Курсовая работа - особенности управления затратами

Подождите немного. Документ загружается.

- оплата за время вынужденного прогула или выполнения

нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

- доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического

заработка;

- выплаты, производимые в соответствии с действующим

законодательством, за непроработанное время, оплата очередных (ежегодных)

и дополнительных отпусков в размере фактических выплат или начисленного

резерва предстоящих расходов и платежей; компенсация за неиспользованный

отпуск: оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая

оплату провоза багажа, работников организаций, оплата льготных часов

подростков;

- оплата перерывов в работе кормящих матерей.

В состав расходов на оплату труда включаются другие виды выплат,

включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда

(за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли,

остающейся в распоряжении предприятий, и других целевых поступлений).

Основную часть работников предприятия составляют повременщики,

поэтому здесь применяется повременная почасовая форма оплаты труда.

Основой для оплаты при повременной системе служат отработанное время и

установленная стоимость работы одного часа рабочего времени. Для оплаты

сверхурочной работы, работы в ночное время, простоев внутрисменных и не по

вине работника, а также праздничных необходимо определить часовую

тарифную ставку. Она определяется путем деления месячной тарифной ставки

на среднемесячное количество рабочих часов.

Работа в праздничные дни оплачивается не менее двойной часовой

тарифной ставки. Внутрисменные простои оплачиваются в размере 75% от

тарифной ставки.

В организации начисление заработной платы производится на

основании данных первичных документов по учету фактически отработанного

времени.

Предприятием используется расчётная ведомость для расчета заработной

платы. При этом сведенья о заработной плате нарастающим итогом с начала

года отражаются в лицевом счете.

Сумма начисленной оплаты труда включается непосредственно в издержки

производства.

Планируемый рост средней заработной платы в 2008 году составляет

1000 рублей. Планируемая средняя зарплата в 2008 году –10 000 рублей. При

численности персонала 1600 чел, фонд заработной платы составит

1600*9000*12 = 192 000,00 тыс. рублей. Фактический фонд зарплаты за 2007

год – 173 600 тыс.руб. Рост фонда заработной платы в 2008 году планируется в

размере 192 000-173 600 = 18 400 тыс. руб. Рост налога на доходы физических

лиц – 18 400*13%=2 392,00 тыс. руб.

Увеличения средней заработной платы примерно на 10% в 2008 году

стало возможно, в первую очередь, за счет увеличения прибыли. Рост прибыли

связанно с ростом количества потребителей услуг ОАО «Водоканал-Чита».

3.2 Учет материальных затрат

Материальные затраты включают стоимость израсходованных в процессе

производства работ и услуг, различного рода топливно-энергетических

ресурсов и материалов, запасных частей для ремонта, технического

обслуживания оборудования, инструментов, приспособлений, инвентаря,

приборов и других средств труда, не относимых к основным фондам, и других

малоценных предметов, а также расходы на оплату услуг (труда)

производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями и

организациями, производствами и хозяйствами самого предприятия, не

относящихся к основному виду деятельности.

Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из:

- цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость),

- наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых

снабженческим и внешнеэкономическим организациям,

- стоимость услуг товарных бирж, включая брокерские услуги,

- таможенных пошлин,

- платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые

сторонними организациями.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость

продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Материалы,

приобретенные организацией за плату, принимаются к бухгалтерскому учету

по фактическим затратам на их приобретение за исключением НДС и иных

возмещаемых налогов.

Расчет фактической себестоимости списываемых на производство

материалов производится по методу фактической себестоимости каждого вида

материалов. В затраты на материалы включается стоимость всех расходуемых

при техническом обслуживании оборудования, электротехнических и других

материалов, текущий и средний ремонт.

Учет затрат на производство капитального ремонта организуется по

отдельным объектам основных средств. Если ремонт осуществляется

хозяйственным способом, то затраты по нему относятся на расходы будущих

периодов. Расходы на техническое обслуживание оборудования, текущий и

средний ремонт также списываются на себестоимость.

3.3 Амортизация основных фондов

В элементе "Амортизация основных фондов" отражается сумма

амортизационных отчислений на полное восстановление основных

производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и

утвержденных в установленном порядке норм амортизационных отчислений, с

применением в необходимых случаях, с целью создания экономических

условий для повышения заинтересованности предприятий, объединений и

организаций в ускорении обновления активной части основных фондов

(транспортных средств, машин, оборудования, приборов) методов ускоренной

амортизации в соответствии с законодательством.

