФП – это:

а) отрасль права, т.е. упорядоченная система норм,

правил поведения

б) наука, т.е. система знаний, воззрений,

представлений о финансовых явлениях и их правовой

форме

в) учебный курс, т.е. система изучения выработанных

наукой представлений и фин явлениях и их правовой

форме.

ФП – это сов-ть финансово-правовых норм,

регулирующих общественные отношения, кот

складываются в процессе формир-я, распред-я и

использования фондовден ср-в для достижения

стоящих перед гос-вом целей и задач. ФП –

самостоятельная отрасль права, что оправдывается

наличием собственного предмета и метода. Предмет:

общественные отношения, возникающие в процессе

фин деят-ти. Метод: диспозитивный и императивный

(метод вл-ти и подчинения).

Источники ФП:

1) КРФ (базовые нормы и принципы ФП +ст. 71, 72 –

разграничение предметов ведения + нормы о

полномочиях СФ, ГД, Прав-ва и др)

2) Финансовое законодат-во (данный термин носит

доктринальный х-р):

3) БК РФ 1998. 4)НК РФ 1998. 5)ФЗ (напр., ФЗ О ЦБ

РФ). 6)З-ны субъектов (напр., з-н г. Москвы о 7) б-те

г.Москвы на 2011 год)

Решения представительных орг-в МСУ (напр.,

решения о местном б-те)

9) Подзаконные акты (указы Пр-нта, постановления

Прав-ва, приказы федер орг-в исп вл-ти (напр.

Минфина), акты орг-в исп вл-ти субъектов, решения

исполнит орг-в МСУ)

10) Международные соглашения и дог-ры РФ

11) Решения КС РФ и постан-я пленума ВС РФ и

ВАС РФ по соответств вопросам

Система ФП – это единство, взаимосвязь и

дифференциация финансово-правовых норм по

подотраслям и институтам с учетом особенностей

регулируемых ими общественных отношений.

Система ФП делится на:

1) Общую часть: - сов-ть правовых норм,

закрепляющих основы фин деят-ти (цели, принципы,

задачи фин деят-ти + основы финансового контроля)

2) Особенную часть: - сов-ть правовых норм,

регулирующих бюджетные, налоговые, кредитные,

расчетно-денежные, эмиссионные, валютные и др

финансовые отношения. Особенная часть повторяет

финансовую систему: бюджетное право, гос и муниц

доходы, налоги, финансы, гос и муниц кредит,

банковское право, валютное право и др.

История: Существует 2 точки зрения:

1) ФП явл-ся самост отраслью права, кот выделилась

из государственного и административного права

(Халфина, 2) Иванов, Пискотин, Цыпкин).

ФП – абсолютно самостоятельная новая отрасль

(Ровинский, Химичева, Гурвич).

Впервые вопрос о месте ФП в системе советского

права являлся предметом дискуссий и был

практически окончательно решен в к. 1960-х – н.

1970-х. гг. В 1976 В.В. Бесчеревных в своей книге

подробно обосновал вывод о том, что ФП не

выделилось из др отраслей, а возникла как

самостоятельная отрасль наряду и одновременно с

государственным и административным правом. Но

дискуссии продолжаются до сих пор. 1995 А.И.

Худяков писал: «Следоват-но, гос-во, его финансыи

ФП, являясь атрибутами по отношению др к др,

возникают практически одновременно». Грачева и

Толстопятенко разделяют эту точку зрения.

Источники зарубежка:

1) Конституции:

2) ФРГ: разд. X Основного з-на (формир-ие и

принятие б-та; компетенция различных ветвей вл-ти в

обл-ти финн деят-ти; контроль за бюджетным

процессом; структура б-та и др)

3) Франция: ст. 13, 34, 39, 40, 47, 49, 52 КФр (обяз-ть

платить налоги; порядок подготовки б-та, его

принятие и исполнение и др)

4) США: ст. 1 и др (полномочия Конгресса в обл-ти

финн деят-ти; взаимоотношения федерации и штатов

в финн деят-ти)

5) UK: Билль о правах 1689 (необх-ть согласия

Парламента на расходование гос ср-в и при

установлении налогов + др)

6) Конституционные (органические) з-ны: токо в

Италии и Испании и определяют статус автономных

образований и соотв-вно их полномочия в сфере фин

деят-ти

7) Парламентские з-ны: Универсальные (кодексы) и

специальные (отдельные з-ны). Напр., Internal

Revenue Code (Кодекс Внутренних доходов США);

«Положение о налогах и платежах ФРГ, Общий

налоговый з-н Испании; Общий кодекс налогов

Франции. В общем и целом парламентские з-ны

устанавливают мат и проц нормы по вопросам фин

деят-ти (напр., по вопросам б-та)

Регламенты палат парламента (процессуальные

положения о б-те: порядок рассмотрения проекта з-на

о б-те в комиссиях и комитетах; порядок внесения

поправок; полномочия палат Парл-та в бюдж

процессе)

9) Подзаконные акты (акты орг-в исп вл-ти по

вопросам фин деят-ти)

10) МД (напр, дог-ры об избежании двойного

налогообложения; дог-ры по вопросам правовой

помощи в обл-ти фин деят-тии др)

3. Принципы ФП. Понятие и виды ф-п норм и

финансовых правоотношений.

Принципы ФП:

1) Принцип приоритета в обл-ти фин деят-ти гос-ва и

муниц образований представительных орг-в перед

исполнительными орг-ми гос вл-ти. (составляют

проект б-та и вносят его на утверждение в законодат

орг-ны именно орг-ны исп вл-ти, которые затем

исполняют б-т и представляют отчет)

2) Законность (весь процесс создания, распределения

и использования фондов ден ср-в детально

регламентирован правовыми нормами)

3) Федерализм (проявляется в установлении КРФ

разграничения компетенции РФ и ее субъектов в обл-

ти финансов, и в т.ч. в обл-ти ФК)

4) Гласность (подраз-вает пост связь гос контролеров

с общественностью и СМИ)

5) Плановость (вся фин деят-ть гос-ва базируется на

основе целой системы ф-п актов, структура которых,

порядок составления, утверждения и исполнения

закрепляются в свою очередь в соответствующих

актах)

Ф-п норма – это правило поведения сторон при осущ-

ии фин деят-ти, регулирующее возникающие при

этом отношения.

Ф-п п/о – это урегулированное нормами ФП

общественное отношение, складывающееся в сфере

фин деят-ти.

Особ-ти и специфические черты ф-п норм:

- Гипотеза носит, как правило императивный х-р и

устанавливается гос-вом

- Диспозиция также носит императивный х-р (права и

обяз-ти установлены в жесткой форме)

- Санкция носит императивный –р и устанавливается

гос-вом.

Виды ф-п правовых норм (=виды ф-п п/о):

1) По х-ру правового предписания:

обязывающие (ст. 58 КРФ – обяз-ть платить налоги)

2) запрещающие (запрет предприятиям и

организациям иметь в наличном обороте более

установленной ЦБ РФ суммы денег)

3) уполномочивающие (содержат дозволения)

По содержанию:

- бюджетные

- налоговые

- страховые

- банковские

- кредитные и др

По х-ру регулируемых отношений:

- материальные (закрепляют юр права и обяз-ти

участников фин п/о)

- процессуальные (устанавливают порядок

применения и действия норм материального права)

4. Понятие, принципы и виды Финансового Контроля.

Орг-ны его осущ-щие в РФ и ЗС (далее – ФК). ФК –

это осущ-мая гос, муниц и общественными органами

и организациями, а также хозяйствующими

субъектами деят-ть по проверке законности,

обоснованности, целесообразности и эффективности

действий в обл-ти распределения и использования

всех звеньев фин системы. ФК явл-ся важнейшим ср-

вом обеспечения законности в фин и хоз деят-ти. ФК

– это контроль за фин и хоз деят-тью хозяйствующих

субъектов.

Принципы ФК:

1) Законность (весь процесс создания, распределения

и использования фондов ден ср-в детально

регламентирован правовыми нормами)

2) Федерализм (проявляется в установлении КРФ

разграничения компетенции РФ и ее субъектов в обл-

ти финансов, и в т.ч. в обл-ти ФК)

3) Гласность (подраз-вает пост связь гос контролеров

с общественностью и СМИ)

4) Плановость (вся фин деят-ть гос-ва базируется на

основе целой системы ф-п актов, структура которых,

порядок составления, утверждения и исполнения

закрепляются в свою очередь в соответствующих

актах)

5) Независимость (обеспечивается фин

самостоятельностью контрольного орг-на; более

длительными по сравнению с парламентскими

сроками полномочий руководителей орг-в контроля;

закреплением в КРФ их статуса)

6) Объективность и компетентность

(неукоснительное соблюдение контролерами

действующего закон-ва, их высокий

профессиональный ур-нь работы и т.п.)

1)-3) – общие принципы фин деят-ти и ФК, 4)-6) –

спец принципы ФК.

Виды ФК:

В зависимости от времени проведения фин операции:

- Предварительный (до начала фин операции)

- Текущий (в течение операции)

- Последующий ( по окончании фин операции)

В зависимости от регламента проведения:

- Обязательный (закреплен в з-не)

- Инициативный (по инициативе хозяйствующего

субъекта)

В зависимости от орг-на ФК:

- внешний

- внутренний

В зависимости от контролируемого субъекта:

- за распорядителями фин ср-в

- за получателями фин ср-в

В зависимости от места проведения:

- в форме выездных проверок

- в камеральной форме (т.е. по месту нахождения

контролера)

В зависимости от содержания ФК:

- налоговый

- кредитный

- банковский и др

В зависимости от субъектов, осущ-щих ФК:

- Государственный (надведомственный и

внутриведомственный)

- Муниципальный

- Внутрифирменный (внутрихозяйственный)

- Аудиторский

Орг-ны ФК РФ: СП РФ, Пр-нт РФ (издание указов по

фин вопросам; подписание ФЗ;

назначение/освобождение министра финансов;

представление ГД кандидатуры предс-ля ЦБ и пр-ля

СП), Федеральное казначейство, Федеральная служба

финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба

по финансовому мониторингу, ФНС, Федеральная

служба страхового надзора, Федер служба по фин

рынкам + ФТС Департамент эк-кой безопасноти

МВД, а также контрольные и финансовые орг-ны

субъектов РФ. (об органах подробнее – см. след

билеты)

Зарубежные орг-ны ФК:

Контрольно-ревизионные орг-ны ЗС осуществляют

главным образом контроль за расходованием гос ср-в

и использованием гос им-ва.

- Как правило, во всех странах существуют спец

институты парламентского контроля за

расходованием гос ср-в. В США это Главное

контрольное управление Конгресса во главе с

генеральным контролером, в UK — Национальный

ревизионный совет во главе с главным ревизором, в

ФРГ, Франции — счетные палаты.

