РГТЭУ, Воронеж, кафедра финансов и кредита, 2 курс/1 семестр,
преподаватель - к.э.н., доцент Еловацкая Т. А., 2011 год, 30 стр.
Содержание:
Теоретическая часть:
Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования.
Эволюция налогообложения прибыли
Исторические аспекты
Становление налога на прибыль в РФ
Налог на прибыль организаций.
Элементы налогообложения
Порядок признания доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемой прибыли
Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций
Льготы по налогу на прибыль: порядок применения, спорные вопросы
Способы минимизации платежей по налогу на прибыль
Направления совершенствования налогообложения прибыли организаций Практическая часть:
Задача 3 на тему «Акцизы»: Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спирта этилового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:
- 800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;
- 50 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;
- 100 л реализовано ветеринарной лечебнице;
- 60 л направлено на премирование передовиков производства;
- 1500 л передано собственному цеху для производства водки.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Задача 12 на тему «НДС»: Организация занимается производством мебели. В 1 квартале:
- отгружено покупателям по отпускной цене 2500 комплектов на сумму 75 000 000 руб., в том числе в счет перечисленных в прошлом периоде авансов — на сумму 55 000 000 руб.
На расчетный счет поступила предоплата в сумме 30 000 000 руб.
От сдачи в аренду помещений получено 3 000 000 руб.
Организация с расчетного счета оплатила:
- аванс поставщику за сырье и материалы — 20 000 000 руб.;
- счет за воду для производственных нужд (счет-фактура поступил в бухгалтерию) — 4 000 000 руб.
Организация использовала коммунальные услуги на сумму 1 200 000 руб. (включая НДС), оплата которых будет произведена по договору в мае в течение 10 дней после получения счета. Счет-фактура на эти услуги получен.
Расходы на горюче-смазочные материалы, приобретенные за наличный расчет через АЗС (счет-фактура получена) — 40 000 руб.
В налоговом периоде на производство реализованной продукции сырья и материалов было списано на сумму 17 000 000 руб. (сырьё и материалы приобретены в 1 квартале).
Районной средней школе были переданы безвозмездно два компьютера, которые использовались в течение 30 месяцев в бухгалтерии организации. Срок полезного использования компьютеров на момент их ввода в эксплуатацию был установлен приказом директора равным 65 месяцам. Компьютеры были приобретены по цене 30 000 руб. каждый (с учетом НДС).
Определите обязательства по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет за 1 квартал. Задача 22 на тему «УСН»: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В налоговом периоде:
- организация отгрузила продукции на 500 000 руб., в том числе в счет предоплаты, поступившей в прошлом периоде, — на 100 000 руб.;
- в связи с началом производства новой продукции 22 февраля организация купила цветной принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы пять лет и ввела его в эксплуатацию;
- для организации поступили материалы на сумму 160 000 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость);
- оплачено поставщикам материалов на сумму 120 000 руб.;
- отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб., при этом возвратные отходы составили 10 000 руб. ;
- по результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача в виде потерь от естественной убыли, в том числе в пределах норм — 4000 руб., сверх норм — 1000 руб.
- от учредителя в налоговом периоде безвозмездно получен упаковочный целлофан на сумму 20 000 руб. Весь целлофан использован в налоговом периоде.
- сумма начисленной заработной платы составила 120 000 руб., при этом выплачено из кассы — 90 000 руб.;
- начислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 16 800 руб., перечислено — 12 600 руб.;
- расходы на сертификацию продукции составили — 27 000 руб.;
- расходы на канцелярские товары — 2000 руб.;
- организация закупила в Польше картриджи с краской для принтера. Стоимость картриджей по договору составила 460 евро (1 евро = 35 руб.). На таможне был уплачен налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Картриджи использованы в этом же периоде;
- начислен и уплачен сбор за загрязнение окружающей среды — 2000 руб.
Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Задача 32 на тему «Налог на игорный бизнес»: 000 «Зодиак» занимается организацией отдыха населения. На балансе общества находится роллердром площадью 450 м2, зал для игры в бильярд — четыре стола. На 1-е число налогового периода зарегистрировано пять игровых столов и десять игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 22-го числа налогового периода, пять игровых автоматов введены дополнительно 25-го числа.
Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Проанализируйте суммы налога. Задачи 16 и 17 на тему «Прибыль»:
Задача 16: Организация по результатам I квартала получила убыток от основной деятельности в размере 60 000 руб.
По принадлежащим организации акциям поступили дивиденды за прошлый год в сумме 2 800 000 руб. По решению акционеров были начислены и выплачены дивиденды за прошедший год в сумме 4 000 000 руб., в том числе гражданину Испании — 500 000 руб. Дисконтный доход по векселям, принадлежащим организации, составил 300 000 руб.
Организация получила безвозмездно основные фонды по балансовой стоимости 1000 руб. при рыночной стоимости 900 000 руб. от контрагента, не входящего в состав учредителей.
1 апреля получена информация о распределений прибыли по договору о совместной деятельности за отчетный период в соответствии с долей вложений, что составило 100 000 руб.
Прочие доходы определены в сумме 128 000 руб.
Организация ежемесячно уплачивала в бюджет авансовые платежи в сумме 3000 руб.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль.
