Лекции по Внутрифирменному планированию

Подождите немного. Документ загружается.

– фактический запас материалов в момент начала разработки плана материально-технического обеспечения

ож

и Р

ож

– ожидаемые поступление и ожидаемый расход материала от даты, накоторую взят фактический

остаток до конца текущего (до начала планового) года

В ожидаемое поступление включаются:

1. Материалы, которые поставщики должны отгрузить до конца текущего года по договорам

предшествующего периода.

2. Материалы, находящиеся в пути к данному предприятию в момент начала разработки плана

материально-технического обеспечения.

3. Материалы, которые можно получить из местных источников.

Важным резервом материально-технического обеспечения производства являются мобилизация внутренних

резервов, экономия материальных ресурсов, которая осуществляется (происходит) по следующим

направлениям:

1. Экономия материалов за счет проведения организационно-технических мероприятий.

2. Утилизация отходов производства за счет внедрения новых прогрессивных технологических

процессов.

3. Повторное использование материалов за счет ремонта и восстановления запасных частей,

вулканизации резиново-технических изделий и т.п.

4. Использование сверхнормативных и излишних запасов материалов, своевременная реализация

ненужных материалов другим предприятиям.

Отдельные предприятия могут сами обеспечивать себя отдельными видами материальных ресурсов при

условии тщательного технико-экономического обоснования таких мероприятий.

С учетом всего сказанного баланс материального обеспечения по каждому виду материального ресурса

выглядит следующим образом:

+ П

рэн

+ П

нг

+ П

тои

+ П

нп

+ З

перех

= О

ож

+ М

+ СП + Закупка

Поставка материальных ресурсов на предприятие может осуществляться в двух формах: складской и

транзитной. Выбор каждой из этих форм подчиняется следующему правилу: если годовая потребность

предприятия в данном виде материала не превышает 4-х транзитных норм, то целесообразна складская форма

поставок. Если годовая потребность предприятия больше 4-х транзитных норм, то целесообразна транзитная

форма.

Транзитная норма – то минимальное количество материалов, которое принимается специализированной

транспортной организацией к перевозке c учетом особенностей транспортировки различных видов ресурсов.

Тема 6. Планирование труда и кадров на предприятии

1. Задачи и содержание плана по труду и кадрам.

2. Разработка баланса рабочего времени одного рабочего.

3. Планирование повышения производительности труда.

4. Планирование численности персонала.

5. Планирование заработной платы.

6. Планирование дополнительной потребности в персонале и подготовка квалифицированных кадров.

Яковлев О.М. Оплата труда в организации. 2003.

Д. Скотт Синк. Управление производительностью: планирование, измерение, оценка, контроль и повышение.

Кадры решают все.

1. Задачи и содержание плана по труду и кадрам.

При разработке этого раздела плана необходимо стремиться к решению следующих задач:

1. Неуклонное повышение производительности труда и превышение темпов ее роста над темпами роста

заработной платы.

2. Наиболее полное использование трудовых ресурсов, их всемерная экономия и высвобождение.

3. Обеспечение наиболее рационального соотношения в з/пл отдельных категорий работников в

соответствии с результатами их труда.

4. Обеспечение потребности предприятия в кадрах необходимой квалификации.

5. Обеспечение оптимального соотношения в численности отдельных категорий персонала, а также между

отдельными профессионально-квалификационными группами внутри каждой категории.

2. Разработка баланса рабочего времени (БаРВ)

Расчету трудовых показателей на предприятии предшествует разработка баланса рабочего времени

одного рабочего, в котором определяется полезный фонд (бюджет) рабочего времени одного рабочего в

планируемом году выраженный в часах.

Разработка этого баланса осуществляется в два этапа:

1. Расчет среднего количества явочных рабочих дней, приходящихся на одного рабочего в планируемом

году.

2. Расчет средней продолжительности рабочего дня.

Перемножение этих двух величин и дает и дает плановый бюджет рабочего времени (БюРВ) одного

рабочего в часах.

При разработке БаРВ различают 3 вида фондов рабочего времени (ФРВ):

1. Календарный.

2. Номинальный.

3. Полезный (эффективный).

Календарный фонд рабочего времени (КФРВ) равен числу календарных дней в планируемом году.

