Бердар М.М. Фінанси підприємств
Подождите немного. Документ загружается.
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ІМЕНІ ТАРАСА ШЕВЧЕНКА
М. М. Бердар
ФІНАНСИ
підприємств
НАВЧАЛЬНИЙ
ПОСІБНИК
Рекомендовано
Міністерством освіти і науки України
для студентів вищих навчальних закладів
Київ
«Центр учбової літератури»
2010
УДК 658.14 (477) (075.8)
ББК 65.290-93я73
Б 48
Гриф надано
Міністерством освіти і науки України
(Лист № 1.4/18–Г–234 від 25.03.2010)
Рецензенти:
Сопко В. В. — академік АЕНУ, доктор економічних наук, професор (Київський на-
ціональний економічний університет імені Вадима Гетьмана);
Шевчук В. О. — доктор економічних наук, професор, перший проректор Націо-
нальної академії статистики, обліку та аудиту.
М. М. Бердар
Б 48 Фінанси підприємств. Навч. посіб. — К.: Центр учбової літератури, 2010. — 352 с.
ISBN 978-611-01-0090-8
Навчальний посібник підготовлено відповідно до програми курсу «Фінанси
підприємств» для студентів економічних спеціальностей. У ньому розглядається
сутність фінансів підприємств, функції та організація, організація грошових розра-
хунків підприємств, грошові надходження підприємств, формування і використання
прибутку підприємств, сутність оподаткування підприємств і податкової системи,
класифікація податків, порядок розрахунку і сплати їх до бюджету, оборотні та нео-
боротні активи: формування і використання, фінансування і відтворення основних
засобів, кредитування підприємств, порядок та погашення банківського кредиту, ме-
тодичні підходи до оцінки фінансового стану підприємства, фінансове планування і
контроль на підприємствах, фінансова санація та банкрутство підприємства.
Навчальний посібник призначений для студентів економічних спеціальностей
вищих навчальних закладів, аспірантів, викладачів.
658.14 (477) (075.8)
ББК 65.290-93я73
ISBN 978-611-01-0090-8
© М. М. Бердар, 2010.
© Центр учбової літератури, 2010.
3
ЗМІСТ
ПЕРЕДМОВА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Тема 1. ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ,
СУТНІСТЬ ФУНКЦІЇ, ОРГАНІЗАЦІЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1.1. Фінанси підприємств у загальній системі фінансів, їх сутність . . . . . . . . . 9
1.2. Функції фінансів підприємств та їх характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13
1.3. Фінансові ресурси підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
1.4. Фінансові відносини та фінансова діяльність підприємств . . . . . . . . . . . .19
1.5. Фінансова робота на підприємствах її зміст,
завдання та організація . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
1.6. Управління фінансами підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .27
Тема 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ГРОШОВИХ
РОЗРАХУНКІВ ПІДПРИЄМСТВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
2.1. Грошові розрахунки в діяльності
підприємства та їх організація . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
2.2. Готівкові і безготівкові операції та розрахунки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
2.3. Види банківських рахунків та порядок їх відкриття . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43
2.4. Форми безготівкових розрахунків . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
2.5. Економічна відповідальність за несвоєчасне
здійснення розрахунків . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .59
Тема 3. ГРОШОВІ НАДХОДЖЕННЯ
ПІДПРИЄМСТВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .71
3.1. Види грошових надходжень. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .71
3.2. Доходи від операційної діяльності . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .77
3.3. Грошові надходження від фінансово-інвестиційної
діяльності . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .84
4
Фінанси підприємств
Тема 4. ФОРМУВАННЯ І
ВИКОРИСТАННЯ ПРИБУТКУ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94
4.1. Економічна сутність прибутку та його види . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .94
4.2. Фактори, що формують прибуток . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .98
4.3. Собівартість продукції . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .103
4.4. Використання прибутку . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .109
4.5. Сутність і методи обчислення рентабельності . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .113
Тема 5. ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .123
5.1. Сутність оподаткування підприємств і податкова система . . . . . . . . . . . .123
5.2. Пряме оподаткування підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .126
5.2.1. Податок на прибуток . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .128
5.2.2. Податок з доходів фізичних осіб . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .134
5.2.3. Плата за землю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .137
5.2.4. Податок з власників транспортних засобів
та інших самохідних машин і механізмів . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .140
5.2.5. Фіксований сільськогосподарський податок. . . . . . . . . . . . . . . . . .142
5.3. Непряме оподаткування підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .145
5.3.1. Податок на додану вартість (ПДВ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .145
5.3.2. Акцизний збір . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .153
5.3.2. Податок мито . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
5.4. Місцеві податки і збори . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .161
Тема 6. ОБОРОТНІ АКТИВИ ПІДПРИЄМСТВ:
