Курсовая работа - Внебюджетные социальные фонды, их развитие в Тамбовской области
Подождите немного. Документ загружается.
внебюджетные социальные фонды. Однако введение в 2001 г. единого
социального налога привело к откату: значительная часть страховых
ресурсов (14 пл. из 35,6%) стала включаться в федеральный бюджет и
использоваться как «бюджетный источник» финансирования базовых
пенсий.
По существу, эти ресурсы являются не страховыми целевыми взносами
работодателей для пенсионных выплат, а налоговым ресурсом, который
сначала попадает в бюджет, а затем направляется выплаты. С помощью
такого механизма государство перераспределяет не принадлежащие ему
ресурсы. Подобные действия обусловлены:
Крайне низким размером заработной платы (до 4 тысяч руб. в месяц)
примерно у 40% работающих граждан, которые при таком ее уровне не
могут заработать пенсионные права даже на среднюю пенсию (1800 руб. в
месяц - 101% ПМ):
Слишком большой дифференциацией заработной платы в целом по стране
(1:14), в отраслевом и региональном разрезах, что приводит к
необходимости выравнивания доходов с помощью нестраховых методов
перераспределения взносов по ЕСН верхних (шестой-десятой) децильных
групп страхуемых лиц. Их страховые ресурсы государство фактически
экспроприирует, пытаясь решать проблему бедности не посредством
налоговой политики или политики заработной платы, а большевистскими
методами, перераспределяя средства, полученные за счет вложенного
труда высокодоходных групп наемного персонала
20
.
Во всех рыночных экономиках государство перераспределяет ресурсы
через налоговую систему, причем это не касается средств, заработанных в
процессе трудовой деятельности, с которых уже уплачен подоходный налог.
Поэтому направляемые в бюджет 14% взносов, исчисленных от
заработной платы работников, являются фактически вторым
20
Проблемы модернизации социального страхования в России. // Человек и труд. – 2004г. - №6 – с. 25.
31
(дополнительным) по дохода налогом (первый -13%). В мире никто больше
не применяет для пенсионного обеспечения подобную налоговую форму.
Дело в том, что по своей экономической природе страховые
пенсионные взносы предоставляют собой резервирую часть заработной
платы на случай таких социальных рисков, как старость, инвалидность и
утрата кормильца. На этом основании они безусловно принадлежат
застрахованным работникам. И это принципиальное положение должно быть
юридически закреплено. В противном случае мотивация работников к
зарабатыванию пенсионных прав снижается, так как они ставятся в
двусмысленное и достаточно унизительное положение «получателей пенсий
за счет работающего населения». На самом деле они сами зарабатывают
право на пенсию ежечасно, ежедневно и ежемесячно в момент начисления
заработной платы, которая служит экономической базой и правовым
основанием для выделения страховых платежей на пенсионные нужды и
фиксации страховых, в том числе пенсионных прав работников.
Представляется, что нынешний порядок, когда пенсионные
финансовые ресурсы других социальных внебюджетных фондов являются
собственностью государств, нуждаются в изменении. Это откроет
возможности для включения в ресурсы пенсионного обеспечения наряду со
взносами работодателей и страховых взносов самих работников как
полноценных субъектов своего пенсионного страхования.
С помощью «механизма ЕСН», по существу, выполняются операции по
финансовому перераспределению ресурсов и выравниванию доходов
граждан, что в «нормальных» экономиках осуществляется посредством
других инструментов – налогов и социальных выплат.
Сложившаяся ситуация во многом связана с крайне низким уровнем
заработной платы примерно 40-50% застрахованых работников, со
значительной долей занятых в «сером» и «теневом» секторах экономики
(около 12 млн.человек, фактически не платят страховых взносов).Благодаря
ЕСН (имеются в виду, прежде всего, 14 п.п., направляемые на базовые
32
пенсии).удается в определенной степени демпфировать влияние низкой
заработной платы на положение значительной части получателей пенсии,
защищая их от крайней бедности.