Номинальный фонд рабочего времени (НФРВ) определяется вычитанием из календарного фонда

выходных и праздничных дней. Т.о., номинальный фонд представляет собой количество календарных

рабочих дней в планируемом году.

Полезный фонд рабочего времени (ПФРВ) (в днях) представляет собой разницу между НФРВ и

количеством планируемых дней неявок (ПДН или Д

плн

) на работу. ПФРВ = НФРВ – ПДН. К этим

неявкам относят отпуска всех видов, неявки по болезням и травматизму, неявки с разрешения

администрации и неявки в связи с выполнением государственных обязанностей.

Средняя продолжительность рабочего дня определяется на основе учета потерь рабочего

времени в связи с сокращением продолжительности рабочего дня отдельных категорий работников.

Нормальная продолжительность рабочей недели 40 часов. Сокращенная продолжительность

устанавливается для рабочих, занятых на тяжелых и вредных работах – не более 36 часов в неделю, для

подростков 16-18 лет не более 36 часов в неделю, кормящим матерям установлены перерывы на

кормление ребенка – не менее получаса через три часа работы.

3. Планирование производительности труда

Производительность труда (ПТ) характеризует степень эффективности целесообразной

производительной деятельности в течении определенного промежутка времени. Для измерения

производительности труда могут использоваться 2 показателя:

Выработка продукции в единицу времени или затраты труда на производство единицы продукции

(трудоемкость). Наибольшее распространение в практике управления предприятием получил

показатель выработка продукции в единицу времени. В зависимости от того, какая единица берется для

измерения рабочего времени, различают среднечасовую, среднедневную и среднегодовую выработку.

Среднечасовая выработка исчисляется количеством продукции, приходящейся на один

отработанный человеко-час. Она рассчитывается по формуле:

рпл

час

ФЧпл

Qпл

Пт



Qпл

- объем продукции, намеченной к выпуску в плановом году в натуральном или

стоимостном выражении

Чпл

- численность персонала основной деятельности предприятия в планируемом году

рпл

- полезный фонд рабочего времени одного рабочего в планируемом году.

Среднедневная выработка характеризует количество продукции, приходящееся на один

отработанный человеко-день. Рассчитывается:

рпл

дн

ДЧпл

Qпл

Пт



рпл

- количество рабочих дней, приходящихся на одного рабочего в планируемом году по

балансу рабочего времени одного работника.

Среднегодовая выработка:

Чпл

Qпл

Пт

год



Следовательно, выработка продукции за единицу времени рассчитывается на одного

среднесписочного работника (не рабочего!) персонала основной деятельности.

Планирование производительности труда на предприятии заключается в определении высоких

и устойчивых темпов ее роста (прироста). Темпы роста производительности труда могут измеряться по

отношению к уровню производительности труда предыдущего года или к производительности труда

базисного года. Базисным годом является последний год предшествующего планового периода.

В зависимости от цели и периода планирования применяются 2 основных метода расчета темпов

роста производительности труда:

1. Метод прямого счета на основе определения трудоемкости производственной программы. Он

применяется в текущем планировании, а также для расчета производительности труда в цехах, на

участках, в бригадах. По этому методу сначала определяется плановый уровень выработки продукции в

расчете на одного работника (работающего):

рпл

пл

Пт

*

пл

- объем производства продукции в плановом году в стоимостном выражении (тыс руб)

пл

- плановая численность персонала основной деятельности предприятия

пл

- полная трудоемкость производственной программы в час, (в нормо-часах)

эта трудоемкость включает в себя:

 Технологическую трудоемкость, т.е. затраты труда основных рабочих основных цехов предприятия,

осуществляющих непосредственное технологическое воздействие на предметы труда с целью

превращения их в готовое изделие;

 Трудоемкость обслуживания, т.е. затраты труда вспомогательных рабочих основных цехов и всех

рабочих вспомогательных цехов и служб, занятых обслуживанием производства (инструмент,

складское, энергетическое, ремонтное, транспортное хозяйство);

 Трудоемкость управления, т.е. затраты труда всех остальных категорий персонала (руководители,

специалисты, технические исполнители, охрана).

После этого темп прироста производительности труда рассчитывается следующим образом:

%100*

отч

отчпл

пл

Пт

ПтПт

Пт





2. Второй метод – метод корректировки производительности труда базисного года с учетом ее

изменения в планируемом году за счет основных технико-экономических факторов. Фактор (в пер с

лат «делающий», «производящий») – причина, движущая сила какого-либо процесса или явления.

Под технико-экономическим фактором роста производительности труда понимаются

организационно-технические и экономические мероприятия, которые представляют собой

непосредственные причины увеличения или уменьшения выработки в расчете на одного

работающего.

Все факторы, влияющие на производительность труда классифицируются по следующим основным

группам:

 Структурные сдвиги в производстве (изменения удельного веса отдельных видов изделий,

полуфабрикатов в общем объеме продукции предприятия).

 Повышение технического уровня производства (внедрение новой техники, технологии).

 Совершенствование управления организации производства и труда (устранение дублирования в

управлении, изменения внутризаводского кооперирования и специализации, применение

современных технических средств и информационных технологий в управлении, изменение

реального фонда рабочего времени).

 Изменение объема производства.

 Ввод в действие и освоение новых цехов, производств, производственных участков.

 Отраслевые и прочие факторы.

Расчет влияния технико-экономических факторов на динамику производительности труда

осуществляется в следующем порядке:

1. Определяется так называемая исходная численность персонала на планируемый год. Под исходной

численностью понимается условная (расчетная) численность персонала основной деятельности,

которая потребовалась бы для выпуска планового объема продукции при условии сохранения

базисного уровня выработки продукции на одного работающего. Она определяется следующим

образом:

Qплбисх

Пт

Qпл

КЧЧ  *

численность персонала основной деятельности предприятия в базисном году (чел)

Qпл

- коэффициент роста объема производства в плановом году по сравнению с базисным

Пт

- уровень выработки (производительность труда) одного работающего в базисном году

2. По каждому фактору, исходя из намеченных к внедрению в плане технического развития

мероприятий, устанавливается относительное изменение численности работников (уменьшение со

знаком «-», увеличение со знаком «+»)

3. Суммированием полученного изменения численности по всем факторам определяется его общая

величина.

4. Данным общей величины относительного изменения численности по всем факторам на исходную

численность, скорректированную на величину общего изменения численности работников,

устанавливается плановый прирост производительности труда (в %% к базисному году), т.е.:

%100*







пл

ЭЧисх

Пт

- относительное изменение численности работников по i-му фактору

Величина изменения численности работников под влиянием структурных сдвигов в производстве

определяется на основе соотношения удельной трудоемкости производства на сумму 1000 руб

продукции в плановом и базисном году:

внплрпл

плбпл

КФ

ТПТТ

*)(





пл

- затраты труда производственных рабочих на 1000 руб товарной продукции в плановом и

базисном году в нормо-часах

пл

ТП

- объем товарной (валовой) продукции в плановом году (в тыс руб)

рпл

- полезный фонд рабочего времени одного рабочего в планируемом году.

внпл

Если производительность труда измеряется по товарной (валовой) продукции, то в этом факторе

дополнительно учитывается относительное изменение численности за счет изменения объема

кооперированных поставок. Величина этого изменения определяется следующим образом:

тб

плкплкб

ТПdd

*100

*)( 



кб

кпл

- доля покупных полуфабрикатов и кооперированных поставок в стоимости товарной

(валовой) продукции в базисном и плановом году (в%)

пл

ТП

- объем товарной продукции в плановом году (в тыс руб)

Пт

- уровень выработки (производительность труда) одного работающего в базисном году (в тыс руб)

Изменение численности работников за счет любого фактора 2-ой группы (повышение технического

уровня производства) определяется по формуле:

внплрпл

пл

КФ

Qtt

*)(

212





- затраты труда на единицу продукции в натуральном и стоимостном измерении до и после

проведения мероприятия по повышению технического уровня производства

пл

- объем продукции в натуральном или стоимостном измерении, планируемый к выпуску после

проведения мероприятия по повышению технического уровня производства

Изменение численности работников по 3-ей группе факторов (совершенствование управления

организации производства и труда) определяется прямым сопоставлением численности работников

аппарата управления в базисном и планируемом годах с учетом полноты реализации каждого

мероприятия по совершенствованию управления и сроков его действия.

