Батрин Ю.Д., Фомин П.А. Особенности управления финансовыми ресурсами промышленных предприятий

Подождите немного. Документ загружается.

производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания

затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину

незавершенного производства: чем больше производится продукции при

прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного

производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет

на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса

продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного про-

изводства сократится, и наоборот.

Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного

производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем

незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости

продукции влечет увеличение незавершенного производства.

Объем незавершенного производства прямо пропорционален

продолжительности производственного цикла. Производственный цикл

включает: время производственного процесса, технологический запас,

транспортный запас, время накопления полуфабрикатов перед началом

следующей операции (оборотный запас), время нахождения полуфабрикатов в

запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас).

Продолжительность производственного цикла равна времени с момента первой

технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой

продукции. Сокращение запасов в незавершенном производстве способствует

улучшению использования оборотных средств за счет сокращения

длительности производственного цикла.

Для определения нормы оборотных средств по незавершенному

производству необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает так

называемый коэффициент нарастания затрат.

Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные

и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом

начале производственного цикла, - затраты сырья, материалов, покупных

полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание

затрат в процессе производства может происходить равномерно и

неравномерно.

Коэффициент нарастания затрат определяется при равномерном и

неравномерном нарастании затрат. При равномерном нарастании коэффициент

нарастания затрат вычисляется по формуле:

К = (Ф

ед

+ ½ Ф

)/( Ф

ед

+ Ф

), (3.6.)

где К – коэффициент нарастания затрат;

ед

– единовременные затраты;

– нарастающие затраты.

При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла

коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:

151

К = С / П, (3.7.)

где С – средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

П – производственная себестоимость изделия.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве

осуществляется по формуле:

нп

= 3 * Т * К, (3.8.)

где Н

нп

– норматив оборотных средств в незавершенном производстве;

3 – однодневные затраты;

Т – длительность производственного цикла;

К – коэффициент нарастания затрат в производстве.

Нормирование готовой продукции. Норматив оборотных средств на

готовую продукцию определяется как произведение нормы оборотных средств

и однодневного выпуска товарной продукции в предстоящем году по

производственной себестоимости:

гп

= (В * Т) / Д, (3.9.)

где Н

гп

– норматив оборотных средств на готовую продукцию;

В – выпуск товарной продукции в IV квартале предстоящего годе (при

равномерном характере производства) по производственной себестоимости;

Д – число в периоде;

Т – норма оборотных средств на готовую продукцию, дни.

Норма запаса (Т) устанавливается в зависимости от времени

необходимого:

- на подбор отдельных видов изделий и их комплектования в партии;

- на упаковку и транспортировку продукции со склада поставщиков до

станции отправителя;

- на погрузку.

Таким образом, нормируемые остатки могут быть определены либо в

натуральных единицах на начало каждого месяца, либо в днях запаса, которые

при расчете производственной программы будут преобразованы в натуральные

единицы по следующим формулам:

а) остатки готовой продукции (О

гп

= М

ср

* Н

дн

, (3.10.)

152

где М

ср

– среднесуточная мощность за рассматриваемый период по

данному продукту (нат. ед.);

дн

– норма запаса в днях.

б) остатки сырья и материалов (О

см

= П

ср

* Н

дн

, (3.11.)

где П

ср

– среднесуточная потребность за рассматриваемый период по

данному виду сырья или материалов.

Остатки, предполагаемые на начало планового периода указываются в

натуральных единицах.

По каждому виду складских запасов необходимо указать срок возможного

хранения, а также максимальную емкость складов.

5. Производственные мощности предприятия.

Основное назначение данного этапа – характеристика производственной

специфики предприятия: определение максимальных возможностей по выпуску

продукции в зависимости от мощностей используемого оборудования

(откорректированных с учетом планируемых остановок), а также пересечения

технологических маршрутов отдельных видов изделий (конкурирующих

продуктов).

Производственная мощность предприятия (цеха или производственного

участка) характеризуется максимальным количеством продукции

соответствующего качества и ассортимента, которое может быть произведено

им в единицу времени при полном использовании основных производственных

фондов в оптимальных условиях их эксплуатации.