- Вместе с институтами парламентского контроля в

большинстве стран действуют государственные, а

точнее правительственные контрольно-ревизионные

системы. Напр., в США это Административно-

бюджетное управление при президенте, система

инспекторских служб в федеральных ведомствах,

президентский совет по борьбе с финансовыми

злоупотреблениями в правительственных

учреждениях (Совет честности и эффективности);

+ UK: Комитет публичной отчетности, Эк-кий

комитет Кабинета Министров, Минфин

Фр: Комиссия палат Парл-та: Комиссия по вопросам

эк-ки и плана; Комиссия финансов, контроля за б-том

и эк-кими счетами нации + комиссия финансов и

общих проблем эк-ки и плана + Генеральный

комиссариат планирования и межминистерский совет

по эк-ким проблемам при премьер-министре + Мин-

во эк-ки и финансов

ФРГ: Бюджетная комиссия Бундестага _ Эк-кий совет

при канцлере + Федеральное мин-во финансов

США: Административно-бюджетное управление +

Генеральное управление отчетности

5. Правовое положение Счетной Палаты в РФ и з/с.

(далее – СП) Источники:

- КРФ: ст. 101 («Для осущ-я контроля за исполнение

федер б-та СФ и ГД образует СП, состав и порядок

деят-ти которой опред-ся ФЗ»), ст. 102 (К ведению

СФ относятся: и) назначение/освобождение зама

предс-ля СП и ½ ее аудиторов), ст. 103 (К ведению

ГД относятся: г) назначение/освобождение предс-ля

СП и ½ ее аудиторов).

- ФЗ «О СП РФ» 1994

- Регламент СП РФ

СП РФ – это постоянно действующий орган ФК,

образуемый федеральным собранием РФ и

подотчетный ему.

Осн. Задачи:

- Определение целесообразности расходов гос ср-в и

сипольз-я федер собст-ти

- Оценка обоснованности доходных и расходных

статей проектов федер б-та и б-то федеральных

внебюджетных фондов

- Проведение экспертизы проектов ФЗ, иных н.п.а.,

предусматривающих расходы, покрываемые за счет

ср-в б-та

- Осущ-е контроля за законностью и

своевременностью движения ср-в б-та в ЦБ РФ,

уполномоченных банках и иных финансово

кредитных учреждениях РФ и иные задачи

Принципы осущ-я контроля СП: законность,

объективность, гласность

Состав СП:

- Пр-ль + зам – на 6 лет (пр-ль назн-ся ГД и по

представлению Пр-нта)

- Аудиторы – 12 ч-к на 6 лет

- Аппарат СП

- Инспекторы (непосредственная организация и

проведение ФК)

- Штатные сотрудники

Виды деят-ти СП РФ:

Осущ-ет контрольно-ревизионную, экспертно-

аналитическую, информационную и иные виды деят-

ти, обеспечивает единую систему контроля за

исполнением федер б-та и бюджетов федер

внебюджетных фондов, что предусматривает:

- организация и проведение контроля за исполнением

федер-б-та в отчетном году

- проведение комплексных ревизий и тематических

проверок и др.

В ЗС аналогами СП явл-ся:

1. СП (Австрия, ФРГ, Фр., Испания)

2. Генеральное Отчетное Управление (США)

3. Офис генерального аудита (Канада, Швеция)

4. Комитет государственной отчетности (UK)

5. Счетный Суд (Бразилия, Португалия)

Общие ф-ии:

- аудит гос финансов (расходы & доходы)

- обеспечение финансовой безупречности и

подотчетности гос системы

+ в США:

- анализ и оценка фин программ

- разработка отдельных статей б-та и законопроектов

- установление/утверждение форм отчетност

- ведение банка данных по фин вопросам

+ в ФРГ:

СП наделена правом проверки всех решений, кот

приводят к изменениям расходов/доходов

6. Правовое положение Министерства Финансов

Регулируется Постановлением Правительства РФ о

МинФине 2004года. Является федеральным органом

исполнительной власти, участвует в выработке гос.

политики и нормативного регулирования в сфере:

бюджета, налогообложения, страхования, банковской

деятельности, гос. долга, аудита, бухучета,

производства, обращения драгметаллов, тамож.

платежей, инвестирования средств для

финансирования накопительной части трудовой

пенсии, финансирования гос. службы,

противодействия легализации доходов, полученных

преступным путем, и др. Основные задачи в

соответствии с Положением о нем:

1. совершенствование бюджетной системы РФ;

2. разработка и реализация единой финансовой,

бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;

3. концентрация финансовых ресурсов на

приоритетных направлениях социально-

экономического развития РФ;

4. разработка проекта федерального бюджета и

обеспечение исполнения в установленном порядке

федерального бюджета; составление отчета об

исполнении федерального бюджета и

консолидированного бюджета РФ;

5. разработка программ государственных

заимствований и их реализация в установленном

порядке от имени РФ; управление государственным

внутренним и внешним долгом РФ;

6. разработка предложений по привлечению в

экономику страны иностранных кредитов;

7. осуществление в пределах своей компетенции

государственного финансового контроля

Базовые полномочия:

- Вносить проекты ФЗ, НПА Президента и Прав-ва в

сфере финансов

- Принимают НПА в устанавливающие

-порядок формирования отчетности об исполнении

фед. бюджета , бюджетов гос. внебюдж. фондов ,

бюджетов бюджетной системы РФ

- порядок ведения сводной бюджет росписи фед.

бюджета

-формы налоговых деклараций, расчетов по налогом

и порядок заполнения налог. деклараций

- форм тамож. приходного ордера

- Формы требования об уплате тамож. пошлин и д.р.

- Составляют проекты Фед. бюджета

- методическое руководство в области бюджет.

планирования

- Представляют правительству отчеты об исполнении

фед. бюджета

- управляют средствами стабилизационного фонда

- выполняют функции эмитента гос ЦБ

- управляет госдолгом

- собирает, обрабатывает инф-ю о состоянии

финансов

- организую перечисления меж. бюджет трансфертов

и многое другое.

Министерство финансов РФ занимает важнейшее

место в системе финансового контроля, оно не только

разрабатывает финансовую политику страны, но и

контролирует ее осуществление. Он осуществляет

финансовый контроль за:

-Целевым использованием федерального бюджета и

средств государственных внебюджетных и целевых

бюджетных фондов;

-Поступлением доходов от имущества, находящегося

в федеральной собственности;

-Доходами от проведения лотерей,

зарегистрированных в РФ;

-Обеспечением платежеспособности страховщиков;

-Формированием и сохранностью Государственного

фонда драгоценных металлов и драгоценных камней

в РФ;

-Использованием и хранением драгоценных камней

организациями и совершением сделок с ними;

-Расходами, связанными с государственным

внутренним и внешним долгом;

-Качеством аудиторских проверок Положение о

Министерстве финансов Российской Федерации от

С целью реализации этого скопа полномочий, мин-во

обладает правом запрашивать и получать в

установленном порядке сведения, необходимые для

принятия решений по отнесенным к компетенции

мин-ва вопросам. Министерство финансов РФ

является юридическим лицом, имеет печать с

изображением Государственного герба РФ и со своим

наименованием, иные печати, штампы и бланки

установленного образца и счета, открываемые в

соответствии с законодательством Российской

Федерации Положение о Министерстве финансов

Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329.

Министерство финансов Российской Федерации

возглавляет Министр, назначаемый на должность и

освобождаемый от нее Президентом Российской

Федерации по представлению Председателя

Правительства РФ. Министр финансов РФ несет

персональную ответственность за выполнение

возложенных на Министерство полномочий и

реализацию государственной политики в

установленной сфере деятельности. Количество

заместителей Министра устанавливается

Правительством Российской Федерации. В

Министерстве финансов РФ образуется коллегия в

составе Министра (председатель коллегии), его

заместителей, руководителей Государственной

налоговой службы РФ и Государственного

таможенного комитета РФ, а также других

руководящих работников центрального аппарата

Министерства и иных лиц по представлению

Министра. Члены коллегии, кроме лиц, входящих в ее

состав по должности, утверждаются Правительством

РФ. Коллегия рассматривает основные вопросы

финансовой, бюджетной, налоговой и валютной

политики, а также другие наиболее важные вопросы

деятельности Министерства. Решения коллегии

реализуются, как правило, приказами Министра. В

случае разногласий между Министром и членами

коллегии окончательное решение принимает

Министр, докладывая о возникших разногласиях

Правительству РФ Бюджетный кодекс Российской

Федерации.

Структурными подразделениями Министерства

финансов РФ являются департаменты по основным

направлениям деятельности Министерства. В состав

департаментов включаются отделы.

Основыне:

Административный

Бюджетной политики

Налоговой и таможенно-тарифной политики

Международных финансовых отношений, гос долга и

гос. финн. активов

Финн. политики

Бюджет политики в сфере гос военной и ПО службы

Межбюджет. отношений

Бюджет политики в отраслях соц.сферы и науки

Бюджет политики в отрасли экономики

Правовой

Не вправе осущ. контроль и надзор, так как для этого

– есть его контрольные подразделения , над которыми

осущ . координацию:

А. Федеральной Налоговой службы (ФНС)

Б. Федеральной службы страхового надзора (ФССН)

В. Фед. Служба Финансово-бюджетного надзора

(ФСФБН)

Г. Фед. Служба по финн. мониторингу (ФСФМ)

Д. Фед. Казначейство (ФК)

Е. Контроль за исполнением фед. тамож. службы

НПА по опросам исчисления, взимания тамож.

платежей, определения тамож. стоимости товаров и

транспортных средств (ФТС)

7. Фед. казначейство

Было образовано в 1992 году, сегодня статус

регламентируется Постановлением Правительства от

2004 года О Фед. Казначействе, + . Указом

Президента России от 2004 “О системе и структуре

федеральных органов исполнительной власти.

Является федеральным органом исполнительной

власти (федеральной службой).

Осуществляет правоприменительные функции по :

1) обеспечению исполнения фед. бюджета,

2) кассовому обслуживанию исполнения бюджетов

бюджетной системы страны,

3) предварительному и текущему контролю за

ведением операций со средствами федерального

бюджета главными распорядителями ,

распорядителями и получателями средств

федерального бюджета.

