Бедь В.В., Когут Ю.М. Фінанси

Подождите немного. Документ загружается.

Áþäæåòí³ êðåäèòè  ôîðìà ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè ï³äïðèºì-

ñòâàì øëÿõîì êðåäèòóâàííÿ çà ðàõóíîê áþäæåòíèõ êîøò³â

ó ðàç³ ñêðóòíîãî ô³íàíñîâîãî ñòàíó.

Áþäæåòí³ ³íâåñòèö³¿  âèä³ëåííÿ êîøò³â íà ðîçâèòîê âè-

ðîáíèöòâà, íàñàìïåðåä ó âèãëÿä³ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü. Âîíè

ñïðÿìîâóþòüñÿ ó ïð³îðèòåòí³ ãàëóç³ é ïðîåêòè, ÿê³ âèçíà÷àþòü

ðîçâèòîê åêîíîì³êè êðà¿íè çàãàëîì.

Âèòðàòè ï³äïðèºìñòâà  â³äîáðàæåííÿ ó ãðîøîâ³é, ìàòåð³-

àëüí³é ³ íåìàòåð³àëüí³é ôîðìàõ âàðò³ñíî¿ îö³íêè ãîñïîäàðñü-

êî¿, ô³íàíñîâî¿ ³ ñîö³àëüíî¿ ä³ÿëüíîñò³.

Äåðæàâí³ äîòàö³¿  âèä³ëåííÿ êîøò³â ç áþäæåòó íà ïîêðèò-

òÿ çáèòê³â ï³äïðèºìñòâ, ÿê ïðàâèëî, ó òîìó ðàç³, êîëè çáèò-

êîâ³ñòü º íàñë³äêîì ïåâíî¿ ïîë³òèêè äåðæàâè, íàïðèêëàä ö³-

íîâî¿.

Äåðæàâí³ ñóáñèä³¿  âèä³ëåííÿ êîøò³â ç áþäæåòó ñóáºêòàì

ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ íà âèð³øåííÿ ïåâíèõ çàâäàíü ó

ìåæàõ ð³çíèõ äåðæàâíèõ ïðîãðàì.

Äîõîäè ï³äïðèºìñòâà  çàãàëüíà ñóìà íàäõîäæåíü, îòðèìà-

íèõ â³ä óñ³õ âèä³â ä³ÿëüíîñò³ ó ãðîøîâ³é, ìàòåð³àëüí³é ³ íåìà-

òåð³àëüí³é ôîðìàõ.

Êîìåðö³éíèé êðåäèò  âçàºìíå êðåäèòóâàííÿ ñóáºêò³â ãîñ-

ïîäàðþâàííÿ øëÿõîì â³äâàíòàæåííÿ òîâàð³â àáî íàäàííÿ ïî-

ñëóã ç â³äñòðî÷êîþ îïëàòè. Ïîä³áíà óãîäà ìîæå áóòè îôîðìëå-

íà ñïåö³àëüíèì áîðãîâèì çîáîâÿçàííÿì  âåêñåëåì.

Êîøòîðèñíå ô³íàíñóâàííÿ çàáåçïå÷åííÿ âèòðàò çà ðàõó-

íîê çîâí³øíüîãî ô³íàíñóâàííÿ.

Îáîðîòí³ êîøòè  ÷àñòèíà ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, ÿêà ïîñ-

ò³éíî ïåðåáóâàº â îá³ãó.

Ïðèáóòêîâ³ñòü  òåðì³í, ÿêèé îçíà÷àº, ùî îòðèìàí³ äîõîäè

ìàþòü íå ò³ëüêè ïîêðèòè âèòðàòè, à é ñôîðìóâàòè ïðèáóòîê.

Ñàìîîêóïí³ñòü  ïîêðèòòÿ âèòðàò íà ïðîñòå â³äòâîðåííÿ

âèðîáíèöòâà çà ðàõóíîê îòðèìàíèõ äîõîä³â.

Ñàìîô³íàíñóâàííÿ  ïîêðèòòÿ âèòðàò íà ðîçâèòîê âèðîá-

íèöòâà çà ðàõóíîê îòðèìàíîãî ïðèáóòêó òà çàëó÷åíèõ êðåäè-

ò³â, ÿê³, ó ñâîþ ÷åðãó, òàêîæ ïîãàøàþòü çà ðàõóíîê ïðèáóòêó.

Ô³íàíñîâà â³äïîâ³äàëüí³ñòü  ï³äñóìêîâèé ïðèíöèï êîìåð-

ö³éíîãî ðîçðàõóíêó, ùî çàáåçïå÷óº éîãî ä³ºâ³ñòü, ñóòí³ñòü ÿêî-

ãî ïîëÿãàº â òîìó, ùî ï³äïðèºìñòâî íåñå ïîâíó â³äïîâ³äàëü-

í³ñòü çà ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè ñâîº¿ ä³ÿëüíîñò³.

Ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè  ç³ñòàâëåííÿ ðåãëàìåíòîâàíèõ ïî-

äàòêîâèì çàêîíîäàâñòâîì âàëîâèõ äîõîä³â ³ âàëîâèõ âèòðàò.

Ïåðåâèùåííÿ âàëîâèõ äîõîä³â íàä âàëîâèìè âèòðàòàìè ñòàíî-

âèòü ïðèáóòîê, çâîðîòíå ÿâèùå  çáèòîê.

Ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè  ñóìà êîøò³â, ñïðÿìîâàíèõ â îñíîâí³ òà

îáîðîòí³ êîøòè ï³äïðèºìñòâà.

Çàïèòàííÿ. Çàâäàííÿ

1. Ùî òàêå ô³íàíñîâà ñòàá³ë³çàö³ÿ? Íàçâ³òü îçíàêè ô³íàíñî-

âî¿ ñòàá³ë³çàö³¿ íà ìàêðî- òà ì³êðîð³âíÿõ åêîíîì³êè. ×è

çàêîíîì³ðíå òâåðäæåííÿ îêðåìèõ åêîíîì³ñò³â ïðî òå,

ùî ô³íàíñîâà ñòàá³ë³çàö³ÿ â Óêðà¿í³ ìàëà ì³ñöå ó ïåð³îä

19971998 ðð.?

2. Îõàðàêòåðèçóéòå ô³íàíñîâ³ â³äíîñèíè ïðèâàòèçàö³¿ äåð-

æàâíî¿ âëàñíîñò³ ó ïðîìèñëîâîñò³, ñ³ëüñüêîìó ãîñïîäàð-

ñòâ³, êîìóíàëüí³é âëàñíîñò³.

3. ßê³ ïðîáëåìè êóï³âë³-ïðîäàæó çåìë³ â ñèñòåì³ çåìåëüíèõ

â³äíîñèí ó çâÿçêó ç³ ñòâîðåííÿì ïðèâàòíèõ îðåíäíèõ ï³ä-

ïðèºìñòâ? Ïðîàíàë³çóéòå ìîæëèâèé ñòàí ô³íàíñ³â Óêðà-

¿íè çà ð³çíèõ âàð³àíò³â âèð³øåííÿ ö³º¿ ïðîáëåìè.

4. Ðîçêðèéòå ñóòí³ñòü ³ îñíîâè îðãàí³çàö³¿ ô³íàíñ³â ï³ä-

ïðèºìñòâ.

5. Äàéòå åêîíîì³÷íó õàðàêòåðèñòèêó ñêëàäó ³ êëàñèô³êàö³¿

ãðîøîâèõ íàäõîäæåíü ï³äïðèºìñòâ, ïîä³ëó ¿õ íà âëàñí³ é

çàëó÷åí³.

6. Îõàðàêòåðèçóéòå ÷èííèé ïîðÿäîê ðîçïîä³ëó âèðó÷êè â³ä

ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, ðîá³ò ³ ïîñëóã ï³äïðèºìñòâ.

7. Ðîçêðèéòå åêîíîì³÷íèé çì³ñò ïðèáóòêó ÿê ðåçóëüòàòó ô³-

íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà òà ìåõà-

í³çì éîãî ðîçïîä³ëó.

8. Äàéòå çàãàëüíó õàðàêòåðèñòèêó ñèñòåìè îïîäàòêóâàííÿ

ï³äïðèºìñòâ. Íàçâ³òü ÷èíí³ íèí³ â Óêðà¿í³ ïîäàòêîâ³ ïëà-

òåæ³ é â³äðàõóâàííÿ ï³äïðèºìñòâ ó ö³ëüîâ³ äåðæàâí³ ôîíäè.

9. Îõàðàêòåðèçóéòå ñóòí³ñòü îáîðîòíèõ êîøò³â ³ äæåðåëà ¿õ

ôîðìóâàííÿ.

10. Ïðîàíàë³çóéòå ÷èííó ñèñòåìó êðåäèòóâàííÿ ãîñïîäàðñü-

êî¿ ä³ÿëüíîñò³.

11. Ïîÿñí³òü ÷èííèé ïîðÿäîê ô³íàíñîâîãî çàáåçïå÷åííÿ â³ä-

òâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â.

12. Ðîçêðèéòå çì³ñò, ìåòó ³ çàâäàííÿ ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ

íà ï³äïðèºìñòâ³.

13. Ó ÷îìó âèÿâëÿþòüñÿ íåîáõ³äí³ñòü ³ çíà÷åííÿ îö³íêè ô³íàí-

ñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâ, ¿¿ ïîêàçíèêè é ìåòîäè âèçíà-

÷åííÿ?

14. Äàéòå õàðàêòåðèñòèêó ô³íàíñîâèõ â³äíîñèí ñóáºêò³â ãîñ-

ïîäàðþâàííÿ ð³çíèõ ôîðì âëàñíîñò³.

15.Ó ÷îìó ïîëÿãàº çì³ñò ô³íàíñîâèõ â³äíîñèí ïðèâàòèçàö³¿

äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ?

Ïëàí ñåì³íàðñüêèõ çàíÿòü

1. Ñóòí³ñòü òà ôóíêö³¿ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ.

2. Âàëîâèé äîõ³ä.

3. Ôîíä îïëàòè ïðàö³.

4. Åêîíîì³÷íèé çì³ñò ïðèáóòêó ³ éîãî ðîçïîä³ë.

5. Îñíîâí³ òà îáîðîòí³ êîøòè ï³äïðèºìñòâà.

6. Âçàºìîâ³äíîñèíè ï³äïðèºìñòâ ç ô³íàíñîâî-êðåäèòíîþ ñèñ-

òåìîþ.

Ë³òåðàòóðà

1. Àíäðå Áàáî. Ïðèáûëü.  Ì.: Ìûñëü, 1993.  Ñ.126129.