На все основные средства, числящиеся на балансе предприятия,

начисляется амортизация. На предприятии применяется линейный способ

начисления амортизации по всем группам основных средств. Годовая сумма

начисления амортизационных отчислений определяется исходя из

первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации,

исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. На

каждый объект учета составляется ведомость начисления амортизации, а на

конец месяца отчет по основным средствам. В течение отчетного года

амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются

ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию

основных средств в размере 1/12 годовой суммы. Амортизационные отчисления

по основным средствам начисляются независимо от результатов деятельности

предприятия.

По машинам, оборудованию и транспортным средствам начисление

амортизации прекращается после истечения нормативного срока их службы

при условии полного перенесения всей их стоимости на издержки производства

и обращения

3.4 Учет накладных расходов

В состав общепроизводственных расходов входят и расходы по

содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные

отчисления на полное восстановление и затраты на ремонт основных средств

производственного назначения; затраты на отопление, освещение и содержание

производственных помещений; расходы на оплату труда производственного

персонала, занятого обслуживанием производства; отчисления на социальные

нужды от расходов на оплату труда обслуживающего персонала, материальные

затраты и другие.

В составе общехозяйственных расходов учитываются расходы, связанные

с управлением производством: оплата труда административно-управленческого

аппарата и общехозяйственного персонала с отчислениями на социальные

нужды; амортизационные отчисления на полное восстановление и расходы на

ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

арендная плата за помещения общехозяйственного назначения, расходы по

оплате информационных, аудиторских и консультационных услуг; расходы на

служебные командировки, почтово-телеграфные, канцелярские и другие

аналогичные по назначению расходы. К административно-управленческому

персоналу относятся директор, заместители руководителя, отдел бухгалтерии,

инженеры и другие.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы являются

косвенными, так как они не связаны непосредственно с оказанием

предприятием услуг, но обусловлены необходимостью обслуживания этого

процесса и его управления. В конце месяца косвенные расходы списываются на

себестоимость услуг. «Резерв предстоящих расходов и платежей» отражаются

суммы начисленной заработной платы, включая любые формы премирования и

любые иные формы оплаты труда персонала организации, в том числе высшего

управленческого персонала. «Отчисления на социальные нужды» отражаются

суммы, начисленные для формирования пенсионного фонда и других

аналогичных фондов социальной защиты.

«Затраты на оплату труда» отражаются суммы начисленной заработной

платы, включая любые формы премирования и любые иные формы оплаты

труда персонала организации, в том числе высшего управленческого персонала.

«Прочие затраты» отражаются расходы, которые не нашли отражение

на других счетах по учету расходов по экономическим элементам, так как они

не относятся ни к одному из этих элементов.

3.5 Анализ структуры затрат, финансового состояния по элементам

Проведем анализ себестоимости продукции ОАО «Водоканал-Чита» с

изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам

затрат. Элементы затрат формирующие себестоимость предоставляемых услуг

ОАО «Водоканал - Чита» отражены в таблицы 1 - затраты на производство

продукции.

Таблица 1 – Затраты на производство продукции (тыс. руб.)

Элементы затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %

2006 г. 2007 г. a+,- 2006 г.

2007

г. a+,-

Материальные затраты

Заработная плата

Отчисления в фонд

социальной защиты

Амортизация основных

средств

Прочие расходы

83985,70

108627,3

33092,87

20124,06

61280,39

117246,4

132014,8

35468,36

19475,82

54313,17

33260,66

23387,53

2375,49

-648,24

-6937,22

27,35

35,37

10,78

6,55

19,96

32,70

36,82

9,89

5,43

15,15

5,35

1,45

-0,89

-1,22

-4,81

Полная себестоимость

в том числе:

переменные расходы

постоянные расходы

307a110,4

248759,43

58350,97

358518,8

293985,3

64533,53

51408,47

45228,91

6182,56

100

81,00

19,00

100

82,00

18,00

-1

Как видно из табл. 1., фактические затраты предприятия в 2007 году

увеличились на 51408,47 тыс. руб. Наблюдается значительное увеличение

материальных затрат, за счет увеличения их стоимости; а также заработной

платы и отчислений в фонды социальной защиты, за счет все

увеличивающегося коэффициента инфляции. Соответственно увеличилась

сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за:

 объема выпуска продукции в целом по предприятию;

 за счет изменения уровня переменных затрат;

 за счет изменения уровня постоянных затрат.