Задачи( можно сократить если что) :

1) учет налогов и платежей, поступивших в доход

федерального бюджета на счета казначейства в

банках;

2) распределение в установленном порядке и

размерах доходов между бюджетами различного

уровня;

3) возврат и зачет между бюджетами сумм, ошибочно

или излишне уплаченных;

4) учет льгот и отсрочек, предоставленных

налогоплательщикам органами исполнительной

власти, и перерасчет сумм налогов и платежей между

бюджетами;

5) взаимные расчеты между бюджетами различного

уровня по отдельным постановлениям и решениям

уполномоченных органов;

6) доведение лимитов и осуществление

финансирования распорядителей средств

федерального бюджета;

7) обеспечение целевого и эффективного

расходования средств путем предварительного,

текущего и последующего контроля;

управление доходами и расходами федерального

бюджета на счетах казначейства в банках,

обслуживание совместно с Банком России и другими

уполномоченными банками государственного

внутреннего и внешнего долга РФ

9) краткосрочное прогнозирование объемов

государственных финансовых ресурсов, а также

оперативное управление этими ресурсами в пределах

установленных государственных расходов

10) сбор, обработка и анализ информации о

состоянии государственных фондов, представление

высшим законодательным и исполнительным органам

власти и управления отчетности о финансовых

операциях, о государственных внебюджетных

фондах, а также о состоянии бюджетной системы в

целом

Первая и главная задача, которую обязано было

решить казначейство, - это поставить под четкий

контроль каждодневное прохождение федеральных

счетов на уровне субъектов Федерации, на уровне

районов и городов, а также на местном уровне.

Вторая задача, которая более важна, - это создание

методологической основы работы федерального

казначейства.

Главная задача состоит не только в том, чтобы

обеспечить контроль за прохождением средств сверху

вниз, а также наладить жесточайший

предварительный и текущий контроль за выделением

средств. В общем, эта задача решается двумя путями.

Во-первых, казначейство концентрирует на своих

счетах все платежные операции федерального

бюджета. Во-вторых, оно осуществляет постоянный

контроль на стадии, предшествующей выделению

средств из федерального бюджета и платежам с этих

счетов.

Полномочия для реализации стоящих перед ним

целей, в самом общем виде, естественно:

1) Доводить до главных распорядителей,

распорядителей и получателей показатели сводной

бюджет. Росписи, лимиты бюджет. Обязательств

2) ведет учет операций по кассовому исполнению

бюджетов

3) открывает и ведет лицевые счета указанных

субъектов

4) составляет и представляет в мин-во финансов РФ

оперативную информацию, отчетность об

исполнении фед. бюджета, осуществлении

распределение доходов от уплаты фед. налогов и

сборов между бюджетами бюджет. Системы РФ

5) осуществление в установленном порядке кассовое

обслуживание исполнения бюджетов бюджетной

системы РФ.

К. осуществляет предварительный и текущий

контроль за ведением операции со средствами фед.

бюджета главными распорядителями ,

распорядителями и получателями средств фед.

бюджета

Федеральное казначейство с целью реализации

полномочий в установленной сфере деятельности

имеет право:

- запрашивать и получать в установленном порядке

сведения, необходимые для принятия решений по

вопросам установленной сферы деятельности;.

- давать юридическим и физическим лицам

разъяснения по вопросам, отнесенным к

установленной сфере деятельности;

-организовывать проведение необходимых экспертиз,

анализов и оценок, а также научных исследований в

установленной сфере деятельности;

-привлекать в установленном порядке для проработки

вопросов, отнесенных к установленной сфере

деятельности, научные и иные организации, а также

ученых и специалистов; осуществлять контроль за

деятельностью территориальных органов

Федерального казначейства;

- создавать, реорганизовывать и ликвидировать

территориальные органы Федерального казначейства

по согласованию с Министром финансов Российской

Федерации;

-применять предусмотренные законодательством

Российской Федерации меры ограничительного,

предупредительного и профилактического характера,

направленные на недопущение и (или) пресечение

нарушений юридическими лицами и гражданами

обязательных требований в установленной сфере

деятельности, а также меры по ликвидации

последствий указанных нарушений;

-создавать совещательные и экспертные органы

(советы, комиссии, группы, коллегии) в

установленной сфере деятельности.

Казначейство в процессе осуществления свих

полномочий сотрудничает с органами

исполнительной власти, налоговыми,

правоохранительными, банками, передают

правоохранительным органам материалы по фактам

нарушений за которые предусмотрена уголовная

ответственность.

Еще шире становятся полномочия К. при

применении статьи 215 БК, где установлено

казначейское исполнение бюджета. – Фед.К, и его

территориальные органным могут приостанавливать

в предусмотренных БК случаях операции по лицевым

счетам, открытым в органах ФК главным

распорядителем, распорядителем и получателем

средств фед. бюджета, и счетам, открытым

получателям средств федерального бюджета в кредит.

организациях.Организационная структура:

Федеральное казначейство возглавляет руководитель,

назначаемый на должность и освобождаемый от

должности Правительством Российской Федерации

по представлению Министра финансов Российской

Федерации.

8. Фед. Служба Финансово-Бюджетного Надзора

Деятельность ФСФБН регламентируется :

-Указом Президента России от 09.03.2004 № 314 “О

системе и структуре федеральных органов

исполнительной власти”,

- Постановлением Правительства России от

15.06.2004 № 278 “Об утверждении положения о

Федеральной службе финансово-бюджетного надзора

”.

-Постановлением Правительства России от 08.04.2004

№ 198 “Вопросы Федеральной службы финансово-

бюджетного надзора ”,

Федеральный орган исполнительной власти ,

Контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере +

валют контроль

Полномочия:

Контроль и надзор за

1) использованием средств фед. Бюджета, средсвт

внебюджетного фонда , матер ценностей;

2) за соблюдение резидентами/нериезилентами

валютного законодательсвтоа, соответсвие валютных

опрераций условиям лицензий и разрешенией

3) соблюдением требований бюджетного

законодательсвта получателями финн. помощи из

фед.бюджета, гарантий правительства, бюджетных

кредитов, кредитных инвестиций

4) за исполнением органами финн.контрля

фед.органов ИВ , органов государсвтенной власти

субъектов Федерации, орг МСУ законодательства о

ФБ контроле и надзоре

5) за исполненеим бюджетов субъектами Федерации

и мест. бюджетов, получающих межбюджетные

трансферты из фед.бюджета, в части указанных

срдаст.

Основные функции:

- проведение ревизий и проверок правомерности и

эффективности использования средств федерального

бюджета, средств государственных внебюджетных

фондов и материальных ценностей, находящихся в

федеральной собственности на территории РФ и за

рубежом, а также осуществление таких ревизий и

проверок по мотивированному обращению

руководителей правоохранительных органов

федерального уровня и субъектов РФ;

- проведение мероприятий по предупреждению,

выявлению и пресечению нарушений

законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере;

- осуществление надзора за исполнением

законодательства РФ о финансово-бюджетном

контроле и надзоре органами финансового контроля

федеральных органов исполнительной власти,

органов государственной власти субъектов РФ и

органов местного самоуправления;

- осуществление в пределах своей компетенции

контроля за соответствием проводимых в РФ

резидентами и нерезидентами (кроме кредитных

организаций и валютных бирж)валютных операций

законодательству РФ, условиям лицензий и

разрешений, а также за соблюдением ими требований

актов органов валютного регулирования и валютного

контроля;

- организация с участием агентов валютного

контроля, правоохранительных, контролирующих и

иных органов исполнительной власти проверок

полноты и правильности учета и отчетности по

валютным операциям, а также по операциям

нерезидентов, осуществляемым в валюте РФ;

- организация, формирование и ведение единой

информационной системы контроля и надзора в

финансово-бюджетной сфере.

Федеральную службу финансово-бюджетного

надзора возглавляет руководитель, назначаемый на

должность и освобождаемый от должности

Правительством Российской Федерации по

представлению Министра финансов Российской

Федерации. Руководитель Службы несет

персональную ответственность за выполнение

возложенных на Службу задач и функций.

Руководитель Службы имеет заместителей,

назначаемых на должность и освобождаемых от

должности по его представлению Министром

финансов Российской Федерации, если иное не

установлено законом. Количество заместителей

руководителя Службы устанавливается

Правительством Российской Федерации.

Служба имеет право:

1) проверять в организациях , получивших средства

федерального бюджета , средства гос. внебюджет.

фондов, в организациях , использующих

материальные ценности, находящиеся в федеральной

собственности , в организациях- получателях финн.

помощи из федерального бюджета, гарантий

Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных

инвестиций денежные док-ты, и др.

2) проводить в организациях любых форм

собственности, получивших о проверяемой

организации ден. средства , материальные ценности и

документы, сличение записей, документов, данных с

соответ. документами и данными проверяемой

организации (встречная проверка)

3) направлять обязательные к исполнению

представления и предписания по устранению

выявленных нарушений

4) осуществлять контроль за своевременностью и

полнотой устранения проверяемых организациями 5)

нарушений законодательства

запрашивать и получать сведения, необходимые для

принятия решений

6) давать разъяснения по вопросам компетенции

Службы

В ведении Службы находятся контрольно-

ревизионные органы, территориальные органы по

валютному контролю Минфина РФ .

9. Правовые основы Аудита в РФ.

Аудиторская деятельность в Российской Федерации

базируется на следующих правовых и

законодательных документах :

( жирным выделены основные)

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части

первая, вторая и третья.

2. Временные правила аудиторской деятельности в

Российской Федерации. (Утверждены Указом

Президента Российской Федерации №2263 от

22.12.93 с изменениями от 26.11.2001 года)

3. Федеральный закон "Об аудиторской

деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред.

ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ

4. Федеральный закон "О лицензировании отдельных

видов деятельности" от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ;

5. постановление Правительства Российской

Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах

государственного регулирования аудиторской

деятельности в Российской Федерации";

6. Положение о лицензировании аудиторской

деятельности, утвержденное Постановлением

Правительства Российской Федерации от 29 марта

2002 г. N 190;

7. Об аудиторских проверках федеральных

государственных унитарных предприятий.

Постановление Правительства РФ от 29.10.2000 N 81;

8. Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Комиссия по аудиторской деятельности при

Президенте РФ. (Протоколы N 1 от 9 февраля 1996 г.,

N 6 от 25 декабря 1996 г., N 2 от 22 января 1998 г., N

4 от 15 июля 1998 г., N 2 от 18 марта 1999 г., N 3 от 27

апреля 1999 г., 20 августа 1999 г., 20 октября 1999 г.,

N 1 от 11 июля 2000 г.).

