Ответы на экзаменационные вопросы Бюджетная система РФ

Подождите немного. Документ загружается.

• проводит в установленном порядке по обращениям органов государственной власти субъектов

РФ и органов местного самоуправления на договорной основе ревизии и финансовые проверки

поступления и расходования средств соответствующих бюджетов, внебюджетных средств и до-

ходов от имущества, находящегося в их собственности, при условии выполнения в полном объеме

ревизий и проверок. Расходы по проведению таких ревизий и финансовых проверок возмещаются

соответствующими органами государственной власти субъектов РФ и органов местного

самоуправления;

• в соответствии с поручениями Министерства финансов РФ осуществляет контроль за качеством

проведения аудиторами и аудиторскими организациями аудиторских проверок организаций

(кроме аудита в банковской системе);

• участвует в разработке проектов нормативных правовых актов по вопросам, относящимся к

компетенции управления;

• анализирует практику применения законодательства по вопросам, относящимся к компетенции

управления, представляет в установленном порядке предложения по совершенствованию этого

законодательства;

• осуществляет в необходимых случаях контроль за своевременностью и полнотой устранения

нарушений в финансово-хозяйственной деятельности проверенных управлением организаций, а

также возмещения ими причиненного ущерба;

• координирует свою деятельность с деятельностью других органов финансового контроля в целях

устранения параллелизма и дублирования в проведении ревизий и проверок, обеспечения их

комплексности и периодичности.

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль по операциям с

бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных

средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым

бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими

федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления контроля и

координирует их работу.

На главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств возложены обязанности

контроля за целевым использованием и своевременным возвратом бюджетных средств, а также

вопросы отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами. В этих целях им

разрешено проводить проверки подведомственных государственных и муниципальных

предприятий, бюджетных учреждений.

В 1998 г. завершилось создание системы органов Федерального казначейства, позволяющей

оперативно осуществлять финансирование расходов бюджета и контролировать целевое ис-

пользование выделенных средств. Минфину удалось решить основные задачи по формированию

эффективно действующей казначейской системы.

Территориальные органы Федерального казначейства были созданы по состоянию на 1 января

1999 г. в 88 субъектах РФ за исключением Республики Татарстан. До перевода на казначейскую

систему исполнения бюджета учреждений и организаций федерального подчинения, находящихся

на территории Республики Татарстан, Минфин с 1 мая 1998 г. осуществляет их финансирование

через счета управления Федерального казначейства по Чувашской Республике.

В настоящее время функционируют 87 управлений федерального казначейства по субъектам РФ

(кроме Чеченской Республики) и развернуто 2153 отделения Федерального казначейства.

Учет доходов федерального бюджета осуществляется 2222 территориальными органами

Федерального казначейства в 85 субъектах РФ, или 99,2% от общего их количества. В Республике

Башкортостан, Республике Татарстан и Эвенкийском автономном округе операции на счетах по

учету доходов осуществляют налоговые органы.

В 1998 г. практически завершен процесс перевода на казначейское исполнение министерств и

ведомств РФ (за исключением Минобороны России). В 1997 г. в соответствии с Указом

Президента РФ от 12 мая 1997г. №477 и постановлением Правительства РФ от 28 августа 1997г.

№1082 было принято решение о переводе Минобороны РФ на финансирование через органы

Федерального казначейства. В целях исполнения данного решения Минфином РФ был

организован эксперимент по финансированию воинских частей Приволжского военного округа и

Балтийского флота через органы Федерального казначейства.

Завершается перевод бюджетных организаций и учреждений на финансирование через лицевые

счета, открытые им в органах Федерального казначейства. По предварительным данным, на 1

января 1999 г. из 48,9 тысяч бюджетополучателей, финансируемых на основании бюджетных

назначений и утвержденных смет расходов (без учета бюджетополучателей по Республике Та-

тарстан и Чеченской Республике, а также Минобороны России), переведено на финансирование

через лицевые счета в органах Федерального казначейства 47,6 тысяч, или 97,2% от общего ко-

личества бюджетополучателей.

Финансовый контроль также осуществляется финансовыми органами субъектов РФ и

муниципальных образований. Эти органы проводят контроль за операциями с бюджетными

средствами всех участников бюджетного процесса в части использования ими средств бюджетов

субъектов Федерации и местных бюджетов.