ФОРМУВАННЯ І ВИКОРИСТАННЯ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .175
6.1. Оборотні активи: сутність, склад і структура . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .175
6.2. Організація оборотних активів. Методи розрахунку
нормативів оборотних активів підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .179
6.3. Нормування оборотних активів . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .181
6.4. Розрахунок нормативу оборотних активів
економічним методом . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .189
6.5. Джерела формування оборотних активів . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .190
5
Зміст
6.6. Показники ефективності використання оборотних
активів підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .195
6.7. Шляхи підвищення ефективності використання
оборотних активів . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .198
Тема 7. КРЕДИТУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .207
7.1. Необхідність і сутність кредитування підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . .207
7.2. Банківське кредитування підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .212
7.3. Порядок надання банківського кредиту . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .218
7.4. Погашення банківського кредиту . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .221
7.5. Небанківське кредитування підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .224
Тема 8. ФІНАНСОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВІДТВОРЕННЯ
НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ ПІДПРИЄМСТВА . . . . . . . . . . . . .233
8.1. Необоротні активи: сутність, склад і структура . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .233
8.2. Відтворення необоротних активів підприємства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .236
8.3. Амортизація основних засобів та методи її нарахування . . . . . . . . . . . . . .240
8.4. Сутність і склад капітальних вкладень . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .244
8.5. Ремонт основних засобів та його фінансування. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .247
8.6. Оцінка стану та використання необоротних
активів підприємства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .249
Тема 9. ФІНАНСОВИЙ СТАН ПІДПРИЄМСТВА,
МЕТОДИЧНІ ПІДХОДИ ДО ЙОГО ОЦІНКИ . . . . . . . . . . . . . .260
9.1. Фінансова стійкість та фінансовий стан підприємства . . . . . . . . . . . . . . . .260
9.2. Характеристика інформаційної бази щодо оцінки
фінансового стану підприємства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .263
9.3. Сутність та види фінансового аналізу.
Методи та моделі фінансового аналізу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .268
9.4. Показники оцінки фінансового стану підприємства . . . . . . . . . . . . . . . . . .273
9.5. Комплексна оцінка фінансового стану . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .277
6
Фінанси підприємств
Тема 10. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ
І КОНТРОЛЬ НА ПІДПРИЄМСТВАХ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287
10.1. Зміст, завдання та методи фінансового
планування на підприємстві . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .287
10.2. Види фінансового планування та їх характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . .290
10.3. Фінансовий план підприємства та порядок його складання . . . . . . . . .292
10.4. Оперативне фінансове планування . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .300
10.5. Фінансовий контроль на підприємстві . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .302
Тема 11. ФІНАНСОВА САНАЦІЯ
ТА БАНКРУТСТВО ПІДПРИЄМСТВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .212
11.1. Фінансова криза на підприємстві . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .312
11.2. Економічна сутність санації підприємства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .314
11.3. Санаційний аудит та порядок його проведення . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .316
11.4. Порядок проведення санації підприємств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .319
11.5. Реструктуризаційні зміни на підприємстві . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .325
11.6. Банкрутство та ліквідація підприємства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .328
АЛФАВІТНО-ПРЕДМЕТНИЙ ПОКАЖЧИК . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .337
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ТА
РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .344
7
ПЕРЕДМОВА
Реформування економічної системи України зумовлює
необхідність підвищення ролі фінансового управління як най-
важливішого елемента загальної системи управління підпри-
ємством. У зв’язку з цим постає необхідність перегляду під-
ходів до формування та використання фінансів підприємств.
Утім, порушення загального процесу відтворення фінансів
в Україні внаслідок кризових явищ значною мірою усклад-
нило перебудову підприємствами системи управління свої-
ми фінансами. Крім того, негативно впливає на ефективність
управління фінансами підприємств постійна зміна законодав-
чої бази в сфері оподаткування. Вказані причини породжують
такі негативні наслідки, як спад ділової активності підпри-
ємств, тінізація економіки, відтік національних капіталів за
кордон, що в цілому призводить до скорочення фінансів ві-
тчизняних підприємств. Тому вдосконалення управління фі-
нансами підприємства набуває особливого значення, є одним
з першочергових завдань перехідного періоду, яке вимагає не-
відкладного вирішення, зокрема, в такому навчальному курсі,
як «Фінанси підприємств».