Производственные мощности можно рассматривать с различных позиций,

исходя из этого, определяют теоретическую, максимальную, экономическую,

практическую мощность.

Теоретическая (проектная) мощность характеризует максимально

возможный выпуск продукции при идеальных условиях функционирования

производства. Она определяется как предельная часовая совокупность

мощностей средств труда при полном годовом календарном фонде времени

работы в течение всего срока их физической службы. Этот показатель

используется при обосновании новых проектов, расширения производства,

других инновационных мероприятий.

Максимальная мощность – теоретически возможный выпуск продукции в

течение отчетного периода при обычном составе освоенной продукции, без

ограничений со стороны факторов труда и материалов, при возможности

увеличения смен и рабочих дней, а также использовании только

установленного оборудования, готового к работе. Данный показатель важен

при определении резервов производства, объемов выпускаемой продукции и

возможностей их увеличения, наращивания.

153

Под экономической мощностью понимают предел производства, который

предприятию невыгодно превышать из-за большого роста издержек

производства или каких-либо иных причин.

Практическая мощность – наивысший объем выпуска продукции, который

может быть достигнут на предприятии в реальных условиях работы. В

большинстве случаев практическая производственная мощность совпадает с

экономической.

В отличие от проектной плановая производственная мощность

действующих предприятий рассчитывается исходя из применяемых

технологических процессов, наличного парка оборудования, имеющихся

производственных площадей как величин уже заданных, а объем выпуска

продукции по планируемой номенклатуре является искомой величиной,

устанавливаемой в условиях полного использования ресурсов, имеющихся в

распоряжении предприятия.

Производственная мощность – величина динамичная, изменяющаяся под

влиянием различных факторов. Поэтому она рассчитывается применительно к

определенному периоду времени и даже календарной дате. Мощность

определяется на начало планового периода – входная мощность и на конец

планового периода – выходная мощность. Последняя рассчитывается по

формуле:

= М

+ М

+ M

+ М

нз

– М

, (3.12.)

|где М

– мощность на конец планового периода; М

– производственная

мощность на начало планового периода; М

– ввод мощностей в результате

строительства новых, расширения действующих мощностей; М

– прирост

мощности вследствие реконструкции; M

– увеличение мощности в результате

технического переоснащения и проведения других организационно-

технических мероприятий; М

нз

– увеличение (уменьшение) мощностей

вследствие изменения номенклатуры продукции; М

– уменьшение мощности

вследствие ее выбытия. Кроме входной и выходной мощностей определяется

также величина среднегодовой мощности (М

ср

) по формуле:

ср

= М

+ ((М

* Т

+ М

* Т

+ М

* Т

+ М

нз

* Т

нз

- М

* Т

) / 12), (3.13.)

где Т

, Т

нз

, Т

– сроки действия соответствующих мощностей с

момента их введения и до конца планового года.

Проект производственных мощностей. При перспективном

проектировании развития мощностей предприятия широко применяется

балансовый метод. Задания по приросту и вводу в действие производственных

мощностей определяются в следующем порядке.

1. Уточняется рассчитанная в балансе общая потребность в увеличении

производственных мощностей по годам для обеспечения намечаемого выпуска

продукции.

154

2. Уточняется принятый в плановых балансах максимально возможный

размер прироста мощностей на действующих производствах по годам за счет

технического перевооружения и реконструкции.

3. Определяется необходимый размер новых мощностей за счет

расширения действующих и строительства новых предприятий.

В плане развития производственной мощности учитывается также их

уменьшение за счет изменения номенклатуры и ассортимента продукции

(увеличение трудоемкости); выбытия мощности вследствие ветхости зданий,

сооружений, списания оборудования, исчерпания запасов полезных

ископаемых и других природных ресурсов, передачи и продажи основных

фондов в установленном порядке.

В целях определения производственных мощностей предприятия для

расчета бюджета каждый продукт закрепляется за соответствующей

установкой, по которой определяется суточная мощность выпуска и

запланированные остановки, когда производство изделия прекращается.

