Экзамен по Ценообразованию 2

Подождите немного. Документ загружается.

определяется как сумма стоимостей отдельных модулей и затрат, которые предприятие понесло на всех

операциях в соответствии со спецификацией.

5. Учет затрат по функциям. Данную систему учета затрат применяют организации, которые выпускают

большой ассортимент продукции разными партиями. Суть метода заключается в соотношении затрат с

определенными функциями, которые осуществляются в интересах производства и реализации того или иного

вида продукции.

16. Методы включения НДС и акциз в цену.

НДСL– представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости,

созданной на всех стадиях производства товара, и определяется как разница между

стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных ресурсов,

отнесенных на издержки производства и обращения.

Для определения облагаемого оборота фактическая стоимость товаров исчисляется:

–Uисходя из свободных цен и тарифов без включения в них НДС;

–Uисходя из регулируемых оптовых цен без включения в них НДС.

При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам включается сумма акцизов.

При обмене товаров, при передаче их безвозмездно или с частичной оплатой облагаемый

оборот определяется исходя из сложившихся свободных цен на товары дарения или

передачи.

При использовании товаров собственного производства внутри предприятия облагаемый

оборот определяется исходя из стоимости этих или аналогичных товаров, исчисленных на

основе принятых свободных цен на эти товары, а при их отсутствииU– исходя из фактической

себестоимости.

При реализации предприятиями населению товаров собственного производства по

свободным розничным ценам облагаемый оборот определяется исходя из этих цен с учетом

применяемой торговой надбавки.

Налогооблагаемой базой по товарам, ввозимым на территорию РФ, являются:

–Uтаможенная стоимость;

–Uтаможенная пошлина;

–Uсумма акцизов (по подакцизным товарам).

Для строительных организаций облагаемым оборотом является стоимость выполненных и

оплаченных работ по договорным ценам.

НДС не облагается:

1.U Оборот продажи между структурными подразделениями предприятия

(внутрипроизводственный оборот).

2.U Продажа, обмен, безвозмездная передача, приобретение с НДС основных средств и

товаров для непроизводственных целей.

От НДС освобождаются:

–Uтовары, экспортируемые, непосредственно предприятиями-изготовителями;

–Uуслуги по транспортировке, погрузке, разгрузке товаров, при транзите через территорию

РФ;

–Uтовары, предназначенные для официального использования иностранными

представительствами;

–Uуслуги городского пассажирского транспорта;

–Uквартплата;

–Uстоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества предприятий;

–Uстоимость жилых помещений, выкупаемых населением;

–Uоперации по страхованию;

–Uоперации, связанные с обращением денег, валюты и ценных бумаг;

–Uдействия, за которые взимается государственная пошлина (по тарифам);

–Uпатентно-лицензионные операции;

–Uуслуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным

процессами; услуги по содержанию детских дошкольных учреждений;

–Uпродукция собственного производства предприятий общественного питания;

–Uхозяйственные договорные работы и научно-исследовательские работы, выполняемые за

счет средств государственного бюджета или средств фонда фундаментальных исследований

РФ;

–Uуслуги учреждений искусства и культуры и религиозных объединений;

–Uритуальные услуги;

–Uобороты по реализации конфискованных, бесхозных ценностей;

–Uплатные медицинские услуги и лекарственные средства;

–Uтовары, произведенные и реализуемые учебно-производственными мастерскими;

–Uтовары, произведенные предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50U%;

–Uпродукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты

товаром;

–Uизделия народных промыслов;

–Uтовары, ввозимые на территорию РФ в качестве гуманитарной помощи;

–Uсдача в аренду жилых помещений иностранным гражданам;

–Uпродовольственные товары и товары детского ассортимента по действующему перечню,

ввозимые на территорию РФ, освобождаются от НДС только в момент таможенного

оформления;

–Uтехнические средства, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики,

лекарственные средства и медицинская техника, ввозимые на территорию РФ.

