Лекции по Внутрифирменному планированию

Подождите немного. Документ загружается.

производство, а именно: по полной или половинной стоимости инструментов при передаче в цех или по

установленным нормам износа.

5. Прочие расходы. Здесь устанавливаются, прежде всего, средняя плата по арендованному оборудованию и

транспортных средств.

РСЭО списываются на с/ст выпускаемых изделий с учетом особенностей производства. В ценах завода

массового и крупносерийного производства, выпускающих однородную продукцию с одинаковой степенью

механизации производственных процессов различных изделий, эти расходы распределяются и списываются на

с/ст отдельных видов выпускаемых изделий пропорционально основной з/пл производственных рабочих (без

доплат по прогрессивно-премиальным системам). Таким же образом, могут распределяться РСЭО в

инструментальных и ремонтных цехах.

В автоматизированных цехах, выпускающих 1 вид продукции, РСЭО относятся на с/ст изделий

прямым путем.

В остальных случаях для распределения РСЭО применяется метод приведенных коэффициентов

машино-часов (КМЧ), необходимых для изготовления конкретных изделий. При этом методе оборудование

каждого цеха подразделяется на группы по признаку одинаковой или близкой величины эксплуатационных

затрат на 1 час работы оборудования. По каждой группе оборудования составляется расчет расходов на ее

содержание и эксплуатацию по видам затрат (амортизация, ремонт, энергия. З/пл, ЕСН и т.д.).

Исходя из общей суммы затрат на содержание и эксплуатацию каждой группы оборудования и

установленной ее загрузки в часах определяется стоимость одного часа работы оборудования этой группы (Зj).

После этого плановая величина расходов на один час работы оборудования по одной группе принимается

условно за единицу (З

) и по отношению к ней рассчитываются коэффициенты приведения по остальным

группам оборудования:



Далее, для каждого изделия устанавливается необходимое число часов работы каждой группы

оборудования и с использованием коэффициентов приведения определяется количество приведенных

коэффициентов машино-часов, необходимых для изготовления этого изделия:

ijin

Ktt *





- трудоемкость изготовления i-го изделия но j-той группе оборудования

- коэффициент приведения по j-ой группе оборудования

После этого определяется величина, называемая база распределения, которая представляет собой общее

количество приведенных КМЧ, необходимых для выполнения всей производственной программы:

iпл

inР

QtБ *





- база распределения

- число часов работы i-го оборудования

Затем, путем деления общей суммы сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования на

величину базы распределения определяется плановая величина затрат на один приведенный КМЧ.

И, наконец, перемножением затрат, приходящихся на один КМЧ на количество приведенных

коэффициентов машино-часов, необходимых для изготовления данного изделия устанавливается величина

РСЭО, включаемых в его плановую с/ст.

Смета общецеховых расходов

Смета общецеховых расходов включает в себя ряд статей, наименования которых и порядок

расчета следующий:

 Содержание аппарата управления цеха. Эта статья включает в себя основную и дополнительную з/пл

работников аппарата управления цеха, отчисления на социальные нужды, командировочные расходы, а

также материально-техническое и транспортное обеспечение работников аппарата управления цеха.

 З/пл прочего цехового персонала – это з/пл завхоза, кладовщиков, контролеров.

 Амортизация зданий, сооружений, оборудования и инвентаря цеховой принадлежности.

 Ремонт зданий, сооружений, оборудования и инвентаря цеховой принадлежности.

 Содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря цеховой принадлежности.

 Расходы на испытания, опыты, исследования.

 Расходы на изобретательство и рационализаторство.

 Расходы на охрану труда.

 Улучшение качества продукции.

 Прочие цеховые расходы (арендная плата, амортизация нематериальных активов).

Распределяются общецеховые расходы, чаще всего, пропорционально основной з/пл

производственных рабочих. Однако, если в цехе выпускаются изделия с различной степенью

механизации производственных процессов, То распределение этих расходов производится

пропорционально сумме основной з/пл и РСЭО.

К непроизводственным расходам относятся потери от порчи мат ценностей при хранении их в

цехах, потери от недоиспользования деталей, узлов и технологической оснастки от недостачи

материальных ценностей и незавершенного производства. Эта часть общепроизводственных расходов

не планируется, но учитывается при определении фактической себестоимости продукции.

Смета общехозяйственных расходов

К общехозяйственным расходам относятся затраты, связанные с управлением предприятием в целом, которые

не могут быть прямо отнесены ни на какое либо изделие, ни на какой либо цех.

