Шпоры по финансовому

Подождите немного. Документ загружается.

Основные права и обязанности налогоплательщиков

Основой правового статуса налогоплательщика

является конституционная обязанность платить

налоги и сборы: «каждый обязан платить законно

установленные налоги и сборы» (ст. 57 Конституции

РФ).

- В широком смысле права плательщиков налогов и

сборов — это права на реализацию в

законодательстве основных (конституционных)

принципов налогообложения.

- Однако под правами налогоплательщиков понимают

также конкретные правила их взаимоотношений с

налоговыми органами, имеющие целью

гарантировать соблюдение гражданских,

экономических, социальных прав и интересов

граждан в налоговых отношениях.

основные права налогоплательщиков. (ст 21 НК)

1) право на информацию;

2) право на вежливое и уважительное отношение;

3) право на беспристрастное применение закона;

4) право на признание действий добросовестными;

5) право на конфиденциальность и невмешательство;

6) право на справедливое рассмотрение споров;

7) право применять налоговое законодательство

наиболее выгодным для налогоплательщика

способом.

Обязанности налогоплательщиков (ст 23 НК)

Основные

- платить налоги и сборы, правильно исчислять,

уплачивать в полном объеме, уплачивать

своевременно, уплачивать в установленном порядке

- вести в установленном порядке учет доходов,

расходов, объектов налогообложения

- представлять налоговые декларации и необходимые

сведения

- устранять выявленные нарушения

Факультативные

- Встать на налоговый учет

- Сообщать налоговым органам о существенных

изменениях своего положения

- Хранить документацию, связанную с

налогообложением

- Представлять налоговым or ранам документы и

информацию

- Не препятствовать законным действиям

должностных лиц налоговых органов

Меры принуждения к уплате налогов:

- Правовосстановителъные меры обеспечивают

исполнение налогоплательщиком его обязанностей по

уплате налогов, а также возмещение ущерба от их

несвоевременной и неполной уплаты. К таким мерам

относится взыскание недоимки и пеней. Взыскание

недоимки и пени не является наказанием за налоговое

правонарушение.

- карательные меры принуждения возлагают на

нарушителей налогового законодательства

дополнительные выплаты в качестве наказания.

Наказание за налоговое правонарушение может быть

выражено не только в наложении дополнительных

выплат (штрафов), но и в применении иных мер

воздействия.

Юридическая ответственность за нарушения

налогового законодательства — это комплекс

принудительных мер воздействия карательного

характера, применяемых к нарушителям в качестве

наказания в установленных законодательством

случаях и порядке.

Объектом налогового правоотношения является то,

по поводу чего возникает налоговой правоотношение

- обязательный безвозмездный взнос, налог, сбор,

размер которого определяется установленными

законодательством о налогах и сборах правилами.

20. Юридическое определение налога. Элементы

юридического состава налога.

Определение ст 8 ч 1 НК, налог – это обязательный,

индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с

организаций и физ л в форме отчуждения

принадлежащих им на праве собственности, хоз

ведения или оперативного управления денежных ср-в

в целях финансового обеспечения д-ти гос и (или)

муниц образований.

Существенные элементы налога (т.е состав налога,

без которого он не м считаться определенным)

1) Субъект – лицо, на к-ом лежит юрид обязанность

уплатить налог за счет собственных ср-в. Носитель

налога – лицо, к-ое несет тяжесть налогооб-я в

конечном итоге. В Рф запрещено использовать

налоговые оговорки, чтобы переложить обязанность

по уплате налога на др лицо. Виды: а) Резиденты

(полная нал обязан, т.е налогооб-ю подлежат доходы,

полученные ак на тер гос-ва, так и за пределами) –

имеют постоянное местопребывания в опред гос-ве.

Для определения используется тест физ присутствия,

для юр л – тест инкорпорации, т.е место регистрации.

Нужно пробыть 183 дня. Б) Нерезиденты (огранич

нал обязан, т.е только доходы, полученные из

источников в данном гос-ве). Источник дохода

находится там, где налогопл-к ведет эконом д-ть или

эксплуатирует приносящую доход собственность,

независимо от того, как и где проводятся денежные

выплаты.

2) Объект – юр факты (действия, события и

состояния), к-ые обусловливают обязанность

субъекта платить налог. Пример – сделка купли-

продажи, получение дохода. Предмет – признаки

фактического хар-ра, к-ые обосновывают взимание

налога. Пример – земельный участок.

3) Нал база – показатель, к-ый количественно

выражает предмет налогооб-я, величина, к к-ой

непосредственно применяется ставка налога. Нужна,

чтобы определить масштаб налога, т.е физ хар-ку, к-л

параметр измерения.

4) Нал период – срок, в теч к-ого завершается процесс

формирования нал базы, окончательно определяется

размер нал обяз-ва. В НК – календарный год или др

период. Не путать с отчетным периодом – срок

подведения итогов составления отчетности и

представления в нал орган.

5) метод учета базы налогооб-я. А) Кассовый

(присвоения) – доходом объявляются все суммы,

действительно полученные в конкретном периоде,

расходы – реально выплаченные суммы (пример –

получил бабло в кассе налом) Б) накопительный

(метод чистого дохода) – доходом признаются все

суммы, право на получение к-ых возникло в

конкретном налоговом периоде вне зависимости от

того, получены ли они в действительности (пример –

оценка наследственного имущ-ва на момент открытия

наследства).

6) Единица налогооб-я – единица масштаба, к-ая

использ для колич выражения нал базы (пример для

тачек – мощность движка).

7) Ставка налога – размер налога на единицу

налогооб-я. Бывают Твердые и процентные;

маржинальные (непосредственно указаны в нпа о

налоге), фактические (отношение уплаченного налога

к нал базе) и экономические (отношение уплаченного

налога ко всему полученному доходу).

8) Метод налого-я – порядок изменения ставки налога

в зависимости от роста нал базы. А) равный – равная

сумма, б) пропорциональный – равная ставка, в)

прогрессивный – с ростом базы возрастает ставка, г)

регрессивный – с ростом базы уменьш ставка

(СПАСИБО, КЭП!). Пример – пошлина за подачу

исковых заяв, чем б сумма иска, тем м %.

9) Порядок исчисления налога. А) сам налогопл-к

(нал на прибыль организ, НДС, акцизы, нал на имущ-

во организ), Б) нал агент (ндфл, ндс с иностр и др. Тут

типа работодатель должен), в) Нал органы (налог на

землю и налог на имущ-во физ л).

10) Способы, сроки и порядок уплаты. Уплата по

декларации – налогопл-к предоставл в нал орган

заявление о своих нал обяз-вах. Нал орган

рассчитывает и вручает извещение о его уплате. Ч

целью приблизить момент уплаты налога к моменту

получения дохода устанавливают обязанность уплаты

промежуточных (авансовых) взносов налога. Уплата

налога у источников дохода – автоматическое

удержание, безналичный способ. Кадастровый

способ, кадастр – реестр, к-ый устанавливает

перечень типичных объектов, классифицируемых по

внешним признакам, и определяет среднюю

доходность объекта. СРОК. Может определяться

календ датой, истечением времени со дня события, к-

ое обусловливает обязанность уплатить налог; и м б

приурочена к к-л событию или действию. Налог д б

уплачен в валюте РФ. М б особый порядок (пример –

акцизные марки).

Есть еще факультативные элементы типа льготы,

ответственность за правонаруш, порядок возврата

неправильно удержанных сумм.

11) Льготы - преимущества, предоставляемые

отдельным категориям налогопл-ов. А) изъятия –

выведение из-под налогооб-я отдельных предметов

(объектов), Б) Скидки – льготы, сокращающие базу,

в) освобождение – уменьшение нал ставки или

окладной суммы.

21. Ответственность налогоплательщика и налоговых

органов за нарушения законодательства о налогах

сборах в РФ и з/с.

В РФ: Налоговое закон-во, регулируя общественные

отношения, возникающие в связи с уплатой налогов,

устанавливая права и обязанности субъектов

налоговых отношений, предусматривает применение

различных мер гос принуждения в случаях

нарушения субъектами налоговых п/о.

Порядок уплаты налогов обеспечивается

применением финансовой, административной,

уголовной и дисциплинарной ответственности, то

есть применяются различные виды юридической

ответственности. Для наступления юридической

ответственности, в том числе и за нарушение

налогового законодательства, необходимо наличие

четырех условий:

* противоправное поведение;

* наличие вреда (ущерба);

* причинная связь между противоправным

поведением и наступившим вредом (ущербом);

* вина нарушителя установленных правил поведения.

НК РФ установил ответственность

налогоплательщика за нарушение налогового

законодательства (Глава 16 ст.ст. 116-127).

Налогоплательщик, нарушивший налоговое

законодательство, несет финансовую ответственность

в виде применения финансовых санкций:

1. взыскание всей суммы сокрытого или заниженного

дохода (прибыли) либо суммы налога за иной

скрытый или неучтенный объект налогообложения и

одновременно штрафа в размере той же суммы, при

повторном нарушении - соответствующей суммы;

при установлении судом факта умышленного

сокрытия или занижения дохода (прибыли)

приговором или решением суда по иску налогового

органа или прокурора может быть взыскан в

федеральный бюджет штраф в пятикратном размере

сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

2. штраф за каждое из следующих нарушений:

- за отсутствие учета объектов налогообложения и за

ведение учета объекта налогообложения с

нарушением установленного порядка, повлекшее за

собой сокрытие или занижение дохода за

проверяемый период - в размере 10% доначисленных

сумм налога;

- за непредоставление или несвоевременное

предоставление в налоговый орган документов,

необходимых для начисления, а также уплаты

налогов в размере 10% причитающихся к уплате по

очередному сроку суммы налога;

- взыскание пени с налогоплательщика в случае

задержки уплаты налога в размере определенного %

неуплаченной суммы налога за каждый день

просрочки платежа, начиная с установленного срока

уплаты выявленной задержанной суммы налога, если

законом не предусмотрены другие размеры пени.

Взыскание пени не освобождает налогоплательщика

от других видов ответственности.

Уголовная ответственность налогоплательщика за

нарушение налогового законодательства

В ук РФ имеются две статьи (ст.ст. 198, 199 УК РФ),

предусматривающие уголовную ответственность за

уклонение от уплаты налога. Так, напр, уклонение

физ лица от уплаты налога или страхового взноса в

гос внебюджетные фонды предусматривает

наказание:

1. Лишение свободы на срок до двух лет;

2. Лишением свободы на срок до пяти лет.

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов

в государственные внебюджетные фонды с

организаций предусматривает наказание:

1. лишение свободы на срок до четырех лет;

2. лишение свободы на срок от двух до семи лет с

лишением права занимать определенные должности

или заниматься определенной деятельностью на срок

до трех лет.

В ст112 НК РФ установлены обстоятельства,

смягчающие и отягчающие ответственность за

совершение налогового правонарушения: совершение

нарушения вследствие тяжелых личных или

семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или

принуждения либо в силу материальной, служебной

или иной зависимости и иные обстоятельства,

которые судом могут быть признаны смягчающими

ответственность. Отягчающим обстоятельством

является повторное привлечение к ответственности за

аналогичное правонарушение.

При наличии хотя бы одного смягчающего

ответственность обстоятельства размер штрафа

уменьшается в два раза, а отягчающего —

увеличивается на 100%.

Ответственность органов: (ст. 35, 37 НК РФ):

Налоговые органы несут ответственность за убытки,

причиненные налогоплательщикам, плательщикам

сборов и налоговым агентам вследствие своих

неправомерных без/действий (решений), а равно

неправомерных без/действий (решений) должностных

лиц и других работников указанных органов при

исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам

сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за

счет федерального б-та в порядке, предусмотренном

НК РФ и др ФЗ.