Рассчитаем влияние этих факторов на затраты производства продукции

методом цепных подстановок:

 В связи с увеличением темпа роста 2007 г. к 2006 г. ( 9,3 % в

сопоставимых ценах k

ВП

=1,093) сумма затрат возросла на 23a134,63 тыс.руб.

(1,093*248759,43+58350,97)-307a110,4 = 330245,03-307110,4

 Из-за повышения уровня переменных затрат перерасход издержек

на производство продукции составил 22a071,28 тыс. руб. (293985,34+58350,97) -

330245,03 = 352316,31-330245,03.

 Постоянные расходы возросли по сравнению с 2005 годом на

6182,56 тыс. руб. (293985,34+64533,33)-352336,31 = 358518,87-352336,31 что

также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат в 2007 году возросла по сравнению с

2006 годом на 51408,47 тыс. руб., или на 17,00 %, в том числе за счет

увеличения темпов роста 2007 года к 2006 году она возросла на 23143,63 тыс.

руб., а за счет роста себестоимости продукции на 6202,56 тыс. руб. (148647-

107499).

Рисунок 3 - Изменения структуры затрат на производство продукции ОАО

«Водоканал-Чита» (2006 г. и 2007 г.)

Услуги оказываемые ОАО «Водоканал-Чита» являются материалоемким

производством.

Рассмотрим влияние различных факторов на структуры затрат:

- Увеличилась доля материальных затрат, обеспечение производства

материалами и комплектующими изделиями осуществлялась не от

производителя, а на вторичном рынке; значительный непредсказуемый рост на

энергоносители, уголь и тарифы железнодорожных перевозок; высокий уровень

инфляции;

- С увеличением доли материальных затрат соответственно уменьшилась

0 20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000

Материальные

затраты

Затраты на оплату

труда

Отчисления от

заработной платы

Амортизация

Прочие затраты

2007

2006

доля зарплаты, чтобы выдержать конкуренцию на рынке сбыта продукции,

увеличение заработной платы происходит более низкими темпами, чем уровень

инфляции;

- Уменьшение доли отчислений в фонды социальной защиты произошло

вследствие введения единого социального налога с 01 января 2001 года сумма

страховых взносов уменьшилась в Фонд социального страхования;

- Также уменьшилась доля амортизации основных средств, что

характеризует увеличение износа основных средств и показывает, что у

предприятия не хватает средств на обновление основных фондов.

Таблица 2 – Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции по элементам затрат.

Элементы затрат Факт за

2006 год

Факт за

2007 год

Отклонение +,-

Затраты на производство и реализацию

продукции (работ, услуг)

307a110,4 358518,87 51408,47

В том числе:

- материальные затраты 83985,70 117246,46 33260,76

- затраты на оплату труда

в том числе рабочих

108627,36

132014,89

23387,53

- отчисление на социальные нужды 33092,87 35468,36 2375,49

- амортизация основных фондов 20124,06 19475,82 -648,24

- прочие затраты 61280,39 54313,17 -6967,22

Рост затрат на 1 рубль товарной продукции по статье «материальные

затраты» произошел по причине недостатка оборотных средств.

Таблица 3 - Сведения о составе управленческих расходов

№

п/п Статьи затрат

2006 г.

Факт

тыс.руб.

2007 г.

Факт

тыс.руб.

2008 г.

Факт

тыс.руб

Отклонение от

2007г. (+,-)

Сумма,

тыс.руб.

А 1

2 3

4 5 6

Зарплата управленческого

персонала с отчислениями в

соцфонды

14653 25548

34a039

8490

33,23

2. Служебные командировки

296 544

551

1,28

3. Расходы на телефоны, телефакс,

междугородние переговоры,

интернет

656 685 804 119

17,37

4. Почтовые и канцелярские

расходы

332 408 377 -31

-8,6

5. Расходы на содержание

военизированной охраны

539 1079 1602

523

48,47

Продолжение таблицы 3 - Сведения о составе управленческих расходов

6. Расходы на содержание служебных

легковых автомобилей, автобусов

38 40 45 5

12,5

7. Зарплата прочего общезаводского

персонала с отчислениями в

соцфонды

10523 13842 17045

3203

23,13

8. Амортизация основных средств

общезаводского назначения

19 21 22

4,76

9. Содержание и текущий ремонт

зданий, сооружений и инвентаря

общезаводского назначения

46 47 53 6

12,77

10. Содержание общезаводских

лабораторий

9857 11020 12203 1183

10,73

11. Расходы на охрану труда

0,4 66 57

-9

-13,64

12. Расходы на подготовку кадров

(оплата учебных отпусков,

зарплата учеников,

обучающихся, повышение

квалификации)