2. Áàëàøîâ Î. Â., Êîçëîâà Ã. Ì. Ô³íàíñîâ³ âàæåë³ óïðàâë³ííÿ ô³ð-

ìîþ // Ô³íàíñè Óêðà¿íè.  1996  ¹8.  Ñ.4347.

3. Âàñèëèê Î. Ä. Òåîð³ÿ ô³íàíñ³â.  Ê.: Í²ÎÑ, 2001  Ñ.237254.

4. Åéñàí Í³êáàõò, Àíæåë³êî Ãðîïåëë³. Ô³íàíñè.  Ê.: Ãëîáóñ,

1993  Ñ.317.

5. Êîíäðàòüºâ Î. Â. Îö³íêà ô³íàíñîâî¿ ñò³éêîñò³ ï³äïðèºìñòâ òà ¿¿

ïîêàçíèêè // Ô³íàíñè Óêðà¿íè.  1996.  ¹ 11.  Ñ.4452.

6. Êóäðÿøîâ Â. Ï. Ô³íàíñè.  Õåðñîí: Îëä³-ïëþñ, 2002.  Ñ. 44

79.

7. Îïàð³í Â. Ì. Ô³íàíñè (çàãàëüíà òåîð³ÿ).  Ê.: ÊÍÅÓ, 2002. 

Ñ. 75101.

8. Ô³íàíñè (òåîðåòè÷í³ îñíîâè) / Çà ðåä. Ì. Â. Ãð³ä÷³íî¿, Â. Á. Çà-

õîæàÿ.  Ê.: ÌÀÓÏ, 2002.  Ñ.122148.

9. Ôèíàíñû / Ïîä ðåä. Â. Ì. Ðàäèîíîâîé.  Ì.: Ôèíàíñû è ñòàòè-

ñòèêà, 1995.  Ñ. 99175.

10. Ôèíàíñû: Ó÷åáíèê / Ïîä ðåä. À. Ì. Êîâàëåâîé.  Ì.: Ôèíàí-

ñû è ñòàòèñòèêà, 1997.  Ñ. 6094.

Òåìà 4. ÏÎÄÀÒÊÈ ² ÏÎÄÀÒÊÎÂÀ ÑÈÑÒÅÌÀ

ÓÊÐÀ¯ÍÈ

Åêîíîì³÷íà ñóòí³ñòü ïîäàòê³â òà ¿õ ôóíêö³¿

Â óìîâàõ ðèíêîâî¿ åêîíîì³êè ô³íàíñîâà ïîë³òèêà äåðæàâè

áàçóºòüñÿ íà ñèñòåì³ ô³íàíñîâèõ ðåãóëÿòîð³â. Òàêèìè ðåãóëÿ-

òîðàìè º ïåðåäóñ³ì ïîäàòêè, ÿê³ çàáåçïå÷óþòü âèëó÷åííÿ é ïå-

ðåðîçïîä³ë ñòâîðåíîãî ÂÂÏ ³ ôîðìóâàííÿ öåíòðàë³çîâàíèõ ôîí-

ä³â ãðîøîâèõ ðåñóðñ³â äåðæàâè.

Åêîíîì³÷íó êàòåãîð³þ ïîäàòîê òðåáà ðîçãëÿäàòè â òàêèõ

àñïåêòàõ:

• çà åêîíîì³÷íîþ ñóòí³ñòþ;

• çà ôîðìîþ âèÿâó;

• ç îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâî¿ ñòîðîíè.

Åêîíîì³÷íà ñóòí³ñòü ïîäàòê³â õàðàêòåðèçóºòüñÿ ãðîøîâèìè

â³äíîñèíàìè, ÿê³ ñêëàäàþòüñÿ ó äåðæàâè ç þðèäè÷íèìè ³ ô³çè÷-

íèìè îñîáàìè. Ñïåöèô³÷íå ñóñï³ëüíå ïðèçíà÷åííÿ öèõ ãðîøî-

âèõ â³äíîñèí  ìîá³ë³çàö³ÿ ãðîøîâèõ êîøò³â ó ðîçïîðÿäæåí-

íÿ äåðæàâè.

Ñóòí³ñòü ïîäàòê³â ÿê åêîíîì³÷íî¿ êàòåãîð³¿ âèÿâëÿºòüñÿ â

¿õí³õ ôóíêö³ÿõ, còîñîâíî ÿêèõ ³ñíóþòü ð³çí³ ïîãëÿäè. Äåÿê³

åêîíîì³ñòè íàä³ëÿþòü ïîäàòêè ôóíêö³ÿìè, ïðèòàìàííèìè é

ô³íàíñàì, òîáòî ðîçïîä³ëü÷îþ ³ êîíòðîëüíîþ [12], ³íø³ ðîçãëÿ-

äàþòü ô³ñêàëüíó òà åêîíîì³÷íó ôóíêö³¿

[15]. ²íîä³ åêîíîì³÷íó

ôóíêö³þ ïîä³ëÿþòü íà ðåãóëþþ÷ó òà ñòèìóëþþ÷ó

[11].

Ô³ñêàëüíà ôóíêö³ÿ º âàæëèâîþ ó õàðàêòåðèñòèö³ ñóòíîñò³

ïîäàòê³â, âîíà âèçíà÷àº ¿õíº ñóñï³ëüíå ïðèçíà÷åííÿ. Ç îãëÿäó

íà ðîëü ö³º¿ ôóíêö³¿ ó ôîðìóâàíí³ áþäæåòíîãî ôîíäó ïîäàòêîâ³

íàäõîäæåííÿ ìàþòü áóòè ïîñò³éíèìè, ñòàá³ëüíèìè é ð³âíî-

ì³ðíî ðîçïîä³ëÿòèñÿ çà ðåã³îíàìè.

