Ручкин О.Ю. Финансы коммерческих организаций

Подождите немного. Документ загружается.

Следует отметить, что государственное регулирование финансово-

распределительных отношений организаций должно быть разумным и

сбалансированным. Как отмечалось выше, эффективный механизм

распределения финансов позволяет обеспечить надлежащее исполнение

финансовых обязательств организаций перед государством, в части изъятия

доли прибыли организации. Если же государство преследует только

фискальные цели, то в конечном итоге это негативно отражается как на

финансах самих организаций, так и на финансах государства.

Финансы государства, это система сообщающихся сосудов, писал А.М.

Бирман. Недобор или переизбыток средств в каком-либо звене финансовой

системы приводит к тому, что начинает лихорадить всю финансовую системы в

целом

Правовой формой контроля государства за правильностью учетной

финансовой политики организации выступают такие экономико-правовые

инструменты, как бухгалтерский учет и отчетность, налоговый и иной

государственный контроль.

В связи с этим определенной регламентации подвергается ряд

экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности

организации: состав затрат, относимых на себестоимость продукции; нормы

отчислений в различные централизованные и децентрализованный фонды

Бирман А.М. Очерки теории советских финансов. М., 1980. С.173.

государства; нормы амортизации; объекты и ставки налогообложения и

некоторые другие.

Финансы хозяйствующих субъектов представляют интерес для изучения,

как для специалистов экономической науки, так и для представителей

финансового права

. Важно отметить, что и в том и в другом случае анализу

подвергается одна и та же категория, только с разных позиций. Если перед

экономистами стоит цель обосновать наиболее эффективное управление

финансовыми ресурсами, то с позиции права – нормативно урегулировать

данные распределительные отношения, т.к. правовые нормы являются

юридической оболочкой финансовых отношений. Эффективное правовое

регулирование финансами способно направлять финансовые потоки для

образования денежных фондов, которые влияют непосредственно на

экономическую деятельность организации и в конечном итоге государства.

Важно отметить, что по своей социально-экономической природе

финансы организаций едины, что обеспечивается:

во-первых, взаимодействием всех финансовых институтов в рамках

финансовой системы Российской Федерации;

во-вторых, взаимодействием всех финансов организаций в рамках

финансовой системы Российской Федерации;

в-третьих, единой правовой базой их функционирования;

Экономическая сущность финансов достаточно подробно рассмотрена в учебнике

«Финансы» / Под ред. В.М. Родионовой. М., 1993. С.11.

в-четвертых, единством кредитно-денежной, бюджетной и налоговой

политики в РФ;

в-пятых, едиными формами финансовой и статистической отчетности.

В тоже время для удобства характеристики финансов принято их

классифицировать по самым разным критериям. Одним из критериев

классификации финансов служит их отраслевая принадлежность, позволяющая

выделить финансы организаций промышленности, сельского хозяйства,

строительных организаций, торговли, дорожного хозяйства и т.д., что, в

сущности, не отражается на их экономической природе.

Отраслевая классификация в определенной мере обусловлена

отраслевыми особенностями финансов, что находит свое выражение в

содержании соответствующих финансовых отношений: порядке создания

определенных фондов и их использовании. Например, особенности

функционирования коммерческих организаций в сфере сельскохозяйственного

производства обуславливают необходимость государственной поддержки,

путем финансирования различных федеральных и региональных программ,

сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это, несомненно, отражается на

особенностях формирования и распределения внутрихозяйственных фондов

организаций в сфере сельскохозяйственного производства.

Определенными особенностями отличаются финансовые отношения,

складывающиеся между государством и государственными и муниципальными

предприятиями, по сравнению с финансовыми отношениями, характерными

для государства и иных коммерческих организаций.