Методология сбора исходных данных и расчета должна предусматривать

также возможность планирования изменения мощностей в любой момент

времени рассматриваемого периода в зависимости от изменения технологии

производства, износа оборудования, увеличения или уменьшения проектных

мощностей, ввода нового оборудования. Если на отдельные виды продукции у

предприятия имеются достаточные (избыточные) мощности, то для данных

видов изделий в мощности можно планировать менее детализировано или

вообще не учитывать ограничений по мощности.

Мощность по конкурирующим продуктам должна указываться без учета ее

перераспределения, т.е. максимально возможная по данному продукту на

данной установке. Перераспределение мощностей по этим типам продуктов

будет происходить в процессе расчета производственной программы.

После внесения суточной мощности происходит расчет месячных

мощностей выпуска каждого продукта по следующей формуле:

= М

* N, (3.14.)

где М

– суточная мощность установки по продукту;

N – количество рабочих дней месяца.

6. Нормируемые затраты.

Функцию нормирования следует рассматривать как процесс разработки

научно обоснованных расчетных величин, устанавливающих количественную и

качественную оценку различных элементов, используемых в процессе

производства и управления. Эта функция оказывает воздействие на поведение

объекта, четкими и строгими нормами дисциплинирует разработку и

реализацию производственных заданий, обеспечивая равномерный и

ритмичный ход производства, его высокую эффективность. Рассчитываемые по

этой функции календарно-плановые нормативы (производственные циклы,

размеры партий, заделов деталей и др.) служат основой планирования,

155

определяют продолжительность и порядок движения предметов труда в

процессе производства.

Вместе с тем в организациях, подразделениях создаются и действуют

нормативы, определяющие технический уровень выпускаемой продукции

(стандарты и технические условия), нормативные документы,

характеризующие права и обязанности различных звеньев управления,

формирующие правила поведения системы в целом (инструкции, методики) и

др. В этом понимании нормирование относится к функции организации

системы.

Следовательно, функции организации и нормирования имеют

двойственный характер. Так, функция организации характеризует создание

(совершенствование) системы управления, а на стадии организации работы

реализуется при непосредственном управлении производством. Функция

нормирования реализуется с помощью нормативных документов, инструкций

при создании системы, а разработанные календарно-плановые нормативы

используются при планировании производственной деятельности.

Существуют следующие виды нормируемых затрат: нормы оплаты труда,

нормы расхода сырья и материалов, нормы потребления энергоресурсов.

Нормируемые затраты планируются для каждого продукта отдельно по

соответствующим статьям затрат и участвуют в расчете общей потребности

предприятия на производственную программу и расчете себестоимости

продукции.

Нормы расхода определяют внутреннюю кооперацию между цехами

предприятия в случае если производство продукта требует использования

полуфабрикатов собственного изготовления.

При планировании нормируемых затрат необходимо учитывать, что один и

тот же продукт может производиться на разном оборудовании и иметь

несколько различных рецептур. Следует также обратить внимание на величину

производственного цикла продукта, так как его производство должно быть

обеспечено необходимыми компонентами к началу производственного цикла.

7. Условно-постоянные затраты.

Среди важнейших задач, стоящих сегодня перед руководством

предприятий, - эффективное управление условно-постоянными затратами.

К условно-постоянным затратам относятся общепроизводственные и

общезаводские расходы.

Прогноз общепроизводственных расходов представляет собой

детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных

от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть

понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде.

Этот прогноз имеет две цели:

- интегрировать все прогнозы общепроизводственных расходов,

разработанные менеджерами по производству и его обслуживанию;

- аккумулируя эту информацию, предоставить данные для вычисления

нормативов этих расходов на предстоящий учетный период.

156

Общепроизводственные расходы включают в себя постоянную и

переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей

производства, переменная часть – как норматив, например, от трудозатрат

основных производственных рабочих.

Прогноз общих административных расходов представляет собой

детализированный план текущих операционных расходов, отличных от

расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом, но

необходимых для поддержания деятельности в целом в будущем периоде.

Разработка такого прогноза нужна для обеспечения информации, для оценки

объема необходимых средств, а также для целей контроля этих расходов.

Большую часть элементов этого прогноза составляют постоянные затраты,

переменная часть затрат, если она и присутствует, планируется как процент

(например, от объема продаж).

Однако следует отметить, что препятствием на пути эффективного

планирования условно-постоянных затрат остается значительная трудоемкость

процесса и, как следствие, низкая оперативность получения требуемых данных.