×åðåç åêîíîì³÷íó ôóíêö³þ ïîäàòê³â äåðæàâà âïëèâàº íà ïðî-

öåñ â³äòâîðåííÿ, ñòèìóëþþ÷è àáî ñòðèìóþ÷è éîãî ðîçâèòîê,

ïîñèëþþ÷è àáî ïîñëàáëþþ÷è íàãðîìàäæåííÿ êàï³òàëó, ðîç-

øèðþþ÷è àáî çìåíøóþ÷è ïëàòîñïðîìîæíèé ïîïèò íàñåëåííÿ.

Ó ïðîöåñ³ ðåàë³çàö³¿ ö³º¿ ôóíêö³¿ çàáåçïå÷óºòüñÿ ñòèìóëþþ÷èé

âïëèâ íà âèðîáíè÷ó é íåâèðîáíè÷ó ñôåðè ñóñï³ëüñòâà øëÿõîì

äèôåðåíö³àö³¿ ñòàâîê ³ çàïðîâàäæåííÿ ð³çíèõ ï³ëüã, ïðåôåðåí-

ö³é òà ³í.

Ñóòü ðåãóëþþ÷î¿ ôóíêö³¿ ïîëÿãàº ó âïëèâ³ ïîäàòê³â íà ð³çí³

ñòîðîíè ä³ÿëüíîñò³ ¿õ ïëàòíèê³â. Íà äóìêó ïðèõèëüíèê³â ðîç-

ïîä³ëü÷î¿ ôóíêö³¿, ç ¿¿ äîïîìîãîþ çä³éñíþºòüñÿ ôîðìóâàííÿ

äîõ³äíî¿ ÷àñòèíè áþäæåòó ç ïîäàëüøèì ñïðÿìóâàííÿì öèõ

äîõîä³â íà ô³íàíñóâàííÿ ð³çíîìàí³òíèõ çàõîä³â, ïîâÿçàíèõ ³ç

ðåàë³çàö³ºþ äåðæàâîþ ñâî¿õ ôóíêö³é. Øëÿõîì êîíòðîëüíî¿ ôóíê-

ö³¿ îö³íþºòüñÿ åôåêòèâí³ñòü êîæíîãî ïîäàòêó ³ ïîäàòêîâî¿ ñèñ-

òåìè â ö³ëîìó.

Êîíêðåòíèìè ôîðìàìè âèÿâó êàòåãîð³¿ ïîäàòêó º âèäè ïî-

äàòêîâèõ ïëàòåæ³â, ÿê³ âñòàíîâëþþòüñÿ çàêîíîäàâ÷èìè îðãà-

íàìè âëàäè. Ç îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâî¿ ñòîðîíè ïîäàòîê  öå

îáîâÿçêîâèé ïëàò³æ, ÿêèé íàäõîäèòü äî áþäæåòíîãî ôîíäó ó

âèçíà÷åíèõ çàêîíîì ðîçì³ðàõ ³ âñòàíîâëåí³ ñòðîêè.

Ïîäàòêè êëàñèô³êóþòü çà ê³ëüêîìà îçíàêàìè: çà ôîðìîþ

îïîäàòêóâàííÿ; çà åêîíîì³÷íèì çì³ñòîì îáºêòà îïîäàòêóâàí-

íÿ; çàëåæíî â³ä ð³âíÿ äåðæàâíèõ ñòðóêòóð, ÿê³ ¿õ óñòàíîâëþ-

þòü; çà ñïîñîáîì ñòÿãíåííÿ; çà äæåðåëàìè ñïëàòè.

Äëÿ âèçíà÷åííÿ ì³ñöÿ é ðîë³ ïîäàòê³â â åêîíîì³÷í³é ñòðóê-

òóð³ êðà¿íè ñë³ä íàñàìïåðåä â³äïîâ³ñòè íà ïèòàííÿ: ÿêó ÷àñòè-

íó ñóêóïíî¿ ñòâîðåíî¿ âàðòîñò³ âèëó÷àº äåðæàâà çà äîïîìîãîþ

ïîäàòê³â ³ ÿê³ ñîö³àëüíî-åêîíîì³÷í³ ïðîöåñè êðèþòüñÿ çà öèì.

Â³äïîâ³äü íà öå çàïèòàííÿ äàº ìîæëèâ³ñòü çðîçóì³òè çíà÷åííÿ

ïîäàòê³â ó ñèñòåì³ äåðæàâíîãî ðåãóëþâàííÿ åêîíîì³êè, ¿õí³é

âïëèâ íà åêîíîì³êó òà âèçíà÷èòè ïîäàòêîâå íàâàíòàæåííÿ íà

òîâàðîâèðîáíèêà. Ïèòîìà âàãà ïîäàòê³â ó ÂÂÏ ïîñò³éíî çì³-

íþºòüñÿ ï³ä âïëèâîì åêîíîì³÷íèõ, ïîë³òè÷íèõ ³ ñîö³àëüíèõ

ôàêòîð³â, ó òîìó ÷èñë³ é òèõ, ùî âíóòð³øíüî ïðèòàìàíí³ ðîç-

âèòêó ïîäàòê³â ÿê ô³íàíñîâî¿ êàòåãîð³¿.

