Карякин Е.А., Щурева Н.Ф. Судебная бухгалтерия

Подождите немного. Документ загружается.

операций;

- соответствие заключения вопросам, поставленным на разрешение

эксперта. Заключение эксперта, составленное не в соответствии с

поставленными перед ним вопросами, является неполноценным;

- Обоснованность заключения документами, записями в счетах

регистрах

и иными материалами дела. Заключение должно содержать ссылки на

листы

дела, где находятся такие доказательства, чтобы облегчить его проверку

оценку. При ссылке эксперта на нормативные акты указывается их

наименование, номер, дата. Ссылка на листы дела не подтверждается

только та

часть заключения, в котором эксперт оперирует своими знаниями.

- отсутствие в заключении внутренних противоречий;

- отсутствие в заключении ошибок. Имеются в виду ошибки, которые не

могут быть исправлены путем допроса эксперта-бухгалтера, а также

ошибки,

влияющие на выводы эксперта и ставящие под сомнение новые факты,

излагаемые в заключении.

4. Обстоятельства, относящиеся к субъективным качествам эксперта-

бухгалтера. Они должны быть учтены следователем и судом при

назначении

судебно-бухгалтерской экспертизы.

Собранные по делу доказательства, в том числе и содержащиеся в

заключении эксперта-бухгалтера, должны объяснять установленные по

делу

обстоятельства.

Если предъявленное заключение недостаточно ясно или неполно и

выявленные неточности невозможно устранить путем допроса, то

назначается

дополнительная экспертиза ( ч.1 ст. 81 УПК РФ). Перед экспертом

ставятся новые

вопросы или указываются какие части заключения следствия, суду

непонятны, что

конкретно требуется уточнить, если обвиняемый дает объяснения,

имеющие

существенное значение для дела ( например, после ознакомления с

заключением

эксперта-бухгалтера обвиняемый представил следователю документы,

не

исследованные ранее экспертом и следователь поставил перед ним

дополнительный вопрос о том, какие изменения он вносит в свое

заключение в

связи с предъявленными документами).

Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности

заключения

экспертом или сомнений в его правильности, когда противоречит

другим

доказательствам и проводят ее другие эксперты. Кроме того могут

назначить и

проведение комплексной экспертизы с привлечением различных

специалистов (

бухгалтер, товаровед, экономист). Каждый эксперт подписывает ту

часть

заключения, в которой содержатся эти исследования и несет за них

ответственность.

Таким образом, специфика оценки заключения эксперта-бухгалтера

правоохранительных органов и судом следующая. Оценка допустимости

его как

источника фактических данных для доказывания включает: анализ

соблюдения

процессуального порядка назначения и проведения экспертизы:

проверку

компетентности эксперта и его не заинтересованности в исходе дела;

соблюдение

процессуальных действий; правильности оформления заключения

эксперта-

бухгалтера.

Финансирование судебно-экспертных подразделений федеральных

органов

исполнительной власти финансируется за счет средств федерального

бюджета,

подразделений органов исполнительной власти субъектов РФ за счет

средств

бюджетов субъектов РФ.

1.9 Банкротство хозяйствующего субъекта

Банкротство предприятий в настоящее время является не редким

явлением

в стране, и чем больше предприятие по своим масштабам производства,

тем чаще

оно попадает под банкротство, если своевременно не принять

конкретных мер по

его перепрофилированию, реструктуризации платежей, или участие

инвестора на

определенных условиях. Рассмотрение дела о банкротстве арбитражным

судом

рассматривается в соответствии с Федеральным Законом № 127-ФЗ от

26 октября

2002г «О несостоятельности (банкротстве) и признается при условии,

когда

требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляет

не менее

100 тыс. , а к должнику - гражданину - не менее 10 тыс. при условии,

если

соответствующие обязательства не исполнены им в течение трех

месяцев с даты,

когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств

превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Размер

денежных

обязательств или обязательных платежей считается установленным,

если он

определен судом в порядке предусмотренном настоящим законом.

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании

должника банкротом обладает должник, конкурсный кредитор,

уполномоченные

органы.

Арбитражный управляющий назначается арбитражным судом. К

заявлению должника прилагаются документы - учредительные

документы

должника; список кредиторов и должников заявителя с расшифровкой

кредиторской и дебиторской задолженности, бухгалтерский баланс на

последнюю

отчетную дату, отчет о стоимости имущества должника и т.д.