Однако длительное применение механизма ЕСН бесперспективно. Все
более ясной становится его контрпродуктивность, о чем свидетельствует, к
примеру, формирование пенсий работникам с заработной платой,
превышающей средний уровень по стране: чем выше их заработной плата,
тем ниже коэффициент замещения (всего 8-12%). В конечном счете
демотивируется уплата взносов в полном объеме.
Практика западных стран свидетельствует о том, что средний уровень
замещения при средней продолжительности страхового стажа, равной 40
годам, составляет 60-70-%; в России же только 25-30% (причем наметилась
долгосрочная тенденция его уменьшения: в 2013 г. уровень замещения
составит всего 20%).
В этой связи уместно сопоставить эффективность пенсионных систем
США и России (см. приложение 1, табл.2).
Низкий размер страховых пенсий обусловлен тем, что на их
финансовое обеспечение направляется только 12 п. п. из 28%, а в
перспективе эта доля снизится до 6-8 п. п. Напротив, половина финансовых
ресурсов (14 п.п.) идет на финансирование базовой пенсии, которая не
является страховой по своей сути и выполняет роль социальной пенсии.
Отличительная черта нынешней финансовой модели социального
страхования – во многом нестраховой характер зарабатывания страховых
(пенсионных) прав и значительные масштабы перераспределения ресурсов.
Это ослабляет заинтересованность работодателей и работников вносить в
полном объеме страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и
страхование временной утраты трудоспособности.
В течение двух последних лет на различных переговорных площадках
обсуждаются предложения объединений работодателей и правительства, суть
которых состоит в том, чтобы «очистить» социальное от нестраховых выплат
33
(что само по себе логично), уменьшив тем самым размер ЕСН.
Существенным аргументом в пользу снижения его размера является
массовый «уход» работодателей от выплат по ЕСН (немалая часть
заработной платы выплачивается в «конвертах»).
Соответственно чтобы заинтересовать работодателей в «официальной
регистрации» реальной заработной платы, необходимо кардинально снизить
общей размер ЕСН.
По итогам рассмотрения многочисленных предложений признано
целесообразным уменьшить совокупную ставку ЕСН с 35,6 до 26%, в том
числе: на пенсионное обеспечение – с 28 до 20%, в ФОМС – с 3,6 до 2,8%, в
ФСС – с 4 до 3,2%.
Одновременно предлагается скорректировать регрессивную шкалу
тарифов взносов, установив следующие их размеры: до 300 тыс. руб. в год -
26%, от 300 тыс. до 600 тыс. руб. - 10%, свыше 600 тыс. руб. - 2%.
Снижение ЕСН повлечет за собой и изменения в пенсионной системе.
Неизменным останется только общий тариф взносов на пенсионное
страхование в размере 14%, остальные структурные элементы претерпевают
существенные изменения:
С 14 до 6% уменьшается тариф на базовые пенсии;
Тариф взносов на накопительную часть пенсии должен
повыситься и составить в 2005-2007 гг. 4%, а начиная с
2008г. - 6%; при этом повышается возрастной ценз работающих
для включения их в систему зарабатывания пенсионных прав на
накопительную пенсию – в эту категорию будут включаться лица
только 1967г. рождения и моложе.
Начиная с 2005г. работникам всех возрастов наряду с обязательным
пенсионным страхованием предоставляется возможность добровольного
участия в финансировании накопительной части трудовой пенсии. Для этого
определена модель платежей: 4% заработной платы уплачивает работник, а
34
государство ежегодно дотирует его накопительные персонифицированные
права дополнительной суммой в размере 2 тыс. руб. в год.
В качестве дополнительного стимула для привлечения граждан к
добровольному пенсионному страхованию предлагается внести налоговую
льготу – уменьшить базу для расчета налога на доходы с физических лиц на
сумму добровольных платежей, направляемых на финансирование
накопительной части трудовой пенсии.
