Курсовая работа - Анализ лизинговых операций
Подождите немного. Документ загружается.
ПТ
Т
И
ОС
К
*
1
)1(
1
1
1
(2)
где ОС – остаточная стоимость (5 %).
Внесение первого арендного платежа возможно осуществить авансом (в
момент подписания протокола о приемке подъемника), то есть не в конце, а в
начале процентного периода. В связи с этим необходимо внести еще один
корректив (второй поправочный коэффициент):
Т
И
К
1
1
2
(3)
Таким образом, проведенное в первой главе работы исследование,
позволяет сделать следующие выводы.
Лизинг – сделка, при которой лизингодатель обязуется приобрести в
собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им
продавца и предоставить такое имущество лизингополучателю за плату во
временное владение и пользование для предпринимательских целей. Лизинг
выражает комплекс имущественных и денежных отношений, складывающихся
между участниками лизинговой операции. Лизинг как экономическо-правовая
категория представляет собой особый вид предпринимательства в области
инвестиционной деятельности.
Преимуществами лизинговых сделок, являются: снижение потребности в
собственном стартовом капитале; простота получения имущества по лизингу
(лизинговое имущество выступает в качестве залога); возможность выработать
удобную схему выплат лизинговых платежей; более длительный срок, чем по
кредитному договору; уменьшение риска морального и физического износа и
устаревания имущества для лизингополучателя; снижение налогооблагаемой
прибыли, так как лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость, а
также возможность применения ускоренной амортизации с коэффициентом 3.
В лизинге заинтересованы все участники сделки: производитель получает
новые каналы сбыта, пользователь имеет возможность приобрести
22
оборудование без первоначальных финансовых затрат, лизинговая компания
становится финансовым звеном между производителем и потребителем,
получая за это прибыль. В выигрыше остается также и государство -
возрождается производство, увеличиваются налоговые поступления в бюджет,
уменьшается социальное напряжение за счет создания новых рабочих мест.
23
2. Анализ лизинговых операций в ООО «Евростиль»
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Евростиль»
ООО «Евростиль» образовано 4 ноября 1998 г. Целями создания
«Евростиль» являются: получение прибыли; наиболее полное удовлетворение
потребности юридических и физических лиц в определённой продукции и в
оказании определённого ряда услуг; создание дополнительных рабочих мест.
ООО «Евростиль» является юридическим лицом по российскому
законодательству, имеет самостоятельный баланс и действует на основе
полного хозрасчёта, самоокупаемости, самофинансировании, имеет свой
расчётный счёт в банке. Являясь хозяйственным обществом, ООО «Евростиль»
имеет уставной капитал, который разделён на определённые доли участников;
которые не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с
деятельностью общества, в пределах стоимости внесённых ими вкладов.
Общество обладает обособленным имуществом, может от своего имени
приобретать имущественные и неимущественные права и обязанности, быть
истцом и ответчиком в арбитражном суде, осуществлять сделки,
соответствующие его деятельности.
Предметом деятельности ООО «Евростиль» является изготовление
деталей из пластика для автомобилей марки «ВАЗ» - каркасы панелей
приборов; бамперы; заглушки бампера; щитки панелей приборов; туннели пола
и др.
ООО «Евростиль» представляет собой единый производственно-
хозяйственный комплекс взаимосвязанных структурных подразделений
(рисунок 2.1). Для данного предприятия характерна линейно-функциональная
структура управления, которая обеспечивает такое разделение управленческого
труда, при котором линейные звенья управления призваны командовать, а
функциональные - консультировать линейных руководителей в подготовке и
принятии решений по выполнению конкретных функций. В то же время данная
24
Главный
бухгалтер
Коммерческий
директор
Зам. директора по
производству
структура управления характеризуется как негибкая, приспособленная для
решения внутренних задач, а не внешних.
Рис. 2.1. Система управления ООО «Евростиль»
Директор руководит всеми видами деятельности предприятия, организует
работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, работу цехов
и других структурных подразделений, направляет их деятельность на
достижение высоких темпов развития и совершенствования производства в
целях наиболее полного удовлетворения потребностей покупателей и
заказчиков в соответствующих видах продукции, эффективности производства
и качества продукции. Директор предприятия принимает меры по обеспечению
предприятия квалифицированными кадрами, по наилучшему использованию
знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных условий их
труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей
25
Бухгалтери
я
Коммерческий
отдел
Нач. цеха
№1
Директор
Рабочие
Зав.