Аудит — это предпринимательская деятельность по

независимой проверке бухгалтерского учета и

финансовой (бухгалтерской) отчетности организации

и индивидуальных предпринимателей

Целью аудита является выражение мнения о

достоверности финансовой (бухгалтерской)

отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка

ведения бухгалтерского учета законодательству РФ

Под достоверностью понимается степень точности

данных финансовой (бухгалтерской) отчетности,

которая позволяет пользователю этой отчетности на

основании ее данных делать правильные выводы о

результатах хозяйственной деятельности,

финансовом и имущественном положении

аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих

выводах обоснованные решения

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с

финансовым контролем, проводимым в соответствии

с законодательством РФ специально

уполномоченным на то государственным органом

Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие

работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы

начинают свою деятельность после государственной

регистрации в качестве субъекта

предпринимательской деятельности, получения

лицензии и включения в государственный реестр

аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские

организации (аудиторы) могут оказывать

сопутствующие аудиту услуги, в том числе

постановку и ведение бухгалтерского учета,

налоговое, правовое консультирование и т. д.

Аудит делится на обязательный и инициативный.

Обязательная аудиторская проверка проводится в

случаях, прямо установленных законодательными

актами РФ, инициативная — по решению

хозяйствующего субъекта.

Обязательный аудит — ежегодная обязательная

аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и

финансовой (бухгалтерской) отчетности организации

или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется в случаях если:

1) организация имеет организационно-правовую

форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией,

страховой организацией или обществом взаимного

страхования, товарной или фондовой биржей,

инвестиционным фондом, государственным

внебюджетным фондом, фондом, источником

образования средств которого являются

добровольные отчисления физических и

юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального

предпринимателя от реализации продукции

(выполнения работ, оказания услуг) за один год в 500

тысяч раз превышает установленный

законодательством минимальный размер оплаты

труда или сумма активов баланса в 200 тысяч раз

превышает на конец отчетного года указанный

норматив;

4) организация является государственным унитарным

предприятием, муниципальным унитарным

предприятием, основанным на праве хозяйственного

ведения, если его показатели соответствуют нормам,

указанным ранее;

5) обязательный аудит в отношении этих организаций

или индивидуальных предпринимателей

предусмотрен соответствующим федеральным

законом.

По объекту:

Внутрифирменный и внешний

По содержанию:

Банковский

Внебюджетных фондов и бирж, инвестиционных

фондов

Страховой

Общий

( думаю, разъяснения не требуются)

Основания аудита:

- организация имеет форму ОАО

- организация является

кредитной/страховой/товарной или фондовой

биржей/инвестиционный гос. внебюдж. фонд/иной

фонд

- объем выручки за год >МРОТ в 500. раз, или сумма

активов под конец > МРОТ в20 раз

- организация является гос. или мун. унитар.

Предпрятием, основанным на праве хоз. ведения.

- иные основания в соответ. с З

Аудиторская проверка завершается составлением

официального документа — аудиторского

заключения, которое предназначено для

пользователей финансовой (бухгалтерской)

отчетности аудируемых лиц, составленного в

соответствии с федеральными правилами

(стандартами) аудиторской деятельности и

содержащего мнение аудиторской фирмы (аудитора)

о достоверности финансовой (бухгалтерской)

отчетности аудируемого лица и соответствии порядка

ведения его бухгалтерского учета законодательству

РФ. Составление заведомо ложного аудиторского

заключения влечет ответственность в виде

аннулирования лицензии на осуществление

аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего

такое заключение, также аннулирование

квалификационного аттестата аудитора и

привлечение его к уголовной ответственности в

соответствии с законодательством РФ.

10. Бюджетное Право, понятие, источники РФ и ЗС.

Бюджетные. нормы, правоотношения.

Бюджетное право— основная подотрасль

финансового права, включающая в себя финансово-

правовые нормы, устанавливающие структуру

бюджетной системы Российской Федерации,

перечень бюджетных доходов и расходов, порядок

распределения их между различными видами

бюджетов, бюджетные права Российской Федерации,

субъектов Российской Федерации, муниципальных

образований, регламентирующие бюджетный

процесс, регулирующие формирование и

использование государственных внебюджетных

фондов в целях финансового обеспечения социально-

экономического развития страны и других

потребностей общества, а также устанавливающие

ответственность за нарушение бюджетного

законодательства Российской Федерации.

По Химичевой: Бюджетное право РФ — это

совокупность финансово-правовых норм,

регулирующих бюджетное устройство в РФ,

структуру и порядок распределения доходов и

расходов бюджетной системы, компетенцию

государства и муниципальных образований в области

бюджета, а также бюджетный процесс.

Предмет (на всяк. случай):

- формировании доходов бюджетов;

- расходах бюджетов;

- осуществлении бюджетного процесса, т.е. при

составлении проектов бюджетов и их рассмотрении,

утверждении бюджетов и их исполнении, а также при

составлении и утверждении отчета об исполнении

бюджетов;

- проведении бюджетного контроля;

- применении мер принуждения к нарушителям

бюджетного законодательства РФ.

Источники бюджетного права , по общему правилу,

могут быть подразделены на несколько групп:

1) нормы Конституции;

2) бюджетное законодательство;

3) подзаконные нормативные акты;

4) международные договоры.

В соответствии со ст. 2 БК РФ бюджетное

законодательство Российской Федерации состоит из:

1) Бюджетного кодекса РФ, (в т.ч. и НК РФ);

2) принятых в соответствии с ним федеральных

законов о федеральном бюджете на соответствующий

год;

3) законов субъектов Российской Федерации о

бюджетах субъектов Российской Федерации на

соответствующий год;

4) нормативных правовых актов представительных

органов местного самоуправления о местных

бюджетах на соответствующий год;

5) иных федеральных законов, законов субъектов

Российской Федерации и нормативных правовых

актов представительных органов местного

самоуправления, регулирующих соответствующие

бюджетные отношения.

6) ст. 4 БК, устанавливает, что м/д также является

источником БП, в случае коллизии, действуют нормы

м/д.

Комментраий : Среди источников бюджетного права

большое место занимают нормативные финансово-

правовые акты субъектов РФ. Наделение субъектов

РФ правом осуществлять правотворчество в принятии

бюджетных законодательных актов является

новеллой Конституции РФ (ч. 4 ст. 76) и обусловлено

их правовым статусом, а также разграничением

бюджетной компетенции между Российской

Федерацией и субъектами РФ.

Федеративное устройство России обусловливает

участие субъектов РФ в разработке и принятии

федеральных законов по вопросам бюджетной

деятельности, поэтому объектами законотворческого

процесса регионального уровня являются не только

законодательные акты соответствующего уровня, но

и проекты федеральных бюджетных законов.

Последний объект образуется в результате

реализации субъектами РФ права законодательной

инициативы в ГосДуме или при обсуждении проектов

федеральных законов по установлению общих

принципов налогообложения и сборов в РФ. Так, п. 2

ст. 63 Устава Свердловской области содержит норму,

согласно которой по проекту федерального закона,

принятому к рассмотрению в первом и последующих

чтениях Федеральным Собранием РФ , Свердловская

область вправе подготовить свои предложения.

Предложения по законопроекту разрабатываются Зак.

Собранием Свердловской области и передаются

губернатору Свердловской области, который

подписывает предложения и от имени Свердловской

области направляет их Федеральному Собранию РФ в

семидневный срок с момента получения областью

законопроекта. В бюджетных законах субъектов РФ

получает конкретизацию муниципальная бюджетная

деятельность с учетом местных особенностей. Таким

образом, бюджетное законодательства регионального

уровня соответствует бюджетной компетенции

субъектов РФ и отражает действие принципа

федерализма в бюджетном праве.

Бюджетное право зарубежных стран представляет

собой совокупность финансово-правовых норм,

регулирующих структуру бюджетной системы

государства, состав и порядок распределения доходов

и расходов государства, полномочия

государственных органов, бюджетный процесс

Нормы бюджетного права содержатся в большом

числе разнообразных правовых нормативных актов

или источников. К ним относятся акты

представительных и исполнительных органов

государственной власти разных уровней и органов

местного самоуправления.

ФРГ: основы бюджетного права закреплены в разделе

X Основного закона и от 23 мая 1949 г., который в

зарубежной литературе именуется финансовой

конституцией Германии ( принципиальные вопросы

формирования и принятия бюджета, компетенции

различных ветвей государственной власти, контроля

за бюджетным процессом). Также нормы Основного

закона регулируют проблемы бюджетного

планирования, финансового выравнивания доходов

между федерацией и землями, структуру бюджета.

В ФРГ действует целый блок законов, регулирующих

различные аспекты бюджетного права,

отличительной чертой которых является детальная

регламентация затрагиваемой проблемы. При этом по

общему правилу в самом законе содержится и

механизм его осуществления. Однако учитывая

сложный характер и динамичность бюджетно-

финансовой сферы, многие законы систематически

обновляются парламентом.

Вопросы планирования, формирования,

представления, исполнения бюджета, организации

учета, отчетности, контроля очень подробно

рассмотрены в законе от 19 августа 1969 г. «Об

организации гос.бюджета» и дополнены законом 1975

г. «Об улучшении структуры бюджета».

Во Франции к конст.источникам бюджетного права

относятся Конституция 1958 г., которая

регламентирует порядок подготовки, принятия и

исполнения бюджета и Декларация прав человека и

гражданина от 26 августа 1789 г., закрепившая

необходимость общественного обложения для гос

11. Бюджетное устройство и бюджетная система в

РФ. Принципы межбюджетных отношений

Бюджетное устройство - организация бюджетной

системы и взаимосвязей между ее отдельными

звеньями. Бюджетный кодекс РФ не закрепляет

понятие бюджетное устройство, но раздел I часть II

БК РФ озаглавленный «Бюджетное устройство»,

включает нормы, регулирующие структуру

бюджетной системы РФ, правовые формы бюджетов,

а также принципы, на которых основана бюджетная

система России. Бюджетное устройство находится в

непосредственной зависимости от государственного

устройства (федеративное или унитарное

государство), от социально-экономического строя

общества. Основой бюджетного устройства

Российской Федерации является бюджетный

федерализм, реализуемый посредством единой

бюджетно-налоговой политики государства. В

соответствие со ст. 28 БК РФ бюджетная система РФ

основана на следующих принципах: - единства

бюджетной системы РФ

- разграничения доходов и расходов между уровнями

бюджетной системы РФ

- самостоятельность бюджетов

- равенства бюджетных прав субъектов Федерации,

муниципальных образований

- полноты отражения доходов и расходов бюджетов,

бюджетов государственных внебюджетных фондов

- сбалансированности бюджета (объем,

предусмотренных бюджетом, расходов должен

соответствовать суммарному объему доходов

бюджета и поступлений из источников

финансирования его дефицита)

- эффективности и экономности использования

бюджетных средств

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов

(все расходы бюджета должны покрываться общей

суммой доходов бюджета)

- гласности

10)достоверности бюджета

11) адресности и целевого характера бюджетных

средств (бюджетные средства выделяются в

распоряжение конкретных получателей бюджетных

средств с обозначением направления их на

финансирование конкретных целей)

Бюджет представляет собой совокупность бюджетов

3-х уровней:

- первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты

государственных внебюджетных фондов.