Это серьезно ограничивает возможности принятия быстрых и оптимальных

решений.

Накопленный опыт автоматизации финансово-хозяйственной деятельности

предприятий показывает, что реальный эффект может принести только

внедрение комплексной системы, охватывающей все взаимодействующие

службы и процессы планирования условно-постоянных затрат.

В этих целях данный бизнес-прогноз разбивается на множество

составляющих, за которые отвечают различные центры планирования. Это

повышает оперативность ввода данных и создает механизм индивидуальной

ответственности за элементы условно-постоянных затрат.

8. Расчеты с поставщиками.

Приобретение (снабжение) является вопросом выбора (по цене, качеству,

условиям оплаты и доставки, по другим факторам) нужного товара,

предлагаемого во многих случаях достаточно широким кругом продавцов.

В целях нормального функционирования производства при

недостаточности финансовых средств от структурного подразделения,

отвечающего за снабжение, требуется обеспечение минимизации стоимости

закупаемого сырья и комплектующих, а также взаимодействия работы

структурных подразделений, отвечающих за работу внутризаводского

транспорта и доставку грузов. Достижение этих условий возможно при:

- достаточном информационном обеспечении структурных подразделений,

отвечающих за снабжение;

- качественном и жестком нормировании расхода сырья, материалов,

топлива и энергии;

- внедрении гибкой системы расчетов за сырье;

- стимулировании работников снабжения.

Эффективная деятельность структурных подразделений предприятия,

отвечающих за снабжение, должна основываться на максимальном владении

157

оперативной информацией о реальных поставках предприятию сырья,

материалов, комплектующих изделий и т.д. и существующих потребностях

предприятия в них. В связи с этим в распоряжении этих подразделений должна

находиться следующая оперативная информация:

- текущая потребность в отдельных видах сырья, материалов,

комплектующих изделий и т.д.;

- объем запасов сырья и материалов на складе;

- объем производственного задела (незавершенного строительства);

- уровень загрузки производственных мощностей;

- сроки выполнения текущих заказов.

Кроме того, независимо от размера и сферы деятельности предприятия

структурные подразделения, отвечающие за снабжение, должны иметь:

- необходимую оперативную информацию о рынке, то есть: о

производителях сырья и материалов и их заменителей;

- оптовые цены на основные виды сырья и материалов;

- условия отгрузки сырья и материалов;

- требования к формам оплаты поставщиков.

Для организации работы структурных подразделений предприятия,

отвечающих за снабжение, целесообразно провести следующие мероприятия:

- установление связей как с существующими, так и с перспективными,

включая зарубежных, поставщиками, в первую очередь, по вопросам цен и

качества сырья, материалов и комплектующих изделий;

- покупка массовых видов сырья и материалов в крупной упаковке

(железнодорожные и автоцистерны; контейнеры, мешки на поддонах и

т.д.);

- приобретение мелких партий сырья, материалов и комплектующих

изделий не у производителей, поставляющих крупными партиями, а у

предприятий, продающих мелкими партиями, что позволяет не

замораживать оборотные средства;

- введение практики предпочтительной закупки сырья у предприятий,

осуществляющих продажу на условиях частичной предоплаты, что

позволяет вовлечь в оборот средства от реализации полученной из сырья

продукции;

- использование более гибкой системы поощрений и наказаний в

соответствии с действующим законодательством работников структурного

подразделения, отвечающего за снабжение;

- выделение средств на поддержание и улучшение работы складского

хозяйства с целью снижения транспортно-заготовительных расходов;

- организация единого транспортно-складского хозяйства для структурных

подразделений, отвечающих за снабжение и сбыт, в целях использования

транспорта для продаваемых и покупаемых товаров.

Рекомендуется иметь по любому виду сырья и материалов не менее двух

поставщиков. В этих целях целесообразно проведение конкурсного отбора

поставщиков. Такой подход позволяет минимизировать потери от неизбежных

срывов поставок сырья, материалов, комплектующих изделий, что позволяет

158

добиваться понижения цен на эту продукцию. В то же время покупка сырья,

материалов и комплектующих изделий у одних и тех же поставщиков

позволяет при необходимости получить у них отсрочку платежей из-за боязни

потерять покупателя. Инициатива в организации нормирования сырья и

материалов должна исходить от структурных подразделений, отвечающих за

снабжение.