Для планирования общехозяйственных расходов составляется смета по следующим статьям:

 З/пл аппарата управления предприятия с отчислением на соц нужды

 Командировочные расходы

 Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны

 Прочие расходы по управлению предприятием (типографические, телефонные…)

 з\пл прочего общехозяйственного персонала с отчислениями на соц нужды

 амортизация основных средств общехозяйственного назначения

 ремонт основных средств общехозяйственного назначения

 содержание зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения

 подготовка кадров

 организованный набор рабочей силы

 Испытания, опыты исследования

 Изобретательство и рационализаторство

 Охрана труда

 Улучшение качества продукции

 Прочие общехозяйственные расходы (содержание и ремонт основных средств природоохранного

назначения, платежи за ПДК, плата за древесину, отпускаемую на корню и тд.)

 Налоги, сборы, отчисления

+ непроизводственные расходы

Распределяются общехозяйственные расходы на себестоимость отдельных изделий аналогично

общецеховым.

Смета прочих производственных расходов

К прочим производств расходам относятся расходы по следующим статьям:

1. гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт продукции

2. неизбежные технологические потери от брака

3. расходы на сертификацию продукции

4. др прочие производственные расходы

4Разработка планов калькуляции

После разработки вышеперечисленных смет расходов приступают к составлению плановой калькуляции

себестоимости отдельных видов продукции

Под плановой калькуляцией себестоимости единицы конкретного вида продукции понимается расчет в

денежном выражении всех затрат, приходящихся на производство и сбыт соответствующего вида продукции

(работ ,Услуг) в план периоде

Для целей калькуляции все расходы предприятия группируются по статьям калькуляции, по признаку

общности производственного назначения затрат.

Такая группировка расходов приводит к тому, что в одну калькуляционную статью включаются расходы,

выполняющие одинаковую функциональную роль в производственном процессе изготовления этой продукции

или в обеспечении его нормального хода.

В промышленности принята следующая типовая группировка расходов по статьям калькуляции:

1. сырье и материалы (основные и вспомогательные)

2. возвратные отходы (вычитаются)

3. покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций

4. топливо и энергия для технологических целей

5. основная и дополнительная з\пл производственных рабочих

6. отчисления на социальные нужды

7. расходы на подготовку и освоение производства

8. общепроизводственные расходы

итого цеховая себестоимость изделия

9. Общехозяйственные расходы

10. потери от брака

11. Прочие производств расходы

Итого производственная себестоимость изделия

12. коммерческие расходы

Итого полная себестоимость изделия

К потерям от брака относятся:

1. потери от окончательного брака, исправление которого невозможно или экономически

нецелесообразно. эти потери включают в себя:

 цеховую себестоимость окончательно забракованных изделий, если брак внутренний (выявлен

внутри предприятия

 производственную себестоимость окончательно забракованных изделий и расходы по замене,

если брак выявлен у потребителя (внешний брак)

2. расходы по устранению внешнего и внутреннего брака, если этот брак не окончателен и его можно

исправить. Эти расходы включают в себя:

 стоимость материалов и полуфабрикатов

 з\пл рабочих, занятых на исправлении брака , с отчислениями на соц нужды

 соответствующая доля расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, и общецеховые

расходы

К коммерческим расходам относят расходы связанные с приобретением или изготовлением тары и упаковки

продукции, с оплатой труда рабочих, занятых упаковкой продукции, расходы по транспортировки продукции

до пункта обусловленного договором поставки , комиссионные сборы , уплачиваемые торговым и

коммерческим организациям, экспортные таможенные пошлины, расходы на рекламу , участие в ярмарках и

выставках,

Другие коммерческие расходы

Распределяются коммерческие расходы пропорционально весу, объему изделий и ли их производственной

себестоимости.

5Составление сметы затрат на производство продукции

Смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых

расходов предприятия

По экономическим элементам и взаимной увязки плана на себестоимость с др. разделами плана

предприятия, характеризующими его ресурсное обеспечение (план по труду, материально-техническому

обеспечению, капитальному строительству и тд.)

Классификация расходов предприятия по экономическим элементам производится по признаку

экономической однородности расходов. Это значит, что каждый элемент расходов отражает в

стоимостном измерении общий объем потребления предприятием к\л ресурса, независимо от его целевого

назначения.

Выделяют следующие экономические элементы расходов:

1. материальные расходы за вычетом стоимости возвратных отходов

2. Расходы на ОТ

3. Начисленная амортизация основных фондов

4. прочие расходы (см гл 25 НК)

После поэлементного расчета и их суммирования полученная сумма затрат корректируется. Прежде всего

корректировка происходит в отношении затрат на работы и услуги, не включаемые в состав валовой

продукции предприятия.

Применительно к промышленному предприятию это:

 стоимость монтажа оборудования

 стоимость услуг всех видов заводского транспорта на сторону, включая стоимость погрузо-

разгрузочных работ

 стоимость работ по кап строительству и кап ремонту зданий и сооружений

 затраты на испытания опыты и исследования, выполненные для сторонних организаций

 стоимость покупных материалов и полуфабрикатов, отпущенных на сторону без доп. Обработки на

данном предприятии.