АкцизыU– косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем.

Ставки акцизов являются едиными на всей территории РФ. При ввозе подакцизных товаров

их обложение производится в соответствии с таможенным законодательством.

Объектом обложения акцизами является оборот по реализации подакцизных товаров

собственного производства, включая реализацию государствамU–Uчленам СНГ.

Объектом обложения по ввозимым товарам является таможенная стоимость, таможенная

пошлина и таможенный сбор.

Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованных подакцизных

товаров, исчисленная исходя из свободных цен на товары, а также из регулируемых оптовых

цен.

Акцизами не облагаются:

1.U Подакцизные в РФ товары, вывозимые за пределы государствU–Uчленов СНГ за

исключением подакцизных товаров, вывозимых с территории РФ, государствU– субъектов

бывшего СССР, не вошедших в состав СНГ.

2.U Подакцизные в РФ товары, поступающие с территории государствU–Uчленов СНГ при ввозе

их в РФ.

2-й вариант:

По экономическому содержанию налог на добавленную стоимость есть часть

централизованного чистого дохода государства, который с помощью цен изымается в

госбюджет. Его основой, так же как и прибыли, является вновь созданная стоимость. Вместе

с тем прибыль и налог с оборота существенно отличаются друг от друга по форме отражения

этого и принципам планирования в ценах.

Прибыль выступает как чистый доход предприятия, она представляет собой всеобщую форму

чистого дохода и, как правило, включает цены на все виды продукции. Налог на добавленную

стоимость выполняет перераспределительную функцию. Он представляет собой форму

изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и

реализации товаров. Степень перераспределения определяет социальную роль налога на

добавленную стоимость, а также его значение для величины цены конкретного товара.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения при расчете налога на

добавленную стоимость признаются следующие операции:

1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

2. передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание

услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при

исчислении налога на доходы организаций, в том числе амортизационные отчисления;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Кодексом установлен также перечень операций, не подлежащих налогообложению.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как

стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в

соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу)

реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров

(работ, услуг) соответствующую сумму налога.

Налог на добавленную стоимость устанавливается в процентах к свободным отпускным

ценам, тарифам (без включения в них этого налога); к государственным регулируемым

оптовым ценам, тарифам (без включения в них этого налога); к государственным

регулируемым розничным ценам (включающим в себя этот налог). По товарам, облагаемым

акцизами, при исчислении налога на добавленную стоимость в цену товара включается и

акциз.

Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам: 0%, 10%, 20%. Сумма

налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Например, при реализации товара по оптовой цене предприятия-изготовителя величина

включаемого в цены налога на добавленную стоимость определяется путем умножения

налоговой ставки на оптовую цену:

НДС = (С+П)×Н,

где НДС - сумма налога на добавленную стоимость, руб.; С - себестоимость продукции, руб.;

П - прибыль, руб.; Н - ставки налога, %.

В цене отдельных товаров имеется акциз. Им облагаются, как правило, товары, уровень

потребления которых малоэластичен по отношению к изменению цен, либо специфические

товары (алкогольные, табачные). Объектом обложения акцизом являются обороты по

реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров. Налоговым

кодексом установлен перечень операций, являющихся объектом налогообложения, и

операций, освобождаемых от налогообложения.

Налоговая база при реализации (передаче) налогоплательщиком произведенных подакцизных

товаров, по которым установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, определяется

как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из

цен, определяемых в соответствии со ст. 40 Кодекса, без учета налога на добавленную

стоимость и налога с продаж.

По подакцизным товарам, по которым установлены твердые (специфические) налоговые

ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), налоговая база определяется как объем

реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении.

Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении

которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как

произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога по

подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых

установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая

налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

17. Наценки торгово-сбытовых организаций и их учет в ценах

Наценки посредников в цене товара

Оптовую закупку, хранение и продажу продукции розничным продавцам осуществляют предприятия

оптовой торговли. Они несут расходы по закупкам товаров и их реализации.