Недостаток информации о производителях сырья и материалов

рекомендуется восполнять рекламно-информационными материалами, широко

издающимися различными организациями. При этом следует иметь в виду, что

зарубежные фирмы зачастую указывают цены без НДС и затрат на таможенное

оформление продукции. Кроме того, надо обращать внимание на соответствие

качества и документального сопровождения товара действующим в России

требованиям.

Особое значение имеет оптимальное сочетание наличных, безналичных и

бартерных расчетов. Использование наличных расчетов должно ограничиваться

особыми условиями закупки сырья, основных и вспомогательных материалов и

т.д. (пробные, разовые закупки). Рекомендуется максимально ограничивать

использование бартерных расчетов при снабжении. Эта рекомендация

относится и к такому виду снабжения, как «давальческое сырье». Когда

предприятие вынуждено идти на использование давальческого сырья,

рекомендуется также по возможности привлекать не менее двух поставщиков.

Таким образом, обобщая все вышесказанное, следует выделить основные

принципы организации снабжения предприятия:

- рекомендуется иметь несколько поставщиков по всем типам сырья,

материалов и комплектующих изделий;

- желательно знать линии снабжения поставщиков и, при возможности,

кооперироваться с организациями, поставляющими основные (ключевые)

ресурсы для поставщиков;

- при наличии у предприятия достаточных средств рекомендуется

использовать условия «давальческого сырья» для поставщиков, а при

хороших перспективах расширения сбыта продукции – рассматривать

вопрос о приобретении предприятием значительной доли в капитале

поставщиков, дающей возможность влиять на политику поставщика;

- рекомендуется использовать сочетание минимальных бартерных сделок,

безналичных переводов и сделок за наличный расчет, что позволяет

добиться гибкости снабжения.

Этап сбора информации о контрагентах в рамках бюджетного

планирования имеет цель определения состава потенциальных поставщиков

сырья и материалов, а также основных направлений политики предприятия в

области снабжения. С каждым поставщиком предприятие может иметь один

или более контрактов на покупку сырья и материалов, содержащих

индивидуальные параметры: базовую цену; жестко заданное изменение цен по

месяцам (в случае если оно отлично от индекса изменения цен по данной

статье); объем предложения поставщика или снятие ограничений по объему,

если предложение поставщика не ограничено или достаточно для предприятия;

159

отсрочку платежа или требуемую предоплату; вероятность совершения сделки

по данному контракту (определяет приоритетность покупок при формировании

бюджета закупок предприятия); процент оплаты деньгами и т.д. Если по

контракту с поставщиком требуется производить предоплаты, то необходимо

указать авансы на конец периода, чтобы получить правильный расчет выплат

последнего месяца.

3.2. Бизнес-прогнозы для расчета финансового бюджета

предприятия

Для того, чтобы выполнить расчет финансового бюджета предприятия

необходимо подготовить следующие бизнес прогнозы:

1. Дебиторская и кредиторская задолженность прошлых лет.

Дебиторская задолженность. Политика управления дебиторской

задолженностью представляет собой часть общей политики управления

оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной

на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации

общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее

инкассации.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

- ограничение приемлемого уровня дебиторской задолженности;

- выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление

денежных средств;

- определение скидок или надбавок для различных групп покупателей с

точки зрения соблюдения ими платежной дисциплины;

- ускорение востребования долга;

- уменьшение бюджетных долгов;

- оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью,

то есть упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в

дебиторской задолженности.

Формирование политики управления дебиторской задолженностью

предприятия (или его кредитной политики по отношению к покупателям

продукции) осуществляется по следующим основным этапам.

1. Анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем

периоде. Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава

дебиторской задолженности предприятия, а также эффективности

инвестированных в нее финансовых средств. Анализ дебиторской

задолженности по расчетам с покупателями проводится в разрезе товарного

(коммерческого) и потребительского кредита.

На первом этапе анализа оценивается уровень дебиторской задолженности

предприятия и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня

осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных

160