Алехин Э.В. Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

192

• международная деятельность;

• национальная оборона;

• правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

государства;

• фундаментальные исследования и содействие научно-

техническому прогрессу;

• промышленность, энергетика и строительство;

• сельское хозяйство и рыболовство;

• охрана окружающей природной среды и природных ресурсов,

гидрометеорология, картография и геодезия;

• транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

• развитие рыночной инфраструктуры;

• жилищно-коммунальное хозяйство;

• предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных

ситуаций и стихийных бедствий;

• образование;

• культура, искусство и кинематография;

• средства массовой информации;

• здравоохранение и физическая культура;

• социальная политика;

• обслуживание государственного долга;

• пополнение государственных запасов и резервов;

• финансовая помощь бюджетам других уровней;

• утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение

международных договоров;

• мобилизационная подготовка экономики;

• исследование и использование космического пространства;

• прочие расходы;

• целевые бюджетные фонды.

193

Ведомственная классификация расходов федерального бюджета

включает группировку расходов, отражающую распределение бюджетных

средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Такие

расходы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на

очередной финансовый год.

Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов

Федерации отражает распределение бюджетных ассигнований по главным

распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации и

утверждается законодательными или представительными органами

субъектов Российской Федерации.

Ведомственная классификация расходов местных бюджетов отражает

распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям

средств местных бюджетов и утверждается решениями представительных

органов местного самоуправления.

Все ведомственные классификации расходов бюджетов составляются

по каждому главному распорядителю средств в разрезе разделов,

подразделов, целевых статей расходов, видов расходов.

Экономическая классификация расходов бюджетов является

группировкой расходов бюджетов всех уровней по экономическому со-

держанию. Она включает следующие статьи:

• текущие расходы: закупки товаров и оплата услуг; выплата

процентов; субсидии, субвенции и текущие трансферты; оплата услуг по

признанию прав собственности за рубежом;

• капитальные расходы: капитальные вложения в основные фонды;

создание государственных запасов и резервов; приобретение земли и

нематериальных активов; капитальные трансферты;

• предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения.

Классификация источников внутреннего и внешнего финансирова-

ния дефицитов бюджетов — группировка заемных средств, привлекаемых

Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Российской

194

Федерации и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов

соответствующих бюджетов. Данная классификация включает следующие

статьи:

• финансирование дефицита бюджета за счет кредита Центрального

банка РФ и изменения остатков средств бюджета;

• государственные и муниципальные ценные бумаги;

• бюджетные ссуды, полученные от государственных внебюджетных

фондов;

• бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

• прочие источники внутреннего финансирования;

• поступления от продажи имущества, находящегося в государ-

ственной и муниципальной собственности;

• государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных

камней;

• кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени

российской Федерации.

Классификация источников внешнего финансирования дефицита

федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ имеет следующий вид:

• кредиты международных финансовых организаций;

• кредиты правительств иностранных государств, предоставленные

Российской Федерации;

• кредиты иностранных коммерческих банков и фирм, предос-

тавленные Российской Федерации;

• изменение остатков средств бюджета на счетах в банках в

иностранной валюте;

• прочее внешнее финансирование.

Классификация видов государственных внутренних долгов

Российской Федерации и субъектов Федерации, муниципальных долгов

является группировкой долговых обязательств Правительства РФ, органов

195

исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления.

Классификация видов государственных внешних долгов Российской

Федерации и субъектов Федерации, а также государственных внешних

активов Российской Федерации является группировкой государственных

внешних долговых обязательств, осуществляемых Правительством РФ и

органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов

Российской Федерации, распорядителей средств местных бюджетов

утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта

Российской Федерации, органом местного самоуправления.

Бюджетная классификация Российской Федерации в части

классификации доходов бюджетов, функциональной классификации

расходов бюджетов, экономической классификации расходов бюджетов,

классификации источников финансирования дефицитов бюджетов является

единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы и утверждается

федеральным законом.

Законодательные (представительные) органы власти субъектов

Российской Федерации и органы местного самоуправления могут проводить

дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части

целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения

и единства бюджетной классификации Российской Федерации.

Бюджетная классификация утверждается в форме закона, в который

вносятся изменения и дополнения одновременно с принятием закона о

федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Совершенствование бюджетной классификации позволяет повысить

эффективность мобилизации и использования бюджетных средств,

обеспечить прозрачность бюджетов всех уровней и оптимизировать учетную

политику.

196

9.2. Бюджеты имеют доходные источники формирования, присущие

различным уровням бюджетной системы в соответствии с бюджетной

классификацией и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Доходы бюджетов — это часть национального дохода, поступающая в

процессе перераспределения в централизованные фонды государства и

органов местного самоуправления. Они формируются на налоговой и

неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с

бюджетным и налоговым законодательством, а также доходов от

предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В доходах

бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в

бюджеты других уровней бюджетной системы, для целевого финансирования

централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о

федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта

Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год. В составе

доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных

фондов.

Момент, начиная с которого налоговые доходы считаются упла-

ченными доходами соответствующего бюджета, определяется налоговым

законодательством. Что касается неналоговых доходов и других

поступлений, то они считаются уплаченными в бюджет с момента списания

денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответст-

вующего бюджета с момента совершения Банком России или кредитной

организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа,

исполняющего бюджет.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринима-

тельской деятельности, в полном объеме учитываются в его смете доходов и

расходов и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от

197

использования имущества, находящегося в государственной или

муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

В доходах бюджета отражается также финансовая помощь,

предоставляемая в рамках бюджетной системы от бюджета другого уровня в

форме дотаций, субвенций и субсидий либо другой безвозвратной и

безвозмездной передачи средств.