Ñèñòåìà îïîäàòêóâàííÿ â Óêðà¿í³

Ç òåðì³íîì ïîäàòêè ò³ñíî ïîâÿçàí³ ïîíÿòòÿ ïîäàòêîâà

ñèñòåìà, ïîäàòêîâèé ìåõàí³çì ³ ïîäàòêîâà ïîë³òèêà.

Ïîäàòêîâà ñèñòåìà  ñóêóïí³ñòü ð³çíèõ âèä³â ïîäàòê³â,

ÿê³ ñòÿãóþòüñÿ â äåðæàâ³ ç þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á.

Ïîäàòêîâèé ìåõàí³çì  ñóêóïí³ñòü îðãàí³çàö³éíî-ïðàâî-

âèõ íîðì ³ ìåòîä³â óïðàâë³ííÿ îïîäàòêóâàííÿì.

Ïîäàòêîâà ïîë³òèêà  ä³ÿëüí³ñòü äåðæàâè ó ñôåð³ âñòà-

íîâëåííÿ ³ ñòÿãíåííÿ ïîäàòê³â.

Ðîçãëÿä ö³º¿ òåìè ñàìå â àñïåêò³ àíàë³çó òåíäåíö³é ðîçâèò-

êó ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè, ç âèçíà÷åííÿì ÷àñòêè ïîäàòê³â ó ÂÂÏ

ìàº íåàáèÿêå çíà÷åííÿ, áî çíàííÿ öüîãî ïîêàçíèêà âïðîäîâæ

ïåâíîãî ³ñòîðè÷íîãî ïåð³îäó, ç óðàõóâàííÿì çàãàëüíèõ ïîòðåá

³ ïð³îðèòåò³â ñîö³àëüíî-åêîíîì³÷íîãî ðîçâèòêó êðà¿íè äàº ìîæ-

ëèâ³ñòü îö³íèòè ³ñíóþ÷ó â êðà¿í³ ïîäàòêîâó ïîë³òèêó.

Ïðè âèçíà÷åíí³ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè ñë³ä ñïèðàòèñÿ íà äå-

òàëüíî ðîçðîáëåíó òåîð³þ ïîäàòê³â, òâîðöÿìè ÿêî¿ º âèäàòí³

ïðåäñòàâíèêè åêîíîì³÷íî¿ íàóêè: Àäàì Ñì³ò, Äàâ³ä Ð³êàðäî,

Ïîëü Ñàìóåëüñîí, Äæ. Êîåí Ñòþàðò òà ³íø³.

Ïîäàòêîâà ñèñòåìà êîæíî¿ äåðæàâè â³äîáðàæàº ¿¿ ñïåöèô³÷í³

óìîâè. Â Óêðà¿í³ ôîðìóâàííÿ âëàñíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè ðîç-

ïî÷àëîñÿ ç ïðîãîëîøåííÿì íåçàëåæíîñò³ â ñåðïí³ 1991 ð. Áóëî

çàïðîâàäæåíî â ä³þ íîâ³ ïîäàòêîâ³ çàêîíè, ÿê³ ñôîðìóâàëè îñ-

íîâó ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè Óêðà¿íè é íàïðÿì ïîäàòêîâî¿ ïîë³òè-

êè (òàáë. 1).

Ïîäàòêè  îäíå ç ãîëîâíèõ äæåðåë ïðèáóòêó äåðæàâè. Öå

çàâæäè êîìïðîì³ñ ì³æ ïîòðåáàìè áþäæåòó ³ ìîæëèâîñòÿìè

âèðîáíèê³â. Ñïëàòà ïîäàòê³â  îñíîâíà ôîðìà âçàºìîâ³äíîñèí

ô³çè÷íèõ ³ þðèäè÷íèõ îñ³á ç äåðæàâîþ, ïðÿìå çîáîâÿçàííÿ

ãðîìàäÿí ïåðåä íåþ.

×èííó â Óêðà¿í³ ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ äîö³ëüíî ðîçãëÿäàòè

ó äâîõ íàïðÿìàõ: íàñåëåííÿ ³ ï³äïðèºìíèöüê³ ñòðóêòóðè.

Íåîáõ³äíî îçíàéîìèòèñü ³ç çàêîíîäàâ÷èìè àêòàìè, ÿê³ âèçíà-

÷àþòü ñó÷àñíó ïîäàòêîâó ñèñòåìó Óêðà¿íè, ïðîäóìàòè ïèòàííÿ

åôåêòèâíîñò³ ñó÷àñíî¿ ïîäàòêîâî¿ ïîë³òèêè òà ìîæëèâ³ íàïðÿìè

¿¿ âäîñêîíàëåííÿ.

Çàõîäè, çä³éñíåí³ ÿê íàøîþ êðà¿íîþ, òàê ³ á³ëüø³ñòþ ðîçâè-

íåíèõ êðà¿í, ñïðÿìîâàí³ íà ðåôîðìóâàííÿ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè ³

çîñåðåäæåííÿ óâàãè ñàìå íà ïðèáóòêîâîìó îïîäàòêóâàíí³, òîìó

ùî âîíî â³ä³ãðàº ðîëü íàéâàæëèâ³øîãî ô³ñêàëüíîãî ðåãóëþþ÷îãî

³íñòèòóòó äåðæàâè. Íèí³ ïðèáóòêîâå îïîäàòêóâàííÿ ï³äïðè-

ºìñòâ äîì³íóº ç-ïîì³æ ïðèáóòêîâèõ ïîäàòê³â â Óêðà¿í³. Öåé

ïîäàòîê çàëèøàºòüñÿ ïð³îðèòåòíèì ñåðåä äîõîä³â áþäæåòó Óê-

ðà¿íè ³ âîäíî÷àñ âàæëèâèì ðåãóëþþ÷èì ³íñòðóìåíòîì äåðæà-

âè. Òàê, çã³äíî ³ç çâ³òí³ñòþ Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ àäì³í³ñòðàö³¿

Óêðà¿íè, ïèòîìà âàãà ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó çàãàëüí³é ñóì³ äî-

õîä³â áþäæåòó ìàº òåíäåíö³þ äî çíèæåííÿ.

Ðîçì³ð ÷àñòêè ïîäàòê³â ó ÂÂÏ ³ òåìïè ¿¿ çðîñòàííÿ ïðîòÿãîì

îñòàíí³õ ðîê³â ñâ³ä÷àòü ïðî ðåãðåñèâíèé õàðàêòåð ïîäàòêîâî¿

Îïîäàòêóâàííÿ

ô³çè÷íèõ îñ³á

Ïðèáóòêîâèé ïîäàòîê

ç ãðîìàäÿí

Ïîäàòîê íà ïðîìèñåë

Ïëàòà çà çåìëþ

Ïîäàòîê ç âëàñíèê³â

òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â

Ìèòî

Äåðæàâíèé çá³ð

Âíåñêè â Ïåíñ³éíèé

ôîíä

Ì³ñöåâ³ ïîäàòêè

³ çáîðè

Ïîäàòêè íà íåðó-

õîì³ñòü ãðîìàäÿí

(ïðîåêò)

Íå-

ïðÿì³

ïîäàòêè

Ïîäàòîê

íà äîäà-

íó âàð-

ò³ñòü

Àêöèç-

íèé çá³ð

Ìèòî

²íø³ ïîäàòêè,

çáîðè, ïëàòåæ³

Ñïëàòà êîìïåí-

ñàö³¿ âèòðàò íà

ãåîëîãîðîçâ³äó-

âàëüí³ ðîáîòè

Ïëàòà çà

ñïåö³àëüíå

âèêîðèñòàííÿ

ïðèðîäíèõ

ðåñóðñ³â

Ïëàòà çà

çàáðóäíåííÿ

íàâêîëèøíüîãî

ñåðåäîâèùà

Äåðæàâíèé çá³ð

Ì³ñöåâ³ ïîäàòêè

òà çáîðè

Ïðÿì³

ïîäàòêè

Ïîäàòîê

íà ïðèáóòîê

ï³äïðèºìñòâ

³ îðãàí³çàö³é

Ïëàòà

çà çåìëþ

Ïîäàòîê

³ç âëàñíèê³â

òðàíñïîðò-

íèõ çàñîá³â

Ïëàòà

çà ìàéíî

ï³äïðèºìñòâ

(ïðîåêò)

Âíåñêè

â äåðæàâí³

ö³ëüîâ³

ôîíäè

Ïåíñ³éíèé

ôîíä

Ôîíä

ñîö³àëüíîãî

ñòðàõóâàííÿ

Ôîíä

çàéíÿòîñò³

Íà áóä³â-

íèöòâî,

ðåìîíò

³ åêñïëóàòà-

ö³þ àâòîìî-

á³ëüíèõ

øëÿõ³â

Ôîíä â³ä

íåùàñíîãî

âèïàäêó íà

âèðîáíèöòâ³

Îïîäàòêóâàííÿ þðèäè÷íèõ îñ³á

Ñèñòåìà îïîäàòêóâàííÿ â Óêðà¿í³

Òàáëèöÿ 1

ïîë³òèêè ó ïåðø³ ðîêè ðåôîðìóâàííÿ ³ ïîÿñíþþòüñÿ äåðæàâ-

íîþ ô³ñêàëüíîþ ïîë³òèêîþ åêîíîì³÷íîãî ðåãóëþâàííÿ. Öå, ó

ñâîþ ÷åðãó, çóìîâëåíî åêîíîì³÷íèìè ïðîáëåìàìè, ç ÿêèìè ñòè-

êàºòüñÿ Óêðà¿íà, ÿê ³ áàãàòî ³íøèõ êðà¿í, ùî ñòàëè íà øëÿõ

ðåôîðìóâàííÿ åêîíîì³êè: ³íôëÿö³ºþ òà äåô³öèòîì áþäæåòó,

ïàä³ííÿì òåìï³â åêîíîì³÷íîãî ðîçâèòêó, íèçüêîþ åôåêòèâí³-

ñòþ âèðîáíèöòâà. Îäíèì ç âàæëèâèõ íàïðÿì³â âèð³øåííÿ öèõ

ïðîáëåì º ïîáóäîâà îïòèìàëüíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè, çäàòíî¿

âèêîíóâàòè îäíàêîâîþ ì³ðîþ ô³ñêàëüíó é ñòèìóëþâàëüíó ôóíê-

ö³¿. Ïîäàòêîâà ñèñòåìà ïîêëèêàíà ðåàëüíî âïëèâàòè íà çì³ö-

íåííÿ ðèíêîâèõ çàñàä ãîñïîäàðþâàííÿ, ñïðèÿòè ðîçâèòêîâ³

ï³äïðèºìíèöòâà é âîäíî÷àñ ñëóæèòè áàðºðîì íà øëÿõó ñîö³-

àëüíîãî çóáîæ³ííÿ íèçüêîîïëà÷óâàíèõ êàòåãîð³é ãðîìàäÿí.