В ЗС:

Всего в ЗС 2 осн вида ответственности за нарушение

налогового законодательства:

- Административная

- Уголовная

Если санкции предусмотрены в административном з-

не – значит административная; если в уголовном –

уголовная. Однако есть спец налоговые з-ны (UK,

Фр.), где тоже устанавливается ответственность.

ФРГ: УК ФРГ, Положение о налогах и платежах 1977,

З-н об админ правонарушениях. Осн источником явл-

ся Положение о налогах и платежах: предусматривает

угол и админ ответств-ть. Напр., неумышленное

уклонение от уплаты налогов, неправильное ведение

бух отчетности – адм ответственность – штраф. Угол

ответствен-ть: уклонение от уплаты налогов;

нарушение таможенных правил; укрывательство им-

ва с целью уклонения

UK: З-н об управлении налогами 1970; з-ны об

отдельных видах налогов и др. В этих актах

предусмотрены след нарушения: несообщение о

полученных доходах в налоговую службу (штраф);

неуплата подоходного или налога на прирост

капитала (штраф); предоставление в налоговую

ложной инфы (штраф); незаконный импорт/экспорт

(штраф + тюремка).

ФР: Общий кодекс о налогах; УК Фр.: сознательное

пренебрежение сроками подачи декларации;

искажение части суммы, подлежащей

налогообложению; уклонение от налогообложения

путем заключения сделки без соотв фин документов;

незаконное получение от гос-ва возврата налогов – за

все это штраф + тюремка. + м.б. предусмотрены доп

наказания: запрет на участие в работе налоговых

органов;

22. Правовое положение Федеральной Налоговой

Службы, её структура и полномочия

Является федеральным органом исполнительной

власти, осуществляющим функции по контролю и

надзору за соблюдением законодательства

Российской Федерации о налогах и сборах, за

правильностью исчисления, полнотой и

своевременностью внесения в соответствующий

бюджет налогов и сборов, в случаях,

предусмотренных законодательством Российской

Федерации, за правильностью исчисления, полнотой

и своевременностью внесения в соответствующий

бюджет иных обязательных платежей, а также за

производством и оборотом этилового спирта,

спиртосодержащей, алкогольной и табачной

продукции и за соблюдением валютного

законодательства Российской Федерации в пределах

компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба находится в ведении

Министерства финансов Российской Федерации.

Правовй статус регулируется : Постановлением

Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от

08.12.2010) "Об утверждении Положения о

Федеральной налоговой службе", Законом РФ от

21.03.1991 N 943-1 (ред. от 27.11.2010) "О налоговых

органах Российской Федерации", Указом Президента

РФ от 31 декабря 1991 N 340 «О Государственной

налоговой службе Российской Федерации», которым

органы Государственной налоговой службы были

выведены из подчинения финансовых органов.

ФНС является уполномоченным федеральным

органом исполнительной власти, осуществляющим

государственную регистрацию юридических лиц,

физических лиц в качестве индивидуальных

предпринимателей и крестьянских (фермерских)

хозяйств, а также уполномоченным федеральным

органом исполнительной власти, обеспечивающим

представление в делах о банкротстве и в процедурах

банкротства требований об уплате обязательных

платежей и требований Российской Федерации по

денежным обязательствам. Предоставление лицензий,

в подведомственной сфере. Организация

деятельности Федеральной налоговой службы как

единой централизованной системы налоговых

органов основывается на организационных

принципах. К общим принципам относятся:

законность; демократизм (народовластие); гуманизм;

гласность; национальное равноправие; уважение прав

и свобод личности; сочетание единоначалия и

коллегиальности; профессионализм;

подконтрольность и подотчетность высшим органам

государственной власти; научный подход к

управленческой деятельности; недопустимость

ограничения их деятельности решениями

политических партий и общественных объединений,

преследующих политические цели. К числу

организационных принципов относят: единства,

централизации, независимости, самоначисления

(Сущность последнего заключается в том, что

налогоплательщик сам определяет налогооблагаемую

базу, рассчитывает налог и уплачивает его в бюджет,

а налоговые органы осуществляют только контроль за

правильностью исчисления, полнотой и

своевременностью внесения в соответствующий

бюджет налогов и других обязательных платежей.

Полномочия- контроль и надзор за соблюдением;

- законодательства о налогах и сборах, в т.ч. НК,

правильностью оплаты налогов и сборов(основное);

- предоставление деклараций об объемах

производства и оборотах этила, алкоголя и табака

осуществлением валютных операций резидентами и -

нерезидентами, не являющимися кредит.

организациями

- соблюдением требования к контрольно-кассовой

технике, ее регистрации и применении

- полнота учета выручки в организациях и индивид.

предпринимателях

- проведение лотерей и целевым использованием

выручки.

Структура:

- Руководитель

- Зам.рук (сейчас -6 штук)

- Аналитическое управление

- Контрольное управление

- Управление налогообложения

- Управление кадров

- Финансовое управление

- Управление информатизации

- Правовое управление

- Управление урегулирования задолженности и

обеспечения процедур банкротства

- Управление досудебного аудита

- Административно-контрольное управление

- Управление имущественных налогов

Федеральную налоговую службу возглавляет

руководитель, назначаемый на должность и

освобождаемый от должности Правительством

Российской Федерации по представлению Министра

финансов Российской Федерации. Руководитель

Федеральной налоговой службы несет персональную

ответственность за выполнение возложенных на

Службу задач и функций. Руководитель Федеральной

налоговой службы имеет заместителей, назначаемых

на должность и освобождаемых от должности

Министром финансов Российской Федерации по

представлению руководителя службы. Количество

заместителей руководителя Службы устанавливается

Правительством Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные

органы являются юридическими лицами, имеют

бланк и печать с изображением Государственного

герба Российской Федерации и со своим

наименованием, эмблему, иные печати, штампы и

бланки установленного образца, а также счета,

открываемые в соответствии с законодательством

Российской ФедерацииФедеральная налоговая

служба и ее территориальные органы являются

юридическими лицами, имеют бланк и печать с

изображением Государственного герба Российской

Федерации и со своим наименованием, эмблему,

иные печати, штампы и бланки установленного

образца, а также счета, открываемые в соответствии с

законодательством Российской Федерации

23. Правовое регулирование налогов, уплачиваемых

физическими лицами в РФ.

К ним относятся: налог на доходы фих лиц; на им-во

физ лиц; на им-во физ лиц, переходящее в порядке

наследования или дарения + иные.

Налог на доходы физ лиц (гл 23 НК РФ):

Этот налог взимается на всей территории РФ по

единым ставкам. Это исключительно федеральный

налог (т.е. местных налогов на доходы физ лиц быть

не может). Поступления от данного налога

начисляются бюджеты субъектов (70% от налога) и

федер б-т (30%). Полную налоговую обяз-ть несут

лица, проживающие на территории РФ не менее 183

дней в календарном году. Если меньше – то

неполную, что значит уплату налогов полученных

только от источников в РФ. Т.о. налогообложению в

РФ подлежат доходы, полученные:

- резидентами РФ, где бы то ни было

- от источников в РФ независимо от национального

или юр статуса их получателей

Облагается налогом доход в денежной, натуральной

форме и в форме материальной выгоды (экономии) за

календарный год.

В НК РФ предусмотрены льготы для

налогоплательщиков (скидки + изъятия): вычет из

совокупного дохода на содержание ребенка;

социальные вычеты (напр налоговая база м.б.

уменьшена на суммы, уплаченные за обучение в

Вузах); имущественные вычеты и др. При

определении совокупного дохода, доходы

налогоплательщика уменьшаются на сумму т.н.

необлагаемого минимума, который совпадает с

МРОТом.

Ставки:

- доходы осн видов деят-ти – 13% независимо от

общей суммы совокупного дохода

- доходы нерезидентов – 30%

- на призы, выигрыши – 35%

- на доходы физ лиц от долевого участия в деят-ти

организаций – 9%

Налог на доходы исчисляют и удерживают налоговые

агенты.

Налоги на им-во физ лиц:

В наст вр налогообложению подлежит недвижимость

(жилые дома, кравтиры, дачи, гаражи и иное),

независимо от нац или юр статуса ее собственника.

Ставки налога изменяются в зависимости от размера

базы, т.е. налог явл-ся прогрессивным. ФЗ

устанавливает лишь предельные ставки налогов, а

орг-ны МСУ могут его дифференцировать. Льготы

предоставляются инвалидам, пенсионерам, ВОВ и др.

Данный налог плательщик уплачивает

самостоятельно в два срока – к 15 сентября и 15

ноября года, за которые производится оплата.

Налог на им-во, переходящее в порядке

наследования/дарения:

До 2006 такого налога не было. Ныне налог на им-во,

переходящее в порядке наследования/дарения

отменен, однако часть объекта налогообложения

данным налогом включена в объект налога на доходы

и физ лиц. Так, доходы, полученные в натуральной и

денежной формах, полученные в порядке дарения

недвижимого им-ва, ТС, акций, долей, паев, бедет

облагаться налогов на доходы физ лиц по ставке 13%.

Данные налог не уплачивается, если даритель и

одаряемый явл-ся членами семьи или близкими

родственниками в соотв-вии с СК РФ.

24. Правовое регулирование налогов, уплачиваемых

организациями в РФ.

Наиболее важные налоги организаций: налог на

прибыль; НДС; акцизы; налог на им-во. + для

предприятий, производящих и продающих алкоголь

также сборы за выдачу лицензий и за право

производства и оборота такой продукции. Для

добывающих отраслей – налог на добычу полезных

ископаемых. Налог на прибыль (гл 25 НК РФ):

Этот вид налога явл-ся прямым, личным, основанным

на принципе резидентства. Резидентами,

уплачивающими налог с прибыли, полченной как в

РФ, так и за рубежом, явл-ся юр лица,

зарегистрированные в соотв-вии с действующим

закон-вом РФ. Иностранные юр лица уплачивают

данный налог на прибыль, полученную от деят-ти

через пост представ-во, а также налог на доходы,

полученные из источников в РФ.

Филиалы и иные обособленные подразделения

российских организаций испоняют обяз-ти этих

организаций по уплате налога на прибыль по месту

их нахождения.

Не явл-ся плательщиками налога на прибыль малые

предприятия, применяющие упрощенную систему

налогообложения, учета и отчетности + организ-ии,

ведущие предпринимат деят-ть в сферах, для которых

предусмотрена уплата единого налога на вмененный

доход. Прибыль организации = доходы – расходы

(база для данного налога). Доход организации явл-ся

сложением дохода от реализации продукции (работ,

услуг) и имущественных прав, и дохода от

внереализационных операций, т.е.

непроизводственной (неосновной) деят-ти (напр.,

сдача им-ва в аренду, доходы от долевого участия в

др предприятиях и т.п.). Налог на прибыль явл-ся

шедулярным налогом (т.е. подоходным налогом,

который взимается не с совокупного дохода

налогоплательщика, а по частям (шедулам) с

разделением источников дохода). НК

предусматривает 3 шедулы (части):

1. прибыль от основной деят-ти

2. дивиденды

3. доход от отдельных видов долговых обяз-в

С 2002 года осн ставка налога устанавливается в

размере 24% (6,5% - в федер б-т, 17,5% - в

региональный б-т). Законодат орг-ны субъектов

вправе изменять ставку для зачисления в

региональный б-т, но только в сторону понижения

причем ставка не м.б. понижена более, чем на 4%.

В отношении дивидендов применяются след виды

ставок:

a) 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов

от российских организаций российскими

организациями и физ лицами – резидентами РФ

b) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов

от российских организаций иностранными

организациями и наоборот

К доходам от отдельных видов долговых обяз-в

применяются ставки 9% и 15%.

