Контрольная работа вариан № 4

Подождите немного. Документ загружается.

Изъятие документов производится с участием понятых и, как

правило, в присутствии налогоплательщика. Изымаются копии документов,

которые подписываются и заверяются печатью налогоплательщика. Об

изъятии составляется акт по форме, приведенной в приложении 7 к

инструкции. Изъятые копии документов перечисляются, описываются в акте

либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования,

количества и индивидуальных признаков документов. Все изымаемые копии

документов предъявляются понятым и налогоплательщику, у которого

произведено изъятие, о чем делается запись в акте. Акт подписывается

проверяющими, понятыми и налогоплательщиком. Копия акта об изъятии

вручается налогоплательщику под расписку.

Если есть достаточные основания полагать, что подлинники

документов будут уничтожены, сокрыты и т. д., то может производиться

изъятие подлинных документов в порядке, предусмотренном для изъятия

копий документов. При изъятии подлинных документов с них

изготавливаются копии, передаваемые налогоплательщику, у которого они

изымаются. При отказе налогоплательщика от подписи и/или заверения

печатью налогоплательщика копий изымаемых документов и/или получения

копии акта об изъятии и/или копий изъятых документов и/или подписания

акта изъятия об этом производится запись в акте изъятия или составляется

отдельный акт, удостоверяемый подписями проверяющих и понятыми.

Следует помнить, что органы налоговой полиции действуют не в

рамках налогового контроля, а в рамках оперативно-розыскной деятельности,

и вправе производить изъятие документов не только во время проведения

проверки налогоплательщика, но и до начала ее проведения и после ее

завершения.

Уголовный процесс

Теперь о самом неприятном: изъятии документов в рамках

производства по уголовному делу. В рамках производства по уголовному

делу документы могут быть изъяты в ходе проведения как обыска, выемки

или личного обыска. Кто может проводить такие действия?

Во-первых, прокурор. По смыслу статьи 5 Уголовно-процессуального

кодекса РФ (далее – УПК РФ), под прокурором понимаются Генеральный

прокурор РФ и подчиненные ему прокуроры, их заместители и помощники,

участвующие в уголовном судопроизводстве. Прокурор вправе проводить

указанные действия в случае, если он участвует в производстве

предварительного расследования и лично производит отдельные

следственные действия (п. 3 ч. 2 ст. 37 УПК РФ).

Во-вторых, следователь - при осуществлении предварительного следствия по

уголовному делу (п. 3 ч. 2 ст. 38 УПК РФ). Как установлено статьей 151 УПК

РФ, предварительное следствие производится следователями следующих

органов: прокуратуры, органов федеральной службы безопасности, органов

внутренних дел и федеральных органов налоговой полиции.

Рассмотрим, как урегулирован порядок проведения обыска, выемки и

личного обыска, а также изъятия документов в уголовно-процессуальном

законе.

Обыск производится на основании постановления следователя (в

жилище - на основании судебного решения) при наличии достаточных

данных полагать, что в каком-либо месте или у какого-либо лица могут

находиться документы, которые могут иметь значение для уголовного дела.

До начала обыска следователь предъявляет постановление о его

производстве или судебное решение, разрешающее его производство, и

предлагает добровольно выдать подлежащие изъятию документы. Если они

выданы добровольно и нет оснований опасаться их сокрытия, то следователь

вправе не производить обыск.

При производстве обыска могут вскрываться любые помещения,

если владелец отказывается добровольно их открыть. При этом не должно

допускаться не вызываемое необходимостью повреждение имущества.

Следователь принимает меры к тому, чтобы не были оглашены выявленные в

ходе обыска обстоятельства частной жизни лица, в помещении которого был

произведен обыск, его личная и (или) семейная тайна, а также обстоятельства

частной жизни других лиц.

Следователь вправе запретить лицам, присутствующим в месте, где

производится обыск, покидать его, а также общаться друг с другом или

иными лицами до окончания обыска. Изъятые документы предъявляются

понятым и другим лицам, присутствующим при обыске, и в случае

необходимости упаковываются и опечатываются на месте обыска, что

удостоверяется подписями указанных лиц.

С разрешения следователя при обыске могут присутствовать

защитник, а также адвокат того лица, в помещении которого производится

обыск. При производстве обыска составляется протокол. В протоколе должно

быть указано, в каком месте и при каких обстоятельствах были обнаружены

документы, выданы они добровольно или изъяты принудительно. Все

изымаемые документы должны быть перечислены с точным указанием их

количества и индивидуальных признаков. Если в ходе обыска были

предприняты попытки уничтожить или спрятать подлежащие изъятию

документы, то об этом в протоколе делается соответствующая запись и

указываются принятые меры. Копия протокола вручается лицу, в помещении

которого был произведен обыск, либо совершеннолетнему члену его семьи.

Если обыск производился в помещении организации, то копия протокола

вручается под расписку представителю администрации соответствующей

организации.