Возмещение всех издержек оптовой торговли осуществляется с помощью снабженческо-сбытовых

надбавок. Это цена за услуги оптового звена, включающая расходы по закупке, хранению,

комплектации, сортировке, фасовке, транспортировке и реализации продукции, а также прибыль

оптовой организации, необходимая для нормальной деятельности. Таким образом, оптовая

снабженческо-сбытовая надбавка состоит из 2 основных элементов: издержек обращения и прибыли.

Снабженческо-сбытовая надбавка устанавливается к отпускной цене предприятия - производителя без

НДС.

Если предприятия-изготовители отпускают продукцию по свободной отпускной цене, то

снабженческо-сбытовые надбавки также устанавливаются самостоятельно субъектами оптового звена

с учетом конъюнктуры рынка.

Если товар поступает от поставщиков, находящихся за пределами России (страны СНГ, зарубежные

страны), то уплачиваемые таможенным органам пошлины, сборы, платежи учитываются в затратах

снабженческо-сбытовых организаций.

Расходы, связанные с реализацией товара розничными торговыми предприятиями населению,

возмещаются через торговую надбавку. Торговые надбавки определяются продавцом самостоятельно,

исходя из конъюнктуры рынка. Если по определенным товарам применяются регулируемые торговые

надбавки, то предприятия торговли используют торговые надбавки установленных размеров. Органы

власти устанавливают и регулируют размеры торговых надбавок к цене на продукты детского

питания, лекарственные средства, продукцию, реализуемую на предприятиях общественного питания

в школах и др.

В торговую надбавку включаются издержки розничного продавца, в том числе транспортные расходы

по доставке товара от поставщика (в зависимости от вида франко), другие расходы по закупке и

реализации товаров розничной торговой организаций, а также прибыль и НДС. Таким образом,

торговая надбавка состоит из 3 элементов: издержки обращения, прибыли торговой организации и

НДС.

Величина издержек обращения связана с условиями купли продажи. Чем больше посредников

участвуют в реализации товаров, тем больше издержки обращения, тем выше уровень продажной

цены. Поэтому создание крупных оптово-торговых фирм может способствовать удешевлению

товародвижения. Крупный оптовик делает большие заказы производителям. Крупный оптовик не

завышает прибыль на единицу товара, а увеличивает массу прибыли в зависимости от массы товара.

18. Оценка издержек производства и коммерческих расходов в рыночных

условиях ценообразования.

В условиях централизованной экономики цены формировались главным образом на

базе затрат, ценообразование носило затратный характер. В условиях рыночных

отношений главными ценообразующими факторами являются спрос, предложение,

конкуренция.

Не вызывает удивления, если фирма, производя товары, с целью получения прибыли

пытается максимизировать соотношение между прибылью и затратами за счет максимально

возможного сокращения своих издержек. Однако возможности конкретного предприятия в

установлении цены на рынке ограничены. Поэтому для любого производителя главным, а

иногда и единственным источником увеличения прибыли становится снижение издержек.

Отсюда следует, что основная цель рыночного анализа затрат выявить оптимальное

соотношение между издержками и доходами, что является важнейшим условием

выживания и благополучия фирмы.

Издержки могут быть непосредственно производственными расходами (сырье и

материалы, топливо и энергия на технологические цели, заработная плата производственных

рабочих, начисления на заработную плату производственных рабочих,

общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы) или же коммерческими

расходами (затраты на упаковку, транспорт, рекламу и т.д.). Снижение производственных

издержек может сопровождаться снижением качества товара или увеличением времени на

изготовление продукции.