Предлагаемый механизм финансирования накопительной части
трудовой пенсии позволит существенно увеличить соотношение размера
пенсии будущих пенсионеров к среднему уровню их заработной платы
(коэффициент замещения). В настоящее время этот показатель для
работников со средней заработной платой составляет около 30%. Расчеты
показывают, что в случае реализации предложений правительства
коэффициент замещения для граждан, достигших 65-летнего возраста может
составить 50-60%(с учетом базовой, стразовой обязательной, накопительной
и добровольной частей пенсии).
Правительственный вариант снижения размера ЕСН будет иметь как
положительные, так и отрицательные последствия.
Работниками с заработной платой, превышающей средний по стране
уровень, предлагаемая модель принесет скорее выигрыш. Напротив, для тех,
чья зарплата меньше средней по стране (а это около 60% трудозанятого
населения), снижение размера ЕСН приведет к значительному уменьшению
размеров пенсий, пособий и медицинских услуг.
Государству придется изыскать существенные дополнительные
ресурсы (из Федерального и региональных бюджетов). При этом бремя
финансовой ответственности, связанной с дотацией выпадающих доходов,
окажется достаточно весомым (около 10% доходной части госбюджета); не
повышая страховых тарифов в среднесрочной перспективе, не
представляется возможным.
35
На системе социального страхования снижения ЕСН, скорее всего,
скажется негативно. Реализация этого проекта приведет не к укреплению
связи заработной платы (страховых платежей) и страховых выплат, а.
наоборот, к ее ослаблению. Данная мера во многом напоминает советскую
модель социального обеспечения, когда при низких размерах зарплаты
государство дотировало около 2/3 расходов на пенсионную систему, что
позволяло заявлять, что государство финансирует социальное страхование
21
.
В рыночной экономике оно является самодостаточным финансовым
институтом, и говорит о его дотационности со страховых позиций просто не
корректно.
В среднесрочной и долгосрочной перспективе снижение размера ЕСН
представляется малоэффективным шагом.
Мировой опыт подтверждает, что жизнеспособность социального
страхования обеспечивается посредством мер, увязывающих
функционирование данного института с системой заработной платы,
снижающих дифференциацию зарплаты в отраслях экономики,
устанавливающих оптимальные доли заработной платы и социального
страхования в ВВП (для России в среднесрочной перспективе эти величины
целесообразно повысить примерно до 35% и 15% соответственно) и
разумный расклад финансового бремени между главными субъектами
социального страхования.
Суть предлагаемого распределения страховой нагрузки,
отличающегося от нынешней (см. приложение 1, табл. 3) и
правительственной моделей (см. приложение 1, табл. 4), заключается в новом
для России(применяющемся на протяжении почти 100 лет в большинстве
развитых стран мира) алгоритме финансового участия работодателей и
работников (см. приложение 1, табл. 5).
21
Трудовой кодекс Российской Федерации. Ст. 235. // СЗ РФ. - 07.01.2002. - N 1 (ч. 1) - Ст. 3.
36
Важнейшей задачей формирования новой модели социального
страхования является перераспределение ответственности основных
субъектов социального страхования: работодателей, работников и
государства. Непременные условия реализации предлагаемого подхода –
нормативные (законодательные) и договорные формы повышения
заработной платы у работников с низкими её уровнями, а также
выравнивание её размеров у крайних децильных групп (до соотношения
1:10).
По сравнению с действующей системой предлагается ввести новые
виды социального страхования:
страхование профессиональных и региональных пенсий, что
позволит финансово обеспечить существующие виды досрочных
пенсий (за работу во вредных условиях труда и «северных»
досрочных пенсий);
страхование по безработице, что позволит эффективнее решать
задачи, связанные с профессиональным переобучением,
компенсацией утраты заработков и трудоустройством
безработных.
Развитие социального страхования потребует и большей
демократизации управления этим институтом. Значительную роль могло бы
сыграть принятие федерального закона о товариществах взаимного
страхования.