Âàæëèâå çíà÷åííÿ ìàº ïðèéíÿòòÿ ïîäàòêîâîãî êîäåêñó.

Ïðèíöèïè îðãàí³çàö³¿ òà ïîáóäîâè ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè

Ïðèíöèïàìè îðãàí³çàö³¿ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè áóäü-ÿêî¿ äåð-

æàâè º:

• çàãàëüí³ñòü  ïëàòèòè ìàþòü óñ³, áåç âèíÿòêó, ãðîìàäÿíè

äåðæàâè;

• îáîâÿçêîâ³ñòü  ïëàòèòè ïîâèíí³ óñ³ îáîâÿçêîâèì ÷èíîì;

• åêîíîì³÷íà åôåêòèâí³ñòü  ñïëàòà ïîäàòê³â íå ìàº ïåðå-

øêîäæàòè åôåêòèâí³é ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³

ô³çè÷íèõ òà þðèäè÷íèõ îñ³á äåðæàâè;

• ô³ñêàëüíà åôåêòèâí³ñòü  ñïëàòà ïîäàòê³â ìàº ãàðàíòóâàòè

ñòàá³ëüíå ³ ïîñò³éíå íàäõîäæåííÿ ó áþäæåò ïîäàòê³â, ñóìà

ÿêèõ áóäå äîñòàòíÿ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ âèêîíàííÿ óñ³õ ôóíêö³é

äåðæàâè.

Îáîâÿçêîâèìè âëàñòèâîñòÿìè ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè º:

• ìàêñèìàëüíî ìîæëèâà äëÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ïðîñòîòà ¿õ

ñïëàòè;

• ñîö³àëüíà ñïðàâåäëèâ³ñòü  ïîðÿäîê ñïëàòè ïîäàòê³â ìàº

áóòè ïðîãðåñèâíèì, òîáòî îñîáè, ÿê³ îäåðæóþòü âåëèê³ ïðè-

áóòêè, ìàþòü â³äïîâ³äíî ñïëà÷óâàòè ïîäàòê³â á³ëüøå, í³æ

îñîáè ç ì³í³ìàëüíèì àáî íèçüêèì îáñÿãîì ïðèáóòê³â;

• íåìîæëèâ³ñòü óõèëåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â.

Ïðîãðåñèâí³ñòü îïîäàòêóâàííÿ ïîëÿãàº â ïðÿìî ïðîïîðö³éí³é

çàëåæíîñò³ ðîçì³ðó ïîäàòêó â³ä ðîçì³ðó ìàéíà àáî ïðèáóòêó

ñóáºêòà åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³. ²ñíóº òðè âàð³àíòè ïðîãðåñèâ-

íîñò³:

1) ïðîïîðö³éí³ ïîäàòêè, ðîçì³ð ÿêèõ ïðîïîðö³éíèé ðîçì³-

ðàì ïðèáóòêó àáî ìàéíà ñóáºêòà åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³;

2) ðåãðåñèâí³ ïîäàòêè, ðîçì³ð ÿêèõ çðîñòàº ïîâ³ëüí³øå ïî-

ð³âíÿíî ç ðîçì³ðàìè ïðèáóòêó àáî ìàéíà ñóáºêòà åêîíîì³÷íî¿

ä³ÿëüíîñò³;

3) ïðîãðåñèâí³ ïîäàòêè, ðîçì³ð ÿêèõ çðîñòàº øâèäøå, í³æ

ðîçì³ðè ïðèáóòêó àáî ìàéíà ñóáºêòà åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³.

Âñ³ì íàâåäåíèì âèùå âèìîãàì äî ñèñòåìè îïîäàòêóâàííÿ

â³äïîâ³äàº îïîäàòêóâàííÿ:

1) ðåíòíèõ ïðèáóòê³â (íàñàìïåðåä â³ä åêñïëóàòàö³¿ ïðèðîä-

íèõ ðåñóðñ³â);

2) ïðèáóòê³â â³ä ðóõîìî¿ òà íåðóõîìî¿ âëàñíîñò³;

3) ä³ÿëüíîñò³, ïîâÿçàíî¿ ç íåãàòèâíèìè åêîëîã³÷íèìè ³ ñî-

ö³àëüíèìè íàñë³äêàìè.

