Курсовая работа - Порядок проведения выездной налоговой проверки

Подождите немного. Документ загружается.

Отдельно выделен критерий, косвенно свидетельствующий о

нарушениях при применении специальных налоговых режимов. Однако даже

если в результате анализа критериев организация придет к выводу, что

выездная налоговая проверка ей не грозит, то это не обезопасит ее от

включения в «черный список» налоговиков. Дело в том, что, несмотря на

заявленную в Концепции открытость процесса отбора организаций для

включения в планы выездных налоговых проверок, далеко не все критерии

рисков станут доступными для организаций. Часть из них будет разработана

специально для налоговиков и предназначена для служебного пользования.

Как отмечено в Концепции, основу отбора организаций для включения их в

планы выездных налоговых проверок будет составлять анализ финансово-

экономических показателей их деятельности на основе имеющейся в

распоряжении инспекторов информации (раздел 3 Концепции).

Налоговики в процессе анализа должны опираться не только на

общедоступные критерии оценки рисков, но и на другие признаки,

свидетельствующие о нарушениях налогового законодательства. В качестве

«скрытых» критериев могут быть приняты, например, частая смена

руководства организации или неритмичный характер осуществляемых

организацией операций. При планировании выездных налоговых проверок

приоритет будет отдаваться тем организациям, в отношении которых у

налоговой службы имеются сведения об их участии в схемах ухода от

налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств. А также

если результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной

деятельности организации будут свидетельствовать о возможных налоговых

правонарушениях.

Таким образом, при планировании объектов для выездных налоговых

проверок инспекторы не связаны только общедоступными критериями

оценки рисков и могут руководствоваться другими признаками, которые, по

их мнению, даже косвенно свидетельствуют о нарушении

налогоплательщиками налогового законодательства.

Как отмечается в Разделе 4 данного документа, организация, используя

перечисленные критерии, сможет самостоятельно оценить риск назначения

выездной налоговой проверки в отношении нее, и, не дожидаясь ее

проведения, уточнить свои налоговые обязательства. По сути, целью

введения критериев самостоятельной оценки налоговых рисков является не

столько стремление ФНС обезопасить добросовестных налогоплательщиков

от излишних контрольных мероприятий, сколько увеличение налоговых

поступлений. Приказ (п. 6) прямо предписывает отслеживать и обобщать

информацию об увеличении налоговых доходов в результате применения

налогоплательщиками вышеописанных критериев.

Таким образом, обнародование ФНС России общедоступных критериев

самостоятельной оценки налоговых рисков не является гарантией того, что,

придерживаясь их, даже добросовестные организации смогут избежать

выездных налоговых проверок.

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения

эффективности контрольной работы налоговой инспекции является

совершенствование действующих процедур налогового контроля:

- системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

- форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить

организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы

отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное

направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой

инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь

может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно

происходить по следующим направлениям:

- увеличение количества совместных проверок с органами

федеральной службы налоговой полиции;

- повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в

крупных размерах;

- проведение перекрестных проверок;

- использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой

базы при наличии законодательных норм.

Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в

установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ.

Уплачиваемые налоги представляют собой особую форму инвестиций в

социальную среду и носят возвратный характер. Их нельзя рассматривать как

акцию по конфискации части собственности, так как они должны вернуться

предпринимателю в форме расширения потребительского спроса, в виде

новых технологий, товаров, более развитой инфраструктуры услуг, более

благоприятным условиям ведения бизнеса.

По оценкам специалистов, в хозяйственной практике присутствует

четыре основных мотива уклонения то уплаты: моральные, политические,

экономические и технические.

Одной из главных причин уклонения от уплаты налогов является

нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно

неустойчивее, тем сильнее намерение скрыть налоги.

Еще одна из причин уклонения от налогов – сложность и

противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости

налогов напрямую зависят от четкости изложения методик налогообложения,

технической оснащенности налоговых инспекций, профессиональной

подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и

организаций в области налогового законодательства.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации. М., 1994;

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 1 и 2), 2009;

3. Приказ МНС РФ от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении

Порядка назначения выездных налоговых проверок»;

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник – 2-е изд.,

перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация « Дашков и

К», 2005. – 314с;

5. Алпатов Ю.Ф. Налоговый вестник. – 2007;

6. Брызгалин А. Налоги и налоговое право. М.: «Финансы и

статистика», 2006;

7. Валов М. А. Выездная налоговая проверка // Журнал “Налоги и

платежи”/Арбитражная налоговая практика. № 2, 2005;

8. Васькин В.Н. Порядок проведения инвентаризации имущества

налогоплательщиков при выездной налоговой проверке //Налоговый

вестник. – 2007;

9. Вечернин Д. А. Налоговый контроль //Законность. - 2006;

10. Гусева Т. Г. Совершенствование механизма проведения налоговых

проверок и оформления их результатов // Право и экономика. – 2007;

11.Денисов Д. В. Налоговый контроль. – 2008;

12.Журихина Т.И. Налоги и налоговое право, 2006;

13.Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоги и

налогообложение: Пособие для сдачи экзамена. – М: Юрайт-Издат.,

2005. – 207с;

14.Кустов М.В. Налоговое право: Учебник. 2007;

15.Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций М.. Учебно-

консультативный центр «ЮрИнфоР», 2008;

16.Кучеров И. И., Судаков О. Ю., Орешкин И. А. Налоговый контроль и

ответственность за нарушения законодательства о налогах и

сборах/Под ред. И. И. Кучерова. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2008;

17.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. – 2-е

изд., перераб. и доп. – М.: Дело, 2006. – 384с;

18.Макарьева В.И. Проверка предприятий и организаций налоговыми

органами М.: «Перспектива», 2006;

19.Мачин С. П. Журнал “Главбух”, № 22, ноябрь 2007;

20.Налоги // Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2005. -

400с

21.Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред.

д-ра экон. Наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2005;

22.Павлова Л.А. Методика налоговых проверок – М.,2008;

23.Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное

пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М: Юрайт-Издат, 2005. – 720с;

24.Перовская Е. Г. Журнал “Налоговый Вестник”, январь 2009;

25.Сашичев В.В. Организация налогового контроля, 2006;

26.Тяжких Д.С. Налоговая проверка предприятия: методика проведения.

– СПб.: Изд. Михайлова, 2003;

27.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник –М.: 2008.

Приложение А

Проверки, проводимые

налоговыми органами

Налоговые проверки Неналоговые проверки

Камеральная

налоговая

проверка

Выездная

налоговая

проверка

Встречная

налоговая

проверка

Проверки,

проводим

ые

согласно

НК РФ

Проверки,

проводим

ые в ином

порядке