293 143 118 -25

-17,48

13. Прочие управленческие

общепроизводственные расходы

17550 18898 15895

-3003

-15,89

ИТОГО:

54802,4 72341 82811 10470

15,00

Управленческие расходы возросли по сравнению с предыдущим годом

на 10470 тыс.руб. или на 15%. Возросли такие статьи расходов, как «служебные

командировки» на 1,28% или на 7 тыс.руб., «телефонная связь, интернет» - на

17,37 (119 тыс. руб.), «содержание общезаводских лабораторий» - на 10,73%

(1183 тыс. руб.), «прочие управленческие расходы» - уменьшились на 15,89%

(3003 тыс. руб.), «содержание легкового автотранспорта» - на 12,5% (5 тыс.

руб.), «амортизация» - на 4,76 (1 тыс. руб.)

Таблица 4 - Сведения о составе коммерческих расходов

№№

п/п

Показатели

2006 г.

Факт

(тыс.руб.)

2007 г.

Факт

Отклонение (+,-)

от 2007 г.

(тыс.руб.) Сумма

тыс.руб.

1 Материальные расходы 138 323 +185 +134,1

2 Расходы на оплату труда с

отчислениями в соц. фонды

290 142 -148 -51,0

3 Сбор за погрузку, разгрузку и

перевозки контейнеров

399 1630 +1231 +308,5

4 Сбор за подачу и уборку

вагонов

296 201 -95 -32,1

5 Прочие коммерческие расходы 73 156 +83 +113,7

Продолжение таблицы 4 - Сведения о составе коммерческих расходов

6 Издержки обращения по

столовой

158 41 -117 -74,1

7 Расходы обслуживающих

производств и хозяйств

1015 1341 +326 +32,1

8 ИТОГО: 2369 3834 +1465 +61,8

Коммерческие расходы увеличились на 1465 тыс.руб. или на 61,8%, в

основном за счет увеличения такой статьи расходов как «сбор за погрузку,

разгрузку и перевозки контейнеров» на 1231 тыс.руб. или 308,5%.

Таблица 5 - Структура балансового убытка предприятия

№

п/п

Показатели

2006 г.

Факт

тыс. р

2007 г.

Факт

тыс.р

2008 г.

Факт

Отклонение (+,-)

от 2008 г.

тыс.р Сумма,т.р %

1 Прибыль (убыток) от продаж 42610 40821 44628 3807 7,39

2 Проценты к получению 19 37 40 3 89,19

3 Проценты к уплате -829 -717 -1044 327 146

4 Прочие доходы 10625 29714 30752 1038 104

5 Прочие расходы -14842 -24356 -19363 -4993 79,50

6 Прибыль (убыток) от обычной

деятельности до налогообложения

стр. (1+2-3+4-5)

34068 35955 55013 19058 38

7 Отложенные налоговые обяз-ва -305 -1451 -1070 -381 74

8 Текущий налог на прибыль

(по налоговой декларации)

-5573 -8819 -10322 -1443 38

9 Иные аналогичные обязательные

платежи в бюджет

0 0 0 0 0

10 Чистая прибыль (убыток) всего 23583 25622 43621 17991 19

11 Налогооблагаемая база по налогу на

прибыль

0 0 0 0 0

12 Уд. вес налогооблагаемой прибыли в

общей массе прибыли, в %

56 63 4,45 Х Х

13 Уд. вес налога на прибыль в общей

массе прибыли, в %

17 24 24 Х Х

В отчетном году получена прибыль от реализации услуг на сумму 44628

тыс.руб. По сравнению с прошлым периодом прибыль увеличилась на 3807

тыс.руб.

Произошел рост прочих доходов на 1038 тыс.руб.и увеличились

проценты к уплате на 327 тыс. руб или на 46% или 4%, по остальным же

показателям произошло снижение: проценты уплате уменьшились на 4 тыс.

руб, прочие расходы на 4993 тыс.руб.