- второй уровень – бюджеты субъектов РФ и

бюджеты территориальных государственных

внебюджетных фондов

- третий уровень – местные бюджеты, которые

делятся в свою очередь на:

- бюджеты муниципальных районов, городских

округов, внутригородских муниципальных

образований городов федерального значения Москвы

и Санкт-Петербурга

- бюджеты городских и сельских поселений.

Федеральный бюджет – это форма образования и

расходования денежных средств в расчете на

финансовый год, предназначенных для исполнения

расходных обязательств РФ,

Бюджет субъекта Федерации(региональный бюджет)

- это форма образования и расходования денежных

средств в расчете на финансовый год,

предназначенных для исполнения расходных

обязательств соответствующего субъекта РФ.

Бюджет муниципального образования (местный

бюджет) - это форма образования и расходования

денежных средств в расчете на финансовый год,

предназначенных для исполнения расходных

обязательств соответствующего муниципального

образования.

Межбюджетные отношения — это отношения между

органами государственной власти Российской

Федерации, органами государственной власти

субъектов РФ и органами местного самоуправления,

связанные с формированием и исполнением

соответствующих бюджетов.

Целями организации системы межбюджетных

отношений могут быть:

- выравнивание бюджетной обеспеченности,

- стимулирование роста налогового потенциала,

- финансовое управление территориальным

развитием,

- снижение рисков недофинансирования ключевых

бюджетных услуг на местном уровне.

Межбюджетные отношения в России основаны на

следующих принципах:

- распределения и закрепления расходов бюджетов по

определенным уровням бюджетной системы РФ;

- разграничения (закрепления) на постоянной основе

доходов по уровням бюджетной системы РФ;

- равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства

бюджетных прав муниципальных образований;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной

обеспеченности субъектов РФ, муниципальных

образований;

- равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях

с федеральным бюджетом, равенства местных

бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами

субъектов Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды

бюджетных расходов могут передаваться из

федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из

бюджетов субъектов РФ — в местные бюджеты.

Используется единая методика расчета нормативов

финансовых затрат на предоставление

государственных и муниципальных услуг,

нормативов расчета финансовой помощи

территориальным бюджетам, а также единый порядок

уплаты федеральных и региональных налогов.

12. Правовой режим государственных внебюджетных

фондов.

Бюджетная система РФ включает в себя бюджеты

государственных внебюджетных фондов (далее –

ГВБФ). ГВБФ – это фонд денежных средств,

образуемый вне федерального бюджета, бюджетов

субъектов Федерации, предназначенный для

реализации конституционных прав граждан: на

пенсионное обеспечение, социальное обеспечение по

болезни, инвалидности, в случае потери кормильца,

рождения и воспитания детей и в иных случаях,

предусмотренных законом; социальное обеспечение в

случае безработицы; охрану здоровья и получение

бесплатной медицинской помощи (БК).

Средства данных фондов находятся в федеральной

собственности, однако не входят в состав бюджетов

всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не

подлежат. Правовая основа формирования и

использования внебюджетных фондов – БК, Глава 17.

К ГВБФ РФ относятся:

- Пенсионный Фонд

- Фонд социального страхования

- Федеральный фонд обязательного медицинского

страхования

ГВБФ управляются органами гос власти. Бюджеты

указанных фондов составляются органами

управления самих фондов и представляются органами

исполнительной власти на рассмотрение

законодательных органов. Бюджеты названных

фондов утверждаются Федеральным Собранием в

форме федеральных законов.

Доходы ГВБФ формируются за счет:

1)единого социального налога

2)добровольных взносов физических и юридических

лиц. 3)других доходов, предусмотренных

законодательством

Особенность расходования средств – целевое

использование в соответствии с бюджетами

указанных фондов.

Исполнение бюджетов ГВБФ осуществляется

Федеральным казначейством РФ.

По окончании бюджетного года органом управления

фонда составляется отчет о его исполнении и

представляется Правительством РФ на рассмотрение

и утверждение ФС в форме федерального закона.

Хватит. По каждому отдельному фонду – в других

билетах.(36, 37)

13.Бюджетный процесс в РФ. Понятие, стадии.

Бюджетный процесс – это регламентированная

процессуальными нормами бюджетного права

деятельность органов государственной власти,

органов местного самоуправления и участников

бюджетного процесса по составлению,

рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета и

государственных внебюджетных фондов, а также по

составлению, рассмотрению и утверждению отчета

об их исполнении.

Деятельность государства от начала составления

государственного бюджета до утверждения отчета о

его исполнении длится около 3,5 лет и называется

этот срок бюджетным циклом.

Весь бюджетный цикл делится на стадии бюджетного

процесса:

- стадия составления проекта бюджета

- стадия рассмотрения и утверждения бюджета

- стадия исполнения бюджета

- стадия составления и утверждения отчета об

исполнении бюджета.

Сам бюджет действует в течение 1 года – с 1 января

по 31 декабря.

Стадии.

1.Стадия составления проекта бюджета.

Эта стадия начинается с послания Президента России

Федеральному Собранию Российской Федерации,

которое в соответствии с новым Бюджетным

кодексом РФ должно поступить в Федеральное

собрание не позднее марта года, предшествующего

очередному финансовому году.

После этого Правительство РФ и соответствующие

органы исполнительной власти субъектов РФ, а также

органы местного самоуправления осуществляют свои

полномочия на данном этапе бюджетного процесса.

По поручению Правительства проект бюджета

разрабатывается Министерством финансов, органы

местного самоуправления и исполнительной власти

субъектов федерации отправляют поручение о

разработке соответствующего проекта в

территориальные финансовые органы.

Данной стадии предшествует разработка и анализ

прогнозов финансово-экономического развития

государства, составление сводного баланса ресурсов,

определение основных направлений бюджетной

политики России, а также учитывается еще ряд

значимых по данному вопросу факторов.

Правительство не позднее, чем за 10 месяцев до

начала финансового года уведомляет исполнительные

и представительные органы субъектов федерации обо

всех особенностях составления расчетов к проектам

бюджетов на будущий финансовый год, об

установленных финансовых нормах и их изменениях.

Исполнительные органы субъектов федерации, в

свою очередь, в силу необходимости утверждения

бюджета до начала финансового года, в

установленные сроки доводят соответствующие

указания до нижестоящих представительных органов.

Если после проведения подсчетов выяснилось, что

имеет место несбалансированность доходов и

необходимых расходов местных бюджетов, то

соответствующий исполнительный орган имеет право

представить перед вышестоящим исполнительным

органом необходимые расчеты для обоснования

размеров нормативов отчислений от регулирующих

доходов, дотаций, субвенций, перечня доходов и

расходов, подлежащих передаче из вышестоящих

бюджетов, а также данные об изменении состава

объектов, подлежащих бюджетному

финансированию.

В случае возникновения разногласий по расчетам,

представительные органы могут создавать

согласительные комиссии, которая будет

рассматривать возникшие спорные ситуации, однако

окончательное решение все же принимается

вышестоящим органом представительной власти.

Вторая стадия – стадия рассмотрения бюджета. В

ходе данной стадии проект бюджета рассматривается

представительным органом соответствующего

субъекта бюджетного права. Для решения отдельных

вопросов на разных уровнях также могут создаваться

комиссии и комитеты. Так, в Государственной Думе

Федерального Собрания создан Комитет

Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам

и финансам, в Совете Федерации – Комитет Совета

Федерации по бюджету, финансовому, валютному и

кредитному регулированию. Комиссии и комитеты

осуществляют постатейное рассмотрение

представленного проекта и представляют свое

сводное заключение. После этого проект бюджета

должен быть передан комитетам Государственной

Думы для внесения ими своих поправок и

предложений, а также в Счетную Палату РФ на

заключение.

Третья стадия – утверждение бюджета.

В соответствии с поправками к Бюджетному Кодексу

от 14 июля 2010 года, Государственная Дума

рассматривает проект Закона РФ о федеральном

бюджете в трех чтениях (до этого Госдума

рассматривала проект федерального бюджета в

четырех чтениях).

В первом чтении происходит обсуждение общей

концепции проекта Закона и прогноза социально-

экономического развития России на будущий год,

основных характеристик федерального бюджета,

доходов и общего объема расходов. В данном чтении

Госдума должна принимать проект бюджета в

течение 20 дней со дня его внесения.

Во втором чтении рассматриваются и утверждаются

расходы федерального бюджета по разделам

функциональной классификации расходов бюджетов

Российской Федерации, а также утверждается размер

Федерального Фонда финансовой поддержки

субъектов Федерации. Срок рассмотрения проекта

Закона о бюджете – 25 дней.

В третьем, заключительном чтении в течение 10 дней

окончательно утверждает проект Закона. Внесение

поправок на данном этапе уже не допускается.

Принятый Государственной Думой Федеральный

закон «О федеральном бюджете на соответствующий

год» в соответствии со ст. 105 и 107 Конституции РФ

подлежит обязательному рассмотрению Советом

Федерации и Президентом РФ.

Совет Федерации, рассмотрев в течение 14 дней

соответствующий Федеральный закон, передает его

на подписание Президенту РФ, который

впоследствии его обнародует.

Четвертая стадия – исполнение бюджета – совпадает

с бюджетным годом и, соответственно, длится с 1

января по 31 декабря. Исполнение бюджета

возлагается на соответствующие исполнительные

органы государственной власти.

Исполнить бюджет – это значит обеспечить полное и

своевременное поступление всех предусмотренных

по бюджету доходов и обеспечить финансированием

все запланированные по бюджету расходы.

Исполнение бюджета – это важнейший этап

бюджетного процесса, представляющий собой

действия по мобилизации и использованию

бюджетных средств, а также по финансированию

источников дефицита бюджета. Порядок исполнения

бюджетов согласовывается Правительством РФ и

администрациями субъектов Федерации, а сам

процесс в установленном порядке обеспечивают все

органы управления финансами Российской

Федерации во главе с Министерством финансов РФ.

14. Понятие и виды публичных доходов.

Публичные доходы – это государственные и

муниципальные доходы.

Для осуществления государством возложенных на

него целей, задач и функций оно должно располагать

собственными (находящимися в его собственности)

финансовыми ресурсами. Поэтому в собственность и

распоряжение государства и муниципальных

образований направляется часть национального

дохода страны в виде различных денежных платежей

и поступлений, которые становятся соответственно

государственными или муниципальными доходами.