Ставки на доходы иностранных организаций,

несвязанные с деят-тью в РФ через постоянное

представительство – 20%, 10% - от использования,

содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или

др ТС в связи с осущ-ем международных перевозок.

По ставке 0% облагается прибыль ЦБ РФ, полученная

им от осущ-я деят-ти, связанной с выполнением им ф-

ий, предусмотр ФЗ «О ЦБ РФ».Налоговым периодом

считается год.

Налог на им-во организаций:

Налог начисляется на не/движимое им-во

предприятий – резидентов, за искл земельных

участков и др объектов природопользования. Не явл-

ся объектом налогооблож-я им-во, принадлежащее на

праве хоз ведения или оперативного управления

федер органам исп вл-ти, в которых законодательно

предусмотрена военная или приравненная к ней

служба.

У нерезидентов, осущ-щих деят-ть в РФ через

постоянные представит-ва, налогом облагаются осн

ср-ва, находящиеся на территории РФ. У остальных

нерезидентов – принадлежащее им на праве

собственности недвижимое им-во на территории РФ.

Предельный размер ставки на им-во установлен на

федер ур-не и не может превышать 2,2%. Конкретная

ставка устанавливается представительными органами

субъекта РФ.

25. Правовое регулирование налогов, уплачиваемых

физическими и юр лицами.

Наиболее значительные: НДС, акцизы, ЕСН, единый

с/х налог, единый налог на вмененный доход, налог

на игорный бизнес, налог на добычу полезных

ископаемых, водный и земельный налоги,

транспортные налог. НДС (гл 23 НК РФ):

Это косвенный многоступенчатый налог, взимаемый

на всех стадиях производства и реализации товаров.

Налогообложению подлежат как резиденты, так и

нерезиденты, совершаемые на террит РФ операции,

признаваемые объектами налогообложения.

Ставки НДС:

- Нулевая (при экспорте товаров и услуг для офиц

пользования дип представительв)

- Стандартная (18%)

- пониженная (10%- при обложении осн

продовольственных товаров, детских товаров)

- расчетная (при получении авансовых платежей, при

реализации с/х продукции)

Акцизы: Уплачиваются один раз производителем

подакцизного товара и перекладываются на

потребителя. Акцизы устанавлив-ся на спиртное,

ювелирные изделия, табачные изделия, ТС, бензин и

т.п. Действующие ставки акцизов явл-ся

специфическими, устанавливаемые в твердых суммах

к единице измерения подакцизного товара (для

бензина – к одной тонне веса; для алкоты – к одному

литру). Акциз не взимается или возвращается из б-та,

в случае поставок большинства подакцизных товаров

за пределы гос-в-участников СНГ.

В кач-ве особой меры контроля за своевременной

уплатой акциза применяется спец маркировка

акцизными марками и спец региональными марками

табака, алкоты. Акцизы зачисляются в региональные

б-ты в размерах от 50% до 100%.

ЕСН: Единый соц налог заменил собой несколько

видов обязат платежей - страховых взносов (ранее

уплачивались в гос внебюджетные фонды). ЕСН

зачисляется в федер б-т и гос внебюджетные фонды:

Фонд соц страх-я и фонды ОМС. Плательщиками

налога явл-ся работодатели, осущ-щие выплаты

наемным рабочим, предприниматели и адвокаты.

Ставки ЕСН для отдельных групп

налогоплательщиков установлены ФЗ:

- работодатели

- работодатели-с/х товаропроизводители и родовые,

семейные общины малочисленных народов Севера,

занимающиеся традиционными отраслями

хозяйствования

- предприниматели

- адвокаты

Единый с/х налог:

Плательщики – с/х производители и ИП,

производящие с/х продукцию, при условии, что в

общем доходе от реализации товаров доля дохода от

произвденной ими продукции будет не < 70%.

Налоговая ставка – 6%.

Земельные налог:

Он устанавливается н.п.а. представит орг-в муниц

образований. В городах федер значения – в соотв-вии

с Кодексом и з-нами г. Москвы и г. Спб. Но ставки не

могут превышать

а) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных

к землям с/х назначения + занятых жилищным

фондом или предоставленных для жилищного

строительства

б) 1,5% в отношении прочих земельных участков

Земельный налог уплачивают соотв-но физ и юр

лица, обладающие земельными участками. Не

уплачивается с участков, кот выведены/ограничены

из/в оборота: особо ценные объекты культурного

наследия, заповедники, археологическое наследие и

т.п.

Налоговой базой явл-ся кадастровая стоимость

земельных участков.

26. Правовое рег-е внутр.гос.займов. Виды

гос.займов.

Государственные займы являются основной формой

государственного кредита.

Проведение гос.займов осущ-ся в форме выпуска

различных ценных бумаг (наиболее

распространенные – облигации

внутр.гос.займа,удостоверяющие долговое обяз-во

гос-ва и дающие право владельцу по истечении

опр.срока получить обратно сумму долга и

проценты). Правовую основу выпуска и размещения

долговых ценных бумаг образуют ФЗ «О рынке

ценных бумаг» (1996) и ФЗ «Об особенностях

эмиссии и обращения гос. и муницип. ценных бумаг»

(1998).

Оформление гос. займов может осуществляться

двумя видами ценных бумаг:

- облигациями

- казначейскими обязательствами (векселями).

Облигации представляют собой долговое

обязательство государства, по которому в

установленные сроки возвращается долг и

выплачивается доход в форме процента или

выигрыша. Они могут быть обезличенными (для

покрытия бюджетного дефицита) и целевыми (под

конкретные проекты).

Облигация имеет номинальную стоимость –

обозначенную сумму долга – и курсовую цену, по

которой она продается и перепродается в зависимости

от ее доходности, надежности и ликвидности.

Казначейские обязательства (вексели)- размещаемый

на добровольной основе среди населения и юр.лиц

видгос.ценных бумаг, удостоверяющие внесение ее

держателями денежных средств в бюджет и дающих

право на получение фиксированного дохода в течение

всего срока владения.Эмитент – МинФин. Имеют

характер долгового обязательства, направленного

только на покрытие бюджетного дефицита. Выплата

дохода осуществляется в форме процентов.

По срокам действия гос.займы могут быть:

- краткосрочные (срок погашения до одного года),

- среднесрочные (от 1 до 5 лет),

- долгосрочные (свыше 5 лет).

По субъктам эмиссии:

Выпускаемые Правительством РФ, прав-ми

субъектов, органами МСУ.

По праву эмиссии:

- государственные

- местные займы.

Гос.займы выпускаются центральными органами

управления. Поступления по ним направляются в гос.

бюджет.Местные займы выпускаются местными

органами управления и направляются в соотв.

местные бюджеты.

По держателям:

1) Реализуемые среди населения

2) Среди юр.лиц

3) Среди физ.лиц и юр.лиц

По форме выплаты дохода:

- процентные,

- выигрышные

- смешанные

- целевые.

По процентным займам доход устанавливается в виде

заемного процента. При этом может устанавливаться

как твердо фиксированная ставка, так и плавающая,

которая изменяется в зависимости от различных

факторов (спроса и предложения на кредитном

рынке).Выплаты процентного дохода осуществляется

на купонной основе. Она может проводиться

ежегодно, раз в полугодие, ежеквартально.

Владельцы выигрышных займов получают доход в

форме выигрыша в момент погашения облигаций, где

доход выплачивается только по тем облигациями,

которые попали в тиражи выигрышей.

В зависимости от методов размещения:

- добровольные

- размещаемые по подписке

- размещаемые во обязательном порядке

В наст.время применятеся только 1й, остальные 2

применялись в первоначальный период развития

гос.кредита до 50-х.

По форме:

Облигационные и безоблигационные.

Облигационные свзязаны с эмиссией ценных бумаг.

Безоблигационные оформляются подписанием

соглашений,договоров, путем записей в долговых

книгах и выдачей особых обязательств.

Обязанность изготовления,хранения и рассылки

облигаций гос.займов – на МинФине. Реализация

ценных бумаг – через банковскую систему.

Доп.классификации:

По характеру погашения задолженности:

- одноразовая выплата

- выплата частями.

В зависимости от обязательств государства по

погашению: займы с правом и без права

долгосрочного погашения. Право долгосрочного

погашения дает возможность государству учитывать

ситуацию на финансовом рынке.

По признаку характера использования ценных бумаг:

Рыночные и нерыночные займы.

Облигации (казначейские обязательства) рыночных

займов свободно покупаются, продаются и

перепродаются на рынке ценных бумаг.

Нерыночные займы не допускают выхода ценных

бумаг на рынок, то есть их владельцы не могут их

перепродавать.

27. Государственный долг: понятие, виды, формы.

Источники регулирования управления гос.долгом.

Государственный долг – долговые обязательства РФ

перед физическими и юридическими лицами,

иностранными гос-ми, международными

организациями и иными субъектами МП, включая

обязательства по гос. гарантиям, предоставленным

РФ. Гос.долг полностью и без условий

обеспечивается всем находящимся в фед.собств-ти

имуществом, составляющим гос.казну.

Формы государственного долга:

- Государственные займы

- Кредитные соглашения и договоры РФ с

кредитными организациями, иностранными

государствами и международными финансовыми

организациями

- Договоры и соглашения о получении бюджетных

кредитов от бюджетов других уровней

- Договоры о предоставлении государственных

гарантий РФ

- Соглашения и договоры РФ о пролонгации и

реструктуризации долговых обязательств РФ

прошлых лет

Виды гос. долга:

- Федеральный

- Гос.долг субъекта РФ

- Муниципальный

Гос.долг субъекта РФ – совок-ть долговых обяз-в

субъекта, которые полностью и без условий

обеспечиваются всем находящимся в собств-ти

субъекта имуществом. Долговые обяз-ва субъекта не

могут превышать 30 лет.

Муницип.долг – совок-ть долговых обяз-в

муниц.образования. Не могут превышать 10 лет.

РФ не несет отв-ти по долговым обяз-вам субъектов и

муниц.образований, если обяз-ва не были

гарантированы РФ (субъекты в отношении друг друга

– то же самое).

В зависимости от субъектов-кредиторов и валюты

платежа:

- Внутренний - кредиторами по внутренним займам

преимущественно выступают физические и юр. лица,

являющиеся резидентами данного госу- дарства.

Выпускаются на национальной валюте.

Внешний – займы, привлекаемые от физических и

юридических лиц, иностранных государств,

международных финансовых организаций в

иностранной валюте, по которым возникают

долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта

погашения займов другими заемщиками.

По срокам:

- Краткосрочный (до 1 года)

- Среднесрочный (от 1 года до 5 лет)

- Долгосрочный (от 5 до 30 лет, для муниципальных

образований до 10 лет)

По объему долговых обязательств:

- Капитальный долг представляет собой всю сумму

выпущенных и невыпущенных долговых

обязательств государства, включая проценты,

которые дол-жны быть, оплачены по этим

обязательствам

- Текущий долг составляют расходы по выплате

долгов кредиторам по всем долговым обязательствам

государства и по погашению обязательств, срок

оплаты которых наступил.

Под управлением гос. и муниц. внутренним долгом

понимается совокупность мероприятий государства и

муниципального образования по выплате доходов

кредиторам и погашению займов, а также порядок,

условия выпуска (выдачи) и размещения долговых

обязательств РФ. Осущ-ся Правительством РФ, в

соответствии с законодательными актами.

БК,ст.98: запрет на изменение условий выпущенного

в обращение гос.займа.