Дело о банкротстве должно быть рассмотрено в заседании арбитражного

суда в срок, не превышающий семи месяцев с даты поступления

заявления о

признании должника банкротом в арбитражном суде. По результатам

рассматриваемого дела арбитражный суд принимает одно из следующих

актов:

- решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного

производства;

- решение об отказе в признании должника банкротом;

- определение о введении финансового оздоровления;

- определение о введении внешнего управления;

- определение о прекращении производства по делу о банкротстве;

- определение об оставлении заявления о признании должника

банкротом без рассмотрения;

- определение об утверждении мирового соглашения.

Судебные акты, предусмотренные арбитражным судом подлежат

немедленному исполнению, если иное не установлено настоящим

Федеральным

законом.

Тем не менее, существуют определенные положения и правила, которые

необходимо применять в случае банкротства данного предприятия. При

рассмотрении дела о банкротстве должника - юридического лица

применяются

следующие процедуры банкротства: (наблюдение, финансовое

оздоровление,

внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение).

При

рассмотрении дела о банкротстве должника - гражданина применяются

следующие

процедуры банкротства (:конкурсное производство, мировое

соглашение, и иные

меры процедуры банкротства).

Арбитражный суд прекращает производство по делу о банкротстве в

случае:

- восстановления платежеспособности должника в ходе финансового

оздоровления, в ходе внешнего управления, заключения мирового

соглашения,

отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от

заявленных

требований кредиторов или требований о признании должника

банкротом.

Необходимо обращать особое внимание на градообразующие

предприятия,

предприятия оборонного значения, когда численность работников

составляет не

менее 25% численности работающего населения соответствующего

населенного

пункта или когда в организации работает более 5-ти тысяч человек. В

качестве лиц,

участвующих в деле о банкротстве, арбитражным судом могут быть

также

привлечены федеральные органы исполнительной власти и органы

исполнительной

власти соответствующего субъекта Российской Федерации.

Особое внимание заслуживает банкротство стратегических предприятий

организаций, банкротство субъектов естественных монополий,

финансовых

организаций, страховых организаций, профессиональных участников

рынка

ценных бумаг.

Применяется упрощенная процедура банкротства к ликвидируемому

должнику, отсутствующему должнику банкротом.

1.10 Капитальное строительство

Капитальное строительство является самостоятельной отраслью и

имеет

свои особенности. Участниками организации по капитальному

строительству

являются как юридические так и физические лица и несут свои

организационные

функции.

Инвестор - осуществляет финансирование строительства объекта за счет

собственных или заемных средств.

Заказчик - осуществляет реализацию инвестиционного проекта по

капитальному строительству.

Подрядчик - выполняет подрядные работы для заказчика по договору

строительства.

Субподрядчик - выполняет работы по договору для подрядчика.

Инвентарная стоимость объекта - это затраты с начала строительства до

его

ввода в эксплуатацию.

Для строительства нового объекта, реконструкции, техперевооружения

объекта в обязательном порядке разрабатывается проектно-сметная

документация

организацией имеющей лицензию на этот вид проектирования.

Стоимость объекта

по проектно-сметной документации определяется на основании Единых

норм и

Единых расценок разработанные Госстроем СССР с учетом пересчета на

утвержденные коэффициенты каждым субъектом Российской

Федерации

самостоятельно с учетом рыночной стоимости.

В зависимости от сложности объекта, проектно-сметная документация

может разрабатываться по пусковым комплексам. Пусковые комплексы

являются

самостоятельными объектами, которые могут самостоятельно

выпускать

продукцию не зависимо от других объектов. И только после сдачи всего

объекта в

эксплуатацию эти пусковые комплексы являются его составными

частями и

составляют единый производственный комплекс.

На основании договоров заключенных между инвестором, заказчиком ,

подрядчиком и субподрядчиком приступают к строительству объекта.

Строительство объекта ведется строго по разработанной проектно-

сметной

документации. В случае непредвиденных расходов при строительстве,

разрабатывается дополнительная смета, которая согласовывается с

проектной

организацией подлежит обязательной оплате и входит в инвентарную

стоимость

объекта.

Расчеты между заказчиком и подрядчиком могут осуществляться в

форме

авансов (промежуточных платежей), за выполненные работы, по

законченным

конструктивным элементам, после завершения всех работ по объекту.

Финансовый результат у заказчика является разница между стоимостью

заложенной в проектно-сметной документации и фактическими

затратами по его

содержанию. У подрядчика финансовый результат определяется как

разница между

объемом выполненных работ и приходящих на них затрат.