«Фінанси підприємств» як фундаментальна дисципліна
входить до навчальних програм підготовки фахівців усіх еко-
8
Фінанси підприємств
номічних спеціальностей. Навчальний посібник, який пропо-
нується, побудовано на основі вимог державного стандарту
України, він покликаний допомогти студентам поєднати те-
оретичні знання і практичні навички в опануванні основних
тем курсу.
У посібнику логічно, послідовно відображено структуру
курсу. Кожна розглянута тема містить перелік питань, що є
обов’язковими для вивчення, з’ясовується зміст цих питань, у
т.ч. найважливіші розрахунково-аналітичні моменти. В кож-
ній темі подано питання для перевірки знань, тестові завдан-
ня, практичні завдання та теми рефератів. Вони будуть досить
корисними при підготовці до практичних і семінарських за-
нять, при проведенні модульного контролю тощо.
Навчальний посібник зорієнтовано на впровадження ак-
тивної методики навчання, в ньому використаний повний
комплекс основних методів навчання: словесний, наочний і
практичний.
Автор глибоко вдячний усім, хто висловив свої критичні
зауваження і побажання, що сприяли поліпшенню структури
і змісту навчального посібника при підготовці його до друку.
9
ТЕМА 1.
ФІНАНСИ ПІДПРИЄМСТВ,
СУТНІСТЬ ФУНКЦІЇ, ОРГАНІЗАЦІЯ
1.1. Фінанси підприємств у загальній системі фінансів, їх
сутність
1.2. Функції фінансів підприємств і їх характеристика
1.3. Фінансові ресурси підприємств
1.4. Фінансові відносини та фінансова діяльність підпри-
ємств
1.5. Фінансова робота на підприємствах її зміст, завдан-
ня та організація
1.6. Управління фінансами підприємств
1.1. Фінанси підприємств у загальній
системі фінансів, їх сутність
У фінансовій системі держави головною, визначальною її
ланкою є фінанси підприємств, оскільки вони функціонують
у сфері суспільного виробництва, в якій створюються матері-
альні блага, валовий внутрішній продукт і національний дохід
суспільства, а також формується основна частина фінансових
ресурсів держави.
Фінансова система — сукупність відособлених, але взаємо-
залежних сфер і ланок фінансових відносин, що виникають у
ринкових сферах виробничої і невиробничої діяльності із при-
воду утворення та використання грошових фондів, які утворю-
ються відповідними органами.
Розподіл і перерозподіл створюваних матеріальних і духо-
вних благ у грошовій формі здійснюються за допомогою фінан-
сів шляхом формування цільових грошових фондів у відповід-
них галузях народного господарства.
10
Фінанси підприємств
Використання фінансів дає можливість підприємствам
сфери матеріального виробництва забезпечити безперервність
процесу відтворення, вирішення виробничих, економічних та
соціальних завдань, формування централізованих і децентра-
лізованих фондів грошових коштів на рівні як держави, так і
суб’єктів господарювання.
Фінансам підприємств, як і фінансам загалом, властиві пев-
ні загальні та специфічні ознаки.
Загальною ознакою фінансів підприємств є те, що вони
виражають сукупність економічних (грошових) відносин,
пов’язаних із розподілом вартості валового внутрішнього про-
дукту.
Специфічні ознаки фінансів підприємств виражають гро-
шові відносини, що залежать від первинного розподілу вартос-
ті валового внутрішнього продукту, формування та викорис-
тання грошових доходів і децентралізованих фондів.
Виходячи із загальної та специфічних ознак, можна сфор-
мулювати таке основне визначення фінансів підприємств.
Фінанси підприємств — сукупність економічних відносин,
що пов’язані з рухом грошових потоків, формуванням, розподі-
лом і використанням доходів і грошових фондів суб’єктів гос-
подарювання в процесі відтворення.
Отже, фінанси підприємств безпосередньо пов’язані з ру-
хом грошових коштів. Саме тому досить часто поняття «фінан-
си підприємств» ототожнюється з грошовими коштами, наяв-
ними фінансовими ресурсами. Однак самі кошти чи фінансові
ресурси не розкривають поняття «фінанси», якщо не з’ясувати
суті економічної природи останніх. Такими суттєвими власти-
востями, які лежать в основі фінансів, є закономірності відтво-
рювального процесу та грошові відносини, що виникають між
учасниками суспільного виробництва на всіх стадіях процесу
відтворення, на всіх рівнях господарювання, у всіх сферах сус-
пільної діяльності. Однак не всі грошові відносини належать
до фінансових. Грошові відносини перетворюються на фінан-
сові, коли рух грошових коштів стає дещо самостійним. Таке