Уменьшение численности работников за счет сокращения внутрисменных простоев рассчитывается

следующим образом:

орбисх

пл

бпл

III

dЧ

Вп

ВпВп

Э **

100 





Вп

пл

Вп

- внутрисменные потери времени (простои) в базисном и плановом году в %% к полезному

фонду рабочего времени одного рабочего

орб

- удельный вес основных рабочих в численности персонала основной деятельности в базисном

году (в долях единицы)

По 4-ой группе факторов (рост объема производства) относительное уменьшение численности

персонала обусловлено тем, что численность всех других категорий персонала, кроме основных

производственных рабочих, с ростом объема производства увеличивается в меньшей степени, чем

возрастает объем производства. Размер относительного изменения численности персонала основной

деятельности в связи с изменением объема производства рассчитывается следующим образом:

100

)(

Qчбуслпост

ККЧ





постбусл



- численность всех категорий персонала (без основных производственных рабочих) в

базисном году (чел)

K

- плановый прирост объема производства продукции по сравнеию с базисным годом (в %

K

- необходимый прирост численности категорий персонала, принятый для расчета в связи с

ростом объемов производства (в%%)

Обычно принимается на 1% увеличения объема производства 1% численности основных

производственных рабочих, 0,5% роста численности вспомогательных рабочих и 0,2 – 0,3% роста

численности специалистов и технических исполнителей.

Задача. Какой должна быть численность вспомогательного персонала на машиностроительном

заводе, если в базисном году она составляла 500 чел, а объем производства упал на 10%

ЭIV = (500*(0.5%*10-10%)/100 = - 25

500 – 25 = 475

Численность вспомогательного персонала упадет на 25 человек и составит в планируемом году 475

человек.

4. Планирование численности персонала

Основная задача планирования численности персонала состоит в определении минимального

количества работников соответствующей профессии и квалификации, необходимого для обеспечения

бесперебойного производственного процесса и выполнения плановых заданий по всему кругу плановых

показателей.

Основой для планирования численности персонала основной деятельности являются данные о

выпуске продукции в планируемом периоде, о росте производительности труда и балансе рабочего

времени одного рабочего на плановый период.

Численность персонала основной деятельности обычно рассчитывается как сумма плановой

численности отдельных категорий работников предприятий, рабочих сдельщиков, рабочих-

повременщиков, руководителей, специалистов, технических исполнителей, охраны. При этом

численность основных рабочих сдельщиков определяется делением плановой технологической

трудоемкости производственной программы на полезный фонд рабочего времени одного рабочего в

планируемом году.

Аналогично определяется численность вспомогательных рабочих, занятых на нормируемых работах.

Численность остальных вспомогательных рабочих-повременщиков находится либо по числу рабочих

мест, либо исходя из норм обслуживания. Расчет численности вспомогательных рабочих по числу рабочих

мест производится следующим образом:

сссмрабвс

ККРМЧ ***



)(

днейэф

днейном

сс

К 

М – число рабочих мест в планируемом периоде

Р – число рабочих, обслуживающих одно рабочее место

см

– коэффициент сменности (число смен работы предприятия в сутки)

сс

– коэффициент списочного состава (коэффициент перевода явочной численности в списочную)

Численность специалистов и технических исполнителей, чаще всего, определяется по штатному

расписанию. На крупных предприятиях численность специалистов лучше определить исходя из

нормативов численности, разработанных по функциям управления.

Плановая численность вспомогательных рабочих по таким профессиям как дежурные слесари,

электрики, сантехники, а также плановая численность младшего обслуживающего персонала

(уборщики, дворники) определяется исходя из норм обслуживания по следующей формуле:

сс

обсл

смобсл

пл

КQ

Ч *



обсл

- объем работ по обслуживанию производства, исходя из которого определяется норма

обслуживания

обсл

- величина нормы обслуживания

Плановая численность работников охраны определяется исходя из числа постов и режима их

работы.

Общая численность персонала основной деятельности предприятия должна соответствовать

заданиям по росту производительности труда. Это значит, что рассчитанная численность персонала

должна соответствовать величине, определяемой путем деления планового объема производства (тыс

руб) на выработку одного работающего в базисном году (тыс руб) и вычитания из полученного

результата относительного изменения численности по всем технико-экономическим факторам:





пл

Пт

После определения списочной численности на планируемый год она распределяется по его

кварталам. Среднесписочная квартальная численность персонала основной деятельности находится

путем деления объема производства соответствующего квартала на выработку одного работника в

данном квартале. Выработка одного работника в любом квартале находится путем умножения

среднедневной выработки одного работника на количество рабочих дней в квартале. Среднесписочная

численность, рассчитанная по кварталам не должна превышать среднесписочной численности,

рассчитанной на планируемый год в целом.

