Куфтырева Н.А. Совершенствование системы бюджетирования для инновационно?активных предприятий (на примере предприятий Нижегородской области)

Подождите немного. Документ загружается.

На правах рукописи

КУФТЫРЕВА НАТАЛЬЯ АЛЕКСАНДРОВНА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

ДЛЯ ИННОВАЦИОННО−АКТИВНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (НА

ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЙ НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ)

Специальность − 08.00.05 − Экономика и управление народным

хозяйством (управление инновациями; экономика, организация и управление

предприятиями, отраслями, комплексами − промышленность)

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

кандидата экономических наук

Нижний Новгород − 2010

Работа выполнена в ГОУ ВПО «Нижегородский государственный

технический университет им. Р.Е. Алексеева»

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор

Плеханова Анна Феликсовна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор

Удалов Олег Федорович

кандидат экономических наук

Щербакова Ольга Николаевна

Ведущая организация: ГОУ ВПО «Волго-Вятская академия

государственной службы»

Защита состоится «16» сентября 2010 г. в 14 часов на заседании

диссертационного совета Д 212.165.11 при ГОУ ВПО «Нижегородский

государственный технический университет им. Р.Е. Алексеева» по адресу:

603950, г. Н.Новгород, ул. Минина, 24, ауд. 1258.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке «Нижегородского

государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева».

Автореферат диссертации размещен на сайте:

http://www.nntu.sci-nnov.ru/RUS/aspir_doctor/avtoreferat/

Автореферат разослан «12» августа 2010 года.

Ученый секретарь

диссертационного совета Д.А. Корнилов

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Инновационное развитие

российской экономики в 2008 − 2020 годах, согласно «Концепции

долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации

на период до 2020 года» требует создания максимально благоприятных

условий для предпринимательской деятельности, повышения

конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности российских

предприятий, неизбежной составляющей работы которых, становится

ведение активной инновационной деятельности.

Актуальность выбранной темы объясняется тем, что система

бюджетирования, внедряемая даже на передовых предприятиях, не

учитывает особенностей деятельности экономических субъектов, имеющих в

своей краткосрочной и долгосрочной перспективе нацеленность на

инновационный путь развития.

Задачи обеспечения наибольшей степени соответствия способа

бюджетного управления целям, потребностям, особенностям инновационно-

активного предприятия, и с учетом приоритетности данного направления в

рамках развития государства в долгосрочном периоде, обусловили выбор

темы диссертационного исследования.

Проведенное исследование выполнено в соответствии с Паспортом

специальности ВАК 08.00.05 − Экономика и управление народным

хозяйством, п. 1.1.4 (Инструменты внутрифирменного и стратегического

планирования на промышленных предприятиях, отраслях и комплексах) и п.

2.2 (Разработка методологии и методов оценки, анализа, моделирования и

прогнозирования инновационной деятельности в экономических системах).

Степень изученности и научной разработанности проблемы.

Теоретические и методологические основы системы бюджетирования

рассмотрены в трудах зарубежных ученых: Р.Брейли, Б.Дука, С. Майерса,

Дж. Г. Сигела, Дж. Фостера Дж. К. Шима. Российские ученые, занимавшиеся

исследованием данных вопросов и проблем: Аристархова М.К., Данилочкина

Н.Г., Карминский А.М., Комарова В.Ф., Павленков М.Н., Порошин Ю.Г,

Самочкин В.Н., и др.

С учетом большого количества работ, как зарубежных, так и российский

авторов, многие аспекты, такие как функционирование системы

бюджетирования в рамках инновационно-активного предприятия не

достаточно рассмотрены. Следовательно, возникает необходимость

совершенствования существующей системы бюджетирования, используемой

инновационно-активными предприятиями.

Аспекты инновационного развития экономических систем

рассматривались в трудах отечественных ученых: Балабанова Г.Д. Завлина

П.Н., Ильенковой С.Д., Медынского В.Г., Митякова С.Н., Трифиловой А.А.,

Фатхутдинова Р.А., Хотяшевой О.М., Юрлова Ф.Ф., Яшина С.Н., и др.

Зарубежные авторы, развивавшие теорию инновационной деятельности:

А. Баркер, П. Друкер, Э. Роджерс, Б. Санто, Б. Твисс, К. Фримен, И.

Шумпетер, Ф. Янсен, и др.

Несмотря на значительное количество работ по экономике инноваций,

анализ рассматриваемой проблемы показал, что в настоящее время

существует недостаточная степень разработанности теоретических основ

определения степени инновационной активности видов экономической

деятельности.

Актуальность и недостаточная разработанность вышеперечисленных

проблем, обусловили выбор темы, определили цели, задачи, предмет и

объект настоящего исследования.