Помимо издержек производства, имеются еще издержки, связанные с продвижением

продукции от производителя до конечного потребителя, т.е. издержки посреднических

звеньев. Их многочисленность в современной России и относительно высокий уровень их

издержек оказывает значительное влияние на уровень конечных цен. Так, розничные цены на

некоторые продукты у нас в 2-3 раза выше оптовых. Для сравнения: в США эта разница

составляет 25-30%, в Европе — 50-80%. Снижение затрат, а также цен в посреднических

звеньях может быть осуществлено двояким образом:

1) лимитированием и, как следствие, сокращением их уровня;

2) уменьшением количества звеньев прохождения продукции путем расширения

практики установления прямых связей между производителем товаров и их конечным

потребителем, совершенствованием товаропроводящей сети. Представляется также

целесообразным в целях снижения издержек по доставке и реализации товаров, уменьшения

числа посредников создавать холдинговые компании в качестве торговых операторов по

реализации различных видов товаров. Зачастую неоправданно высокие издержки

посреднических организаций в сочетании с большими надбавками (наценками),

достигающими 50% (хлеб), приводят к значительному повышению конечных цен на товары.

Исключительно важным фактором сокращения издержек является обеспечение режима

честной конкуренции. Собственник предприятия должен постоянно стремиться снижать свои

издержки за счет роста производительности труда и повышения эффективности своей

деятельности, чтобы выдержать конкуренцию на рынке. Отсюда конкурентные цены не

только не позволяют возрастать издержкам, являясь ограничителем их роста, но и активно

способствуют их снижению.

Однако очевидно, что в условиях российской экономики честная конкуренция развита

пока еще слабо, особенно в отраслях реального сектора экономики, что сдерживает

сокращение издержек.

19. Монопольное ценообразование

Монополия (греч. моно один и полио продаю)U— фирма (ситуация на рынке, на котором

действует такая фирма), действующая в условиях отсутствия значимых конкурентов

(выпускающая товар(ы) и/или оказывающая услуги, не имеющие близких заменителей).

Монополия возникает тогда, когда в отрасли имеется только один производитель, который

полностью контролирует объем предложения товара и очень сильно влияет на цены. Сила

монополиста тем больше, чем выше входные барьеры в отрасль и чем меньше товаров-

заменителей у данного товара.

В случае монополистического ценообразования цена не является величиной,

заданной факторами спроса, предложения, конкуренции.

. Производитель, сталкивающийся с совокупным рыночным спросом, осознает, что, чем

больше продукции он произведет, тем меньшей будет возможная цена реализации. Фирма-

монополист производит меньше продукции и продает ее по более высокой цене. Кривая

спроса (и средней выручки) для монополиста имеет отрицательный наклон.

Экономическая теория принимает, что отрасль представляет собой естественную

монополию, если при всех уровнях выпуска функция издержек C(q) является субаддитивной,

т.е. выполняется неравенство . Это означает, что если n фирм в сумме

производят выпуск q, то их суммарные издержки по производству всего выпуска всегда

будут выше, чем издержки одной единственной фирмы по производству всего выпуска q.

Ценообразование в этих отраслях носит затратный характер. Суть этого метода

расчета цен состоит в следующем: производитель товара определяет издержки производства

и прибавляет к ним желаемую сумму прибыли, которую рассматривает как

вознаграждение за вложенный капитал. Оптовые и розничные продавцы при определении

своих цен исходят из затрат, связанных с приобретением товаров (оптовыми продавцами — у

производителя, розничными — у оптовых продавцов или непосредственно у производителя),

и наценок (оптовых, розничных), которые устанавливаются продавцами по их усмотрению

(если, конечно, наценки не регламентируются государством) и должны обеспечить покрытие

затрат, связанных с их деятельностью и получением желаемой прибыли. Размер наценок

зависит от многих факторов: от характера товара, размеров его продаж, положения продавцов

на рынке, сложившихся на рынке величин наценок, желаний продавцов, государственного

вмешательства в ценообразование.

Государственное регулирование в РФ осуществляется Федеральной антимонопольной

службой и Федеральной службой по тарифам.