5. Планирование заработной платы

Планирование заработной платы на предприятии состоит в определении величины фонда з/пл и в

расчете показателей средней з/пл.

Планирование фонда з/пл на предприятии производится отдельно по персоналу основной

деятельности, по персоналу неосновной деятельности и по несписочному составу (безлюдный фонд).в

плановый фонд з/пл персонала основной и неосновной деятельности входят все дененжные и натуральные

выплаты по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам, а также предусмотренные законодательством

доплаты и надбавки стимулирующего и компенсационного характера (подробно см. Содержание оплаты

элементов труда в гл. 25 НК РФ). Плановая величина фонда з/пл работников основной деятельности может

быть рассчитана двумя основными методами:

1. Традиционный. По этому методу величина фонда з/пл на планируемый период определяется умножением

среднегодовой з/пл на плановую численность работников:

плгодпл

ЧПЗФЗП *

год

ЗФ

- планируемый размер среднегодовой з/пл одного работника

пл

- плановая численность персонала основной деятельности

Этот метод является простым, надежным, обеспечивает проведение бенчмаркинга для сокращения

текучести кадров.

Бенчмаркинг - метод контроля; особая управленческая процедура внедрения в практику работы организации

технологий, стандартов и методов работы лучших организаций-аналогов.

В процессе бенчмаркинга осуществляется поиск организаций, которые показывают наивысшую

эффективность, обучение их методам работы и реализации передовых методов в собственных условиях.

Недостатком этого метода является отсутствие связи с результатом производственной деятельности

предприятия.

2. От этих недостатков в значительной степени свободен нормативный метод планирования фонда з/пл. при

этом методе сначала устанавливаются нормативы затрат з/пл на единицу продукции в натуральном или

стоимостном измерении:

пл

ЗП

Qпл

QНФЗП *



Для расчета показателей средней з/пл производится планирование структуры фонда з/пл. это

планирование производится прежде всего в отношении такой категории персонала как рабочие.

По своей структуре фонд з/пл рабочих делится на:

 Фонд часовой з/пл

 Фонд дневной з/пл

 Фонд месячной (квартальной, годовой з/пл)

Фонд часовой з/пл включает в себя фонд тарифной з/пл, т.е. оплату всех выполненных рабочим

работ по тарифным ставкам, сдельным расценкам, окладам, а также доплаты по премиальным системам:

 За работу в ночное время или многосменном режиме,

 За работу в выходные и праздничные дни,

 Доплаты неосвобожденным бригадирам из числа рабочих за руководство бригадой,

 Доплата за совмещение профессий,

 За обучение учеников,

 За профессиональное мастерство,

 За работу в тяжелых и вредных условиях труда.

По отчету в этот фонд включаются доплаты за отклонение от установленных технологий условий

работы и оплата брака не по вине рабочего.

В плановый фонд дневной з/пл включаются фонд часовой з/пл, а также доплаты за неотработанное

время внутри рабочего дня (доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и кормящим матерям). По

отчетам в этот фонд включаются оплата сверхурочных работ и внутрисменных простоев. В плановый фонд

месячной (квартальной, годовой) з/пл фонд дневной з/пл, а также оплата очередных, дополнительных,

учебных отпусков, оплата времени выполнения гособязанностей, выплата з/пл за время производственного

обучения, выплата выходного пособия, выплата единовременного вознаграждения за выслугу лет, выплата по

районным коэффициентам за работу в отдаленных, труднодоступных, пустынных местностях и выплата за

работы в районах Крайнего севера и приравненных к ним местностям.

Фонд тарифной з/пл основных производственных рабочих (сдельщиков) определяется двумя

способами:

1. Путем перемножения количества изделий по программе на

соответствующие сдельные расценки по каждому изделию.

2. Второй способ состоит в определении средневзвешенной часовой тарифной

ставки выполненных рабочими работ и умножение ее на планируемую технологическую трудоемкость

производственной программы (в часах).

Тарифный фонд з/пл рабочих-повременщиков рассчитывается следующим образом:





яврплсчповр

ЧФЗФЗП *

сч

- среднечасовая тарифная ставка рабочих-повременщиков i-той профессии (специальности).