Основные методы управления:

- рефинансирование (т.е. погашение старой

государственной задолжности путем выпуска новых

займов)

- реструктуризация (основной метод, т.е. погашение

долговых обязательств с одновременным

осуществлением заимствований в объемах

погашаемых долговых обязательств с установлением

иных условий обслуживания долговых обязательств и

сроков их погшения)

- конверсия внешнего долга (механизмы,

обеспечивающие замещение внешнего долга другими

видами обязательств, менее обременительных для

экономики государства – должника).

В соотв. с постановлением Прав-ва от 4 марта 1997

«О единой системе управления гос.долгом РФ» в

МинФине создана система управления гос.долгом для

обеспечения снижения стоимости обслуживания гос.

заимствований. МинФину разрешено резервировать

часть поступлений от размещения внешних и внутр.

Гос.ценных бумаг на отдельном счете в ЦБ с

использованием этих средств только для проведения

операций по снижению стоимости обслуживания

гос.долга. Также МинФину разрешено совместно с

ЦБ проводить опреции на внутр.рынке с гос.ценными

бумагами, напрвленные на стабилизацию и

последоват.снижение уровня процентных ставок. На

МинФин возложена обяз-ть обеспечить единство

планирования и учета всех операций по привлечению,

погашению и обслуживанию внешних и внутр.

гос.заимствований.

28. Правовой режим банковской тайны.

Важным аспектом сберегательного дела в любой

стране является правовое регулирование банковской

тайны. В ряде стран, например в США, были приняты

специальные законы, устанавливающие особый

порядок соблюдения банковской тайны и

предоставления информации о вкладах физ лиц.

РФ:содержание банковской тайны регулируется

нормами двух зак. актов: ст. 857 ГК РФ и ст. 26

Федерального закона «О банках и банковской

деятельности» (далее - Закон о банках).

Согласно п. 1 ст. 857 ГК РФ банк гарантирует тайну

банковского счета и банковского вклада, операций по

счету и сведений о клиенте. Одновременно с этим ст.

26 Закона о банках предоставляет право кредитной

организации включать в состав банковской тайны

иные сведения, если это не противоречит

федеральному закону.

С одной стороны, банковская тайна защищает

интересы клиента и запрещает, по общему правилу,

доступ третьих лиц (в том числе государства в лице

государственных органов) к конфиденциальной

информации клиента банка. С другой стороны,

нормы, регулирующие правоотношения, связанные с

банковской тайной, закрепляют на законодательном

уровне исключительные случаи и порядок такого

доступа в интересах государства.

Например, справки по операциям и счетам юр лиц и

граждан, осуществляющих предпр. деятельность без

образования юр лица, выдаются кредитной

организацией:

— им самим;

— судам и арбитражным судам (судьям);

— Счетной палате Российской Федерации;

— органам налоговой службы и налоговой полиции;

— таможенным органам;

— органам предварительного следствия по делам,

находящимся в их производстве, при наличии

согласия прокурора.

Справка по счетам и вкладам физ.лиц выдаются

кредитной организацией:

— им самим;

— судам;

— органам предварительного следствия по делам,

находящимся в их производстве, при наличии

согласия прокурора.

В случае смерти владельцев вкладов и счетов справки

выдаются:

— лицам, указанным владельцем счета или вклада в

завещательном распоряжении, сделанном кредитной

организацией;

— нотариальным конторам по находящимся в их

производстве наследственным делам о вкладах

умерших вкладчиков;

— иностранным консульским учреждениям в случае

смерти иностранных граждан, владельцев счетов.

Особая ответственности по соблюдению банковской

тайны возлагается на Банк России и аудиторские

фирмы, которые не вправе разглашать сведения о

счетах, вкладах, конкретных сделках, операциях,

полученные ими в ходе проводимых проверок, в

результате исполнения контрольных и надзорных

функций и т.п.

За разглашение банковской тайны Банк России,

кредитные, аудиторские и иные организации, а также

их должностные лица и работники несут

ответственность, включая возмещение нанесенного

ущерба.

Статьей 27 Закона предусмотрен порядок наложения

ареста на денежные средства и иные ценности

юридических и физических лиц, находящихся на

счетах и во вкладах или на хранении в кредитной

организации:

— судом или арбитражным судом, судьей;

— по постановлению органов предварительного

следствия при •наличии санкции прокурора.

При наложении ареста кредитная организация

незамедлительно по получении такого решения

названных органов прекращает расходные операции

по данному счету (вкладу) в пределах средств, на

которые наложен арест.

Конфискация денежных средств и других ценностей

может быть произведена на основании вступившего в

законную силу приговора суда.

В действующий порядок предоставления информации

кредитными организациями были внесены изменения

в связи с принятием Федерального закона от 7 августа

2001 г. «О противодействии легализации

(отмыванию) доходов, полученных преступным

путем». В настоящее время подлежат обязательному

контролю операции с денежными средствами или

иным имуществом, если сумма, на которую она

совершается, равна или превышает 600 тыс руб. и

относится к следующим видам операций: 1) операции

с денежными средствами в наличной форме

(например, снятие их со счета или зачисление на счет

юридического лица; покупка или продажа

иностранной валюты; приобретение физическим

лицом ценных бумаг; обмен банкнот и др.); 2)

зачисление или перевод на счет денежных средств,

предоставление или получение кредита (займа),

операции с ценными бумагами, если хотя бы одной из

сторон является физическое или юридическое лицо,

имеющее соответственно регистрацию или место

жительства (нахождения) в государстве, в отношении

которого имеются сведения о незаконном

производстве наркотических средств; 3) операции по

банковским счетам (вкладам): а) размещение

денежных средств во вклад (депозит) с оформлением

документов, удостоверяющих вклад (депозит) на

предъявителя; б) открытие вклада (депозита) в пользу

третьих лиц; в) перевод денежных средств за границу

на счет (во вклад), открытый на анонимного

владельца, и поступление денежных средств из-за

границы со счета (с вклада), открытого на

анонимного владельца; в) зачисление на свой счет

или списание со своего счета денежных средств

юридическим лицом, период деятельности которого

не превышает трех месяцев со дня его регистрации,

либо юридическим лицом, операции по счетам

которого не производились с момента их открытия; 4)

иные сделки с движимым имуществом. Данные

сведения представляются в Комитет РФ по

финансовому мониторингу.

29. Правовое положение Федеральной службы

страхового надзора.

Федеральная служба страхового надзора

(Росстрахнадзор, ФССН) — федеральный орган

исполнительной власти, находящийся в ведении

Министерства финансов.

Федеральная служба страхового надзора является

федеральным органом исполнительной власти,

осуществляющим функции по контролю и надзору в

сфере страховой деятельности (страхового дела).

Федеральная служба страхового надзора образована в

соответствии с Указом Президента РФ № 314 от 9

марта 2004 года «О системе и структуре федеральных

органов исполнительной власти» и Постановлением

Правительства РФ № 330 от 30 июня 2004 года «Об

утверждении Положения о Федеральной службе

страхового надзора».

Федеральную службу страхового надзора возглавляет

руководитель, назначаемый на должность и

освобождаемый от должности Правительством

Российской Федерации по представлению Министра

финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной службы страхового

надзора несет персональную ответственность за

осуществление возложенных на Службу функций.

Руководитель Федеральной службы страхового

надзора имеет заместителей, назначаемых на

должность и освобождаемых от должности

Министром финансов Российской Федерации по

представлению руководителя Службы.

Количество заместителей руководителя Федеральной

службы страхового надзора устанавливается

Правительством Российской Федерации.

Основные функции

- принятие решений о выдаче или отказе в выдаче

лицензий, об аннулировании, ограничении,

приостановлении, восстановлении действия и отзыве

лицензий;

- выдача и отзыв квалификационных аттестатов;

- ведение единого государственного реестра

субъектов страхового дела и реестра объединений

субъектов страхового дела;

- осуществление контроля за соблюдением

субъектами страхового дела страхового

законодательства, в том числе путем проведения

проверок их деятельности;

- осуществление контроля за соблюдением

субъектами страхового дела, в отношении которых

принято решение об отзыве лицензии, сведений о

прекращении их деятельности или об их ликвидации;

- выдача предписаний субъектам страхового дела при

выявлении нарушений ими страхового

законодательства;

- получение, обработка и анализ отчетности,

представляемой субъектами страхового дела;

- обращение в случаях предусмотренных законом в

суд с исками о ликвидации субъекта страхового дела

— юридического лица или о прекращении субъектом

страхового дела — физическим лицом деятельности в

качестве индивидуального предпринимателя;

- обобщение практики страхового надзора, разработка

и представление в установленном порядке

предложений по совершенствованию страхового

законодательства, регулирующего осуществление

страхового надзора.

Структура службы

- Управление надзора и контроля

- Управление предварительного контроля

- Управление учета и экономического анализа

- Управление делами

30.Правовой статус ЦБ РФ и ЗС.

Банковская система входит в более общую категорию

«кредитная система», в которую включается также

парабанковская система (специализ. кредитно-фин.

институты — ломбарды, пенсионные фонды и др.).

Традиционно под банковской системой понимают

совокупность ее элементов или банков, которые

представляют собой денежно-кредитные учреждения

или организации, выполняющие депозитные,

расчетные и кредитные операции. Но понятие

«банковская система» помимо совокупности ее

элементов включает в себя также и взаимодействие

составляющих ее элементов, которое выражается в

первую очередь в возможности взаимозаменяемости

элементов в случае недееспособности одного из них.

Самостоятельная банковская система в России была

создана в связи с распадом СССР с принятием двух

Законов РСФСР: «О ЦБ РСФСР (Банке России)» и «О

банках и банковской деятельности в РСФСР».

В соответствии с ФЗ «О банках и банков ской

деятельности» банковская система РФ включает в

себя: Банк России, кредитные организации

(банковские группы), а также филиалы и

представительства иностранных банков.

Кредитная организация — это юр. лицо, которое для

извлечения прибыли как основной цели своей деят-ти

на основании специального разрешения (лицензии)

ЦБ имеет право осуществлять банковские операции.

Кредитные организации подразделяются на две

группы — банки и небанковские кредитные

организации.

Банки — это такие кредитные организации, которые

имеют исключительное право в совокупности

осуществлять следующие банковские операции:

— привлекать во вклады денежные средства

физических и юридических лиц;

— размещать указанные средства от своего имени и

за свой счет на условиях возвратности, платности,

срочности (банковское кредитование);

— открывать и вести банковские счета физических и

юридических лиц

Небанковские кредитные организации — это такие

кредитные организации, которые имеют право

осуществлять отдельные банковские операции,

предусмотренные в законодательстве.

Иностранным является банк, признанный таковым по

законодательству иностранного государства, на

территории которого он зарегистрирован.

Банк России является главным банком РФ.

Правовое положение Банка России и его

взаимоотношения с банками и небанковскими

кредитными организациями определяются тем, что, с

одной стороны, Банк России наделен широкими

властными полномочиями по управлению денежно-

кредитной системой РФ, а с другой стороны, Банк

России — юр.лицо, вступающее в опр.гражданско-

правовые отношения с банками и небанковскими

кредитными организациями. Банк России

непосредственно не контролирует деятельность хоз.

субъектов, он осуществляет банковское

регулирование и надзор за деятельностью кредитных

организаций, принимает меры по защите интересов

вкладчиков. Для обеспечения стабильности

банковской системы кредитная организация обязана

создавать резервы (фонды), порядок формирования и

использования которых устанавливается Банком

России.

Банк России имеет право предоставлять российским и

иностранным кредитным организациям,

Правительству РФ кредиты на срок не более 1 года

под обеспечение ценными бумагами и другими

активами, если иное не установлено федеральным

законом о федеральном бюджете.

В целях воздействия на ликвидность банковской

системы Банк России рефинансирует банки путем

предоставления им краткосрочных кредитов по

учетной ставке Банка России и определяет условия

предоставления кредитов под залог различных

активов. Согласно действующему законодательству

Банк России является кредитором последней

инстанции. Он способствует созданию условий для

устойчивого функционирования кредитных

организаций, не вмешиваясь в их оперативную

деятельность. Как орган управления кредитной

системы Российской Федерации Банк России,

осуществляя функции регулирования и надзора,

вправе издавать нормативные акты по вопросам,

отнесенным к его компетенции в области банковского

кредитования. В соответствии с российским

законодательством Банк России осуществляет

контроль за законностью и целесообразностью

создания банков и небанковских кредитных

организаций. Указанный контроль осуществляется в

процессе рассмотрения вопроса о регистрации

кредитной организации в Книге государственной

регистрации кредитных организаций, выдачи и

отзыва лицензии на право совершения банковских

операций и т.д.. Банк России в соответствии с

федеральным законодательством в целях обеспечения

устойчивости кредитных отношений и гарантии прав

кредиторов (вкладчиков) устанавливает кредитным

организациям определенные обязательные

нормативы:

— минимальный размер уставного капитала для

вновь регистрируемой кредитной организации;

предельные размеры неденежных вкладов в уставный

капитал кредитной организации, перечень видов

имущества в неденежной форме, вносимого в оплату

уставного капитала;

— максимальный размер риска на единого заемщика

или группу связанных заемщиков;

— максимальный размер крупных кредитных рисков;

— нормативы ликвидности кредитной организации;

— минимальный размер резервов, создаваемых под

риски и т.д.

С помощью обязательных нормативов Банк России

воздействует на деятельность кредитных

организаций, способствует созданию условий для

устойчивого их функционирования, поддерживает

стабильность кредитной системы России.

В США первая попытка создания ЦБ была

предпринята в 1781, когда был образован Первый

банк США. Однако к концу 19 в. В США так и не

сложилась централизованная банковская система,

банковскую деятть осущ-ло большое количество

независимых банков, чья сфера действия

ограничивалась пределами 1 штата. Поэтому в начале

20 в. Возникла необходимость реформирования

банковской системы, и в 1913 был принят Закон о

Федеральной Резервной Системе.

Сегодня правовой статус ЦБ закрепляется в первую

очередь в конституции государства. В Германии ст.

88 Основного закона предусматривает создание

валютно-эмиссионного банка в качестве фед. банка, а

также закрепляет возможность передачи задач и

полномочий фед. банка в рамках ЕС ЕЦБ.

Помимо конституций правовую основу деятельности

цб составляют спец. законы о цб и банковских

системах. В Великобритании в 1999 г. был принят

новый Билль о Банке Англии (Bank of England Bill's),

закрепивший правовой статус Банка Англии, его

функции и полномочия.

Правовые основы деятельности ФРС США

содержатся в Законе о ФРС 1913 г. с последующими

изменениями, в Законе Хамфри-Хоккинса 1978 г. «О

полной занятости и сбалансированном росте».

Центральные банки в Европе создавались с целью кон

31. Порядок рег-ции кредитных орг-ций и

лицензирования банковской деятти.

Порядок регистрации кредитных организаций и

лицензирования банковской деятельности установлен

ФЗ «О ЦБ РФ (Банке России)», «О банках и

банковской деятельности», а также принятой на их

основе Инструкцией Центрального банка РФ. В

соответствии с ними кредитные организации

подлежат гос.регистрации в Банке России, который

не только их регистрирует, но и ведет Книгу гос.

регистрации кредитных организаций, а также выдает

лицензии на осуществление банковских операций.

Учредителями кредитной организации могут быть

юридические и физические лица, участие которых в

кредитной организации не запрещено действующим

законодательством. Для государственной

регистрации и выдачи лицензии кредитная

организации должна представить целый ряд

документов, к числу которых относятся: I)

ходатайство о госрегистрации и выдаче лицензии на

осуществление банковских операций;

2) учредительный договор (в случае создания

кредитной организации в форме ООО);

3) устав кредитной организации;

4) протокол общего собрания учредителей,

содержащий решение о ее создании, утверждении

наименования, устава, кандидатур для назначения на

должности руководителей исполнительных органов и

главного бухгалтера и т.д.;

5) свидетельство (копия платежного поручения) об

уплате государственной пошлины за регистрацию

кредитной организации ;

6) нотариально удостоверенные копии свидетельств о

государственной регистрации учредителей —

юридических лиц, аудиторские заключения о

достоверности их финансовой отчетности с

приложением балансов и отчетов о прибыли и

убытках за три последние года деятельности, а также

подтверждение органами Министерства Российской

Федерации по налогам и сборам выполнения

учредителями — юридическими лицами обязательств

перед бюджетами всех уровней за последние три

года;

7) декларации о доходах учредителей — физических

лиц, заверенные налоговыми органами, что

подтверждает источники происхождения средств,

вносимых в уставный капитал кредитной

организации;

8} анкеты кандидатов на должности руководителей

исполнительных органов и главного бухгалтера

кредитной организации, содержащие сведения о

наличии у этих лиц высшего юридического или

экономического образования и опыта руководства

отделом или иным подразделением кредитной

организации не менее одного года, а при отсутствии

специального образования — опыта руководства

таким подразделением не менее двух лет; а также

сведения о наличии (отсутствии) судимости;

9) список учредителей кредитной организации.

Уставный капитал кредитной организации

составляется из величины вкладов ее участников и

определяет минимальный размер имущества,

гарантирующего интересы ее кредиторов.

Минимальный размер уставного капитала

устанавливается Банком России. Вклады в уставный

капитал могут быть в виде денежных средств, а также

материальных активов. Не могут быть внесены в

уставный капитал нематериальные активы, в том

числе права аренды помещения, и ценные бумаги.

Приобретение в результате одной или нескольких

сделок одним юридическим или физическим лицом

либо группой лиц, связанных между собой или

зависимых друг от друга, более 5% акций (долей)

кредитной организации требует уведомления Банка

России, более 20% — предварительного согласия.

Учредители банка не имеют права выходить из

состава участников банка в течение первых трех лет

со дня его регистрации.

Кредитные организации приобретают статус юр. лица

с момента их гос.регистрации. Сообщение о гос.

регистрации кредитной организации публикуется в

«Вестнике Банка России». Лицензия на

осуществление банковских операций кредитной

организации выдается после ее государственной

регистрации и без ограничения сроков ее действия.

Осуществлять банковские операции кредитная

организация может только с момента получения

лицензии, в противном случае с юр. лица

взыскивается вся сумма, полученная в результате

осуществления данных операций, а также штраф.

Кредитная организация может осуществлять только

те банковские операции, которые указаны в лицензии.

В настоящее время в ст. 5 Федерального закона «О

банках и банковской деятельности» (с изменениями и

дополнениями) дан исчерпывающий перечень

банковских операций, к которым относятся:

привлечение денежных средств физических и

юридических лиц Во вклады;

размещение указанных средств от своего имени и за

свой счет; открытие и ведение банковских счетов физ.

и юр. лиц;

осуществление расчетов по поручению физ. и юр.лиц,

в том числе банков-корреспондентов, по их

банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и

расчетных документов и кассовое обслуживание ф.и

юр. лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной и

безналичной формах;

привлечение во вклады и размещение драгоценных

металлов;

выдача банковских гарантий,

осуществление переводов денежных средств по

поручению ф. лиц без открытия банковских счетов (за

исключением почтовых переводов).

Принятие решения о гос.регистрации и выдаче

лицензии на осуществление банковских операций или

об отказе в этом производится в срок, не

превышающий 6 месяцев с даты представления всех

названных ранее документов. О принятом решении в

трехдневный срок сообщается кредитной

организации и одновременно предъявляется

требование об оплате в месячный срок 100% ее

объявленного уставного капитала. Неоплата или

неполная оплата уставного капитала в установленный

срок является основанием для аннулирования

решения о государственной регистрации кредитной

организации. Для оплаты уставного капитала Банк

России открывает зарегистрированному банку

корреспондентский счет в Банке России. При

предъявлении документов, подтверждающих оплату

уставного капитала в полном объеме, Банк России в

трехдневный срок выдает кредитной организации

лицензию на осуществление банковских операций.

Кредитная организация может расширить круг

выполняемых операций путем получения следующих

видов лицензий:

лицензии на осуществление операций с

драгоценными металлами; лицензии на привлечение

во вклады средств физических лиц в рублях, которая

может быть выдана по истечении двух лет с даты

государственной регистрации кредитной

организации; лицензии на привлечение во вклады

средств физических лиц в рублях и иностранной

валюте, которая также выдается по истечении двух

лет со дня государственной регистрации кредитной

организации; генеральной лицензии, которая может

быть выдана банку, имеющему лицензии на

выполнение всех банковских операций со средствами

в рублях и иностранной валют

32. Правовые основы денежной системы. Методы

правового регулирования денежного обращения.

Деньги как экономическая категория представляют

собой средство выражения стоимости товаров, меру

стоимости, всеобщий эквивалент множества

стоимости. Процесс непрерывного движения денег в

наличной и безналичной формах называется

денежным обращением. Денежная система –

законодательное устройство денежного обращения,

форма его организации. Элементы денежной системы

РФ: - Официальная денежная единица (рубль,

состоящий из копеек). Согласно ФЗ « О Валютном

Регулировании и валютном контроле» от 10 декабря

2003г. Денежная единица (или валюта) охватывают:

- денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка

России, находящиеся в обращении в качестве

законного средства наличного платежа на территории

РФ, а также изъятые либо изымаемые из обращения,

но подлежащие обмену указанные денежные знаки

- средства на банковских счетах и банковских вкладах

- Эмиссия наличных денег (эмиссионная система) –

установленный законодательством порядок эмиссии и

обращения денег, т.е. выпуск денег в оборот,

ведущий к увеличению денежной массы,

находящейся в обороте. Также в резервных фондах

РКЦ хранится запас денежных знаков,

преднахначенных для выпуска в обращение в случае

увеличения потребности хозяйства данного региона в

наличных деньгах.

- Организация и регулирование денежного

обращения. Контроль осуществляет Банк России.

Задача ЦБ РФ в ограничении или расширении

возможности банков эмитировать кредитные деньги.

В п. «ж» ст. 71 К РФ финансовое и валютное

регулирование, денежная эмиссия, федеральные

банки отнесены к исключительном ведению

Федерации. Следовательно, правовую основу

денежной системы составляет федеральное

законодательство.

Главная задача финансово – правового регулирования

денежного обращении заключается в поддержании

правильного соотношения между доходами населения

и организаций в денежной форме и стоимостью

товаров и платных услуг, предлагаемых на

внутреннем рынке. Особая роль в осуществлении

денежной политики – у ЦБ РФ (по ч. 2 ст. 75 К РФ и

ст. 4 ФЗ « О ЦБ РФ», который совместно с

Правительством РФ вырабатывает единую

государственную денежно-кредитную политику.

Методы:

- Процентные ставки по операциям Банка РоссииБанк

России может устанавливать одну или несколько

процентных ставок по различным видам операций.

Процентные ставки Банка России – это минимальные

ставки, по которым он осуществляет свои операции.

Это ставка рефинансирования, ставки по депозитным

операциям, ломбардные ставки, ставки «репо» и т.д.

Банк России использует процентную политику для

воздействия на рыночные процентные ставки.

- Нормативы обязательных резервов, депонируемых в

Банке России - это беспроцентные обязательные

вклады кредитных организаций в Банке России.

Размер обязательных резервов устанавливается

Советом директоров Банка России в процентах к

обязательствам кредитных организаций. Нормативы

не могут превышать 20% обязательств кредитной

организации и не могут быть единовременно

изменены более чем на 5 пунктов. Банк России

изменяет нормы обязательных резервов. Увеличение

норм означает изъятие денег у коммерческих банков,

при уменьшении норм увеличиваются избыточные

резервы коммерческих банков, которые они

предоставляют в кредит.