Особенностью финансов является то, что сами по себе они не имеют

натурально-вещественного содержания. Эта независимость от вещественного

содержания относительная, поскольку экономическую основу финансов

составляет материальное производство, и за каждой фазой их движения стоит

определенный цикл движения производственных фондов

В своем материальном выражение финансы организаций – это

обособленные денежные фонды различного назначения, формируемые за счет

собственных средств организации, а также привлеченных и заемных средств, и

используемые для развития производства, финансирования научно-

исследовательской деятельности, экономического стимулирования, расчетов с

бюджетами и внебюджетными фондами, инновационной деятельности и других

целей.

У каждой конкретной организации количество данных фондов может

быть больше или меньше, чем у другого субъекта хозяйствования, но в целом

принято выделять следующие обособленные финансовые ресурсы,

находящиеся в распоряжении организации:

уставный фонд;

производственный фонд (фонды основных и оборотных средств),

фонд накопления;

Ершова И.В. Имущество и финансы предприятия. Правовое регулирование. Учебно-

практическое пособие. М., Юристъ. 1999. С. 107.

фонд потребления;

валютный фонд;

различные резервные фонды;

инвестиционный фонд;

фонд для выплаты заработной платы;

фонд акционирования и некоторые др.

Данные фонды могут быть как постоянными, например уставный фонд,

фонд основных средств, так и временными (оперативными) – фонд для

выплаты заработной платы, валютный фонд, фонд для выплаты акционерам

дивидендов по акциям и т.д.

Финансы как обособленные денежные фонды, находящиеся в

распоряжении соответствующих субъектов, используются ими для выполнения

своих функций и задач. Наиболее полно сущность финансов проявляется в их

функциях. Финансы организаций выполняют две взаимосвязанные основные

функции:

а) распределительную функцию, связанную с формированием и

использованием (перераспределением) финансовых ресурсов;

б) контрольную функцию, проявляющуюся в контроле за

формированием, распределением и использованием фондов денежных средств

Некоторые авторы к названной классификации добавляют и

воспроизводственную функцию финансов, которая обеспечивает

Основы предпринимательской деятельности (Экономическая теория. Маркетинг.

Финансовый менеджмент). Под ред. В.М. Власовой. М.: Финансы и статистика. 1994. С.372.

сбалансированное движение материальных и финансовых ресурсов

организации на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и

расширенного воспроизводства

Помимо названных функций Грачева Е.Ю. выделяет регулирующую

функцию, реализация которой проявляется в воздействии государства через

финансы организаций в процесс расширенного воспроизводства, а также

стабилизационную функцию. Содержание последней заключается в том, чтобы

обеспечить для всех хозяйствующих субъектов стабильные условия в

экономических отношениях. Особое значение при этом отводится стабильности

финансового законодательства, поскольку без этого невозможно

осуществление инвестиционной политики в производственной сфере со

стороны частных инвесторов

Многообразны и сложны финансовые распределительные отношения,

возникающие в процессе распределения выручки, валового и чистого дохода

организации, а также чистой прибыли, полученной в результате

производственно-хозяйственной деятельности организации. Данные отношения

с позиции теории финансов (экономического аспекта финансов) являются в

современных условиях объектом финансового менеджмента, т.к. рациональное

распределение финансовых ресурсов непосредственно влияет на

эффективность функционирования конкретного хозяйствующего субъекта.

Тунин Г.А. Предпринимательство и финансы. Учебное пособие для вузов. – М.: Приор,

2002. С.45.

Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового

контроля. М., Юриспруденция. 2000. С.10.

Следует заметить, что система данных отношений с принятием нового

Гражданского кодекса РФ, Налогового и Бюджетного кодексов РФ

и иных

нормативных актов существенно изменилась.

Данные отношения можно условно подразделить на следующие

однородные группы.

1. Отношения, возникающие по поводу создания фондов

внутрихозяйственного назначения, например, в момент создания

организации, направленные на формирование уставного (складочного,

акционерного) капитала за счет бюджетных средств, вкладов учредителей и

др. источников, а также отношения по поводу формирования фонда развития

производства, фонда социального развития и т.д. Данные отношения по

своей значимости являются центральными, т.к. именно они позволяют

организации в конечном итоге создавать и распределять новую стоимость,

прежде всего внутри самой организации. Вся финансовая деятельность

организации ориентирована непосредственно на формирование и

распределение целевых внутрихозяйственных фондов

2. Отношения между организацией и ее инвесторами (акционерами,

участниками, собственниками) по поводу распределения прибыли,

полученной в результате хозяйственной деятельности.

СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:

Юристъ, 2001. С.230.

3. Отношения с другими российскими и зарубежными организациями,

организациями, учреждениями, связанные с производством и реализацией

продукции (с поставщиками, покупателями; с организациями,

оказывающими различные услуги, выполняющими работы и т.д.). Данные

отношения являются основными в хозяйственной деятельности организации,

т.к. на них приходится наибольший объем движения финансовых средств.

4. Отношения внутри объединений, членом которых является организация

(ассоциаций, союзов, финансово-промышленных групп, холдингов и т.д.), а

также финансовые отношения организаций в составе министерства,

ведомства, направленные на формирование, распределение, использование

целевых денежных фондов для обеспечения финансирования научно-

исследовательских программ, осуществления инвестиционных проектов,

маркетинговых исследований и т.д. Эта группа отношений, как правило,

связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств.

5. Отношения между основной и дочерней, основной и зависимой

организацией по поводу внутрикорпорационного распределения средств. К

данной группе отношений относятся и отношения, возникающие в процессе

реорганизации юридических лиц, происходящей в форме слияния,

разделения, выделения, присоединения, преобразования в иную

организационно-правовую форму.

6. Отношения организации с ее филиалами и представительствами по поводу

наделения последних финансовыми ресурсами, имуществом, а также

возможностью принимать управленческие решения, влияющие на

финансовую деятельность головной организации.

7. Отношения между организацией и государством по перераспределению

централизованных фондов денежных средств, проявляющиеся, прежде всего

в формировании бюджетных и социальных внебюджетных фондов

(Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального

фонда обязательного медицинского страхования), путем отчислений

налогов, иных обязательных платежей и взносов, а в предусмотренных

случаях использованием этих фондов (например, получения бюджетных

кредитов государственными унитарными предприятиями и иными

коммерческими организациями). От правильной организации данных

отношений зависит, прежде всего, стабильность всей финансовой системы

государства, т.к. финансы организаций служат одним из основных

ресурсовых доходных источников всех централизованных и

децентрализованных фондов государства. Например, в настоящее время

используется такое понятие как системообразующие налогоплательщики, к

которым относят Газпром, РАО ЕЭС России, Ведущие нефтедобывающие

компании.

8. Отношения организации с банками и иными кредитными организациями по

поводу получения и возврата кредитов, уплаты процентов по ним,

перечисления средств на счета организации и совершения с ними расчетных

операций в наличной и безналичной форме, покупке и продаже иностранной

валюты при наличии валютного счета, хранения средств организации на

депозитном счете и т.д.

9. Отношения, связанные с оплатой труда работников организации и иных лиц,

работающих по гражданско-правовым договорам, а также по поводу

выплаты иных платежей, возникающих из трудовых отношений.

10.Отношения, связанные с выпуском ценных бумаг организации (акций,

облигаций, векселей и т.д.), выплате процентов по облигациям и дивидендов

по акциям и т.д.

11.Распределительными являются также отношения между организацией и

страховыми организациями по поводу уплаты различных обязательных и

добровольных страховых взносов, а также по поводу возмещения убытков,

наступившими в связи со страховыми случаями.

12.Отношения организации и фондового рынка по поводу операций с ценными

бумагами, которые, однако, в связи с неразвитостью фондового рынка в

России, ограничены в применении.

финансы

организаций

внутри

организации

инвестицион

ный. фонд

резервный

фонд

уставный

фонд

заработной

платы

фонд

потребления

валютный

фонд

со страховыми

организациями

с иными

организациями

с финансово-

кредитной

системой

иные

фонды

денежные

фонды

финансовые

отношения

с фондовым

рынком

с бюджетн. и

внебюд. фон-ми

с вышестоящей

организацией