Коровин Н.К. Методика расследования отдельных видов преступлений

Подождите немного. Документ загружается.

Тема 2

РАССЛЕДОВАНИЕ

ФАЛЬШИВОМОНЕТНИЧЕСТВА

КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Фальшивомонетничество – это изготовление в целях сбыта или

сбыт поддельных бумажных денег либо металлических монет, а также

ценных бумаг в валюте РФ либо иностранной валюте или ценных бу-

маг в иностранной валюте (рис. 4 и 5).

Рис. 4.

Предмет фальшиво-

монетничества в виде бумаж-

ных денег

Рис. 5.

Предмет фальшивомо-

нетничества в виде металли-

ческой монеты

Фальшивомонетничество совершается, как правило, организован-

ными группами, для которых характерны:

• устойчивость организации;

• распределение функций между участниками;

• тщательность подготовки;

• глубокая конспирация;

• настороженность преступников;

• готовность при опасности прекратить деятельность;

• наличие специальных навыков и высокой квалификации.

Способы подделки

1. Полиграфическая печать.

2. Способы копирования.

3. Принтерная печать.

4. Фотографические способы.

5. Подчистка, дорисовка, вклейка отдельных участков.

Обстановка совершения

• на рабочем месте в служебных помещениях организаций, пред-

приятий, с использованием компьютерного оборудования;

• по месту жительства.

Характеристика подозреваемого

• устанавливаются пол, возраст, рост, телосложение и другие внеш-

ние признаки; выясняется, привлекался ли к уголовной ответственности

за фальшивомонетничество, подделку документов, обладает ли навыка-

ми работы с компьютером, гравера, полиграфиста, фотографа;

• подозреваемый проявляет повышенный интерес к сырью, обору-

дованию и инструментам, с помощью которых можно изготовить под-

дельные денежные знаки.

Поводы для возбуждения уголовного дела

• получение заявления в дежурную часть;

• явка с повинной;

• сообщение, полученное из иного источника, рапорт.

Типичные ситуации

• субъекты фальшивомонетничества задержаны при реализации;

• фальшивые денежные знаки обнаружены, но данные об их изго-

товителях и сбытчиках отсутствуют;

• о фальшивомонетничестве известно из оперативных данных или

из ориентировок Интерпола.

Следственно-оперативная группа

• следователь;

• участковый;

• оперативный уполномоченный;

• эксперт, специалист.

Проверка заявления

• опрос граждан, установление свидетелей;

• выезд и осмотр места преступления;

• проверка данных по криминалистическим учетам.

Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие

достаточных данных, указывающих на признаки преступления, опре-

деленные ст. 186 УК РФ.

ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ПОДЛЕЖАЩИЕ ДОКАЗЫВАНИЮ

1. Имел ли место факт изготовления с целью сбыта или сбыт

фальшивых денег, иностранной валюты либо ценных бумаг.

2. Какие денежные знаки или ценные бумаги

подделывались, на какую сумму и когда (рис. 6).

3. Кто изготавливал фальшивые денежные

знаки либо ценные бумаги или кто учинял поддел-

ку ценных бумаг.

4. Каким способом и где изготавливались

фальшивые денежные знаки и ценные бумаги или

совершалась подделка.

5. Из каких источников преступники получали

необходимые материалы.

6. Кем и каким образом осуществлялся сбыт.

7. Имелись ли у преступника соучастники, в

чем заключалась роль каждого из них.

8. Какими данными характеризуется личность каждого обвиняе-

мого, преступная группа в целом.

9. Каков характер связей между членами группы.

10. Если фальшивые деньги или ценные бумаги изготавливались за

рубежом, как осуществлялась их транспортировка, кто причастен к ней

Рис. 6. Изображе-

ние изделия с циф-

рой 1 и надписью

«рубль»

из числа сотрудников таможни, железнодорожного или воздушного

транспорта.

11. Какие ценности и имущество имеет каждый обвиняемый и где

они находятся.

12. Какие обстоятельства способствовали совершению преступ-

ления.

ЭТАПЫ РАССЛЕДОВАНИЯ

Первоначальный этап расследования

1. Выдвигаются версии о личности организатора, изготовителя,

сбытчика и других участниках.

2. Выезд следственно-оперативной группы и осмотр места престу-

пления.

3. Осмотр фальшивых денежных знаков с целью установления

признаков подделки (рис. 7).

Рис. 7. Осмотр изъятых денежных

знаков

4. Опрос граждан с целью выявления свидетелей и очевидцев.

5. Допрос продавцов.

6. Составление субъективного портрета.

7. Криминалистическая экспертиза поддельных денежных знаков.

8. Проверка по криминалистическим учетам денежных знаков.

9. Проверка по учетам по аналогичным способам изготовления.

10. Проверка по учетам лиц, привлекавшихся ранее к уголовной

ответственности.

11. Установление места производства и сбыта.

12. Задержание.

13. Личный обыск.

14. Установление личности задержанного и его места жительства.

Последующий этап расследования

15. Допрос задержанного.

16. Назначение и производство судебных ТКЭД, почерковедче-

ских, КИВМИ, трасологических и других экспертиз.

17. Обыск по месту жительства, по месту работы, на дачах, в гара-

жах и т. д. (рис. 8).

Рис. 8. Внешний вид предметов,

находящихся в верхнем ящике

письменного стола

18. Допрос подозреваемого.

19. Допрос сослуживцев, соседей, знакомых на предмет их осве-

домленности.

20. Предъявление для опознания: изготовители, сбытчики, прода-

вец, свидетели, очевидцы, денежные знаки, ценные бумаги, вещи, ин-

струменты и материалы.

21. Очные ставки.

22. Следственный эксперимент в целях возможности изготовления.

Завершающий этап расследования

23. Предъявление обвинения.

24. Допрос обвиняемого (рис. 9).

Рис. 9. Допрос обвиняемого в присутствии

защитника

25. Повторные и дополнительные экспертизы.

26. Проведение СД и ОРМ ввиду вновь открывшихся обстоя-

тельств.

Тема 3

РАССЛЕДОВАНИЕ

НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Налог – это часть валового продукта, изымаемого государством в

качестве обязательного взноса.

Объект налогообложения – это объект, имеющий стоимостную,

количественную или физические характеристики: имущество, при-

быль, доход, стоимость товаров, работ, услуг, наличие которого поро-

ждает обязанность уплаты налога (ст. 38 НК РФ).

Налогооблагаемая база – представляет собой сумму в денежном

выражении, с которой взимается налог (ст. 53 НК РФ).

Налоговая ставка – изымаемая доля из этой суммы (ст. 53 НК РФ).

Виды налоговых преступлений

1. Уклонение от уплаты налогов физических лиц (ст. 198 УК РФ):

• непредставление декларации;

• включение в декларацию заведомо ложных сведений о доходах и

расходах.

2. Уклонение от уплаты налогов юридических лиц (ст. 199 УК РФ):

• искажение в документах сведений о доходах и расходах (рис. 10);

• сокрытие объектов налогообложения.

Рис. 10. Фрагмент формы 2 –

«Прибыль и убытки»

Субъекты преступлений

• граждане, достигшие 16 лет;

• руководитель организации;

• бухгалтер;

• сотрудники, представляющие сведения в бухгалтерию и отчет-

ность в налоговые органы.

Обстановка совершения

1. Время:

• дата предоставления сведений и конечный срок предоставления;

• период, за который скрыты расходы, налоги.

2. Место:

• регистрации налогоплательщика;

• осуществления деятельности;

• получения налоговых сумм.

3. Условия:

• отсутствие контроля.

Поводы для возбуждения уголовного дела

• сообщение от секретаря, шофера, работника охраны, продавца;

• сообщение от контрагентов, поставщиков, потребителей;

• сообщение от ревизоров, аудиторов, налоговых инспекторов, со-

трудников ОВД.

Типичные ситуации

• информация получена негласным путем;

• информация поступила из открытых и официальных источников.

Следственно-оперативная группа

• следователь;

• участковый;

• сотрудники криминальной милиции по борьбе с экономическими

и налоговыми преступлениями;

• эксперт, специалист.

В соответствии со ст. 87–89 НК РФ налоговые органы вправе про-

водить проверки, по результатам которых составляется акт, прилагает-

ся налоговая декларация, объяснение налогоплательщика.

Проверка заявления

• изучение документооборота, осмотр помещений, транспорта, бе-

седы с работниками, возможными свидетелями, наблюдение (рис. 11);

Рис. 11. Беседа с работниками

• проверка данных по криминалистическим учетам;

• ревизии, аудиторские проверки;

• проверки налоговой инспекции;

• осмотры помещений и документов сотрудниками криминальной

милиции;

• контрольные закупки;

• получение объяснений от должностных и материально ответст-

венных лиц.

Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие

достаточных данных, указывающих на признаки преступления, опре-

деленные ст. 198, 199 УК РФ.

ПРИЗНАКИ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

• полное несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее

документальному отражению;

• несоответствие записей в бухгалтерских

документах: первичных – учетным, учетных –

отчетным;

• наличие в документах дописок, исправ-

лений, подчистки, замены страниц и т. д.;

• уничтожение бухгалтерских документов

(первичных, учетных, отчетных);

• инсценировка несчастного случая (по-

жар, затопление) или банкротства;

• нарушения правил ведения учета и от-

четности, кассовых операций, правил списа-

ния (рис. 12).

ДОКУМЕНТАЛЬНЫЕ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ

• первичные кассовые документы, кассовые ордера, кассовая кни-

га (рис. 13);

• регистрационные документы организации, учредительный дого-

вор, протокол общего собрания, свидетельство о регистрации, устав;

Рис. 12. Документа-

ция, регламентирую-

щая деятельность бух-

галтера

• приказы, распоряжения, служебная

переписка, договоры;

• первичные, учетные и отчетные до-

кументы;

• путевые листы, товарные, транспорт-

ные накладные;

• журнал учета движения товарно-

материальных ценностей;

• транспортные и приемосдаточные

документы: товарно-транспортные наклад-

ные, счета-фактуры;

• документы складского учета (рис. 14);

Рис. 14. Изучение книги складского

учета материалов

• документы учета операций по расчетным счетам: платежные

требования и поручения;

• карточка с образцами подписей лиц, наделенных правом подпи-

си денежных документов, и оттиском печати организации, банковские

выписки;

• книга учета выдачи доверенностей;

• главная книга, баланс (форма 1 – счета 46, 80, 81), отчет о фи-

нансовых результатах деятельности (форма 2).

ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ПОДЛЕЖАЩИЕ ДОКАЗЫВАНИЮ

1. Какие сроки установлены для представления декларации.

2. Когда была представлена документация.

3. Когда были совершены хозяйственно-финансовые операции.

Рис. 13. Изучение кассо-

вой книги