Рост денежной массы происходит не только за счет

выпуска денег в обращение, но и за счет создания

новых денег банковской системы.

- Операции на открытом рынке. Эти операции

представляют собой куплю-продажу Банком России

государственных ценных бумаг, облигаций Банка

России и краткосрочные операции с указанными

ценными бумагами с совершением затем обратной

сделки. Покупка ценных бумаг означает выпуск денег

в обращение, продажа бумаг – изъятие денег из

обращения. Это наиболее мощный и эффективный

метод регулирования денежного обращения, который

чаще других методов используется в мировой

практике.

- Рефинансирование кредитных организаций Это

кредитование Банком России коммерческих банков, в

том числе учет и переучет векселей. Банк России

устанавливает процентную ставку рефинансирования.

Увеличение этой ставки приводит к удорожанию

кредитов и уменьшению массы денег в обращении,

снижение ставки – к удешевлению кредитов и росту

массы денег.

- Валютные интервенции заключается в валютной

интервенции, под которой понимается купля-продажа

Банком России иностранной валюты на валютном

рынке для воздействия на курс рубля, суммарный

спрос и предложение валюты. Если спрос на валюту

был больше предложения. То Банк России продавал

валюту из своих золотовалютных резервов. Если

предложение валюты превышало спрос, то Банк

России покупал валюту. Эти операции стали

возможны благодаря значительным накоплениям

валютных ресурсов у Банка России. Валютные

резервы должны соответствовать мировому уровню,

равному финансированию трехмесячных объемов

импорта.

- Установление ориентиров роста денежной массы.

Банк России устанавливает минимальные и

максимальные границы прироста денежной массы на

контрольный срок (таргетирование). Начиная с 1995

г., Банк России принимал ежегодно две

промежуточные цели - предельные темпы прироста

М2 и предельные границы девальвации обменного

курса рубля на доллары США. В 2000 г. в качестве

основного был принят ориентир по уровню

инфляции.

- Прямые количественные ограничения – это

установление лимитов на рефинансирование банков,

проведение кредитными организациями отдельных

банковских операция. В качестве примера могут

служить ограничения на проведение валютных

операций, которые могут проводить только

уполномоченные банки, получившие от Банка России

лицензию на проведение таких операций.

- Эмиссия облигаций от своего имени. Банк России

имеет право осуществлять от своего имени эмиссию

облигаций, которые размещаются среди кредитных

организаций. Предельный размер эмиссии облигаций

равен разнице между максимально возможной

суммой обязательных резервов кредитных

организаций и суммой обязательных резервов,

рассчитанной по действующему на момент выпуска

облигаций нормативу.

Если необходимо увеличить количество денег в

обращении, то Банк России скупает ценные бумаги,

снижает нормы обязательных резервов, уменьшает

ставку рефинансирования и т.д. такая политика

получила название политики дешевых денег. В

условиях инфляции, когда необходимо уменьшить

количество денег в обращении, Банк России продает

ценные бумаги, увеличивает нормы обязательных

резервов, повышает ставку рефинансирования и т.д.

Такая политика получила название политики дорогих

денег.

33. Понятие и структура валютных правоотношений

ФЗ о «Валютном регулировании и валютном

контроле» 2003г в ст. 1 определяет: объекты

валютных правоотношений:

1) валюта РФ:

а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка

России, находящиеся в обращении в качестве

законного средства наличного платежа на территории

РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения,

но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских

вкладах;

2) иностранная валюта:

а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских

билетов, монеты, находящиеся в обращении и

являющиеся законным средством наличного платежа

на территории соответствующего иностранного

государства (группы иностранных государств), а

также изымаемые либо изъятые из обращения, но

подлежащие обмену указанные денежные знаки;

б) средства на банковских счетах и в банковских

вкладах в денежных единицах иностранных

государств и международных денежных или

расчетных единицах;

3) внутренние ценные бумаги:

а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная

стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск

которых зарегистрирован в РФ;

б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на

получение валюты РФ, выпущенные на территории

РФ;

4) внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том

числе в бездокументарной форме, не относящиеся в

соответствии с Законом N 173-ФЗ к внутренним

ценным бумагам;

5) валютные ценности - иностранная валюта и

внешние ценные бумаги.

субъекты валютных правоотношений:

1) резиденты:

а) физики, - граждане РФ, за исключением граждан

РФ, признаваемых постоянно проживающими в

иностранном государстве

6) постоянно проживающие, иностранные граждане и

лица без гражданства;

в) юл РФ;

г) находящиеся за пределами территории РФ

филиалы, представительства;

д) дип пр., конс. уч. РФ и иные оф. пред-ва РФ,

е) РФ, субъекты РФ, муниципальные образования

2) нерезиденты:

а) физические лица, не являющиеся резидентами;

б)юл, созданные в соответствии с законодательством

иностранных государств и имеющие

местонахождение за пределами территории РФ;

в) орг-, не являющиеся юридическими лицами,

созданные в соответствии с законодательством

иностранных государств и имеющие

местонахождение за пределами территории РФ;

г) дип. пр-а, конс. уч. иностранных государств и

оные.

34. Правовое регулирование валютных операций.

Нет юридического определения валютных операций.

в узком смысле, можно сказать, что это:

Юр. действия, направленные на уст., изм. или

прекращение прав и обязанностей в отношении

валютных ценностей.

в широком: совокупность юр. и факт. действий,

предмет которых – права и обязанности относительно

валютных ценностей.

Регулируется ФЗ «О вал. рег и вал. контроле», ФЗ «О

банках и банковской деятельности» иструкциями («О

видах специальных счетов резидентов и

нерезидентов»), письмами («О вывозе наличной

иностранной валюты физическими лицами) и

указаниями («Об открытии физическими лицами —

резидентами счетов в банках за пределами

территории РФ») ЦБ, постановлениями правительства

("О проведении валютных операций Федеральной

службой безопасности Российской Федерации")

ФЗ "О валютном регулировании и валютном

контроле дает следующее определение валютных

операций:

а)приобретение резидентом у резидента и отчуждение

резидентом в пользу резидента валютных ценностей

на законных основаниях, а также использование

валютных ценностей в качестве средства платежа;

б)приобретение резидентом у нерезидента либо

нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в

пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу

резидента валютных ценностей, валюты РФ и

внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а

также использование валютных ценностей, валюты

РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства

платежа;

в)приобретение нерезидентом у нерезидента и

отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента

валютных ценностей, валюты РФ и внутренних

ценных бумаг на законных основаниях, а также

использование валютных ценностей, валюты РФ и

внутренних ценных бумаг в качестве средства

платежа;

г)ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с

таможенной территории РФ валютных ценностей,

валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

д)перевод иностранной валюты, валюты РФ,

внутренних и внешних ценных бумаг со счета,

открытого за пределами территории РФ, на счет того

же лица, открытый на территории РФ, и со счета,

открытого на территории РФ, на счет того же лица,

открытый за пределами территории РФ;

е)перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и

внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета),

открытого на территории РФ, на счет (раздел счета)

того же лица, открытый на территории РФ.

Валютные операции между резидентами и

нерезидентами осуществляются без ограничений, за

исключением валютных операций купля-продажа

иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных

чеков), номинальная стоимость которых указана в

иностранной валюте.

Согласно закону:

Статья 9. Валютные операции между резидентами

1. Валютные операции между резидентами

запрещены, за исключением:

1) операций, связанных с расчетами в магазинах

беспошлинной торговли,

2) операций между комиссионерами (агентами,

поверенными) и комитентами (принципалами,

доверителями) при оказании комиссионерами

(агентами, поверенными) услуг и др.

4) операций по договорам транспортной экспедиции,

перевозки и фрахтования (чартера) при оказании

экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг,

связанных с перевозкой вывозимого из Российской

Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию

груза, транзитной перевозкой груза по территории

Российской Федерации, а также по договорам

страхования указанных грузов;

5) операций с внешними ценными бумагами,

осуществляемых через организаторов торговли на

рынке ценных бумаг Российской Федерации, при

условии учета прав на такие ценные бумаги в

депозитариях, созданных в соответствии с

законодательством Российской Федерации и др.

Валютные операции по сделкам между

уполномоченными банками, совершаемым ими от

своего имени и за свой счет, осуществляются в

порядке, установленном Центральным банком

Российской Федерации.

3. Без ограничений осуществляются валютные

операции между резидентами и уполномоченными

банками, связанные:

1) с получением и возвратом кредитов и займов,

уплатой сумм процентов и штрафных санкций по

соответствующим договорам;

2) с внесением денежных средств резидентов на

банковские счета (в банковские вклады) (до

востребования и на определенный срок) и

получением денежных средств резидентов с

банковских счетов (банковских вкладов) (до

востребования и на определенный срок);

3) с банковскими гарантиями, а также с исполнением

резидентами обязательств по договорам

поручительства и залога и др.

Статья 10. Валютные операции между нерезидентами

1. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять

между собой переводы иностранной валюты со

счетов (с вкладов) в банках за пределами территории

Российской Федерации на банковские счета (в

банковские вклады) в уполномоченных банках или

банковских счетов (банковских вкладов) в

уполномоченных банках на счета (во вклады) в

банках за пределами территории Российской

Федерации или в уполномоченных банках.

2. Нерезиденты вправе осуществлять между собой

валютные операции с внутренними ценными

бумагами на территории Российской Федерации с

учетом требований, установленных

антимонопольным законодательством Российской

Федерации и законодательством Российской

Федерации о рынке ценных бумаг.

3. Валютные операции между нерезидентами на

территории Российской Федерации в валюте

Российской Федерации осуществляются через

банковские счета (банковские вклады), открытые на

территории Российской Федерации в порядке,

предусмотренном статьей 13 настоящего

Федерального закона.

35. Правовые основы валютного контроля. Органы и

агенты валютного контроля.

Валютный контроль является одним из видов

финансового контроля, который осуществляется при

проведении валютных операций. Правовые основы

регулирования валютного контроля в РФ определены

Федеральным законом «О валютном регулировании и

валютном контроле». Целью валютного контроля

является обеспечение соблюдения валютного

законодательства при осуществлении валютных

операций. Основными функциями валютного

контроля являются: определение соответствия

проводимых операций действующему

законодательству и наличия необходимых для них

лицензий и разрешений; проверка выполнения

резидентами обязательств в иностранной валюте

перед государством, а также обязательств по продаже

иностранной валюты на внутреннем валютном рынке

РФ; проверка обоснованности платежей в

иностранной валюте; проверка полноты и

объективности учета и отчетности по валютным

операциям, а также по операциям нерезидентов в

валюте РФ и т.д.