37
3. АНАЛИЗ ОТЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ В СОЦИАЛЬНЫЕ
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
3.1 Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования
Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), на примере ООО «Авто-
Альянс»
Расчетная ведомость (Приложение 2) по средствам Фонда социального
страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ) (далее - расчетная
ведомость) составляется по форме, утвержденной Постановлением Фонда
социального страхования Российской Федерации от 22.12.2004 N 111
22
.
В расчетной ведомости заполняют все предусмотренные показатели. В
каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один
показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в
расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру,
вписать правильную цифру и поставить подпись под исправлением, с
указанием даты исправления.
В случае использования несоответствующих бланков расчетной
ведомости или небрежного их заполнения расчетная ведомость может быть
не принята исполнительными органами Фонда социального страхования
Российской Федерации (далее - Фонд).
Расчетная ведомость представляется в Фонд по месту регистрации
ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца,
следующего за истекшим кварталом.
Расчетная ведомость заполняется в рублях без копеек.
Расчетная ведомость подписывается руководителем и главным
бухгалтером организации (обособленного подразделения, исполняющего
22
Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 (ред. от 31.03.2006) «Об утверждении формы расчетной
ведомости по средствам фонда социального страхования РФ (Форма 4-ФСС РФ)». // Документы и
комментарии - N 3. - 01.02.2005г.
38
обязанности юридического лица по уплате налогов и сборов) с указанием
фамилии, имени, отчества и номера телефона исполнителя.
Расчетная ведомость представляется в двух экземплярах - 1-й экземпляр
остается в Фонде, 2-й с отметкой Фонда о принятии возвращается
страхователю.
При отправке расчетной ведомости по почте заказным письмом дата
отправки почтового отправления с описью вложения считается днем
представления в Фонд.
В адресной части расчетной ведомости указывается полное
наименование организации (обособленного подразделения) или фамилия,
имя, отчество индивидуального предпринимателя, физического лица.
Полное наименование организации должно соответствовать
наименованию, указанному в учредительных документах.
Физические лица указывают полностью, без сокращения, фамилию, имя,
отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их личность.
Титульный лист расчетной ведомости содержит следующие данные о
страхователе:
ОКПО - код Общероссийского классификатора предприятий и
организаций, присваиваемый органами государственной статистики.
ИНН для организаций (обособленных подразделений) -
идентификационный номер налогоплательщика, присваиваемый налоговым
органом.
ИНН для физического лица - указывается идентификационный номер
налогоплательщика, который проставляется из документа, подтверждающего
постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом
органе.
КПП - код причины постановки на учет в налоговом органе. В случае
если уплату налога осуществляет обособленное подразделение, то
указывается КПП обособленного подразделения.
ОГРН - основной государственный регистрационный номер, который
39
проставляется из документа, подтверждающего государственную
регистрацию.
ОКВЭД/ОКОНХ - код Общероссийского классификатора видов
экономической деятельности/код Общероссийского классификатора отрасли
народного хозяйства.
ОКДП - код Общероссийского классификатора видов экономической
деятельности, продукции, услуг, присваиваемый органами государственной
статистики.
ОКОПФ/ОКФС - код Общероссийского классификатора
организационно-правовых форм и форм собственности.
В поле «Адрес» указывается:
- для организации - место ее государственной регистрации (место
нахождения);
- для обособленного подразделения - место его нахождения;
- для физического лица - полный адрес постоянного места жительства
физического лица на основании документа, удостоверяющего его личность,
либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места
жительства.
Регистрационный номер (код) страхователя - представляет собой
регистрационный номер, указанный в «Страховом свидетельстве», которое
выдается при регистрации (учете) в Фонде.
Дата представления - заполняется страхователем на момент
представления или высылки расчетной ведомости в Фонд.
Дата принятия - проставляется дата принятия, штамп исполнительного
органа Фонда и подпись ответственного лица, принявшего расчетную
ведомость.
Дата проведения камеральной проверки - ставится дата проведения и
подпись лица, проводившего камеральную проверку.
Дата направления требования - проставляется дата направления
страхователю требования об устранении выявленных замечаний.
40