Результатом окончания строительства является акт государственной

комиссии о вводе объекта в эксплуатацию. Членами государственной

комиссии

являются инвестор, заказчик, подрядчик, субподрядчик, гостехнадзор,

пожарные,

санитарно-эпидемиологические и многие другие организации. При

отсутствии

подписи одной из организаций включенных в государственную

комиссию, акт

государственной комиссии является не подписанным и объект не

сдается в

эксплуатацию. Только после подписания акта государственной

комиссии

списываются затраты на этот объект, объект учитывается в балансе как

основные

средства и начисляется амортизация, налоги на имущество и т.д.

2 Литература, рекомендуемая для изучения курса « Судебная

бухгалтерия»

2.1 Перечень нормативных актов, рекомендуемых для изучения курса

«Судебная бухгалтерия»

2.1.1 Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]:

федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с

изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10

января__________, 28 мая, 30

июня 2003 г] . – М.: - с.25-30

2.1.2Российская Федерация. Законы. О государственной судебно-

экспертной деятельности в Российской Федерации [Текст]: федеральный

закон:[

принят Гос. Думой от 31 мая 2001 г № 73- федер. закон : с изменениями

от 30

декабря 2001].- М.: - с. 15

2.1.3 Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности

[Текст]: [принят Гос.Думой от 7 августа 2001г № 119- федер. закон: М .: -

с.8

2.1.4. Российская Федерация. Законы.О несостоятельности (банкротстве)

[Текст] : федер.закон: [принят Гос. Думой от 26 октября 2002]. – М.: - с.10

2.1.5 Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности [ Текст]: приказ Министерства финансов Российской

Федерации от

31 октября 2000 г. - № 94-Н.- М.: - с.2

2.1.6 О ведении учета организациями, применяющими упрощенную

систему налогообложения [Текст]: письмо Министерства финансов

Российской

Федерации от 15 апреля 2003г. № 16-00-14/132. – М.: - с.9

2.1.7 О бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ [ Текст]:

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998

г. №34 .-

М.: - с.12

2.1.8 Методические указания по инвентаризации имущества и

финансовых

обязательств [ Текст]: приказ Министерства финансов Российской

Федерации от 13

июня 1995 г. № 4.- М.: - с.14

2.1.9 Учетная политика организации ПБУ 1/98 [Текст]: приказ

Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. №

60Н.- М.: -

с.22

2.1.10 О введении и порядке применения унифицированных форм

первичной учетной документации: [Текст] : постановление

Правительства

Российской Федерации от 8 июля 1997 г. № 835.- М.: - с.12

2.1.11 О введении и порядке применения унифицированных форм

первичной учетной документации [Текст] : постановление Госкомстата

Российской

Федерации от 24 марта 1999 г. № 20.- М.: - с.8

2.1.12 О формах бухгалтерской отчетности организаций [Текст]: приказ

Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. №

67Н.- М.: -

с.24

2.1.13 Публичность бухгалтерской отчетности [Текст] : приказ

Министерства финансов Российской Федерации от 28 ноября 1996 г. №

101.- М.:

- с.16

2.2 Перечень учебной и научной литературы, рекомендуемой к изучению

ко всем темам курса

2.2.1 Кожевников, И.Н. Вопросы расследования преступлений [Текст]:

справочное пособие / И.Н Кожевников.- 2-е изд.- М.: Спарк, 1997. – с.13

2.2.2 Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия

[Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, -

с.85

2.2.3 Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия

[Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л,

2003.- с.320

2.2.4 Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное

пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17

2.2.5 Аминов, Д.И., Ревин, В.П. Преступность в кредитно-банковской

сфере в вопросах и ответах [ Текст] : учебник / Д.И. Аминов, В.П. Ревин -

М.:

Брандес, 1997. – с. 200

2.2.6 Бакаев, А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета

[Текст]:

учебное пособие / А.С Бакаев. Международный центр финансово-

экономического

развития. - М.: 1996. – с.78

2.2.7 Голубятников, С.П., Леханова, Е.С. Аудит в юридической практике

[Текст]: учебное пособие / С.П. Голубятникова, Е.С.Лиханова; под ред.

С.П.