складом
Нач. цеха №3
Нач. цеха №4
Нач. цеха №5
Нач.цеха№2
Рабочие
Рабочие
Рабочие
Рабочие
Менеджеры
Кладовщик
среды; поручает, в пределах предоставленных ему прав, отдельные
производственно-хозяйственные функции заместителям директора,
руководителям производственных единиц, функциональных и
производственных подразделений предприятия.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии и
в его подразделениях на основе прогрессивных форм и методов бухгалтерского
учета и контроль; руководит работниками бухгалтерии.
Начальники цехов осуществляют руководство производственно-
хозяйственной деятельностью цеха (участка); обеспечивают выполнение
плановых заданий, ритмичный выпуск продукции высокого качества,
эффективное использование основных и оборотных фондов. Начальники цехов
также проводят первичный и повторный инструктаж на рабочем месте;
представляют положения о поощрении отличившихся работников, наложении
дисциплинарных взысканий на нарушителей производственной и трудовой
дисциплины, применении при необходимости мер материального воздействия.
Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Евростиль»
представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Евростиль» за период 2008-2010 гг.
№ Показатели
Ед.
измере
ния
2008
год
2009
год
2010
год
Темпы роста
(динамики), %
Базис
ные Цепные
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Объем производства в
действующих ценах
Тыс.
руб.
115800 141000 233400 201,6 165,5
в сопоставимых ценах 138690 187920 233400 168,3 124,2
в покупных ценах 100800 132708 175200 173,8 132,0
2 Среднесписочная
численность работающих
чел. 36 42 45 125,0 107,1
в том числе служащих 8 9 10 125,0 107,1
26
в том числе рабочих 28 33 35 125,0 100,0
27
Продолжение таблицы 2.1
1 2 3 4 5 6 7 8
3 Выработка одного
работающего
Тыс.
руб.
3852,5 4474,3 5186,7 134,6 115,9
4 Фонд оплаты труда всего
Тыс.
руб.
3542,4 4939,2 5832,0 164,6 118,1
5 Среднегодовая заработная
плата одного
работающего
Тыс.
руб.
98,4 117,6 129,6 131,7 110,2
6 Затраты на производство тыс.
руб.
108516 129490 212254 195,6 163,9
в том числе условно-
переменные
92239 110067 180416 195,6 163,9
в том числе условно-
постояные
16277 19424 31838 195,6 163,9
8 Прибыль от продаж тыс.
руб.
7284,0 11509,8 21146,4 290,3 183,7
9 Рентабельность продаж % 5,3 6,1 9,1 172,5 147,9
Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о положительной динамике
основных экономических показателей предприятия за 2008-2010 гг. Объем
продаж в сопоставимых ценах увеличился по сравнению с 2008 г. на 168,3%, по
сравнению с 2009 г. - на 124,2%. Среднесписочная численность по сравнению с
базисным периодом увеличилась на 125,0%, в том числе численность служащих
- на 125,0%, рабочих - на 125,0%.
Темпы роста выработки в 2010 г. по сравнению с 2009 г. меньше темпов
роста по сравнению с 2008 г.: цепные темпы роста товарооборота на одного
работающего составили 115,9%, базисные - 134,6%. Это говорит о снижении
темпов роста товарооборота. Фонд оплаты труда на одного работающего
увеличился по сравнению с прошлым годом на 118,1%, по сравнению с
базисным годом - на 164,6%. Среднегодовая заработная плата на одного
работающего увеличилась соответственно на 110,2% и 131,7%.
Прибыль в 2010 г. по сравнению с 2009 г. возросла на меньший процент,
чем по сравнению с базисным годом. Рентабельность в 2010 г. составила 9,1%,
что говорит об эффективной деятельности предприятия, однако также
наблюдается снижение темпов ее роста. В целом деятельность ООО
28
«Евростиль» является эффективной, так как предприятием получена прибыль,
достигнут средний уровень рентабельности.
2.2 Анализ использование оборудования, полученного в лизинг
На условия лизинга ООО «Евростиль» получено следующее
оборудование:
в 2009 г. – литьева машина (Германия) термопласт-автомат Husky 3000
для литья каркаса панели приборов, бамперов. Цена договора 850 тыс.руб.;
в 2010 г. – пресс Benelli (Италия) для штампов формирования деталей
«Обивка дверей». Цена договора 1000 тыс.руб.
Таблица 2.2 - Состав основных средств предприятия, полученных в лизинг
Показатель 2009 год 2010 год Изменение
Абс. %
Стоимость оборудования,
полученного в лизинг,
тыс.руб.