Ïðèíöèïàìè ïîáóäîâè ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè, çã³äíî ç³ ñò. 3

Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ (1997) º:

1) ñòèìóëþâàííÿ ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ é ³íâåñòèö³é-

íî¿ àêòèâíîñò³  öüîìó ñëóæèòü ââåäåííÿ ï³ëüã ç îïîäàòêóâàí-

íÿ ïðèáóòêó, ñïðÿìîâàíîãî íà ðîçâèòîê âèðîáíèöòâà (ÿê îäèí

ç ìîæëèâèõ âàð³àíò³â ñòèìóëþâàííÿ ðîçâèòêó åêîíîì³êè);

2) îáîâÿçêîâ³ñòü ñïëàòè ïîäàòê³â óñ³ìà ñóáºêòàìè åêîíî-

ì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³;

3) ð³âíîçíà÷í³ñòü ñïëàòè ïîäàòê³â ÿê ô³çè÷íèìè, òàê ³ þðè-

äè÷íèìè îñîáàìè;

4) ïðîïîðö³éí³ñòü ñïëàòè ïîäàòê³â çàëåæíî â³ä ð³âíÿ ïðè-

áóòê³â ñóáºêò³â åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³ äåðæàâè àáî ðîçì³ð³â

ìàéíà;

5) íåäîïóùåííÿ ïîäàòêîâî¿ äèñêðèì³íàö³¿  îäíàêîâèé ï³ä-

õ³ä óñ³õ ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ (þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á,

ó òîìó ÷èñë³ íåðåçèäåíò³â);

6) ñîö³àëüíà ñïðàâåäëèâ³ñòü  çàáåçïå÷åííÿ ñîö³àëüíî¿ ï³ä-

òðèìêè ìàëîçàáåçïå÷åíèõ ïðîøàðê³â íàñåëåííÿ øëÿõîì âèçíà-

÷åííÿ åêîíîì³÷íî îá´ðóíòîâàíîãî íåîïîäàòêîâàíîãî ì³í³ìóìó

ïðèáóòê³â ãðîìàäÿí ³ âèêîðèñòàííÿ äèôåðåíö³éîâàíîãî òà ïðî-

ãðåñèâíîãî îïîäàòêóâàííÿ ãðîìàäÿí, ÿê³ îäåðæóþòü âèñîê³ é

íàäâèñîê³ ïðèáóòêè;

7) ñòàá³ëüí³ñòü  çàáåçïå÷åííÿ íåçì³ííîñò³ ïîäàòê³â ³ çáîð³â

òà ¿õ ñòàâîê, à òàêîæ ïîäàòêîâèõ ï³ëüã ïðîòÿãîì áþäæåòíîãî

ðîêó;

8) åêîíîì³÷íà îá´ðóíòîâàí³ñòü âñòàíîâëþâàíèõ ïîäàòê³â, ¿õ

ñòàâîê ³ òåðì³í³â ñïëàòè;

9) ð³âíîì³ðí³ñòü ñïëàòè ïîäàòê³â  âñòàíîâëåííÿ òåðì³í³â

ñïëàòè ïîäàòê³â ³ çáîð³â, âèõîäÿ÷è ç íåîáõ³äíîñò³ çàáåçïå÷åí-

íÿ ñâîº÷àñíîñò³ íàäõîäæåííÿ êîøò³â ó áþäæåò;

10) êîìïåòåíö³ÿ  âñòàíîâëåííÿ ³ ñêàñóâàííÿ ïîäàòê³â ³ ï³ëüã

ç îïîäàòêóâàííÿ çä³éñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà;

11) ºäèíèé ï³äõ³ä  çàáåçïå÷åííÿ ºäèíîãî ï³äõîäó äî ðîçðîá-

ëåííÿ ïîäàòêîâèõ çàêîí³â ç îáîâÿçêîâèì âèçíà÷åííÿì ïëàòíè-

êà ïîäàòêó, îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ, äæåðåëà ñïëàòè ïîäàòêó,

ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó, ñòàâîê ïîäàòêó;

12) äîñòóïí³ñòü  ïîðÿäîê ³ ìåõàí³çì ñïëàòè ìàº áóòè çðî-

çóì³ëèé óñ³ì ïëàòíèêàì;

13) ñòèìóëþâàííÿ íàóêîâî-òåõí³÷íîãî ïðîãðåñó, òåõíîëîã³÷-

íîãî îíîâëåííÿ âèðîáíèöòâà, âèõîäó â³ò÷èçíÿíîãî òîâàðîâè-

ðîáíèêà íà ñâ³òîâèé ðèíîê âèñîêîòåõíîëîã³÷íî¿ ïðîäóêö³¿.

Ïðÿì³ òà íåïðÿì³ ïîäàòêè

Çà ôîðìîþ îïîäàòêóâàííÿ âñ³ ïîäàòêè ïîä³ëÿþòü íà ïðÿì³

³ íåïðÿì³ (òàáë. 2).

Ñòàòèñòè÷íå

Ô³ñêàëüíå

Ïðîòåêö³î-

í³ñòñüêå

Ïðåôåðåí-

ö³éíå

Çð³âíÿëüíå

Ïîäóøíèé

Ïðèáóò-

êîâèé

Ìàéíîâèé

Íà ñïàäùè-

íó ³ äàðó-

âàííÿ

Çåìåëüíèé

Äîìîâèé

Ïðîìèñëî-

âèé

Íà ãðîøî-

âèé êàï³òàë

Äëÿ

îêðåìèõ

òîâàð³â

Äëÿ

îêðåìèõ

òîâàð³â

Ïîäàòîê

íà äîäàíó

âàðò³ñòü

Ç ïðîäàæó

(êóï³âë³)

Ç îá³ãó

Ñèñòåìà ïðÿìèõ ³ íåïðÿìèõ ïîäàòê³â

Òàáëèöÿ 2

Ïîäàòêè

ïðÿì³ íåïðÿì³

îñîáèñò³ ðåàëüí³ ô³ñêàëüí³ àêöèçè ìèòî

ìîíîïîë³¿ ñïåöèô³÷í³ óí³âåðñàëüí³