Налоговый контроль возложен на Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Федеральную службу налоговой полиции РФ, а также Министерство финансов РФ. Кроме того,

контрольные функции выполняет институт аудиторства, на который возлагается проверка

достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности.

На Министерство РФ по налогам и сборам возложены выработка и осуществление единой

налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и

государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном

объеме (рис. 31.2).

Федеральная служба налоговой полиции РФ осуществляет контрольные функции путем

выявления, предупреждения и пресечения налоговых поступлений и правонарушений.

Департамент налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации совместно с

Министерством РФ по налогам и сборам и другими федеральными органами исполнительной

власти разрабатывает предложения о налоговой политике, развитии налогового законодательства

и совершенствовании налоговой системы РФ, координирует в пределах своей компетенции

политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за

обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в

федеральный бюджет.

21. Формы и методы бюджетно-финансового контроля

3 : Существует вида контроля

1) предварительный контроль

2) текущий

3) . последующий контроль

:Контроль осуществляется

- Федеральным казначейством

-Минфином

Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий

, контроль за ведением операций с бюджетными средствами распорядителей и

, , получателей бюджетных средств кредитных организаций других участников

бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных

,внебюджетных фондов

МИНФИН РФ проводит внутренний контроль за использованием

, бюджетных средств главными распорядителями распорядителями и

. получателями бюджетных средств Минфин РФ может также осуществлять

финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных

. бюджетов При передаче исполнения бюджета органам Федерального

казначейства финансовые органы осуществляют финансовый контроль за

, , , соблюдением главными распорядителями распределения получения целевого

, , использования и возврата бюджетных кредитов бюджетных ссуд бюджетных

, . инвестиций государственных и муниципальных гарантий

При рассмотрении отчета об исполнении бюджета в органе

исполнительной власти субъекта РФ или органе местного самоуправления

. может быть назначена внутренняя проверка отчета Отчет об исполнении

бюджета представляется в соответствующий представительный орган в форме

. закона вместе с поясняющими документами и материалами Он должен быть

. составлен в соответствии с той же структурой и бюджетной классификацией

22. Формы и методы налогового контроля

Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации установлены Налоговым

кодексом РФ.

В соответствии со ст. 82 части I Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится

посредством:

• налоговых проверок;

• получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

• проверок данных учета и отчетности;

• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);

• других форм, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Государственные налоговые инспекции в соответствии со ст. 11 Закона «О Государственной

налоговой службе РСФСР»* несут ответственность за полный и своевременный учет налого-

плательщиков предприятий, учреждений и организаций, основанных на любых формах

собственности. С этой целью проводятся проверки правильности исчисления, полноты и своевре-

менности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей.

* В соответствии с Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 Государственная

налоговая служба преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные.

1. Камеральные проверки проводятся территориальными органами налоговой службы в

отношении всех налогоплательщиков на основании налоговых деклараций и документов,

представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а

также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии

с их служебными обязанностями обычно в течение двух месяцев со дня представления

налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления

и уплаты налога.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между

сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается

налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика

дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность

исчисления и своевременность уплаты налогов.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый

орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

2. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении организаций и индивидуальных

предпринимателей. Выездная налоговая проверка, в практике налогового контроля именуемая

документальной, проводится на основании решения руководителя налогового органа или его

заместителя.

Документальной проверкой считается налоговая проверка с выходом на предприятие и изучением

всех документов, относящихся к предмету проверки. Такие проверки проводятся по ут-

вержденному плану работы налоговой инспекции на год. В развитие годового плана проверок

разрабатываются квартальные графики по каждому участку работы. Один и тот же налогопла-

тельщик проверяется не чаще одного раза в год. В первую очередь проверкам подвергаются

организации, получившие прибыль в значительных размерах, или, наоборот, допустившиe убы-

точность своей деятельности. Кроме того, проверяются организации и предприниматели,

допускающие грубые нарушения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского

учета. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией

организации-налогоплательщика, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля

за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может осуществляться независимо

от времени проведения предыдущей проверки.

Руководитель налоговой инспекции назначает ревизионную группу и устанавливает срок проверки

с учетом размеров предприятия, особенностей его деятельности и объема проверяемых объектов.

Предельный срок документальной проверки — два месяца, но он может быть продлен в

исключительных случаях руководителем налоговой инспекции или его заместителем до трех

месяцев.