рпл

- полезный фонд рабочего времени одного рабочего в плановом году (в часах)

яв

- явочная численность рабочих –повременщиков i-той профессии или специальности

К доплатам до фонда дневной з/пл относятся доплаты подросткам за сокращенный рабочий день

и доплаты кормящим матерям. Сумма доплаты подросткам за год определяется следующим образом:

Зд

подр

= З

сч

*Д

сокр

*Ч

подр

Аналогично

определяется сумма доплаты кормящим матерям, только расчеты ведутся не по

среднечасовой тарифной ставке, а по среднечасовой з/пл.

К доплатам до месячного (квартального, годового) фонда з/пл относятся доплаты за очередные,

дополнительные, учебные отпуска.

Величина доплат за отпуск может быть рассчитана следующим образом:

рплднотпдн

отп

ЧЗПДФЗП

Зд **



отп

- средняя продолжительность отпуска рабочих предприятия (количество рабочих дней)

- среднее число явочных рабочих дней, приходящихся на одного рабочего в планируемом году

дн

ФЗП

- фонд дневной з/пл рабочих предприятия

На основе планирования структуры фонда з/пл на предприятии рассчитывается средняя з/пл

для каждой категории персонала и на одного работающего. При этом по рабочим, в отличии от других

категорий персонала, рассчитывается не только среднегодовая, но и среднечасовая и среднедневная

з/пл.

Среднечасовая з/пл рабочего находится путем деления фонда часовой з/пл на количество

человеко-часов, которое будет отработано в плановом периоде:

рплпл

час

ФЧ

ФЗП

ЗП



Среднедневная з/пл находится аналогично:

рплпл

дн

ДЧ

ФЗП

ЗП



Среднегодовая з/пл находится:

пл

год

ФЗП

ЗП 

Средняя з/пл находится путем деления среднегодовой з/пл на число месяцев в году (12).

Плановые показатели средней з/пл сравниваются с аналогичными показателями отчетного

(предшествующего) периода, в результате чего находится темп их роста. При этом обязательным

условием, которое необходимо обеспечить при разработке плана, является превышение темпов роста

производительности труда над темпами роста средней з/пл.

6. Планирование дополнительной потребности в персонале и подготовка квалифицированных кадров.

Планирование кадров на предприятии не заканчивается установлением плановой численности

работающих. Кроме этого, планирование персонала должно обеспечить рациональное использование

трудовых ресурсов, рациональную расстановку специалистов и рабочих в соответствии с их

квалификацией, а также подготовку квалифицированных кадров в количестве и по профессиям,

необходимым для предприятия.

Основой для планирования комплектования и подготовки квалифицированного персонала

является расчет дополнительной потребности в работниках и определение источников их обеспечения.

Дополнительная потребность в персонале рассчитывается отдельно по двум направлениям:

1. дополнительная потребность в работниках в связи с

увеличением производственной программы.

2. Дополнительная потребность на замену

выбывающих.

При этом рост объемов производства на действующих предприятиях, как правило, должен

обеспечиваться без значительного увеличения численности работающих за счет переподготовки и

перераспределения кадров внутри предприятия.

Дополнительная потребность в работниках на замену выбывающих планируется отдельно по

следующим статьям:

1. В связи с окончанием срока договора.

2. В связи с уходом в армию, на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законодательством.

3. На замену ушедших по собственному желанию.

4. На замену уволенных за прогулы и другие нарушения дисциплины.

Обеспечение дополнительной потребности производится за счет переподготовки работников на

различных курсах, а также за счет выпускников учреждений начального, среднего и высшего

профессионального образования.

Тема 7. Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности производства

1. Задачи и содержание плана по себестоимости, прибыли и рентабельности.

2. Разработка смет комплексных расходов.

3. Составление плановых калькуляций отдельных видов продукции.

4. Разработка смет и затрат (расходов на производство).

5. Планирование прибыли.

6. Планирование рентабельности производства и выпускаемой продукции.

1. Задачи и содержание плана по себестоимости, прибыли и рентабельности

Себестоимость называют зеркалом производства.

Показатели себестоимости продукции, прибыли, и рентабельности производства относятся к

показателям, наиболее полно отражающим результаты и все стороны производственно-хозяйственной

деятельности предприятий.

Себестоимость продукции представляет собой выраженную в денежной форме совокупность

текущих затрат предприятия на изготовление и сбыт продукции.