Цель диссертационного исследования совершенствование

существующей системы бюджетирования для инновационно-активных

предприятий.

В соответствии с поставленной целью были определены следующие

задачи:

• совершенствовать систему бюджетирования путем внедрения и

использования инновационного бюджета

• разработать подход к выбору возможной стратегии перехода на

модернизированную систему бюджетирования

• сформулировать принципы, и на их базе, определить перечень

показателей, используемых при определении стратегии перехода на

совершенствованную систему бюджетирования

• разработать классификацию инновационных стратегий развития

предприятий

• разработать классификацию стратегий перехода на

совершенствованную систему бюджетирования

• разработать методику оценки уровня инновационной активности вида

экономической деятельности

• провести сравнительную характеристику традиционной системы

бюджетирования и системы с инновационным бюджетом

• апробировать предложенный подход определения стратегии перехода

на совершенствованную систему бюджетирования на примере предприятий

Нижегородской области.

Предметом исследования являются совокупность методологических,

теоретических и практических вопросов определения стратегии перехода на

модернизированную систему бюджетирования и необходимой для этого

оценки инновационной активности видов экономической деятельности.

Объектом исследования являются предприятия Нижегородской

области.

Теоретической, методологической и информационной базой

диссертационного исследования являются труды зарубежных и

отечественных авторов, посвященные проблемам постановки и

использования системы бюджетирования и инновационному развитию

экономических систем, включая статьи, монографии, а также данные

Федеральной службы государственной статистики РФ, отчетность

предприятий Нижегородской области, являющихся объектом исследования.

Научная новизна представлена следующими результатами:

в соответствии с Паспортом специальности ВАК 08.00.05 −

Экономика и управление народным хозяйством, п. 1.1.4 (Инструменты

внутрифирменного и стратегического планирования на промышленных

предприятиях, отраслях и комплексах):

1. Предложено совершенствование системы бюджетного управления,

заключающееся во введении инновационного бюджета. Предложена

сравнительная характеристика традиционной системы бюджетирования и

системы с инновационным бюджетом, особенностью которой является:

возможность использования ЦФО инноваций для инновационных проектов,

что позволит адекватно делегировать полномочия и ответственность,

анализировать отклонения исполнения (неисполнения) бюджетных

показателей применительно к инновационным проектам, и в целом,

повысить управляемость инновационно-активным предприятием.

2. Разработан подход к определению степени готовности предприятия к

переходу на совершенствованную систему бюджетирования. Предложенный

подход заключается в построении стратегической матрицы, которая

позволяет устанавливать соответствие между текущим и перспективным

развитием предприятия, и выбором решения о возможной системе

бюджетирования. Данный подход позволяет принять обоснованное решение

об использовании совершенствованной системы бюджетного управления.

3. Предложена методика определения степени готовности предприятия к

переходу на совершенствованную систему бюджетного управления. Данная

методика заключается в формировании и расчете показателей для

определения места предприятия в матрице, что в дальнейшем используется в

определении инновационной стратегии предприятия, а на ее основе

стратегии перехода на модернизированную систему бюджетирования.

4. Предложена классификация стратегий перехода на

совершенствованную систему бюджетирования по признаку соответствия

инновационной стратегии предприятия. Данная классификация позволяет

определить необходимость внедрения инновационного бюджета в систему

бюджетирования.

в соответствии с Паспортом специальности ВАК 08.00.05 −

Экономика и управление народным хозяйством, п. 2.2 (Разработка

методологии и методов оценки, анализа, моделирования и

прогнозирования инновационной деятельности в экономических

системах):

1. Сформулированы принципы формирования набора показателей,

необходимых для построения стратегической матрицы. Данные принципы

заключаются в выявлении показателей, в наибольшей степени отражающих

нацеленность предприятия на инновационный путь развития. Позволяют

всесторонне характеризовать деятельность предприятия с точки зрения

инновационной ориентированности.

2. Сформирован набор показателей. Данные показатели отражают

инновационную ориентированность предприятия по различным

функциональным сферам: финансовой, организационной, социальной и др.

аспектам деятельности. Позволяют определить интегральные показатели, на

основании которых, определяется размещение предприятия в том или ином

квадранте стратегической матрицы.

3. Предложена методика оценки уровня инновационной активности

видов экономической деятельности, базирующаяся на методе АВС-анализа.

Данная методика заключается в разбиении всего множества видов

экономической деятельности на три группы, в соответствии с принципом

Парето. Таким образом, выделенным группам, можно присвоить высокое,

среднее или низкое значение уровня инновационной активности. Позволяет

отразить перспективное развитие предприятия, участвуя в построении

стратегической матрицы.

4. Предложена классификация инновационных стратегий предприятия,

базирующаяся на признаке инновационной ориентированности в текущем и

перспективном периодах развития. Это позволит определить стратегии

развития для бизнес-единицы, в соответствии с выделенными областями

построенной стратегической матрицы.