Перед проверкой разрабатывается программа ее проведения с учетом имеющейся информации о

допускаемых нарушениях налогового законодательства, о финансовом состоянии налогопла-

тельщика, материалов прошлых проверок и другой информации. Программа утверждается

руководством налоговой инспекции.

По результатам проверки ревизионная группа составляет акт, в котором излагаются все

нарушения с классификацией их в соответствии с действующим на момент допущения нарушения

законодательством. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально

подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие

таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и

применению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах. После представления

акта руководитель налоговой инспекции определяет меру ответственности налогоплательщика за

допущенные нарушения.

Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо

индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельст-

вующим о дате его получения налогоплательщиком. В случае направления акта налоговой

проверки по почте датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.

Если по результатам налоговой проверки не составлен акт налоговой проверки, то считается, что

проверка состоялась и правонарушений не обнаружено.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с

выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки

представить в соответствующий налоговый орган письменные мотивированные возражения по

акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к

письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу

документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы

отказа от подписания акта проверки.

По истечении двухнедельного срока, в течение не более 14 дней руководитель налогового органа

или его заместитель рассматривает акт налоговой проверки, в котором зафиксированы налоговые

правонарушения и предложения проверяющих лиц по устранению выявленных нарушений и

применению соответствующих санкций, документы, изъятые у налогоплательщика, а также

документы и материалы, представленные налогоплательщиком.

В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту

налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц

организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей.

О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговый орган должен известить

налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился,

то материалы проверки, включая представленные налогоплательщиком возражения, объяснения,

другие документы и материалы, рассматриваются в его отсутствие.

Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности

налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Если при проведении ка-

меральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость

получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами,

налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности

проверяемого налогоплательщика, т. е. проводится встречная проверка.

Налоговым кодексом РФ запрещено проведение налоговыми органами повторных выездных

налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налого-

плательщиком за уже проверенный налоговый период. Исключение может быть сделано в случае,

когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-

налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью

налогового органа, проводившего проверку. Повторная выездная налоговая проверка в порядке

контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на

основании их мотивированного постановления.

23. Методы и порядок проведения документальных проверок

Методы проверок. При документальных проверках налоговый инспектор сталкивается со

значительной трудоемкостью проводимой работы. Больший объем переработки информации

вызывает необходимость оптимизации методов проверок: определение центров ответственности,

исследование движения потоков информации, нахождение ключевых точек контроля и т. п.

Необходимость проверки и анализа большого количества документов за отпущенный небольшой

срок требует применения статистических методов оценки риска необнаружения ошибок и

нарушений.

При документальных проверках используются методы сплошной и выборочной проверки. Как

правило, эти методы сочетаются друг с другом. Некоторые объекты учета проверяются сплошным

методом, т. е. проверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учета, другие

подвергаются выборочной проверке — проверяется часть первичных документов в каждом

проверяемом месяце или за несколько месяцев проверяемого периода.

По сложившейся в нашей стране практике контрольно-ревизионной работы сплошным проверкам

подвергаются кассовые и банковские операции. К остальным операциям этот метод применяется в

случае обнаружения при проведении выборочной проверки серьезных нарушений налогового

законодательства или правил ведения бухгалтерского учета, приведших к занижению налоговых

платежей. В необходимых случаях снимаются копии документов или документы,

свидетельствующие о злоупотреблениях, сокрытии (занижении) налогооблагаемых доходов,

изымаются с составлением описи изъятых документов. При проведении выборочной проверки

наиболее сложный вопрос — выявление репрезентативной (представительной) выборки, т. е.

научный подход к определению количества выборочно проверяемых документов с целью

обнаружения ошибок, искажений и злоупотреблений при ведении бухгалтерского учета. Для

снижения риска пропуска ошибок и злоупотреблений при выборочной проверке применяются

методы теории вероятности и математической статистики.

Выборочная проверка — это техника, состоящая в проверке части множества и позволяющая

делать из этого выводы, распространяющиеся на все множество. При этом используются

статистические или эмпирические методы. Статистическая выборочная проверка позволяет

количественно определить риск принятия ошибочного решения. Накопленный налоговыми ин-

спекциями при документальных проверках опыт позволяет в значительной мере использовать

метод эмпирической выборочной проверки.

Нарушение налогового законодательства Виды и размеры финансовой ответственности

1. Нарушение срока постановки на учет в

налоговом органе

Штраф в размере 5 тыс. руб.

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом

органе

Штраф в размере 10% от доходов, по лученных в

течение указанного времени в результате такой

деятельности, но не менее 20 тыс. руб.

3. Нарушение срока представления

сведении об открытии и закрытии

счета в банке:

если это не повлекло за собой неуплату налогов

если это повлекло за собой неуплату

налогов

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Штраф в размере 10% от общей суммы

денежных средств, поступивших на

счет за период задержки представления

или непредставления сведений об открытии

этого счета

4. Нарушение срока представления

налоговой декларации или иных документов

до 180 дней по истечении установленного

законодательством о налогах срока

представления такой декларации

Штраф в размере 5% от суммы налога,

подлежащей уплате на основе этой

декларации, за каждый полный месяц

со дня, установленного для ее представления, но

не более 25% от указанной суммы

5. Нарушение налогоплательщиком

установленного срока представления

Штраф в размере 50 руб. за каждый не

представленный документ

или отказ представить лицу, проводящему

налоговую проверку, документы (иные

сведения), необходимые для проведения в

установленном порядке такой проверки, а также

уклонение от представления указанных

документов и (или) иных сведений

6. Грубое нарушение правил учета доходов и

расходов и объектов налогообложения1:

если эти деяния совершены в течение одного

налогового периода

если они совершены в течение более одного

налогового периода

если они повлекли занижение дохода

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Штраф в размере 15 тыс. руб.

Штраф в размере 10% от суммы неуплаченного

налога, но не менее 15 тыс.

руб.

7. Нарушение правил составления налоговой

декларации, выразившееся в несвоевременном

или неправильном отражении в декларации

доходов и расходов налогоплательщика,

источников доходов, исчисленной суммы налога

и (или) других данных, связанных с

исчислением и уплатой налога

Штраф в размере 3 тыс. руб.

8. Нарушение правил составления налоговой

декларации

Штраф в размере 5 тыс. руб.

9. Неуплата или неполная уплата сумм налога Штраф в размере 20% от неуплаченных сумм

налога

10. Те же действия, совершенные умышленно Штраф в размере 40% от неуплаченных сумм

налога

11. Невыполнение налоговым агентом

обязанности по удержанию и (или)

перечислению налогов

Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей

удержанию и перечислению

12. Незаконное воспрепятствование доступу

должностного лица налогового органа на

территорию или в помещение

Штраф в размере 5 тыс. руб.

13. Несоблюдение порядка владения,

пользования и (или) распоряжения имуществом,

на которое наложен арест

Штраф в размере 10 тыс. руб.

14. Непредставление налоговому органу

сведений о налогоплательщике

Те же деяния, совершенные физическим лицом

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Штраф в размере 500 руб.

15. Отказ от представления документов и

предметов по запросу налогового органа

Штраф в размере 5 тыс. руб.

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете финансовых результатов от реализации

продукции (работ, услуг, товаров). При проверке фактической прибыли организаций налоговый

инспектор должен использовать первичные документы, учетные регистры и другие данные,

подтверждающие получение организацией прибыли, отраженной в бухгалтерском учете и от-

четности:

Проверка достоверности данных учета и фактической себестоимости продукции (работ, услуг),

полноты и правильности отражения в учете фактических затрат на ее производство и реализацию.

Одним из основных направлений проведения проверки налоговыми органами является контроль

за правильностью формирования издержек производства и обращения.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в

процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов,

топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство

и реализацию. Это определение дано в Положении о составе затрат по производству продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования

финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным поста-

новлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552.

24. Консолидированный бюджет: понятие и назначение

В условиях федеративного государства отсутствует единый,

утверждаемый нормативным актом, бюджет государства. В России, как уже

отмечалось, бюджетная система представлена федеральным бюджетом,

бюджетами субъектов Российской Федерации и бюджетами муниципальных

образований.

Вместе с тем, статьей 182 Бюджетного кодекса РФ определено, что

одновременно с проектом бюджета на очередной год составляется прогноз

консолидированного бюджета соответствующей территории.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной

системы.

Для федерального уровня - это свод федерального бюджета и

консолидированных бюджетов субъектов РФ, для регионального уровня –

свод бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований.

Консолидированные бюджеты законодательными органами не

утверждаются и по сути являются статистическим сводом бюджетных

показателей, сгруппированных по доходам и расходам, источникам

поступления средств и направлениям их использования.

Показатели консолидированного бюджета используются в бюджетном

планировании, прежде всего при рассмотрении вопросов регулирования

межбюджетных отношений в плане выравнивания бюджетной

обеспеченности.