После этого учитываются изменения остатков расходов будущих периодов РБП

К РБП относятся такие расходы, которые производятся в текущем периоде, но относятся к последующим

периодам и подлежат включению в издержки производства в течении определенного срока (обычно 2-х лет).

Чаще всего к ним относят:

 расходы на приобретение технологической оснастки инструментов

 освоение производства новых изделий

 на неравномерно произведенный ремонт ОФ

 на периодическую печать и техническую литературу.

Если в течение план. Периода остатки расходов будущих периодов возрастают, то сумма этого увеличения

вычитается из общей суммы расходов, относимых на производство продукции, т.к .эти расходы будут

отнесены на продукцию последних лет и наоборот.

Далее учитывается изменение остатков резерва предстоящих расходов и платежей

При увеличении этих остатков в течении планового периода сумма увеличения добавляется к расходам на

производство продукции, а при уменьшении – вычитается. В итоге определяется валовая себестоимость

предприятия.

Для того, чтобы рассчитать смету затрат планового периода по товарной продукции, нужно учесть

изменение себестоимости остатков незавершенного производства, инструментов и приспособлений

собственной выработки в течении планового периода.

Если планируется увеличение себестоимости этих остатков, то сумму этого увеличения нужно вычесть из

общей суммы расходов, относимых на валовую продукцию, т.к. в этом случае часть затрат будет

направлена на увеличение незавершенного производства запасов, инструментов и приспособлений, а не на

готовую продукцию.

При уменьшении себестоимости остатков незавершенного производства , инструмента и приспособлений

в план периоде, величина этого уменьшения прибавляется к общей сумме затрат, относимых на валовую

продукцию. В итоге мы получаем производственную себестоимость товарной продукции предприятия.

Прибавление к ней общей суммы смет коммерческих расходов дает полную себестоимость товарной

продукции планируемого года, на основе которой определяется себестоимость реализованной продукции и

плановый размер прибыли от реализации продукции.

Планирование прибыли

Для российских предприятий прибыль представляет собой разницу между полученными доходами и

произведенными расходами

Доходы предприятия получают от реализации продукции или имущества, а так же к доходам относятся и

внереализационные доходы. Расходы предприятия так же делятся на расходы, связанные с производством

и реализации продукции и внереализационные расходы

6. Планирование рентабельности

Общий размер полученной предприятием прибыли не может быть непосредственно использован для

сравнения эффективности производственно хозяйственной деятельности разных предприятий, или даже

одного и того же предприятия за разные периоды времени. Равная прибыль не свидетельствует об

одинаково успешной деятельности, т.к. используемые для ее получения ресурсы могут существенно

отличаться.

В практике планирования и оценке деятельности предприятий эта несопоставимость устраняется

введением показателей рентабельности.

Рентабельность это относительный показатель, который характеризует величину прибыли, получаемый в

расчете на единицу применимых ресурсов.

Различают 2 группы показателей рентабельности:

1. рентабельность вложений в средства предприятий

 рентабельность всего имущества(активов)

 рентабельность собственных средств

 рентабельность производственных фондов

 рентабельность финансовых вложений

первые 3 показателя определяют путем деления общей чистой прибыли предприятия к

среднегодовой себестоимости соответствующего имущества

рентабельность финансовых вложений определяется отношением прибыли, полученной от

операций с ценными бумагами и от участия в деятельности других предприятий к

среднегодовой стоимости ФВ

2. рентабельность продукции

 рентабельность продаж

определяется отношением прибыли полученной от реализации продукции к выручке от реализации

продукции или полной себестоимости реализованной продукции

 рентабельность отдельных изделий

исчисляется отношением разницы между продажной ценой и полной себестоимости изделия к его

продажной цене или полной себестоимости

возможны и другие показатели рентабельности.

Планирование соц развития коллектива предприятия

Этот план охватывает следующие направления:

- изменение социально-демографической структуры трудового коллектива

-улучшение условий труда и укрепление здоровья работников

-улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий работника

-совершенствования стилей и методов руководства, улучшение психологического климата в коллективе

Планирование охраны природы и рационального использования природных ресурсов

Этот план разрабатывается по следующим направлениям:

1. охрана и рациональное использование водных ресурсов

2. охрана воздушного бассейна

3. охрана и рациональное использование земель

На предприятиях добывающих отраслей в этом плане предусматриваются такие мероприятия по охране и

рациональному использованию мин ресурсов (извлечение полезных ископаемых из недр при добыче, из

добытого сырья, попутных компонентов, использование отходов производства и тд.)