В доходы бюджетов зачисляются и безвозмездные перечисления от

физических и юридических лиц, международных организаций и

правительств иностранных государств, а также средства по взаимным

расчетам. Взаимные расчеты — это операции по передаче средств между

бюджетами разных уровней бюджетной системы, связанные с изменениями в

налоговом и бюджетном законодательстве, с передачей полномочий по

финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после

утверждения закона о бюджете и не учтенными законом о бюджете.

К налоговым доходам относятся:

• налоги на прибыль (доход) предприятий и организаций;

• налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные

сборы;

• налоги на совокупный доход;

• налоги на имущество;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;

• прочие налоги, пошлины и сборы.

Органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые

кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных

платежей в бюджет соответствующего уровня в соответствии с налоговым

законодательством в пределах лимитов, установленных в законе и бюджете

на соответствующий финансовый год. Это обусловлено тем, что решения

органов исполнительной власти не должны влиять на наполняемость

бюджетов.

198

К неналоговым доходам относятся:

• доходы от имущества, находящегося в государственной или

муниципальной собственности;

• доходы от продажи земли и нематериальных активов;

• поступления капитальных трансфертов из негосударственных

источников;

• административные платежи и сборы;

• штрафные санкции, возмещение ущерба;

• доходы от внешнеэкономической деятельности;

• прочие неналоговые доходы.

Доходы бюджетов от имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности, или от деятельности могут быть получены в

виде:

• дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

• доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в госу-

дарственной и муниципальной собственности;

• процентов, полученных от размещения в банках и кредитных

организациях временно свободных средств бюджета;

• процентов, полученных от предоставления бюджетных ссуд;

• возмещения потерь сельскохозяйственного производства, связанных с

изъятием сельскохозяйственных угодий;

• доходов от оказания услуг или компенсации затрат государства;

• перечисление прибыли Центрального банка РФ;

• платежей от государственных и муниципальных организаций;

• доходов от реализации соглашений о разделе продукции;

• доходов от продажи квартир;

• доходов от продажи государственных производственных и

непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования и

других материальных ценностей;

199

• доходов от реализации конфискованного, бесхозяйного имущества,

перешедшего в государственную или муниципальную собственность в

порядке наследования или дарения, и кладов;

• доходов от проведения Всероссийской государственной лотереи;

• прочих поступлений.

Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и

муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты и

отражаются в составе источников финансирования дефицитов бюджетов.

Административные платежи и сборы включают:

• сборы, взимаемые ГИБДД (кроме штрафов);

• исполнительский сбор;

• прочие платежи, взимаемые государственными организациями за

выполнение определенных функций.

Штрафы подлежат зачислению, как правило, в местные бюджеты по

месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о

наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, в

принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в

доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.

К штрафным санкциям и возмещению ущерба, направляемым в доход

бюджетов, относятся:

• поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изго-

товленной с отступлением от стандартов и технических условий;

• санкции за нарушение порядка применения цен;

• административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за

нарушение правил дорожного движения;

• суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений

и недостаче материальных ценностей.

Доходы от внешнеэкономической деятельности включают:

• проценты по государственным кредитам;

• поступление средств от централизованного экспорта;

200

• таможенные сборы;

• прочие поступления.

К прочим неналоговым доходам относятся, в частности, доходы от

реализации и использования природного сырьевого компонента

низкообогащенного урана.

К безвозмездным перечислениям относятся перечисления, посту-

пающие от нерезидентов, от бюджетов других уровней, от государственных

внебюджетных фондов, от государственных организаций, от

наднациональных организаций, а также средства, передаваемые в целевые

бюджетные фонды. Перечисления от бюджетов других уровней включают:

дотации; субвенции; средства, получаемые по взаимным расчетам;

трансферты и др.

К доходам целевых бюджетных фондов относятся доходы фонда

Министерства РФ по атомной энергии.

Доходы бюджетов подразделяются на две группы.

1) собственные доходы бюджетов, закрепленные на постоянной основе

полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим

законодательством (финансовая помощь не относится к собственным

доходам соответствующего бюджета);

2) регулирующие доходы, получаемые бюджетами в форме отчислений

от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в

соответствии с установленными на определенный срок нормативами

отчислений. (Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того

уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, либо

законом о бюджете того уровня, который распределяет переданные ему

собственные доходы бюджета другого уровня.)

Рассмотрим особенности формирования доходов бюджетов различных

уровней бюджетной системы.

В доходы федерального бюджета зачисляются: собственные на-

логовые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов,

201

передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней

бюджетной системы; собственные неналоговые доходы; доходы субъектов

Российской Федерации, централизуемые в федеральном бюджете для

целевого финансирования централизованных мероприятий. В процессе

исполнения федерального бюджета в его доходы поступают средства по

взаимным расчетам из бюджетов субъектов Федерации и другие

безвозмездные перечисления. К налоговым доходам федерального бюджета

относятся:

• федеральные налоги и сборы, установленные налоговым

законодательством, в соответствии с пропорциями их распределения между

бюджетами, утверждаемыми федеральным законом о федеральном бюджете

на очередной финансовый год;

• таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные

платежи;

• государственная пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

• доходов от использования имущества, находящегося в госу-

дарственной собственности;

• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж-

дениями, находящимися в ведении органов государственной власти

Российской Федерации;

• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской

Федерацией, остающейся после уплаты налогов и других обязательных

платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

• прибыль Банка России — по нормативам, установленным

федеральными законами;

• доходы от внешнеэкономической деятельности. Собственные доходы

федерального бюджета могут передаваться