850 1000 150 17,65
Удельный вес стоимости
оборудования, полученного
в лизинг к среднегодовой
стоимости основных
средств, %
16,16 18,83 2,67 -
Как видно из данных таблицы 2.2, в 2010 г. в лизинг получено основных
средств на сумму 1000 тыс.руб., что на 150 тыс.руб., или на 17,65 % больше,
чем в 2009 г. Стоимость лизингового оборудования в 2008 году составляет
18,83 % от общей стоимости основных производственных фондов, что является
достаточно высоким показателем. Кроме того, данный показатель на 2,67
пункта выше, чем в 2009 г.
Проведем анализ лизингового имущества сроку лизинга (таблица 2.3).
Как видно из данных таблицы 2.3, в структуре лизинговых договоров
наибольший удельный вес принадлежит договору на срок три года (договор по
прессу Benelli) – 54,05 %. Сроком на 1,5 года получена литьевая машина.
29
Таблица 2.3 - Анализ лизингового имущества по сроку лизингового договора
Срок лизингового договора Сумма договора лизинга,
тыс.руб.
Удельный вес в общей
стоимости лизингового
имущества, %
18 месяцев 850 45,95
36 месяцев 1000 54,05
Итого 1850 100,00
Проведем анализ выполнения договоров лизинга.
Таблица 2.4 - Анализ выполнения лизинговых договоров
Срок лизингового
договора
Сумма договора
лизинга, тыс.руб.
Просроченные договоры
Число
месяцев
Сумма задолженности,
тыс.руб.
18 месяцев 850 2 28
36 месяцев 1000 - -
Итого 1850 2 28
Как видно из данных таблицы 2.4, общая задолженность по
невыполненным обязательствам по договорам лизинга составляет 28 тыс.руб.
Просрочка по договору лизинга по литьевой машине составляет два месяца,
сумма задолженности – 28 тыс.руб. Причина задержки платежа является
организационной и связана с неэффективной работой бухгалтерии
предприятия.
Проведем анализ эффективности использования лизингового
оборудования (таблица 2.5).
Таблица 2.5 - Анализ использования оборудования, полученного в лизинг
Показатели 2009 год 2010 год Изменение
Абс. %
Объем продукции, произведенной на
оборудовании, полученном в лизинг,
тыс.руб.
32895 83342 50448 153,36
Основные производственные фонды,
полученные в лизинг тыс.руб. 850 1850 1000 117,65
Фондоотдача основных производственных
фондов, полученных в лизинг, руб. 38,70 45,05 6,35 16,41
Фондоемкость основных производственных
фондов, полученных в лизинг, руб. 0,026 0,022 -0,004 -15,39
30
Как видно из данных таблицы 2.5, объем продукции, произведенной на
оборудовании, полученном в лизинг в 2010 г. составило 83342 тыс.руб., что на
153,36 % выше, чем в 2009 г. Это объясняется, главным образом,
приобретением в 2010 г. на условиях лизинга пресса. Вместе с тем, следует
также отметить и факт роста фондоотдачи оборудования, полученного в
лизинг. Данный показатель в 2010 г. на 16,41 % выше, чем в 2009 г. Следует
отметить, что фондоотдача оборудования, полученного в лизинг превышает
средний показатель по фондоотдаче производственного оборудования – на 1,1
руб. по данным 2010 г.
Преимущества лизинга для ООО «Евростиль» как лизингополучателя
обусловлены двумя основными факторами: законодательно - налоговыми
преимуществами, и преимуществами сотрудничества с лизинговой компанией
(предприятие сотрудничает с компанией «Европлан»).
Основные преимущества лизинга для предприятий - лизингополучателей
определены законом «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.1998 г. № 164
ФЗ и заключаются в следующем: разрешается лизингополучателю относить
лизинговые платежи к расходам, связанным с производством и (или)
реализацией. В настоящее время налогоплательщики, уменьшают полученные
доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов,
указанных в статье 270 НК. Налогоплательщик, в соответствии со статьей 270,
не имеет права относить на расходы, учитываемые при налогообложении
расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.
Закон «О финансовой аренде (лизинге)» расширяет перечень затрат,
включаемых в расходы, связанные с производством и (или) реализацией, так
как под лизинговыми платежами, понимается общая сумма платежей по
договору лизинга в которую входит: затраты лизингодателя, связанные с
приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; затраты,
связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а
также доход лизингодателя.
31