Кроме того, показатели консолидированного бюджета используются при

составлении сводного финансового баланса, прогноза социально-

экономического развития федерации или региона, а также при расчетах

показателей бюджетной обеспеченности населения, территории или

государства в целом. Динамика показателей бюджетной обеспеченности

является одним из индикаторов развития федерации или отдельных

регионов.

Важным документом в бюджетном процессе является Бюджетное

послание Президента РФ. Послание предусмотрено ст.179 Бюджетного

кодекса, оно направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта

года, предшествующему очередному финансовому году. Иными словами

послание на 2004 год должно быть направлено в марте 2003 года. Данный

срок обусловлен тем, что работа над составлением проекта u1092

федерального

бюджета в соответствии с бюджетным кодексом начинается не позднее, чем

за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Основное предназначение послания – определение бюджетной политики

на очередной финансовый год.

Бюджетное послание содержит итоги предшествующего финансового

года, задачи бюджетной политики в области доходов и расходов,

межбюджетных отношений, управлении государственным долгом и в

области совершенствования управления финансами.

25. Общая характеристика доходов федерального бюджета. Бюджетный

дефицит и методы его финансирования

Основные функции управления государством возложены на федеральный

бюджет. Для выполнения данных функций, для обеспечения проведения

государственной политики формируется федеральный бюджет.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и

перераспределения валового внутреннего продукта меду отраслями

народного хозяйства, регионами и социальными слоями общества.

На федеральный бюджет возложено финансирование

общегосударственных органов и мероприятий, связанных с обеспечением

обороны и безопасности, правоохранительной деятельности, развитие науки,

подготовка высококвалифицированных кадров.

Средства федерального бюджета являются главным источником

финансирования структурной перестройки экономики, развития

перспективных направлений в промышленном производстве, освоения новых

технологий. Решение проблем экономики и социальной сферы посредством

финансирования федеральных целевых программ также связано

преимущественно с федеральными бюджетными средствами.

Доходы федерального бюджета на 2003 год определены в сумме 2417,8

млрд. рублей и складываются из налоговых доходов в сумме 1892 млрд.

рублей, неналоговых доходов в сумме 145,7 млрд. рублей, доходы целевых

бюджетных фондов в сумме 14,1 млрд. рублей и доходов в виде единого

социального налога (ЕСН) – 365,6 млрд. руб. ЕСН выделен в

самостоятельный подраздел в приложении 3 к федеральному бюджету,

поскольку данный налог имеет целевой характер.

Налоговые доходы образованы по основным источникам в следующих

соотношениях: налог на прибыль – 9,5%, налог на добавленную стоимость –

50%, акцизы – 12%, таможенные пошлины – 10%, платежи за природные

ресурсы – 10%.

Доходы бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и

безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжении органов гос власти

соответствующего уровня.

Доходы бюджетов образуются засчет налоговых и неналоговых видов доходов, а также

засчет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а

также пени и штрафы (налог на прибыль организации, налоги и взносы на социальные нужды,

налог на товары).

Сумма налоговых доходов на 2007г = 4X242X963X300тыс р.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящиеся в гос или муниципальной

собственности после уплаты налогов и сборов

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой,

административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, компенсации, конфискации и т.д.

Сумма неналоговых доходов на 2007г = 2 722 354X200тыс р.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий

Дотация – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня

бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе на текущие цели.

Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня

бюджетной системы РФ физ/юр лиц на условиях долевого финансирования целевых расходов.

- субвенций из федерального фонда компенсаций и/или региональных фондов

компенсаций

Субвенция – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня

бюджетной системы РФ или юр лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для

осуществления определенных целевых расходов.

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и

законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый органами и физ лицами в

целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования.

Налоги следует отличать от сборов, особенность которых состоит в том, что их уплата

является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора гос органами и

должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных

прав, выдачу разрешений, лицензий.

Функции: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная.

В РФ установлены виды налогов и сборов:

1)федеральные – налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательны к уплате по всей

территории РФ по единым ставкам (ЕСН, НДФЛ, акцизы, НДС, НДПИ, ННП, гос пошлина,

водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов);

2)региональные – налоги, установленные НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в

действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательных к уплате на территории

соответствующих субъектов РФ (налог на игорный бизнес, транспортный, на имущество

организаций);

3)местные – налоги, установленные НК РФ и нормативно-правовыми актами

представительных органов местного самоуправления и обязательных к уплате на территориях,

составляющих муниципальные образования (имущество физ лиц, земельный).

Виды налоговых доходов: налог на прибыль организации; налоги и взносы на социальные

нужды; налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ; налоги на

товары, ввозимые на территорию РФ; налоги, сборы иррегулярные платежи за пользование

природными ресурсами; гос пошлина, сборы.

26. Общая характеристика расходов федерального бюджета

Расходы федерального бюджета складываются из расходов,

финансируемых исключительно из федерального бюджета и расходов,

финансируемых совместно с бюджетами субъектов Российской Федерации.

Исключительно из федерального бюджета финансируются расходы на:

- обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания

РФ, Правительства Российской Федерации, федеральных органов

исполнительной власти и их территориальных органов;

- функционирование судебной системы;

- осуществление международной деятельности;

- национальную оборону и обеспечение безопасности государства;

- государственную поддержку железнодорожного, воздушного и

морского транспорта;

- государственную поддержку атомной энергетики;

- ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных

бедствий федерального масштаба;

- исследование космического пространства;

- содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности;

- формирование федеральной собственности;

- обслуживание и погашение государственного долга;

- пополнение государственных запасов драгоценных металлов,

драгоценных камней, государственного материального резерва;

- федеральную инвестиционную программу;

- проведение федеральных выборов и федеральных референдумов;

- финансовую поддержку субъектов РФ и финансирование

передаваемых государственных полномочий;

- официальный статистический учет.

В соответствии с Конституцией РФ значительная часть государственных

функций находится в совместном ведении Российской Федерации и

субъектов РФ. Данное положение порождает и совместные финансовые

обязательства. Бюджетный кодекс определил, что совместно за счет средств

федерального бюджета и средств бюджетов субъектов РФ финансируются

следующие расходы:

- государственная поддержка отраслей промышленности;

- обеспечение правоохранительной деятельности;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

- обеспечение социальной защиты населения;

- обеспечение охраны окружающей природной среды;

- развитие рыночной инфраструктуры;

- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

- обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов;

- обеспечение деятельности средств массовой информации;

- финансовая помощь другим бюджетом.

27. Назначение, состав доходов и расходов региональных бюджетов

Бюджеты субъектов Российской Федерации являются самостоятельными

финансовыми институтами в республиках, краях и областях. Органы

государственной власти субъектов самостоятельно, в соответствии с

законодательством определяют бюджетную политику, составляют,

утверждают и исполняют региональные бюджеты.

Показатели бюджета субъекта РФ рассмотрим на примере условного

субъекта РФ с численностью населения 800 тысяч жителей. За основу этой

модели приняты показатели ряда субъектов, поэтому они являются

достаточным отражением бюджетов на уровне субъектов РФ. Этой моделью

мы будем пользоваться и в последующих главах, когда будем рассматривать

показатели бюджетов субъектов РФ.

Доходы субъекта на 2003 год определены в сумме 4418 млн. рублей, в

том числе, налоговые доходы – 958 млн. рублей, неналоговые доходы – 56

млн. рублей, безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней –

2920 млн. рублей, доходы целевых бюджетных фондов – 477 млн. рублей,

доходы от предпринимательской и иной деятельности – 7 млн. рублей.

Налоговые доходы складываются из налога на прибыль – 10,3%, налога

на доходы физических лиц – 25,9%, налоги на товары и услуги – 43,4%,

налоги на совокупный доход –3,5%, налоги на имущество – 11,1 %, налоги за

пользование природными услугами – 5,5%.

Расходы совместно с Российской Федерацией описаны выше, а расходы,

которые финансируются исключительно из бюджетов субъектов РФ

следующие:

- обеспечение функционирования органов государственной власти

субъекта;

- обслуживание и погашение государственного долга субъекта;

- проведение выборов и референдумов субъекта РФ;

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- формирование государственной собственности субъекта;

- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций,

находящихся м собственности субъекта;

- оказание помощи муниципальным бюджетам;

- компенсация расходов, возникших в результате принятых субъектом

решений, приводящих к увеличению расходов или снижению доходов

муниципальных образований.

28. Назначение, состав доходов и расходов местных бюджетов

Деятельность и функции органов местного самоуправления определены

федеральным законом «Об общих принципах организации местного

самоуправления в Российской Федерации», принятого в1995 году. В 2003