Валютный контроль осуществляется органами

валютного контроля и их агентами. К числу органов

валютного контроля ФЗ РФ «О валютном

регулировании и валютном контроле» относит ЦБ

РФ, о чьих полномочиях в данной сфере говорилось

ранее, а также Правительство РФ в лице таких

органов, как Федеральная налоговая служба,

федеральная таможенная служба, федеральная

служба финансово-бюджетного надзора

Созданная в 1993 г. Федеральная служба России по

валютному и экспортному контролю (ВЭК России) в

мае 2000 г. была реорганизована. Часть ее

полномочий, как органа валютного контроля, были

переданы Минфину России, а полномочия в сфере

аналитической деятельности – Министерству

экономического развития и торговли РФ (МЭРТ был

реорганизован). В соответствии со ст. 22 ФЗ РФ «О

валютном регулировании и валютном контроле»

агентами валютного контроля являются

уполномоченные банки, подотчетные Центральному

банку Российской Федерации, государственная

корпорация «Банк развития и внешнеэкономической

деятельности (Внешэкономбанк», а также не

являющиеся уполномоченными банками

профессиональные участники рынка ценных бумаг, в

том числе держатели реестра (регистраторы),

подотчетные федеральному органу исполнительной

власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и

налоговые органы. В пределах своей компетенции

органы и агенты валютного контроля осуществляют

контроль за проводимыми в стране валютными

операциями, за соответствием этих операций

законодательству, условиям лицензий и разрешений,

а также за соблюдением актов органов валютного

контроля. Субъекты, осуществляющие валютные

операции, обязаны представлять органам и агентам

валютного контроля все запрашиваемые документы и

информацию об осуществлении валютных операций,

давать соответствующие объяснения, выполнять

другие обязанности, предусмотренные

законодательством. В случае нарушения

предприятиями, банковскими и иными финансовыми

учреждениями валютного законодательства и

нормативных актов ЦБ РФ резиденты, включая

уполномоченные банки, а также нерезиденты несут

ответственность в виде взыскания в доход

государства всего полученного по недействительным

сделкам или взыскания в доход государства

необоснованно приобретенного не по сделке, а в

результате незаконных действий. За нарушение

правил учета и отчетности по валютным сделкам,

непредставление органам валютного контроля

документов и информации резиденты и нерезиденты

могут быть оштрафованы в пределах суммы, которая

не была учтена, была учтена ненадлежащим образом

или по которой документация и информация не были

представлены в установленном порядке.

При повторном нарушении названных ранее правил, а

также за невыполнение или ненадлежащее

выполнение предписаний органов валютного

контроля у резидентов, включая уполномоченные

банки, и у нерезидентов ЦБ РФ взыскиваются в доход

государства суммы, полученные по

недействительным сделкам, а также штрафы;

приостанавливается действие или отзываются

лицензии резидентов и нерезидентов.

36. Правовой статус Пенсионного фонда РФ,

источники формировании, функции.

Пенсионный фонд Российской Федерации был

образован в соответствии с постановлением

Верховного Совета РСФСР 1990 г. «Об организации

Пенсионного фонда РСФСР» для государственного

управления финансами пенсионного обеспечения в

РСФСР. Указанным постановлением был определен

статус Пенсионного фонда Российской Федерации

как самостоятельного кредитно-финансового

учреждения, но подотчетного Верховному Совету

Средства, предназначенные для пенсионного

обеспечения, были выделены из состава

государственного бюджета в самостоятельный

бюджет Пенсионного фонда РСФСР (оставаясь при

этом государственной собственностью).

В течение периода, длившегося с момента

образования Фонда и до 1 января 1992 года,

Пенсионный фонд РСФСР осуществлял свою

деятельность на основании Временного положения о

Пенсионном фонде РСФСР и Порядка уплаты

страховых взносов предприятиями, организациями и

гражданами в Пенсионный фонд РСФСР,

утвержденных постановлением Верховного Совета

РСФСР от 30 января 1991 г. № 556-1, в которых были

закреплены положения, аналогичные положениям

постановления Верховного Совета РСФСР от 22

декабря 1990 г. № 442-1.

С 1 января 1992 года в соответствии с

постановлением Верховного Совета Российской

Федерации от 27 декабря 1991 г. «Вопросы

Пенсионного фонда Российской Федерации (России)»

были введены в действие Положение о Пенсионном

фонде Российской Федерации (России) и Порядок

уплаты страховых взносов работодателями и

гражданами в Пенсионный фонд Российской

Федерации (России).

Пенсионный фонд Российской Федерации

осуществлял финансирование выплаты пенсий, а

функции по назначению и выплате пенсий

выполнялись органами социальной защиты

населения.

С 1 января 2002 года в Российской Федерации

началась реализация пенсионной реформы. В этих

целях был принят ряд законодательных актов,

направленных на преобразование пенсионной

системы. Данные документы затронули, в том числе,

и вопросы статуса Пенсионного фонда Российской

Федерации. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г.

№ 167-ФЗ установил, что Пенсионный фонд

Российской Федерации является страховщиком по

обязательному пенсионному страхованию, и

определил организационно-правовую форму

Пенсионного фонда Российской Федерации как

юридического лица – «государственное учреждение».

Согласно статье 5 Федерального закона ПФР и его

территориальные органы составляют единую

централизованную систему органов управления

средствами обязательного пенсионного страхования в

Российской Федерации, в которой нижестоящие

органы подотчетны вышестоящим.

При этом Положение о Пенсионном фонде

Российской Федерации (России), утвержденное

постановлением Верховного Совета Российской

Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2122-1, действует

в части, не противоречащей данному Федеральному

закону.

Следует отметить, что наличие централизованной

системы является отличительными признаком

Пенсионного фонда Российской Федерации по

сравнению, например, с системой обязательного

медицинского страхования, в которой

территориальные фонды обязательного медицинского

страхования входят в структуру органов

исполнительной власти субъектов Российской

Федерации. Система Пенсионного фонда Российской

Федерации и его территориальных органов имеет

трехуровневую структуру:

- центральный аппарат (Исполнительная дирекция

ПФР, Ревизионная комиссия ПФР);

- отделения ПФР в субъектах Российской Федерации;

- управления (самостоятельные отделы) ПФР в

городах (районах).

Руководство Пенсионным фондом Российской

Федерации в соответствии с Положением о

Пенсионном фонде Российской Федерации (России)

осуществляет Правление ПФР, которое также

утверждает положения о территориальных органах

Фонда, являющихся юридическими лицами.

В настоящее время в соответствии с Федеральным

законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых

взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,

Фонд социального страхования в Российской

Федерации, Федеральный фонд обязательного

медицинского страхования и территориальные фонды

обязательного медицинского страхования» на

Пенсионный фонд Российской Федерации и его

территориальные органы возложена функция по

осуществлению контроля за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью уплаты

(перечисления) страховых взносов в государственные

внебюджетные фонды в отношении страховых

взносов на обязательное пенсионное страхование,

уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской

Федерации, и страховых взносов на обязательное

медицинское страхование, уплачиваемых в фонды

обязательного медицинского страхования.

Основные функции

Среди социально значимых функций Пенсионного

фонда России:

1.назначение и выплата пенсий (для 39,2 млн

пенсионеров);

2.учет страховых средств, поступающих по

обязательному пенсионному страхованию;

3.назначение и реализация социальных выплат

отдельным категориям граждан: ветеранам,

инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы,

Героям Советского Союза, Героям Российской

Федерации и т. д.

4.персонифицированный учет участников системы

обязательного пенсионного страхования;

5.взаимодействие со страхователями (работодателями

— плательщиками страховых пенсионных взносов),

взыскание недоимки;

6.выдача сертификатов на получение материнского

(семейного) капитала;

7.управление средствами пенсионной системы;

8.реализация Программы государственного

софинансирования добровольных пенсионных

накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 года, она же

программа «тысяча на тысячу»);

9. с 2010 года — администрирование страховых

средств, поступающих по обязательному

пенсионному страхованию и обязательному

медицинскому страхованию;

10. с 2010 года — установление федеральной

социальной доплаты к социальным пенсиям, в целях

доведения совокупного дохода пенсионера до

величины прожиточного минимума пенсионера.

Источники финансирования

Средства Пенсионного Фонда РФ формируются за

счет:

-страховых взносов

-средств из Федерального бюджета РФ

(межбюджетные трансферты)

-прочих поступлений.

C 1 января 2011 г. увеличатся ставки страховых

взносов, которые с 2010 г. введены на смену единого

социального налога (ЕСН).

37. Правовой статус Фонда социального страхования,

источники формирования, функции.

Регулируется постановлением Правительства РФ от

1994 года «О ФОНДЕ СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ» ( в ред 2008 года)

1. Фонд социального страхования Российской

Федерации управляет средствами государственного

социального страхования Российской Федерации.

Фонд осуществляет свою деятельность в

соответствии с Конституцией Российской Федерации,

законами Российской Федерации, указами

Президента Российской Федерации,

Постановлениями и распоряжениями Правительства

Российской Федерации, а также настоящим

Положением.

2. Фонд является специализированным финансово-

кредитным учреждением при Правительстве

Российской Федерации.

Денежные средства и иное имущество, находящееся в

оперативном управлении Фонда, а также имущество,

закрепленное за подведомственными Фонду

санаторно-курортными учреждениями, являются

федеральной собственностью.

Денежные средства Фонда не входят в состав

бюджетов соответствующих уровней, других фондов

и изъятию не подлежат.

Бюджет Фонда и отчет о его исполнении

утверждаются федеральным законом, а бюджеты

региональных и центральных отраслевых отделений

Фонда и отчеты об их исполнении после

рассмотрения правлением Фонда утверждаются

председателем Фонда. (п. 2 в ред. Постановления

Правительства РФ от 19.02.1996 N 166)

3. В Фонд социального страхования Российской

Федерации входят следующие исполнительные

органы:

-региональные отделения, управляющие средствами

государственного социального страхования на

территории субъектов Российской Федерации;

-центральные отраслевые отделения, управляющие

средствами государственного социального

страхования в отдельных отраслях хозяйства;

-филиалы отделений, создаваемые региональными и

центральными отраслевыми отделениями Фонда по

согласованию с председателем Фонда.

Основными функции Фонда:

1.обеспечение гарантированных государством

пособий по временной нетрудоспособности,

беременности и родам, женщинам, вставшим на учет

в ранние сроки беременности, при рождении ребенка,

по уходу за ребенком до достижения им возраста

полутора лет, а также социального пособия на

погребение или возмещение стоимости

гарантированного перечня ритуальных услуг,

санаторно-курортное обслуживание работников и их

детей;

2.участие в разработке и реализации государственных

программ охраны здоровья работников, мер по

совершенствованию социального страхования;

3.осуществление мер, обеспечивающих финансовую

устойчивость Фонда;

4.разработка совместно с Министерством труда и

социального развития Российской Федерации и

Министерством финансов Российской Федерации

предложений о размерах тарифа страховых взносов

на государственное социальное страхование;

5.организация работы по подготовке и повышению

квалификации специалистов для системы

государственного социального страхования,

разъяснительной работы среди страхователей и

населения по вопросам социального страхования;

6.сотрудничество с аналогичными фондами

(службами) других государств и международными

организациями по вопросам социального

страхования.

Источники финансирования

Средства Фонда образуются за счет:

1.страховых взносов работодателей (администрации

предприятий, организаций, учреждений и иных

хозяйствующих субъектов независимо от форм

собственности);

2.страховых взносов граждан, занимающихся

индивидуальной трудовой деятельностью и

обязанных уплачивать взносы на социальное

страхование в соответствии с законодательством;

3.страховых взносов граждан, осуществляющих

трудовую деятельность на иных условиях и имеющих

право на обеспечение по государственному

социальному страхованию, установленному для

работников, при условии уплаты ими страховых

взносов в Фонд;

4.доходов от инвестирования части временно

свободных средств Фонда в ликвидные

государственные ценные бумаги и банковские

вклады. Помещение этих средств Фонда в банковские

вклады производится в пределах средств,

предусмотренных в бюджете Фонда на

соответствующий период;

5.добровольных взносов граждан и юридических лиц;

поступления иных финансовых средств, не

запрещенных законодательством;

6.ассигнований из федерального бюджета на

покрытие расходов, связанных с предоставлением

льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим

вследствие чернобыльской катастрофы или

радиационных аварий на других атомных объектах

гражданского или военного назначения и их

последствий, а также в других установленных

законом случаях; (в ред. Постановления

Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471) 7.прочих

поступлений (возмещаемых страхователем расходов,

не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не

принятых расходов на выплату пособий по временной

нетрудоспособности вследствие трудового увечья или

профессионального заболевания; недоимок по

обязательным платежам, сумм штрафов и иных

санкций, предусмотренных законодательством;

уплаченных в установленном порядке сумм за

путевки, приобретенные страхователем за счет

средств Фонда; средств, возмещаемых Фонду в

результате исполнения регрессных требований к

страхователям, и других).