Правовое регулирование:

- БК (сдржт нормы о распределении бюджетных

доходов в Б системе, содержит бюджетную

классификацию, т.е. группирует доходы по видам,

опред-т полномоч субктов по фрмирвнию фин фндов

и их источков)

- НК (закрепляет виды налогов, опред-т их

приндлжнсть гос или муниц обрзвнию, полномоч

субктов по фрмирвнию фин фндов и их источков)

- ФЗ «Об общих принципах организации МСУ в РФ»

- КоАП (гл.15 – А.првнрш в области финансов,

налогов и сборов, стрхвн-я и рынка цен бум)

- Можно сказать про Конст.РФ, в частности ч.2 ст.8

(В РФ признаются и защищаются равным образом

частная, государственная, муниципальная и иные

формы собственности)

- И др законы об отд налогах, сборах и платежах.

Государственные доходы – часть нац дохода,

обращаемая в процессе его распределения и

перераспределения в собственность и распоряжение

государства с целью создания финансовой основы,

необходимой для финансирования деятельности

государства. Наход-ся в собственности РФ или суб-

тов, ими распоряж-ся орг.гос.вл. соответствующего

уровня.

Муниципальные доходы – часть нац дохода,

поступающая в собственность и распоряжение орг-в

МСУ и используемая для выполнения ими задач и

функций на терр-рии муниц образ. Являются муниц

собственностью, ими распоряж-ся орг.МСУ.

Доходы от федеральных налогов и сборов,

региональных и местных налогов, страховых взносов

на обязательное социальное страхование, иных

обязательных платежей, других поступлений,

являющихся источниками формирования доходов

бюджетов бюджетной системы Российской

Федерации, зачисляются на счета органов

Федерального казначейства <…> для их

распределения этими органами между федеральным

бюджетом, бюджетами субъектов Российской

Федерации, местными бюджетами, а также

бюджетами государственных внебюджетных фондов

в случаях, предусмотренных законодательством

Российской Федерации.

Несмотря на многообразие, публичные доходы (Д)

образуют единую систему.

Классификация:

I. В завис-ти от порядка образования и

использования:

1) Централизованные (Д фед бюдж, бюдж субъектов,

мест бюдж и Д бюджетов гос внебюдж-х фондов)

2) Децентрализованные (Д гос (муниц) препр-тий и

оргнзций, кот. остаются в их распоряж. после уплаты

налошов и др обязат платежей)

Понятие Гос.Д шире понятия доходов бюджетов, т.к.

Д бюджетов – это поступающие в бюджет денежные

средства, за исключением средств, являющихся в

соответствии с настоящим Кодексом источниками

финансирования дефицита бюджета;

II. По социально-экономич признаку: - исходя из

различия форм собственности, Д поступающие:

- От гос предприятий или оргнзций

- От муниц предпр или оргнзций

- От негос предпр или оргнзц

- От совместх (акционер-х) предпр, иностр предпр

или оргнзц, действующих на терр РФ

- От личных доходов граждан.

III. По территориальному признаку:

- Федеральные

- Региональные

- Местные

IV. По способу аккумуляции

1) Обязательные (основ.часть; налоги, сборы,

штрафы и тп)

2) Добровольные (лотереи, займы, выпуск акций,

пожертвования)

V. По форме образования:

- Налоговые : Д от фед, региональных и местных

налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

- Неналоговые: платежи штрафного характера; Д от

использования объектов фед собственности, собств-

ти суб-тов и муниц собств-ти (после уплаты налогов

и сборов); Д от деят-ти гос или муниц орг-в, предпр

или оргнзц; Д от продажи имущ-ва, нах-ся в гос или

муниц собств-ти; А.платежи и сборы; Д от ВЭД;

поступления от продажи гос цен.бум.

Налоговые и неналоговые Д, в свою очередь, делятся

на Д фед бюджета; Д бюдж-в суб-тов; Д мест-х бюдж-

в.

По БК к неналоговым относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в

государственной или муниципальной собственности,

за исключением имущества бюджетных и

автономных учреждений, а также имущества

государственных и муниципальных унитарных

предприятий, в том числе казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных

форм участия в капитале, государственных запасов

драгоценных металлов и драгоценных камней),

находящегося в государственной или муниципальной

собственности, за исключением имущества

бюджетных и автономных учреждений, а также

имущества государственных и муниципальных

унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых казенными

учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер

гражданско-правовой, административной и уголовной

ответственности, в том числе штрафы, конфискации,

компенсации, а также средства, полученные в

возмещение вреда, причиненного Российской

Федерации, субъектам Российской Федерации,

муниципальным образованиям, и иные суммы

принудительного изъятия;

средства самообложения граждан (Под средствами

самообложения граждан понимаются разовые

платежи граждан, осуществляемые для решения

конкретных вопросов местного значения. – ФЗ об

общих принципах организации МСУ в РФ);

иные неналоговые доходы.

VI. В теории финн.права Д делятся на:

1) Возмездные (заемные ср-ва, поступают в распоряж

гос-ва и муниц на опред срок, подлжт возврату; напр.

Д от распространения облигаций Г и муниц займов.)

2) Безвозмездные:

дотации из других бюджетов бюджетной системы

Российской Федерации;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы

Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из

бюджетов субъектов Российской Федерации;

иные межбюджетные трансферты из других

бюджетов бюджетной системы Российской

Федерации; безвозмездные поступления от

физических и юридических лиц, международных

15. Законодательство о налогах и сборах в системе

источников налогового права РФ и ЗС

В РФ: Налоговое законодательство – совокупность

норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их

основе законах субъектов РФ, актов

представительных органов МСУ, устанавливающих

систему налогов и сборов, общие принципы

налогообложения и сборов, основания

возникновения, изменения и прекращения отношений

собственников и государства по уплате налогов и

сборов, формы и методы налогового контроля,

ответственность за нарушение налоговых

обязательств.

В основе формирования налогового законодательства

РФ лежит концепция создания системы законов о

налогах и сборах прямого действия, исключающая

издание конкретизирующих и развивающих их

подзаконных актов. Законодательная основа налогов,

исключающая возможность неоднозначного

толкования тех или иных положений, создает

необходимые условия для подлинной защиты прав

налогоплательщиков.

Ст. 57 Конституции РФ определяет, что каждый

обязан платить законно установленные налоги и

сборы. Т.о., Конституция не допускает взимания

налога или сбора на основе указа, постановления,

распоряжения или другого акта органа

исполнительной власти.

ФЗ «О финансовых основах МСУ в РФ» определяет,

что право устанавливать местные налоги и сборы и

предоставлять льготы по их уплате – компетенция

представительных органов МСУ. Свои полномочия в

налоговой сфере представительные органы МСУ

реализуют только в соответствии с ФЗ.

Т.о., понятие «законодательство о налогах и сборах»

включает Конституцию, НК РФ и приняты в

соответствии с ним ФЗ, законодательство субъектов

Федерации о налогах и сборах, принятых

представительными органами власти субъектов РФ, а

также правовые акты о налогах и сборах, принятые

представительными органами МСУ.

Действие актов налогового законодательства:

- не имеют обратной силы законы, которые

устанавливают новые налоги, увеличивают размеры

налогов, сборов, устанавливают или отягчают

ответственность, устанавливают новые обязанности

или каким-либо иным образом отягчают положение

участников налоговых отношений.

- могут иметь обратную силу законы, которые

отменяют налоги и сборы, уменьшают размер налога,

сбора, исключают обязанности участников налоговых

отношений или иным образом улучшают положение

участников налоговых отношений.

- имеют обратную силу законы, которые устраняют

или смягчают ответственность или устанавливают

дополнительные гарантии защиты прав участников

налоговых отношений.

Вопрос о порядке внесения изменений в налоговое

законодательство является вопросом его

стабильности. Определенность налоговых

обязательств включает в себя и определенность в

вопросе о периоде, в течение которого эти

обязательства будут оставаться неизменными.

НК РФ предусматривает, что акты законодательства о

налогах вступают в силу не ранее чем по истечении

одного месяца со дня их официального

опубликования и не ранее 1ого числа очередного

налогового периода по соответствующему налогу.

Это правило установлено в отношении актов,

изменяющих условия взимания установленных

налогов. Что касается федеральных законов

устанавливающих новые налоги и сборы, то они

могут вступать в силу не ранее 1 января года,

следующего за годом их принятия и не ранее одного

месяца со дня их официального опубликования. Эти

же ограничения установлены в отношении актов

субъектов Федерации и органов МСУ, вводящих

налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах в ЗС:

Общее правило заключается в том, что конституция

является основополагающим источником налогового

права. Она содержит правовые принципы,

определяющие нормативное регулирование

центральных и местных налогов, устанавливает

правовые основы налоговой деятельности

государства и компетенцию центральных и местных

органов в сфере налоговых отношений.

Принципы, закрепляемые конституцией, можно

разделить на общие принципы права и принципы

налогового права.

Общие принципы, устанавливающие основы

регулирования в т.ч. налоговых правоотношений:

1. принцип юридического равенства граждан перед

законом (ФРГ, Италия, Нидерланды, США)

2. принцип неприкосновенности частной

собственности и принцип свободы личности:

налогообложение – это отчуждение части частной

собственности, которое в демократическом

государстве может осуществляться лишь с согласия

личности.

3. принцип верховенства федерального права –

характерно для федеративных государств (ФРГ,

США)

Принципы налогового права, закрепляемые

конституциями некоторых государств:

1. принцип взимания налогов в публичных целях –

для покрытия государственных расходов в стране

(Франция, США)

2. принцип справедливого налогообложения (Италия,

США)

3. принцип учреждения налога путем принятия

парламентского закона – утверждение

законодательной формы учреждения налога

(Испания, Франция, США, Англия)

4. право делегировать определенные законодательные

полномочия исполнительной власти (Франция –

ордонансы: Ордонанс от 2 января 1959 года,

предусматривающий порядок формирования доходов

и осуществления расходов по бюджеты и

содержащий положения, касающиеся объектов

обложения, налоговых ставок и порядка уплаты

налогов)

5. принцип запрета обратной силы налогового закона

(Греция, Италия)

Кроме того, конституции устанавливают правовые

основы налоговой деятельности государства и

компетенцию центральных и местных

государственных органов в сфере налоговых

отношений (Основной закон ФРГ, подробно

регламентирующий налоговые полномочия

федерации и субъектов). В других странах

конституции менее подробно регламентируют

правовые основы налоговой деятельности

государства, но также предполагают положения,

стабилизирующие их налоговые системы (Испания,

Бельгия).

Конституционные (органические) законы в силу

своего назначения не имеют широкого

распространения в качестве источников налогового

права. Лишь в некоторых государствах законодатель

считает необходимым ввести в этот вид законов

финансово-правовые нормы, определяющие виды

государственных и местных доходов (Испания,

Италия).