Практическая значимость диссертационной работы. Полученные в

диссертационном исследовании результаты могут быть использованы при

принятии решения о совершенствовании бюджетирования хозяйствующими

субъектами различных форм собственности. Разработанная методика

определения степени инновационной активности видов экономической

деятельности может найти применение на региональном или федеральном

уровне управления.

Результаты научных исследований могут быть применены в учебном

процессе при преподавании экономических дисциплин в высших учебных

заведениях.

Публикации и апробация исследований. Основные теоретические и

практические положения диссертационного исследования докладывались и

обсуждались на ряде научно-практических конференций: Международная

научно-техническая конференция «Современные аспекты экономики,

менеджмента и инноваций» (Н.Новгород, 2008), IX Международная научно-

практическая конференция «Социально-экономические проблемы развития

предприятий и регионов» (Пенза, 2009), VIII Международная молодежная

научно-техническая конференция «Будущее технической науки»

(Н.Новгород, 2009), Всероссийской научно-практическая конференция

«Инновации в экономике, менеджменте и подготовке кадров» (Н.Новгород,

2009), XII Международная научно-практическая конференция «Современный

российский менеджмент: состояние проблемы, развитие» (Пенза, 2010), IX

Международная молодежная научно-технической конференция «Будущее

технической науки» (Н.Новгород, 2010), Материалы IV Городской научно-

практической конференции «Молодежь города-город молодежи: инновации в

науке, образовании, промышленности региона», (Н.Новгород, 2010),

Региональная студенческая конференция «Российский студент − гражданин,

личность, исследователь» (Н.Новгород, 2010), а также опубликованы в

журналах «Вестник Поволжского государственного университета сервиса.

Серия Экономика» и «Экономика и финансы». Материалы диссертации были

доложены и обсуждены на заседаниях кафедр «Экономика и

предпринимательство», «Управление финансами предприятий»

Нижегородского государственного технического университета им. Р.Е.

Алексеева. Апробация результатов исследования осуществлялась на

следующих предприятиях: ЗАО «Гермаст», ЗАО «ДМФ», Нижегородский

Центр услуг связи Приволжского филиала ЗАО «КОМСТАР-Регионы».

Отдельные материалы диссертации используются в учебном процессе

при преподавании дисциплин: «Организационно-экономическое обоснование

научно-технических разработок», «Финансы, денежное обращение и кредит»

в Дзержинском политехническом институте Нижегородского

государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 17 научных трудов

общим объемом 1,78 условных печатных листа, в том числе 2 − в журналах,

рекомендованных ВАК.

Структура и объем диссертации. Структура диссертационной работы

определена исходя из целей и задач исследования. Диссертация состоит из

введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

Работа изложена на 177 страницах, содержит 42 таблицы, 39 рисунков, 6

приложений.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Во введении обоснована актуальность исследования, степень

изученности проблем, определены цели и задачи исследования, предмет,

объект исследования, дается характеристика научной новизны и

практической значимости, полученных в работе результатов, приводятся

сведения по апробации диссертационного исследования.

В первой главе «Сущность системы бюджетирования как

механизма эффективного управления предприятием» содержится

характеристика и анализ бюджетирования, как механизма планирования и

эффективного управления предприятием, определены особенности

функционирования инновационно-активных предприятий с точки зрения

выбора стратегии, дана характеристика современному состоянию и

перспективам развития экономики страны с учетом инновационной

составляющей.

Во второй главе «Методологические аспекты совершенствования

системы бюджетирования для инновационно-активных предприятий»

рассматривается проблема совершенствования системы бюджетного

управления с учетом внедрения инновационого бюджета. Определяются

основные недостатки существующей системы бюджетирования для

инновационно-активных предприятий. Предлагается подход к определению

готовности предприятия к переходу на совершенствованную систему

бюджетирования. Разрабатываются принципы формирования, и определяется

набор критериев оценки для выбора стратегии инновационно-активного

предприятия и, в соответствии с ними, стратегии перехода на

модернизированную систему бюджетного управления. Разработана методика

определения уровня инновационной активности видов экономической

деятельности, как одного из критериев, участвующих в построении

стратегической матрицы. На ее основе, определены инновационные

стратегии и стратегии перехода на совершенствованную систему

бюджетирования. Расширена предметная область применения экспертных

оценок, при формировании показателей риска потери инновационной

составляющей в текущем и перспективном периодах деятельности

предприятия. Приводится взаимосвязь различных видов бюджетов в системе

бюджетирования и определяются отличительные особенности традиционной

системы бюджетирования и системы с инновационным бюджетом.

Предлагается механизм интеграции инновационного бюджета в систему

бюджетирования инновационно-активного предприятия.