38. Источники правового регулирования

функционирования банковской системы России.

Сравнительная характеристика.

- Источники Правового регулирования банковской

системы.

Правовое регулирование общественных отношений,

вытекающих банковской деятельности, центральное

место в которых занимают банки, носит

межотраслевой (комплексный) характер. Такой вывод

можно сделать, проанализировав само содержание

банковских отношений, где сочетаются

частноправовые (гражданские) и публично-правовые

(административные) правоотношения.

Банковское законодательство включает как нормы

гражданского права, регулирующие банковские

договоры, так и нормы административного права, с

помощью которых осуществляется надзор за

созданием и функционированием кредитных

организаций.

Как закреплено в ст.2 ФЗ «О банках и банковской

деятельности» правовое регулирование банковской

деятельности осуществляется Конституцией

Российской Федерации, настоящим Федеральным

законом, Федеральным законом «О Центральном

банке Российской Федерации (Банке России)»,

другими федеральными законами, нормативными

актами Банка России.

Итак, иерархию источников правового регулирования

банковской деятельности можно построить

следующим образом:

- Конституция РФ

- Специальное банковское законодательство: ФЗ «О

банках и банковской деятельности» и ФЗ « О

Центральном банке РФ (Банке России)».

- иные законодательные акты

- Нормативные акты ЦБ РФ

Теперь подробнее о каждом пункте.

Конституция РФ устанавливает, что в ведении

Российской Федерации находятся:

- установление правовых основ единого рынка;

- финансовое, валютное, кредитное, таможенное

регулирование,

денежная эмиссия,

- основы ценовой политики;

- федеральные экономические службы, включая

федеральный банк (подп. «ж» ст.71).

Согласно ч.1 ст.75 Конституции РФ государственной

денежной единицей является рубль. Исключительно

Банк России осуществляет денежную эмиссию.

Специальное банковское законодательство

непосредственно направленноена правовое

регулирование банковской деятельности, включает в

себя:

1.Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I «О

банках и банковской деятельности»

2.Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О

Центральном банке Российской Федерации (Банке

России)».

Этот закон закрепляет функции и полномочия Банка

России, устанавливает, что Банк России осуществляет

свою деятельность независимо от других

федеральных органов государственной власти,

органов государственной власти субъектов

Российской Федерации и органов местного

самоуправления.

В эту же группу (специального банковского

законодательства), на наш взгляд, необходимо

включить:

Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 40-ФЗ «О

несостоятельности (банкротстве) кредитных

организаций»,

Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ

«О страховании вкладов физических лиц в банках

Российской Федерации».

Эти законодательные акты устанавливают специфику

банкротства кредитных организаций, особые

обязанности для кредитных организаций,

привлекающих вклады от физических лиц.

Данные акты в виду их специального характера

имеют приоритет перед общими нормами иных

законодательных актов в вопросах регулирования

банковской деятельности, функционирования

кредитных организаций.

К числу иных законодательных актов можно отнести

кодифицированные законодательные акты

(Гражданский кодекс РФ, Уголовный кодекс РФ,

Налоговый кодекс РФ), ряд специальных

законодательных актов (Федеральный закон от 10

декабря 2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании

и валютном контроле» и весь массив иных

законодательных актов).

Акты ЦБ РФ.

В силу ст.7 Закона «О ЦБ РФ» Банк России по

вопросам, отнесенным к его компетенции, издает в

форме указаний, положений и инструкций

нормативные акты, обязательные для федеральных

органов государственной власти, органов

государственной власти субъектов Российской

Федерации и органов местного самоуправления, всех

юридических и физических лиц.

Нормативные акты Банка России обладают

следующими признаками и характеристиками:

- направлены на установление, изменение или отмену

норм права как постоянных или временных

предписаний, обязательных для круга лиц,

определенных ФЗ «О ЦБ РФ»;

- принимаются только по вопросам, отнесенным к

компетенции Банка России Федеральным законом «О

Центральном банке Российской Федерации (Банке

России)» и другими федеральными законами;

- обязательны для федеральных органов

государственной власти, органов государственной

власти субъектов Российской Федерации и органов

местного самоуправления, всех юридических и

физических лиц.

- не могут противоречить федеральным законам,

изменять положения действующего законодательства

(законодательных актов, подзаконных нормативных

актов);

-не имеют обратной силы.

Не являются нормативными актами Банка России

следующие акты Банка России (п.1.4 Положения ЦБР

О подготовке и вступлению в силу нормативных

актов Банка России):

распорядительные акты;

акты толкования нормативных актов Банка России и

(или) иных нормативных правовых актов Российской

Федерации в сфере компетенции Банка России, если

правомочие по толкованию указанных нормативных

правовых актов непосредственно предоставлено

Банку России;

акты, содержащие исключительно технические

форматы и иные технические требования;

иные акты, не отвечающие признакам нормативного

акта Банка России.

Существует только три легальных формы

нормативного акта Банка России:

- указание Банка России;

- положение Банка России;

- инструкция Банка России.

Нормативные акты Банка России подписываются

Председателем Банка России.

Нормативные акты Банка России вступают в силу по

истечении 10 дней после дня их официального

опубликования в официальном издании Банка России

- «Вестнике Банка России», за исключением случаев,

ус

39. Правовой статус кредитных организаций в

России. Банки и небанковские кредитные

организации.

В соответствии со ст. 1 Закона о банках кредитной

организацией признается юридическое лицо, которое

для извлечения прибыли как основной цели своей

деятельности на основании специального разрешения

(лицензии) Банка России имеет право осуществлять

банковские операции, предусмотренные этим

Законом. Кредитная организация образуется на

основе любой формы собственности как

хозяйственное общество.

Можно выделить ряд признаков кредитной

организации:

1. Кредитная организация является юридическим

лицом, т. е. организацией, которая имеет в

собственности обособленное имущество и отвечает

по своим обязательствам этим имуществом, может от

своего имени приобретать и осуществлять

имущественные и личные неимущественные права,

нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде

(п. 1 ст. 48 ГК РФ).

2. Кредитная организация создается в целях

извлечения прибыли, т. е. является коммерческой

организацией (п. 1 ст. 50 ГК РФ), что следует из

определения, изложенного в ст. 1 Закона о банках.

3. Кредитная организация может быть создана только

строго определенной законом организационно-

правовой форме — хозяйственного общества. В

соответствии с п. 3 ст. 66 ГК РФ хозяйственные

общества могут создаваться в форме акционерного

общества (открытого или закрытого), общества с

ограниченной или с дополнительной

ответственностью.

4. Кредитная организация может быть создана на

основе любой формы собственности, т. е.

государственной, частной и иных форм

собственности.

5. Кредитная организация не имеет права заниматься

производственной, страховой и торговой

деятельностью (ч. 5 ст. 5 Закона о банках).

6.Для осуществления банковских операций кредитная

организация обязана получить лицензию Банка

России в установленном порядке (ст. 13 Закона о

банках).

7. Кредитная организация является одним из

элементов банковской системы РФ (ст. 2 Закона о

банках).

Указанные признаки являются общими для всех

кредитных организаций.

В соответствии с действующим законодательством

можно выделить два вида кредитных организаций —

банки и небанковские кредитные организации.

I. Банки.

Это такая кредитная организация, которая имеет

исключительное право осуществлять в совокупности

следующие банковские операции:

1.привлечение во вклады денежных средств

физических и юридических лиц;

2.размещение указанных средств от своего имени и за

свой счет на условиях возвратности, платности,

срочности;

3.открытие и ведение банковских счетов физических

и юридических лиц (ч.2 ст.1 ФЗ «О банках и

банковской деятельности»).

В определении банка выделены следующие главные

признаки:

1. Во-первых, только банку предоставлено право

привлекать во вклады денежные средства физических

и юридических лиц, размещать их от своего имени и

за свой счет, а также открывать и вести банковские

счета физических и юридических лиц.

2. Во-вторых, указанные операции банк вправе

осуществлять в совокупности.

Основным критерием, позволяющим отличить банки

от иных кредитных организаций, является наличие

лицензии (разрешения) на привлечении денежных

средств от физических лиц.

Для того, чтобы осуществлять банковскую

деятельность кредитная организация должна

получить соответствующее разрешение (лицензию)

Банка России. Правовой статус Банка

регламентируется не только ФЗ «О банках и

банковской деятельности», но и специальным ФЗ «О

страховании вкладов», где закреплены особенности

функционирования данной формы кредитной

организации.

Банки следует разграничивать на:

- эмиссионные (центральные банки государства,

осуществляющие эмиссию наличных денежных

средств. В РФ эмиссия денежных средств –

исключительное право Банка России).

- коммерческие

При этом надо иметь в виду, что российский

законодатель не использует термин «коммерческий

банк», а оперирует только термином «банк». Однако,

исходя из сущности предпринимательской

деятельности, а также организационно-правовой

формы, в которой создается банк, ясно, что он просто

не может быть некоммерческим юридическим лицом,

поскольку извлечение прибыли — основная цель его

деятельности.

По характеру осуществляемых операций различают:

- универсальные (имеют право осуществлять

большинство известных банковский операций и

услуг, их деятельность не ограничена конкретной

отраслью хозяйства, реионом, составом клиентов и др

факторами. Имеет филиалы в разных регионах, в том

числе за рубежом. Обслуживает как юр так и физ

лиц).

- специализированные (как правило связаны с

кредитование какой-либо отрасли, например

некоторые банки обслуживают только авиационную,

лесную, автомобильную отрасль, может обслуживать

только юр лица, его деятельность часто носит

локальный характер).

По сфере обслуживания банки подразделяются:

- местные (обслуживают клиентов одного региона,

Ex: муниципальные и городские банки)

- национальные (осуществляют деятельность внутри

страны)

- международные (обслуживают связи своих клиентов

в разных странах, Ex: Внешэкономбанк,

Внешторгбанк и др).

В зависимости от наличия (отсутствия) филиалов

различают банки:

1. бесфилиальные

2. многофилиальные.

(На 1 октября 2009 г. на территории РФ

зарегистрировано 3280 филиалов (из них филиалов

Сбербанка России — 714)1.)

В зависимости от обслуживаемых отраслей

выделяют:

1. многоотраслевые банки

2. обслуживающие преимущественно одну из

отраслей. Существуют промышленные банки,

торговые банки.

В зависимости от формирования уставного капитала

выделяют:

1. национальные банки,

2.банки с участием иностранного капитала,

3. иностранные.

В зависимости от формы собственности банки

подразделяются:

1.государственные

2. частные.

В соответствии со ст. 2 Закона о Банке России

уставный капитал и иное имущество Банка России

являются федеральной собственностью

40. Правовое регулирование ответственности

кредитных организаций за нарушение банковского

законодательства.

В соответствии с Законом РФ «О Центральном банке

Российской Федерации (Банке России)» в случае

нарушения кредитной организацией федеральных

законов, нормативных актов и предписаний Банка

России, непредставления информации, представления

неполной или недостоверной информации Банк

России имеет право требовать от кредитной

организации устранения выявленных нарушений,

взыскивать штраф в размере до 0,1% от размера

минимального уставного капитала либо ограничивать

проведение отдельных операций на срок до 6

месяцев.

В случае невыполнения в установленный Банком

России срок предписаний об устранении нарушений,

а также в случае, если эти нарушения или