Эти законы закрепляют следующие виды доходов

местных бюджетов: собственные налоги, доходы от

собственных имуществ, квоты в государственных

фондах финансирования региональных программ,

квоты в доходах от государственного налога.

Законы, принятые парламентом в соответствии с

обычной процедурой. Все государства признают и

16. Дополнительные источники налогового права РФ

и ЗС. Конституция РФ не допускает взимания налога

или сбора на основе указа, постановления,

распоряжения или другого акта органа

исполнительной власти. Т.о. акты органов

исполнительной власти не составляют

законодательство о налогах и сборах.

Но в действительности налоговые отношения

регулируются не только законами, но и

подзаконными актами. Однако, необходимо

учитывать, что только закон налагает на

налогоплательщика соответствующие обязанности.

Поэтому все подзаконные акты федеральных органов

исполнительной власти, органов исп.власти

субъесктов, исп.органов мсу, а также органов

гос.внебюджетных фондов издаются только в случаях

предусмотренных законодательством о налогах и

сборах, и они не могут изменять или дополнять

законодательство о налогах и сборах. НК РФ отводит

исключительно подчинённую (дополнительную)

роль.

Выделяют 2 категории подзаконных НПА –

источников НП РФ:

- Акты органов общей компетенции (Указы

Президента и Постановления Правительства РФ) и

аrты органов специальной комптенции, принятые на

основе законодательного делегирования

- Акты органов общей компетенции (Указы

Президента и Постановления Правительства РФ) и

аrты органов специальной комптенции, издаваемые в

развитие законов и имеющие целью обеспечить их

выполнение

Делегирование представительными органами власти

своих исключительных законодательных полномочий

органам исполнительной власти ограничено. В ст.6

НК РФ устанавливает критерии несоответствия в

целях предотвращения принятия подзаконных актов,

противоречащих законодательству о налогах и

сборах. Так, в соответствии со ст.6 НК РФ, НПА о

налогах и сборах признаётся не соответствующим

кодексу, если:

- такой акт изlан органом, не имеющим в

соответствии с Кодексом права издавать подобного

рода акты, либо издан с нарушением установленного

порядка издания таких актов

- если такой акт отменяет или ограничивает права

налогоплательщиков, плательщиков сборов, иных

обязанных лиц, либо полномочия налоговых органов,

установленные Кодексом

- если он изменяет определённое Кодексом

содержание обязанностей участников отношений,

регулируемых законодательством о налогах и сбоах, а

также содержание понятий и терминов,

определённых в кодексе

В зарубежных странах подзаконные акты занимают

заметное место в системе источников налогового

права. Это обусловлено необходимостью

оперативных действий органов исполнительной

власти общей и специальной компетенции,

осуществляющих функции управления в области

государственных финансов. В европейских странах

наиболее часто используемой правовой формой

являются акты делегированного законодательства, а в

большинстве государств именно министерства

финансов принимают необходимые подзаконные

акты в сфере налогообложения. При этом в каждом

государстве есть свои особенности определения

назначения и места подзаконных актов в системе

источников налогового права. Например, во Франции

подзаконные акты, регулирующие налоговые

отношения, могут быть разделены на две группы: 1)

акты делегированного законодательства, издаваемые

правительством, 2) ведомственные акты, издаваемые

Министерством экономики и финансов и, в

частности, Генеральной инспекцией по налогам. В

Великобритании важной частью налогового права

являются акты делегированного законодательства,

принимаемые в форме статутных инструментов. Их

можно разделить на две группы: 1) приказы в Тайном

совете, 2) правила, приказы, инструкции,

принимаемые специализированными органами

управления в области финансов. В других

государствах подзаконные акты занимают

аналогичное место в системе источников налогового

права. Вопрос о судебной практике как источнике

права является дискуссионным. Однако нельзя не

признать, что решения высших судебных органов –

Высшего конституционного суда РФ, Верховного

Суда РФ и ВАС РФ имеют самое непосредственное

влияние на практику применения нормативных актов

о налогах и сборах. В последнее время в РФ большое

значение приобрели решения органов

Конституционной юстиции, прежде вег КС РФ. КС в

ходе рассмотрения дел о проверке

конституционности НПА о налогах и сборах толкует

конституционные нормы и формулирует основные

принципы налогообложения и сборов. В случае, если

нормативные акты о налогах исборах противоречат

этим принципам, КС РФ объявляет эти акты не

соответствующими Конституции РФ. Решения КС

РФ, включая выраженные в них правовые позиции,

обязательны на всей территории РФ. (!!! Правовая

позиция КС – это прецедент толкования

конституционной нормы, выраженной в

мотивировачной части постановления КС. Не путать

с решением по делу!!!) Эти решения ограничивают

усмотрение законодательного органа, поскольку

юр.сила постановления КС РФ о признании акта

неконституционным не модет быть преодолена

повторным принятием этого же акта.

Верховный суд РФ, реализуя свои полномочия

проверки соответствия нормативных актов ниже

уровня ФЗ иным актам, имеющим большую силу,

рассматривает жалобы граждан и государственных

органов о признании недействительными и не

подлежащими применению нормативных актов,

принятых с нарушением законов или других актов,

имеющих большую юридическую силу. Пленум ВАС

РФ рассматривает материалы изучения и обобщения

практики применения законов и других правовых

актов арбитражными судами и дает разъяснения по

вопросам судебной практики, о результатах

информирует нижестоящие арбитражные суды.

Необходимо учитывать, что информационные письма

не являются источниками права, на них нельзя

ссылаться в качестве обоснования прав, обязанностей

и ответственности спорящих сторон. Однако

содержащаяся в них информация является

авторитетной, выражающей правоприменительную

политику высшей судебной инстанции.

В государствах англосаксонской правовой традиции

судебная практика всегда определяла развитие

национальной правовой системы. В этих

государствах прецедент является той исторически

сложившейся формой права, которая во всех его

отраслях и подотраслях, в том числе и в налоговом

праве, устанавливала ориентиры развития

законодательства и восполняла пробелы в налоговом

законодательстве.

В государствах континентальной (Романо-

германской) правовой традиции место судебной

практики в системе источников национального права

определяется ведущей ролью закона. Принцип, на

котором основано поведение юристов государств

континентальной правовой семьи, гласит: не

конкретные примеры, а законы имеют юридическую

силу. Место международного договора в системе

источников налогового права определяется в каждом

17. Конституция в системе источников налогового

права РФ и ЗС

РФ: Все источники налогового права базируются на

конституционных нормах, закрепивших исходные

положения налогового права. В частности

Конституция РФ относит:

- Вопросы регулирования федеральных налогов и

сборов к ведению федеральных органов

государственной власти.

- Установление общих принципов налогообложения

на территории страны к сфере совместного ведения

РФ и ее субъектов.

- Ст. 57 законы устанавливающие новые налоги или

ухудшающие положение налогоплательщиков

обратной силы не имеют

Конституция государства стоит во главе истоков

законодательства, в том числе налогового,

бюджетного – является основоположением

финансового права и финансовой деятельности.

Остальное законадательство и в частности НК

развивают положение Конституции.

Систему источников налогового права зарубежных

стран можно представить следующим образом:

а) конституция;

б) конституционные и органические законы;

в) законы, принятые парламентом в соответствии с

обычной процедурой;

г) международный договор;

д) судебная практика (прецедент);

е) подзаконные акты.

1) Конституция:

Конституция является основополагающим

источником налогового права. Она содержит

правовые принципы, определяющие нормативное

регулирование центральных и местных налогов,

устанавливает правовые основы налоговой

деятельности государства и компетенцию

центральных и местных органов в сфере налоговых

отношений.

Принципы, закрепляемые конституцией:

- общие принципы права

- принципы налогового права

А) Общие принципы права

• Принцип юридического равенства граждан перед

законом.(безотносительно налогов, а иногда и в связи

с ним)

ФРГ: ст. 3 Основного закона: «Все люди равны перед

законом».

Италия: В ст. 3 Конституции: «Все граждане умеют

одинаковое общественное достоинство и равны перед

законом».

США: В ч. 2 ст. 4 Конституции: «Гражданам каждого

из штатов предоставляются все привилегии и льготы

граждан в других штатах». Применительно к

налоговому праву это означает, что вне зависимости

от гражданства штата все налогоплательщики равны

перед налоговым законом штата.

Нидерланды: В Конституции прямо указывается, что

«никакие привилегии не могут предоставляться в

области налогов» (ст. 189).

• Принцип неприкосновенности частной

собственности и напрямую связанный с ним принцип

свободы личности.

Налогообложение — это отчуждение части частной

собственности, которое в демократическом обществе

может осуществляться лишь с согласия личности,

выраженного в данном случае через

представительство его интересов в Парламенте.

• Принцип верховенства федерального права,

присущий праву федеративных государств.

ФРГ: ст. 31 Основного закона: «Федеральное право

имеет преимущество перед правом земель».

Швейцария: Статья 49 Конституции гласит «Союзное

право имеет приоритет перед противостоящим ему

кантональным правом».

США: Статья VI Конституции также закрепляет

данный принцип: «Настоящая Конституция и законы

Соединенных Штатов, принимаемые во исполнение

ее, и все договоры, которые заключены или будут

заключены властью Соединенных Штатов, становятся

верховным правом страны...».

В системе налогового права федеративного

государства принцип верховенства федерального

права представляет интерес, прежде всего как

основополагающий для налоговой системы,

построенной в соответствии с принципом налогового

федерализма, и обеспечивающий взаимодействие

налогового права федерации и ее субъектов

Б) Принципы налогового права:

• Принцип взимания налогов в публичных целях.

Франция: ст. 13 Декларации 1789г. (Конституция

Франции) говорится: «На содержание вооруженной

силы и на расходы по содержанию администрации

необходимы общие взносы; они должны

распределяться равномерно между всеми гражданами

сообразно их состоянию».

США: ст 1 Конституции: «Конгресс имеет право:

вводить и взимать налоги пошлины, сборы и акцизы

для того, чтобы выплачивать долги и обеспечивать

совместную оборону и общее благоденствие

Соединенных Штатов...» (ч. 8).

В соответствии с данным принципом финансовые

средства, получаемые от установленных

государством налогов, могут использоваться только

для целей государственной политики. Это положение

конституции является основополагающим для любого

финансового закона, регулирующего

государственные расходы в стране.

• Принцип справедливого налогообложения.

Этот принцип означает распределение налогового

бремени сообразно возможностям

налогоплательщиков.

Италия: ст. 53 Конституции устанавливает: «Все

обязаны участвовать в государственных расходах

сообразно своей налоговой платежеспособности».