Несмотря на затратный характер этого показателя в нем находят отражение такие результативные аспекты

(стороны) деятельности предприятия как степень использования материальных и трудовых ресурсов,

результаты внедрения новой техники и прогрессивных технологий, качество продукции, уровень организации

производства и труда, рациональность управления. Поэтому себестоимость продукции – важнейший

показатель оценки деятельности предприятия, являющийся важнейшим фактором увеличения прибыли и

важнейшим фактором конкурентной борьбы. Поэтому при разработке плана по себестоимости, прибыли,

рентабельности нужно стремиться к решению следующих задач:

1. Выполнить анализ стоимостных показателей производственной деятельности предприятия в целом и его

отдельных подразделений.

2. Выявить возможности и уточнить размеры снижения себестоимости (с/ст) продукции в планируемом

периоде.

3. Составить калькуляции с/ст основных видов выпускаемой продукции, определить их цену и

рентабельность.

Особое внимание при этом должно уделяться выявлению резервов снижения с/ст продукции, а

также величин и причин возникновения непроизводительных затрат, а именно:

1. Сверхнормативного расхода сырья, материалов, топлива, энергии.

2. Потери рабочего времени и доплат за отступление от предусмотренных технологией условий работы и

сверхурочное время.

3. Потерь от брака, аварий, простоев оборудования.

4. Излишних расходов из-за нерациональных хозяйственных связей по поставкам сырья, материалов.

5. Потерь из-за нарушения трудовой и технологической дисциплины.

2. Разработка смет комплексных расходов

При разработке плана предприятия применяются различные методы определения с/ст

продукции, основанные как на прямом учете затрат на производство и сбыт продукции, так и на основе

учета влияния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по

сравнению с предыдущим годом.

С/ст различных видов продукции рассчитывается, как правило, методом калькуляции для

установления размера затрат на каждый вид продукции, установления цен, выявления резервов снижения с/ст.

Другим широко известным показателем с/ст продукции является уровень затрат на 1 руб товарной

продукции. Этот показатель определяется путем деления полной с/ст товарной продукции на ее объем в

оптовых ценах предприятия.

Однако, планирование с/ст должно устанавливать не только уровень затрат, но и их динамику. Для

этой цели могут быть использованы три показателя с/ст:

1. Изменение (снижение или повышение) себестоимости единицы продукции (в процентах к предыдущему

году). Этот показатель может быть использован для характеристики динамики с/ст всей выпускаемой

продукции в тех отраслях, где выпускается однородная продукция.

2. Изменение с/ст сравнимой товарной продукции. Этот показатель в качестве показателя динамики с/ст

следует применять на предприятиях с многономенклатурным производством и стабильным

ассортиментом выпускаемой продукции (удельный вес продукции в планируемом году д.б не ниже 70%

от предыдущего года).

Названные показатели имеют один общий недостаток: показывая динамику с/ст , они не говорят

о том, за счет чего было получено снижение (повышение) с/ст продукции.

3. От этого недостатка свободен 3-й показатель динамики с/ст продукции – изменение затрат на 1 руб

товарной продукции с учетом влияния технико-экономических факторов на издержки производства

в планируемом году по сравнению с предыдущим годом.

Наиболее важным в методическом отношении при этом выступает определение экономии на

условно-постоянных расходах при росте объема производства. Величина этой экономии определяется

следующим образом: на основе анализа данных смет общецеховых, общехозяйственных, коммерческих

и других расходов за базисный год определяется сумма условно-постоянных расходов (УПР) и их

удельный вес в с/ст товарной продукции базисного года:

%100*

ТП

УПР

У 

Учитывая, что рост объема производства, все-таки вызывает, связан с некоторым увеличением, для

плановых расчетов этот удельный вес уточняется. Для этого УПР приводятся к полностью постоянным по

следующей формуле:

ТП

ЗТПУ







)(

- удельный вес приведенных полностью постоянных расходов к условно-постоянным расходам

ТП

- темпы прироста товарной продукции в плановом году по сравнению с базисным (в %)

З

- темп прироста условно-постоянных расходов в планируемом году по сравнению с базисным (в

Величина экономии на УПР может быть найдена следующим образом:

100*100

** ТПСУ

ТПП

УПР





Прежде чем приступить к планированию с/ст продукции на предприятии проводится предварительная

работа по разработке ряда смет используемых затем при расчете плановых калькуляций отдельных видов

продукции и составления сметы затрат на производство товарной продукции. Эти сметы носят название

комплексных расходов и к ним относятся:

1. Сметы затрат на производство по вспомогательным цехам, включая сметы расходов на содержание и

эксплуатацию оборудования (СР и СО) и сметы общих цеховых расходов этих цехов.