Выемка производится в случае изъятия определенных документов,

имеющих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кого

они находятся. Выемка производится в порядке, установленном для

производства обыска, с отдельными исключениями. Выемка предметов и

документов, содержащих государственную или иную охраняемую

федеральным законом тайну, производится следователем с санкции

прокурора. Выемка документов, содержащих информацию о вкладах и

счетах граждан в банках и иных кредитных организациях, производится на

основании судебного решения. До начала выемки следователь предлагает

выдать документы, подлежащие изъятию, а в случае отказа производит

выемку принудительно.

Личный обыск производится в отношении подозреваемого, обвиняемого на

основании судебного решения, при наличии достаточных данных полагать,

что у какого-либо лица могут находиться документы, которые могут иметь

значение для уголовного дела, в целях обнаружения и изъятия этих

документов. Личный обыск может быть произведен без соответствующего

постановления при задержании лица или заключении его под стражу, а также

при наличии достаточных оснований полагать, что лицо, находящееся в

помещении или ином месте, в котором производится обыск, скрывает при

себе документы, которые могут иметь значение для уголовного дела. Личный

обыск лица производится только лицом одного с ним пола и в присутствии

понятых и специалистов того же пола, если они участвуют в данном

следственном действии.

Изъятые документы приобщаются к материалам уголовного дела либо в

качестве вещественных доказательств, либо в качестве иных документов.

Вещественными доказательствами (ст. 81 УПК РФ) документы могут быть

признаны в случае, если они сохранили на себе следы преступления либо они

могут служить средствами для обнаружения преступления и установления

обстоятельств уголовного дела. Документы, являющиеся вещественными

доказательствами, остаются при уголовном деле в течение всего срока

хранения последнего либо передаются заинтересованным лицам по их

ходатайству (п. 5 ч. 3 ст. 81 УПК РФ).

Иными документами (ст. 84 УПК РФ) изъятые документы являются в случае,

если изложенные в них сведения имеют значение для установления

обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу. Документы

приобщаются к материалам уголовного дела и хранятся в течение всего срока

его хранения. По ходатайству законного владельца изъятые и приобщенные к

уголовному делу документы или их копии могут быть переданы ему.

Административные правонарушения

Изъятие документов - мера обеспечения производства по делу об

административном правонарушении (п. 4 ч. 1 ст. 27.1 Кодекса РФ об

административных правонарушениях; далее – КоАП РФ). И для этих целей

изъятие документов, на наш взгляд, должно производиться только для

пресечения административного правонарушения, обеспечения

своевременного и правильного рассмотрения дела об административном

правонарушении и исполнения принятого по делу постановления.

Порядок изъятия документов определен в статье 27.10 КоАП РФ. Изъятию

подлежат документы, имеющие значение доказательств и обнаруженные:

на месте совершения административного правонарушения;

при личном досмотре;

при досмотре вещей, находящихся при физическом лице;

при досмотре транспортного средства;

при осуществлении осмотра принадлежащих юридическому лицу

территорий, помещений и находящихся у него товаров, транспортных

средств и иного имущества, а также соответствующих документов.

Изъятие документов осуществляется в присутствии двух понятых. Изъятие

производится должностными лицами, уполномоченными составлять

протоколы об административных правонарушениях. Перечень этих лиц

приведен в статье 28.3 КоАП РФ. КоАП РФ дает конкретный перечень лиц,

правомочных производить личный досмотр, досмотр вещей, находящихся

при физическом лице, досмотр транспортного средства, а значит, и изымать

документы, обнаруженные при производстве таких действий

Статья 27.2 КоАП РФ перечисляет лиц, полномочных осуществлять

доставление, и определяет случаи, когда может осуществляться доставление.

Доставление вправе осуществлять:

должностные лица органов внутренних дел (милиции);

военнослужащие внутренних войск МВД России, должностные лица

ведомственной охраны или вневедомственной охраны при органах

внутренних дел;

должностные лица органов, на которые возложен надзор или контроль за

соблюдением правил пользования транспортом;

должностные лица военной автомобильной инспекции;

должностные лица органов, на которые возложен надзор или контроль за

соблюдением законодательства об охране окружающей среды, лесного фонда

и лесов, не входящих в лесной фонд, животного мира и рыбных запасов,

правил охоты и рыболовства;

лица, исполняющие обязанности по охране Государственной границы РФ;

военнослужащие органов и войск пограничной службы;

должностные лица федеральных органов налоговой полиции;

должностные лица таможенных органов;

военнослужащие и сотрудники органов уголовно-исполнительной системы.

Статья 27.3 КоАП РФ перечисляет лиц, полномочных осуществлять

административное задержание, и определяет случаи, когда оно может

осуществляться:

должностные лица органов внутренних дел (милиции);

старшее в месте расположения охраняемого объекта должностное лицо

ведомственной охраны или вневедомственной охраны при органах

внутренних дел, военнослужащие внутренних войск МВД России;

должностные лица военной автомобильной инспекции;

военнослужащие органов и войск пограничной службы;

должностные лица федеральных органов налоговой полиции;

должностные лица таможенных органов;

военнослужащие и должностные лица органов уголовно-исполнительной

системы.

При изъятии документов может применяться фото- и киносъемка,

видеозапись, иные установленные способы фиксации вещественных

доказательств. Об изъятии документов составляется протокол либо делается

соответствующая запись в протоколе о доставлении или в протоколе об

административном задержании. В протоколе об изъятии документов

указываются сведения о виде и реквизитах изъятых документов. В протоколе

об изъятии документов делается запись о применении фото- и киносъемки,

видеозаписи, иных установленных способов фиксации документов.

Материалы, полученные при изъятии документов с применением фото- и

киносъемки, видеозаписи, иных установленных способов фиксации

вещественных доказательств, прилагаются к соответствующему протоколу.

Протокол об изъятии документов подписывается должностным лицом, его

составившим, лицом, у которого изъяты документы, понятыми. В случае

отказа лица, у которого изъяты документы, от подписания протокола в нем

делается соответствующая запись. Копия протокола вручается лицу, у

которого изъяты вещи и документы, или его законному представителю. В

случае необходимости изъятые документы упаковываются и опечатываются

на месте изъятия. Изъятые документы до рассмотрения дела об

административном правонарушении хранятся в местах, определяемых лицом,

осуществившим их изъятие, в порядке, установленном соответствующим

федеральным органом исполнительной власти.

Согласно статье 29.10 КоАП РФ вопрос об изъятых документах должен быть

решен в постановлении по делу об административном правонарушении. При

этом документы, являющиеся вещественными доказательствами, подлежат

оставлению в деле в течение всего срока хранения данного дела либо в

соответствии с законодательством Российской Федерации передаются

заинтересованным лицам.

Следует помнить, что отказ граждан и должностных лиц организаций от

выдачи документов, подлежащих изъятию, или воспрепятствование

производству изъятия документов могут повлечь административную

ответственность (ст. 19.4 «Неповиновение законному распоряжению

должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор

(контроль)» КоАП РФ). Совершение такого правонарушения влечет

предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в

размере от 5 до 10 МРОТ, на должностных лиц - от 10 до 20 МРОТ.

Порядок передачи в следственные органы материалов, касающихся

проведенной ревизии.

основной задачей ревизии, проводимой по требованию

правоохранительных органов, является борьба с хищениями,

мошенничеством, злоупотреблениями и др., их предупреждение в

экономических субъектах и иных предприятиях путем проверки по

бухгалтерским документам и учетным регистрам совершенных финансовых

(банковских) операций с использованием специфических приемов и методов,

применяемых в бухгалтерском учете.

Правильно считает Сергеев Л.А., что ревизор осуществляет свои

функции за пределами уголовного процесса и поэтому не может давать

заключение с учетом материалов следствия.

Как отмечает Э.Д. Куранова, по материалам ревизий возбуждается

примерно 50% уголовных дел о хищениях в крупных и особо крупных

размерах.

Работу следователя с актом ревизии можно условно разделить на три

этапа (в юридической литературе достаточно доступно и полно изложены

данные этапы). После изучения акта ревизии следователь принимает одно из

трех решений:

а) признать проведенную ревизию доброкачественной и ее

материалы приобщить к делу;

б) при наличии недостатков в материалах ревизии возвратить их

органу, назначившему ревизию, или вызвать ревизора для доработки акта

ревизии;

в) признав ревизию недоброкачественной, потребовать ее

повторного производства.

В изложении акта ревизии должна соблюдаться строгая объективность,

ясность и точность описания выявленных фактов. Нельзя включать в акт

ревизии различного рода предположения и выводы, не подтвержденные

документами или основанные только на объяснениях (показаниях)

должностных лиц. При составлении акта ревизор не должен входить в оценку

действий должностных лиц или квалифицировать их в юридической форме:

присвоение, растрата, хищение, злоупотребление, халатность и т.п.

К акту документальной ревизии в качестве приложений могут

разрабатываться расчеты, таблицы, схемы, которые являются его составной

частью. Все материалы ревизии подписываются ревизорами, руководителем

и главным бухгалтером ревизуемого предприятия.

В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может

быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры

к устранению нарушений или привлечению к ответственности виновных лиц,

в ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется отдельный

(промежуточный) акт и истребуются необходимые объяснения. Эти

материалы передаются следователю, а факты, изложенные в промежуточном

акте, включаются в сводный акт ревизии.

Если ревизия проводилась в плановом порядке, то передача материалов

следственным органам может проводиться непосредственно ревизорами.

Передаваемые в следственные органы материалы должны содержать:

• заявление (письмо), в котором излагается суть допущенных

нарушений и злоупотреблений, а также размер материального ущерба, его

составные части и круг лиц, причастных к совершению незаконных

операций;

• акт ревизии, оформленный надлежащим образом;

• подлинные документы или копии документов, подтверждающие

факты выявленных злоупотреблений;

• объяснения ревизуемых и других лиц, имеющих значение для

дела;

• заключения ревизоров по представленным объяснениям.

Представленные материалы подвергаются оценке следственных органов.