США: Статья 1 Конституции гласит: «...Все сборы,

пошлины и акцизы должны быть единообразны

повсеместно в Соединенных Штатах» (ч. 8»..

Принцип справедливого налогообложения

определяет единые правовые условия взимания

налога и единые требования к налоговым законам.

Налогообложение должно быть единообразным по

каждому виду налогов на всей территории

государства. На основе этого принципа формируется

единая налоговая система. В федеративных

государствах единообразие налогов представляет

собой необходимое условие не только их

эффективности, но и нормального функционирования

налоговых систем субъектов федерации.

•Принцип учреждения налога путем принятия

парламентского закона.

Испания: ст. 133 Конституции говорится: «1. Право

инициативы в установлении налогов принадлежит

исключительно государству в силу закона. 2

Автономное сообщество и местные корпорации могут

устанавливать и взимать налоги в соответствии с

Конституцией и законами. 3. Всякое налоговое

преимущество, касающееся государственного

налогообложения, должно определяться законом. 4.

Государственные власти могут сокращать

финансовые обязательства и осуществлять расходы

только в соответствии с законами».

Франция: В ст. 34 Конституции устанавливается:

«Законы принимаются Парламентом. Закон

устанавливает нормы, касающиеся ставок и способов

взимания всякого рода налогов..».

18. Виды налогов. Общая характеристика основных

видов налогов в РФ и зарубежных странах.

Классификация налогов. 1) Прямые (взимаются в

процессе приобретения и накопления матер благ,

пример – подоходный нал) и косвенные (взимаются в

процессе расходования матер благ, пример – НДС). 2)

Личные (уплачиваются с действительно полученного

дохода или прибыли) и реальные (облагается

предполагаемый средний доход налогопл-ка, пример

– единый налог на вмененный доход). 3)

Раскладочный (устанавливаются исходя из

потребности покрытия расхода, сейчас таких нет

почти) и количественный (устанавливается из

возможности налогопл-ка заплатить налог). 4)

Федеральные, региональные и местные. 5) Целевые –

финансируются конкретные расходы бюджета

(бывший ЕСН). 6) Регулярные и разовые (налог с

имущ-ва, переходящего в порядке наследования или

дарения).

Чаще всего налоги классифицируют по субъектам

платежа: ФИЗ ЛИЦА. 1) Налог на доходы физ л.

Глава 23 НК. Основной среди налогов с населения.

Общегосударственный, построен на резидентском

принципе, т е тест физ присутствия (не < 183 дней,

если меньше, то огранич нал обяз-ть – только с

доходов, полученных от источников в РФ). Налогооб-

ю подлежит доход как в денежной, так и в натур

форме за календарный год. Доход м б получен

непосредственно из кассы или на расчетный счет

либо косвенно в форме оплаты счетов налогопл-ка.

Также облагаются некот привилегии и блага типа

получение без% ссуд и займов по льготным ставкам и

др. Любые получаемые налогопл-ком суммы или

имущ-во являются для целей налогооб-я его доходом,

если они не входят в исчерпывающий перечень

необлагаемых доходов в НК. Материальная выгода –

наоборот, учитываются только те виды экономии, к-

ые прямо указаны в НК. Нал период – календ год. Нал

база – кассовый метод (доход – это суммы,

действительно полученные плательщиком в

конкретном периоде в той или иной юр форме).

Льготы: доходы налогопл-ка чаще уменьшаются на

суммы необлагаемого минимума (равен прожиточн

минимуму). Соц вычеты даются на обучение (свое +

детей), лекарства и лечение (перечень установлен

Прав-вом). Также есть вычеты на суммы, полученные

от продажи имущ-ва в т.ч недвижимого, расходы на

строительство и приобретение жилья, затраты на

покупку ценных бумаг. + вычеты для ИП, авторские

вознаграждения. Ставка по пропорциональному

методу – 13%. Нерезидент – 30%. Выигрыши и призы

> 4000 руб; процентные доходы по вкладам в банках

в части превышения суммы, рассчитанной исходя из

действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

суммы экономии на процентах при получении

налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в

части превышения суммы указанных в НК – всё это

35%. Доходы от долевого участия в деятельности

организаций, полученных в виде дивидендов – 9%.

Срок представления декларации – 30 апреля, чаще

налог исчисляют и удерживают налоговые агенты. 2)

Налоги на имущ-во физ л. Единственный налог, к-ый

не в НК, а в ФЗ. Базируется на территор принципе.

Подлежит недвижимость. Нал база определяется на

основе инвентаризационной стоим недвиж по

состоянию на 1 января года нал периода, ставка

изменяется в зависимости от нал базы, т.е. налог –

прогрессивный. Льготы – инвалиды, особые заслуги

итд. Исчисляют налог – нал органы. Ср-ва от налога

зачисляются в полном объеме в местные бюджеты. 3)

Налог на имущ-во, переходящее в порядке

наследования или дарения. Он отменен, но часть

объекта налогооб-я включена в объект налога на

доходы физ л. Освобождаются – члены семьи.

ЮР ЛИЦА. 1) Налог на прибыль организаций.

Субъекты: Российские организации; Иностранные

организации, которые осуществляют деятельность в

РФ через постоянные представительства и (или)

получают доходы от источников в РФ. Объект -

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль

- это: для российских организаций - полученные

доходы, уменьшенные на величину произведенных

расходов; для иностранных организаций,

осуществляющих деятельность в РФ через

постоянные представительства, - полученные через

представительства доходы, уменьшенные на

величину произведенных представительствами

расходов; для иных иностранных организаций -

доходы, полученные от источников в РФ. Методы

учета доходов и расходов: метод начисления и

кассовый метод. Налоговой базой признается

денежное выражение прибыли, подлежащей

налогообложению. Прибыль, подлежащая

налогообложению, определяется нарастающим

итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом)

периоде получен убыток в данном периоде налоговая

база признается равной нулю. Убытки принимаются в

целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения налоговой базы: по

доходам, полученным от долевого участия в других

организациях; налогоплательщиками,

осуществляющими деятельность, связанную с

использованием объектов обслуживающих

производств и хозяйств; участников договора

доверительного управления имуществом; по доходам,

получаемым при передаче имущества в уставный

(складочный) капитал (фонд, имущество фонда); по

доходам, полученным участниками договора

простого товарищества; при уступке (переуступке)

права требования; по операциям с ценными

бумагами. Налогоплательщики исчисляют налоговую

базу на основе данных налогового учета. Налоговая

ставка устанавливается в размере 20%, за

исключением некоторых случаев, когда применяются

иные ставки налога на прибыль.При этом: 2% - фед

бюджет, 18% - субъекта. Налоговая ставка налога,

подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ,

законами субъектов может быть понижена для

отдельных категорий налогоплательщиков, но не

ниже 13,5 %. Налоговые декларации по итогам года

представляются не позднее 28 марта следующего

года. 2) Налог на имущ-во организаций. Субъект -

организации, имеющие имущество, признаваемое

объектом налогообложения. Предмет. Для

российских организаций - движимое и недвижимое

имущество (в т.ч. переданное во временное владение,

в пользование, распоряжение, доверительное

управление, внесенное в совместную деятельность

или полученное по концессионному соглашению),

учитываемое на балансе в качестве объектов

основных средств. Для иностранных организаций,

осуществляющих деятельность в РФ через

постоянные представительства - движимое и

недвижимое имущество, относящееся к объектам

основных средств, имущество, полученное по

концессионному соглашению. Для иностранных

организаций, не осуществляющих деятельности в РФ

через постоянные представительства - находящееся

на территории РФ и принадлежащее иностранным

организациям на праве собственности недвижимое

имущество и полученное по концессионному

соглашению недвижимое имущество. Не признаются

объектами налогообложения: земельные участки и

иные объекты природопользования (водные объекты

и другие природные ресурсы); имущество,

принадлежащее на праве оперативного управления

19. Налоговые правоотношения

Налоговые отношения - властные отношения по

установлению, введению и взиманию налогов и

сборов в Российской Федерации, а также отношения,

возникающие в процессе налогового контроля,

обжалования актов налоговых органов, действий

(бездействия) их должностных лиц и привлечения к

ответственности за совершение налогового

правонарушения.

- обязанность платить налоги имеет публично--

правовой, а не частноправовой характер.

- суть взаимоотношений участников налоговых

отношений состоит не в подчинении

налогоплательщиков налоговым органам

(субординации), а в подчинении обеих сторон закону.

- метод их регулирования — метод властных

предписаний.

Участниками налоговых правоотношений выступают

субъекты хозяйственной деятельности и

государственные органы. (ст. 9НК)

Основные

1) Субъекты хозяйственной деятельности –

налогоплательщики, налоговые агенты

Налогоплательщик (субъект налогообложения) — это

лицо, на котором лежит юридическая обязанность

уплатить налог за счет собственных средств.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что

налогоплательщиками и плательщиками сборов

признаются организации и физические лица, на

которых в соответствии с Кодексом возложена

обязанность уплачивать налоги и сборы (ст. 19 части

первой НК РФ)

Налоговый агент - лицо, на которых

законодательством возложена обязанность исчислять

налог с сумм, выплачиваемых ими

налогоплательщику, удерживать этот налог и

перечислять его в бюджет или внебюджетные фонды.

Иногда вместо понятия «налоговый агент»

используется синонимичное понятие «фискальный

агент».

Группы налогоплательщиков:

- Физические лица и юридические лица (организации-

налогоплательщики)

- Резиденты и нерезиденты

- Единые и консолидированные (группа предприятий,

самостоятельных юридических лиц, связанных между

собой организационно, финансово и технически.

Могут быть и физические лица, например, супруги).

- Независимые и взаимозависимые (физические лица

и организации, отношения между которыми могут

оказать непосредственное влияние на условия

представляемых ими лиц: одно лицо непосредственно

или косвенно участвует в имуществе другого лица

(организации) и доля такого участия составляет более

20%; одно физическое лицо подчиняется другому по

должностному положению; лица состоят в брачных

отношениях, отношениях родства или свойства,

усыновителя и усыновленного, а также попечителя и

опекаемого)

2 Государственные органы, обладающие

полномочиями контроля и управления в налоговой

сфере – налоговые органы, органы государственных

внебюджетных фондов, таможенные органы,

финансовые органы

Факультативные

- Лица, обеспечивающие перечисление и сбор

налогов – банки, сборщики налогов и сборов

- Лица, предоставляющие профессиональную помощь

– представители, налоговые консультанты

- Лица, представляющие необходимые данные –

нотариусы, регистрационные органы, органы

лицензирования

- Лица, участвующие в мероприятиях налогового

контроля – судьи, нотариусы, регистрационные

органы, процессуальные лица

- Правоохранительные органы – органы МВД