2. Сметы затрат на содержание и эксплуатацию оборудования цехов основного производства.

3. Сметы общецеховых расходов по цехам основного производства.

4. Сметы общехозяйственных расходов.

5. Сметы расходов на подготовку и освоение производства новой продукции или новых технологий.

6. Сметы коммерческих расходов.

7. Сметы прочих производственных расходов и ряд других смет.

Сметы затрат на производство по вспомогательным цехам (энергетический, инструментальный,

транспортный, ремонтный и т.д.) разрабатываются с определенным опережением (по времени) по сравнению

со сметами основных цехов. Это объясняется тем, что продукция или услуги вспомогательных цехов

распределяются между основными цехами и включаются в сметы затрат на производство этих основных

цехов. При распределении продукции и услуг вспомогательных цехов между основными цехами

разрабатывается специальная ведомость, в которой по каждому потребителю указывается наименование и

объем продукции (услуг) в натуральном выражении, цена или с/ст единицы продукции (услуг) и общая сумма

продукции услуг. Вся сумма продукции (услуг) вспомогательных цехов представляет собой внутризаводской

оборот, который не учитывается в объеме продукции предприятия, что находит отражение при разработке

смет и затрат на производство по предприятию в целом.

Смета общепроизводственных расходов.

К общепроизводственным расходам относятся расходы, связанные с обслуживанием и

управлением производством в данном цехе основного производства, которые не могут быть

непосредственно отнесены на калькуляцию, изготавливаемого изделия в данном цехе.

Структурно смета общепроизводственных расходов состоит из 3-х частей:

 Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.

 Смета общецеховых расходов.

 Смета непроизводительных расходов.

Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования включает в себя ряд статей

расходов, наименование которых и порядок расчета следующий:

1. Амортизация производственного оборудования и транспортных средств.

2. Эксплуатация оборудования и транспортных средств. Эти статьи включают в себя затраты на

вспомогательные материалы, топливо, энергию, з/пл производственных рабочих, отчисления на

социальные нужды, услуги цехов вспомогательного производства, затраты на вспомогательные

материалы, необходимые для эксплуатации оборудования (эмульсия, смазочные, обтирочные материалы)

iiМ

ЦNпуHpЗ

**

- затраты вспомогательного материала i-того наименования

Нр

- норма расхода вспомогательного материала i-того наименования

Nпу

- количество планово-учетных единиц измерения затрат вспомогательных материалов (единицы

оборудования, количество станков)

- цена за единицу вспомогательного материала i-того наименования.

Аналогично рассчитываются затраты на энергию всех видов.

Основная з/пл вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование, определяется по профессиям

этих рабочих (наладчики, смазчики, дежурные слесари), исходя из численности рабочих и их тарифных ставок

(часовых).

Дополнительная з/пл определяется по среднему проценту для всех вспомогательных рабочих от

основной з/пл.

Ремонт производственного оборудования и транспортных средств.

Для определения расходов по этой статье составляется смета, в которую включаются затраты

на оплату труда ремонтных рабочих с отчислениями на социальные нужды, стоимость запасных частей

и других материалов, топлива, энергии, расходуемых при техническом осмотре, уходе, малом, среднем

или капитальном ремонте оборудования, а также расходы по оплате услуг других цехов.

3. Внутрипроизводственное перемещение грузов. Состав затрат этой статьи и методика их расчета

аналогичны статье 2 (эксплуатация оборудования).

Расчет затрат на з/пл ведется по профессиям рабочих занятых перемещением грузов (водители,

автокарщики, трактористы). В качестве планово-учетных единиц при определении расходов на

вспомогательные материалы, топливо, энергию, могут выступать тонно-километры, часы работы

транспортных средств или единицы оборудования.

4. Износ малоценных инструментов и приспособлений. Износ таких инструментов в денежном измерении

определяется в зависимости от принятой на предприятии системы списания таких расходов на