В третьей главе «Реализация методологических положений по

совершенствованию системы бюджетирования на примере предприятий

Нижегородской области» дана характеристика видов экономической

деятельности предприятий Нижегородской области. Осуществлен расчет

показателей уровня инновационной активности видов экономической

деятельности за период 2006-2008 гг., на базе предложенной методики.

Предложенный подход реализован в определении степени готовности

предприятия к переходу на совершенствованную систему бюджетирования

на примере предприятий Нижегородской области различных видов

экономической деятельности. На основании проведенных расчетов,

предприятиям даны рекомендации по использованию системы

бюджетирования с интегрированным инновационным бюджетом.

В заключении обобщаются основные теоретические положения,

формулируются выводы и приводятся практические результаты

диссертационной работы.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ

1. Предложено совершенствование системы бюджетного

управления, заключающееся во введении инновационного бюджета.

Предложена сравнительная характеристика традиционной системы

бюджетирования и системы с инновационным бюджетом, особенностью

которой является: возможность использования ЦФО инноваций для

инновационных проектов, что позволит адекватно делегировать

полномочия и ответственность, анализировать отклонения исполнения

(неисполнения) бюджетных показателей применительно к

инновационным проектам, и в целом, повысить управляемость

инновационно-активным предприятием.

Отличительной особенность данной системы, является введение

инновационного бюджета. Все виды бюджетов взаимосвязаны между собой и

могут быть представлены в виде единой схемы, показанной на рисунке 1.

Рисунок 1 − Взаимосвязь различных видов бюджетов в системе

бюджетирования

Предложена сравнительная характеристика традиционной системы

бюджетирования и системы с инновационным бюджетом (таблица 1).

Таблица 1 − Отличительные особенности традиционной системы бюджетирования и

системы с инновационным бюджетом

Отличительный

признак

Традиционная система

бюджетирования

Система с инновационным бюджетом

Центр финансовой

ответственности

Определяется по всем

инвестиционным и

инновационным проектам в целом

Позволяет выделить ЦФО инноваций для

инновационных проектов и ЦФО

инвестиций для инвестиционных проектов

Делегирование

полномочий и

ответственности

Сложность в определении

подразделений и лиц

Конкретность определения в соответствии

с выделенным ЦФО

Контроль отклонений Не позволяет проводить детальное

изучение и оценку план-факт

отклонений по инновационным

проектам

Возможность анализа отклонений

исполнения (неисполнения) бюджетных

показателей по инновационным проектам

Учет времени на

реализацию проекта

Нет возможности проводить Проводится в обязательном порядке

Учет рисков, связанных

с реализацией проекта

Риски распределяются на все

проекты инвестиционного

портфеля

Более детальный анализ и оценка степени

риска применительно к инновационным

проектам

2. Разработан подход к определению степени готовности предприятия

к переходу на совершенствованную систему бюджетирования.

Предложенный подход заключается в построении стратегической

матрицы, которая позволяет устанавливать соответствие между

текущим и перспективным развитием предприятия, и выбором решения

о возможной системе бюджетирования. Данный подход позволяет

принять обоснованное решение об использовании совершенствованной

системы бюджетного управления.

В рамках предлагаемого подхода, метод портфельного анализа состоит в

определении текущих характеристик и перспективных возможностей

анализируемого предприятия, с помощью набора критериев. Предлагается

сгруппировать критерии в две основные группы, для расчета интегрального

показателя текущего состояния, и интегрального показателя перспективы

развития предприятия, что в дальнейшем используется для построения

двухразмерной матрицы, и поместить в нее бизнес-единицу -

рассматриваемое предприятие, что позволит определить степень готовности

предприятия к переходу на совершенствованную систему бюджетного

управления (рисунок 2).

Рисунок 2 − Матрица определения степени готовности предприятия к

переходу на совершенствованную систему бюджетирования

3. Сформулированы принципы формирования набора показателей,

необходимых для построения стратегической матрицы. Данные

принципы заключаются в выявлении показателей, в наибольшей

степени отражающих нацеленность предприятия на инновационный

путь развития. Позволяют всесторонне характеризовать деятельность

предприятия, с точки зрения инновационной ориентированности.

В работе сформулированы принципы формирования набора показателей,

необходимых для расчета интегрального показателя текущего

инновационного состояния, и интегрального показателя перспективы

инновационного развития предприятия, используемые для построения

стратегической матрицы определения степени готовности предприятия к

переходу на совершенствованную систему бюджетирования. К числу данных

принципов относится:

1) принцип полноты охвата функциональных областей с учетом

инновационной составляющей;

Показатели должны всесторонне описывать деятельность предприятия:

характеризовать ресурсную базу, учитывать гибкость менеджмента к