Голубятникова. - М.: юрид. лит., 1994. – с.65

2.2.8 Лозебо, А. Права и ответственность платежно-расчетной системы

России [Текст] / А.Лозебо// Экономика и жизнь. – 1994.- №7. – с.15

2.2.9 Защита имущественных прав налогоплательщиков в арбитражном

суде [ Текст] / А. Курбатов // Экономика и жизнь. 1994.- №7. – с.18

2.2.10 Коган, М. Расчеты между предприятиями [Текст]/ М. Коган//

Хозяйство и право. –1994.- №1.- с.35

2.2.11 Большаков, С.В. Налоги на заработанную плату и налоговая

политика [ Текст] / C.В. Большаков // Финансы.- 1994. -№1.- с.17

2.2.12 Яни, П.С. Уголовная ответственность за нарушение правил

валютных операций [ Текст] / П.С.Яни // Законодательство и

экономика.-1993.- №

13-14.- с.20- 25

2.2.13 Об усилении надзора за обоснованностью возбуждения уголовных

дел о нарушениях законности в хозяйственной деятельности [ Текст] :

указание

Генерального прокурора СССР.- № 28\15 от 30.05.1986 г.- с. 3

2.2.14 О назначении ведомственных ревизий и проверок [Текст] :

указание

__________Прокуратуры РСФСР.- № 15-24-85 от 20.05. 1985 г.- с.7

3 Тематика семинарских занятий

Семинарские занятия - одна из важнейших и обязательных форм

обучения студентов. Она способствует более глубокому усвоению

изучаемой

дисциплины, прививает навыки правильного толкования

бухгалтерского учета,

способствует закреплению знаний, полученных студентами при чтении

преподавателем лекций и в процессе самостоятельной работы над

изучением

нормативного материала и рекомендованной литературы.

Успех усвоения дисциплины, её эффективность могут принести пользу

лишь тогда, когда студент готовит ряд вопросов, подлежащих

обсуждению на

семинарском занятии, изучить всю рекомендованную к занятиям

литературу.

Готовясь к занятиям, студент может сделать необходимые записи для

вы-

ступления на семинаре и составить конспект отдельных ответов на

сложные

вопросы. Лишь развернутый мотивированный ответ со ссылкой на

нормативный

материал с указанием его наименования, даты принятия будет

свидетельствовать,

что студент усвоил данную тему или вопрос. Живое общение

преподавателя со

студентом позволяет довольно быстро сформировать объективную

оценку

глубины понимания им предмета. Кроме того, студент должен уметь

дискутировать, отстаивать свою позицию в процессе общения, диалога.

В конце семестра по результатам семинарских занятий выставляется

зачет.

Его получают те студенты, которые регулярно посещали занятия,

активно

участвовали в обсуждении вопросов, предусмотренных планом. Студент,

не

явившийся на занятия, независимо от причины неявки обязательно

должен пройти

индивидуальное собеседование по пропущенной теме и представить

конспекты

лекций или рефераты в назначенный преподавателем срок.

Студенты, не получившие зачет по семинару, к сдаче зачета не допуска-

ются.

Тема 1 Предмет и метод судебной бухгалтерии ( 1 час):

1) предмет курса «Судебная бухгалтерия»;

2) цели и задачи судебной бухгалтерии;

3)система методов судебной бухгалтерии (дать характеристику методов

бухгалтерского, экономического, документального);

4) предмет и метод бухгалтерского учета;

5) задачи и функции бухгалтерского учета;

6) классификацию хозяйственных средств по видам местонахождения;

7) классификацию хозяйственных средств по источникам

формирования;

8) характеристика кредиторской задолженности;

9) баланс предприятия и его основные разделы.

Нормативный материал и литература:

1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]:

федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с

изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28

мая, 30

июня 2003 г] . – М.: с.-25-30

2) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства

финансов

Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.:- с.5

3) Дмитриенко, Т.Д., Чаадаев, С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия

[Текст]: учебник / Т.Д Дмитриенко., С.Г.Чаадаев - М.: Проспект, - 1999, -

с.85

4) Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия

[Текст]: курс лекций / А.А Толкаченко., К.В Харабет. – М: Омега-Л,

2003.- с.320

5) Белуха, Н.Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза [Текст] : учебное

пособие/ Н.Т. Белуха. - М.: - Дело, 1993. – с.17

Тема 2 Метод бухгалтерского учета и его элементы (0,5 часа):

1) стадия технологического процесса обработки учетной информации;

2) понятие метода БУ;

3) элементы метода обеспечивающие первичный учет;

4) характеристика метода обеспечивающий текущий учет;

5) характеристика метода итогового учета;

6) характеристика несоответствия метода бухгалтерского учета;

7) роль и значение такого документа как "калькуляция" для

предприятия.

Нормативный материал и литература:

1) Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]:

федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ : с

изменениями от 23 июля 1998, 28 марта, 31 декабря 2002, 10 января, 28

мая, 30

июня 2003 г] . – М.: с.-25-30

2) Российская Федерация. Законы. Положение по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность организации [Текст]: приказ Министерства

финансов

Российской Федерации № 10 от 8 февраля 1996г.- М.:- с.5

3) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых