Контрольная работа вариан № 4

Подождите немного. Документ загружается.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

КАЗАНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

ШИФР У-07266

Кафедра учета финансов и банковского дела

Контрольная работа

Вариан № 4

по курсу:

Контроль и ревизия

Проверила: Антипова О.М.

Казань 2009г.

Оглавление:

I. Теоретическая часть

Введение………………………………………………………………………

1. План контрольно-ревизионной работы

1.1. Понятие контрольно-ревизионного процесса.

1.2. Виды планов в ревизии.

1.3. Требования к оформлению материалов ревизии

2. Специальные приемы фактического контроля.

3. Порядок установления достоверности хозяйственной

операции.

4. Виды подлога документов.

4.1 Порядок изъятия документов.

4.2 Порядок передачи в следственные органы материалов, касающихся

проведенной ревизии.

2. Практическая часть

Заключение.

Список литературы

Введение

Экономическая политика государства осуществляется с помощью

финансово-кредитных рычагов. Один из наиболее важных рычагов

управления финансовой системы является финансовый контроль. На

современном этапе организации финансовый контроль претерпевает

серьезные изменения, возникает потребность в достоверной учетной и

отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Это

связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в

современной России, появлением разнообразных форм собственности и

нового для страны финансового рынка, что обуславливает необходимость

использования различных методов контроля. В настоящее время действуют

государственный, ведомственный и независимый аудиторский контроль.

Каждый из них имеет свои цели, задачи, функции и методы. В связи с этим

возрастает роль независимого аудиторского контроля. В его основе лежит

взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их

владельцев в достоверной учетной и отчетной информации. Необходимость

финансового контроля, его сущность и значение определяются Конституцией

Российской Федерации.

План контрольно-ревизионной работы

Понятие контрольно-ревизионного процесса.

Последовательное изменение контрольно-ревизионных процедур,

которое осуществляется согласно с планом (программой) на определенном

объекте контроля и направлено на достижение намеченных целей называется

контрольно-ревизионным процессом.

Под процедурой в контрольно-ревизионном процессе понимают

официально установленный порядок действий, обсуждение порядка

выполнения программы контроля с целью эффективного изучения

поставленного задания.

Следует различать понятия «организация контрольно-ревизионной

работы» и «организация ревизии». Под организацией контрольно-

ревизионной работы понимают комплекс мероприятий, направленных на

осуществление хозяйственного контроля непосредственно в

подведомственных или других предприятиях. Организация ревизии – это

комплекс взаимосвязанных этапов осуществления хозяйственного контроля

непосредственно на конкретном объекте и за его пределами.

Виды планов в ревизии.

Министерства и ведомства, которые имеют контрольно-ревизионный

аппарат для достижения максимальной эффективности своей деятельности,

составляют перспективные, текущие и годовые, квартальные и

индивидуальные планы контрольно-ревизионной работы. Планирование

ревизии является первым и наиболее важным этапом организации

контрольно-ревизионной работы, потому что от этого зависит рациональное

использование контрольно-ревизионного аппарата, правильная организация

ревизий и их эффективность.

Перспективный план составляется, как правило, на 5 лет и включает

мероприятия по введению более совершенных форм и методов

хозяйственного контроля, усовершенствованию действующих и разработке

новых нормативно-справочных материалов и методичных рекомендаций по

вопросам проведения контрольно-ревизионной работы, по подготовке и

повышению квалификации кадров контрольно-ревизионного аппарата.

Годовой план составляют все учреждения, которые имеют

подведомственные предприятия, в ноябре или декабре текущего года на

следующий календарный год. Его составляет руководитель контрольно-

ревизионного управления (отдела) или уполномоченное им лицо. Для

составления годового плана ревизий необходимо установить предприятия,

которые подлежат ревизии, определить их количество на запланированный

период, исходя из необходимости проведения ревизии предприятия в

конкретном периоде, наличия кадров, которые привлекаются к проведению

ревизии.

План составляется в определенной последовательности. В первую

очередь, ревизиями охватываются те предприятия, с которых приходят

жалобы и сигналы о запущенности учета, о кражах, во вторую –

предприятия, которые не ревизовались больше года, в третью – предприятия,

которые требуют практичной помощи. Вместе с тем, планы работы должны

содержать два раздела: контрольно-ревизионную деятельность и

организационные мероприятия. В первом разделе предполагаются ревизии,

проверки, обследования, рейды, контроль за выполнением принятых

решений, во втором – вопросы относительно руководства подотчетными

звеньями, изучение и обобщение опыта их работы и предоставление

практичной помощи; проведение совещаний, организации обучения

контролеров.

План ревизии должен быть обоснованным, т.е. обоснованность плана

предполагает учет условий работы объекта, который ревизуется, тенденций

его развития, целей ревизии и затрат времени на ее проведение. При

определении плановых затрат времени необходимо учитывать такие

факторы, как объем документооборота, степень автоматизации обработки

учетной информации, способ проверки документов, количество месяцев,

которые подлежат проверке.

Квартальный план составляется за 10-12 дней до начала нового

квартала. Его подписывает начальник отдела контрольно-ревизионной

службы, утверждает руководитель ведомства. В отличие от годовых, в

квартальных планах шире охватывается круг показателей – определяется

период, в который проводится ревизия, объем и длительность ревизии, лица,

ответственные за проведение ревизии.

Планирование ревизионного процесса – сложный этап контрольно-

ревизионной работы, который является средством научной организации

ревизионной работы.

Руководитель ревизионной бригады заведомо определяет этапы

ревизии, ее последовательность, устанавливает содержание и объем

намеченных ревизионных действий, время осмотра и тщательного изучения

конкретной совокупности документов, определяет необходимость

одновременного проведения нескольких ревизионных действий (получение

разъяснений от должностных лиц с одновременным изучением конкретных

документов и проведением встречных проверок), решает вопросы об

использовании техничных средств в ходе отдельных ревизионных действий и

др.

Цель планирования проведения ревизии – состоит в определении ее

стратегии и тактики, составлении общего плана ревизионной проверки,

разработке ревизионной программы.

Сетевое планирование – это совокупность приемов и способов,

которые позволяют на основе применения сетевых графиков (моделей)

рационально осуществлять планирование, организацию, координацию и

контроль каких-либо работ.

Сетевой график используют тогда, когда необходимо иметь дело со

многими взаимосвязанными операциями, материально ответственными и

подотчетными лицами.

Требования к оформлению материалов ревизии

Результаты комплексной ревизии оформляются промежуточными и

основными актами.

Промежуточный акт составляется для оформления результатов

ревизии какого-либо участка деятельности ревизуемого предприятия. Эти

акты подписываются членами ревизионной группы, которые участвовали в

ревизии данного участка деятельности предприятия, и должностными

лицами, отвечающими за этот участок работы. Основной акт для оформления

всей ревизии и служит основанием для принятия решения => должны

включать лишь всесторонне провер. и документально обоснов. факты. По

кажд. факту, отраж. в акте должно быть четко изложено его содержание со

ссылкой на нарушение, нельзя отражать факты, основ. на заявлении отд. лиц

и не подтвержденные документально. Акт должен быть представлен

руководителю и главбуху на прочтение, ознакомление. Разногласия указ-ся в

записке – приложении к акту.

Обобщенные данные промежуточных актов отражаются в

основном акте ревизии. Промежуточные акты пронумеровываются и

прилагаются к основному акту, в котором отражаются результаты

проведенной комплексной ревизии. В основной акт ревизии включаются

всесторонне проверенные и документально обоснованные факты.

Излагая материалы ревизии, нельзя квалифицировать действия

должностных лиц ревизуемого предприятия (это задача следственного

органа). Например, не допускаются применения таких терминов, как

"безответственное отношение", "преступная деятельность" и т.д.

Массовые нарушения следует группировать в накопительных

ведомостях, которые в качестве приложения входят в акт ревизии. Эти

приложения подписываются ревизором, главным бухгалтером другими

должностными лицами, ответственными за приведенные факты.

В основном акте ревизии не должно быть помарок, подчисток и

неоговоренных исправлений.

Специальные приемы фактического контроля при проведении

ревизии.

При проведении ревизии при помощи приемов фактического контроля по

многим объектам контроля можно установить их реальное состояние в

натуре. Существует несколько приемов фактического контроля, получивших

широкое распространение. Инвентаризация – это способ проверки

фактического наличия материальных ценностей и его соответствие данным

б/у на одну и ту же дату. Сопоставление данных инвентаризации с

соответствующими остатками в учетных регистрах позволяет установить их

реальное состояние, т.е. правильность фактических остатков, излишки или

недостачи материальных ценностей. Для проведения инвентаризации

приказом руководителя ревизуемого предприятия создается комиссия из

соответствующих специалистов, включая работника бухгалтерии.

Инвентаризация проводится в присутствии материально-ответственного лица

(подготовка мест и документов (бирки, инв номера)) и ревизора. При

инвентаризации сост-ся все необх док-ты (инв описи и видомости, сличит

вед-ти). Данные о фактическом наличии каждого вида материальных

ценностей фиксируются в инвентаризационных описях или соответствующих

актах, которые подписываются всеми членами инвентаризационной

комиссии. При обнаружении расхождений ревизор должен потребовать от

материально-ответственных лиц письменные объяснения о причинах

расхождений, определить их характер и порядок урегулирования. По

результатам инвентаризации ревизор составляет промежуточный акт. До

начала инв-ии р-р обязан отобрать у МОЛа расписку о том, что все, относ. к

приходу/расх ТМЦ документы, проведены по складскому учету и сданы в

бухгалтерию для определения остатков на момент проверки и неоприходов и

неспис в расход ценностей не имеется. Ко времени окончания инв-ии

обработать все док-ьы и опред-ть остатки на дату инв-ии. Кол-во ТМЦ опр-ся

исходя из натур св-в и принят единиц измерения путем подсчета,

взвешивания, обмера и др. приемов. Данные о факт наличии кажд вида ср-в,

топлива, запчасти, МБП, п/ф фиксируются в инвент описях или соотв. актах

проверки, составл. по местам нахождения или хранения ценностей и должн

лицам, отв. за их сохранность=>описи подпис-ся всеми членами инвент

комиссии, а у МОЛ берется рапсиска об отсутствии претензий к инв

комиссии. Все исправления д. б. оговорены и подпис членами комиссии.

После снятия факт остатков бухг-ия совместно с р-ром опр-ет их

соответствие данным БУ, если установлены расхождения, р-р должен

потребовать у МОЛ письм объяснение по причинам расходления, опр-ть их

характер и порядок регулирования. По рез-ам инв-ии р-р составл промежут

акт. Положение «Об инвентаризации».

Контрольный обмер производится с участием соответствующих

специалистов и представляет собой разновидность инвентаризации. С его

помощью проверяется правильность, достоверность отчетных данных о

выполненных объемах и стоимости строительных, монтажных и ремонтных

работ, оплаченных или предъявленных к оплате. При этом ревизор

устанавливает соответствие фактически строящегося или ремонтируемого

объекта его характеристикам, предусмотренным в титульном списке;

полноту завершения работ. Пров-ся соответствие объема, хар-ра, ст-ти работ,

вып фактически и по актам, рабочим чертежам, журналам учета вып работ.

При таком сопоставлении р-р выявляет их соответствие или завышение или

объем незапроцентованных работ. Результаты контрольных обмеров

оформляются актами и ведомостями перерасчета стоимости работ. Они

подписываются ревизором, производителем работ и представителем

ревизуемого предприятия. В случае приписок, завышения объемов

выполненных строительных и монтажных работ ревизор выявляет виновных,

получает от них письменное объяснение и разрабатывает предложения по

устранению искажений и наказанию виновных. Обследование на

местепроизводится при проверках готовности объектов собственных

капитальных вложений или вышедших из ремонта объектов основных

средств, установлении степени готовности объектов строительства,

изношенности основных средств, порядка хранения, приемки и отпуска

материальных ценностей. Контрольный запуск сырья и основных материалов

в производствоиспользуют при поверке правильности норм расхода сырья и

материалов на производство продукции.Проверка качества сырья и основных

материаловпроизводится для установления причин низкого качества

продукции, выполненных работ.

Порядок установления достоверности хозяйственной операции.

Бухгалтерские документы имеют юридическую силу, поэтому

должны быть правильно оформлены и содержать соответствующие

реквизиты: наименование документа, дату составления, содержание

хозяйственной операции, измерители операции в натуральном и стоимостном

выражении, а также наименование и подписи лиц, ответственных за

совершение операции и правильность оформления документа.

Документирование всех хозяйственных операций позволяет

осуществлять сплошное и непрерывное наблюдение за всеми

хозяйственными процессами, а для обеспечения достоверности отражения

хозяйственных операций периодически проводится инвентаризация, т. е.

проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию

имущества и обязательств.

В ходе инвентаризации проверяется фактическое наличие

хозяйственных средств и состояние расчетов предприятия за определенный

период времени. Полученные в результате проверки сведения сверяются с

данными бухгалтерских записей, затем производится уточнение и

корректировка показателей учета.

Инвентаризация — это не только средство контроля, но и способ

регистрации фактов, которые в силу некоторых причин не были учтены,

например естественная убыль, пересортица, хищения и т. п.