Задача 17: В отчетном периоде выручка от реализации промышленной продукции составила 16 800 000 руб. Затраты на производство продукции определены в сумме 14 60830 000 руб. В отчетном периоде была реализована партия материалов на сумму 1 500 000 руб., приобретенная в предшествующем отчетном периоде за 1 200 000 руб., а также партия сырья на сумму 800 000 руб., приобретенная за 950 000 руб. В отчетном периоде организации причитаются к получению следующие доходы:
- прибыль по совместной деятельности — 1 300 000 руб.;
- дивиденды по акциям ОАО «Монолит» — 840 000 руб.;
- возмещение от аудиторской фирмы штрафа, уплаченного налоговой инспекции за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по вине аудиторской фирмы, в сумме 68 000 руб.;
- прибыль от посреднической деятельности — 180 000 руб.
В отчетном периоде организация уплатила штраф фирме-покупателю за нарушение договора поставки — 244 000 руб. и штраф за нарушение срока представления налоговой декларации в налоговый орган — 68 000 руб.
Авансовыми платежами было внесено в бюджет налога на прибыль на сумму 300 000 руб.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль. Задача 36 на тему «НДФЛ»: В семье учатся отец, мать и дочь. Отец заплатил за свое обучение 18 тыс. руб., мать — 20 тыс. руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 38 тыс. руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии. Доход семьи за год составил:
- у отца — доход за выполнение трудовых обязанностей — 80 тыс. руб., дивиденды по акциям — 15 тыс. руб., материальная помощь к отпуску —5 тыс. руб.;
- у матери — доход за выполнение трудовых обязанностей — 65 тыс. руб., дивиденды по акциям — 10 тыс. руб., материальная помощь к отпуску — 6 тыс. руб.
Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях. Стандартные налоговые вычеты, предоставленные отцу,— 1,2 тыс. руб., матери — 1,6 тыс. руб.
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент, и размер социальных вычетов каждому члену семьи. Ответ обоснуйте.
Теоретическая часть:
Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования.
Эволюция налогообложения прибыли
Исторические аспекты
Становление налога на прибыль в РФ
Налог на прибыль организаций.
Элементы налогообложения
Порядок признания доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемой прибыли
Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций
Льготы по налогу на прибыль: порядок применения, спорные вопросы
Способы минимизации платежей по налогу на прибыль
Направления совершенствования налогообложения прибыли организаций Практическая часть:
Задача 3 на тему «Акцизы»: Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спирта этилового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:
- 800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;
- 50 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;
- 100 л реализовано ветеринарной лечебнице;
- 60 л направлено на премирование передовиков производства;
- 1500 л передано собственному цеху для производства водки.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Задача 12 на тему «НДС»: Организация занимается производством мебели. В 1 квартале:
- отгружено покупателям по отпускной цене 2500 комплектов на сумму 75 000 000 руб., в том числе в счет перечисленных в прошлом периоде авансов — на сумму 55 000 000 руб.
На расчетный счет поступила предоплата в сумме 30 000 000 руб.
От сдачи в аренду помещений получено 3 000 000 руб.
Организация с расчетного счета оплатила:
- аванс поставщику за сырье и материалы — 20 000 000 руб.;
- счет за воду для производственных нужд (счет-фактура поступил в бухгалтерию) — 4 000 000 руб.
Организация использовала коммунальные услуги на сумму 1 200 000 руб. (включая НДС), оплата которых будет произведена по договору в мае в течение 10 дней после получения счета. Счет-фактура на эти услуги получен.
Расходы на горюче-смазочные материалы, приобретенные за наличный расчет через АЗС (счет-фактура получена) — 40 000 руб.
В налоговом периоде на производство реализованной продукции сырья и материалов было списано на сумму 17 000 000 руб. (сырьё и материалы приобретены в 1 квартале).
Районной средней школе были переданы безвозмездно два компьютера, которые использовались в течение 30 месяцев в бухгалтерии организации. Срок полезного использования компьютеров на момент их ввода в эксплуатацию был установлен приказом директора равным 65 месяцам. Компьютеры были приобретены по цене 30 000 руб. каждый (с учетом НДС).
Определите обязательства по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет за 1 квартал. Задача 22 на тему «УСН»: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В налоговом периоде:
- организация отгрузила продукции на 500 000 руб., в том числе в счет предоплаты, поступившей в прошлом периоде, — на 100 000 руб.;
- в связи с началом производства новой продукции 22 февраля организация купила цветной принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы пять лет и ввела его в эксплуатацию;
- для организации поступили материалы на сумму 160 000 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость);
- оплачено поставщикам материалов на сумму 120 000 руб.;
- отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб., при этом возвратные отходы составили 10 000 руб. ;
- по результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача в виде потерь от естественной убыли, в том числе в пределах норм — 4000 руб., сверх норм — 1000 руб.
- от учредителя в налоговом периоде безвозмездно получен упаковочный целлофан на сумму 20 000 руб. Весь целлофан использован в налоговом периоде.
- сумма начисленной заработной платы составила 120 000 руб., при этом выплачено из кассы — 90 000 руб.;
- начислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 16 800 руб., перечислено — 12 600 руб.;
- расходы на сертификацию продукции составили — 27 000 руб.;
- расходы на канцелярские товары — 2000 руб.;
- организация закупила в Польше картриджи с краской для принтера. Стоимость картриджей по договору составила 460 евро (1 евро = 35 руб.). На таможне был уплачен налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Картриджи использованы в этом же периоде;
- начислен и уплачен сбор за загрязнение окружающей среды — 2000 руб.
Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода. Задача 32 на тему «Налог на игорный бизнес»: 000 «Зодиак» занимается организацией отдыха населения. На балансе общества находится роллердром площадью 450 м2, зал для игры в бильярд — четыре стола. На 1-е число налогового периода зарегистрировано пять игровых столов и десять игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 22-го числа налогового периода, пять игровых автоматов введены дополнительно 25-го числа.
Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Проанализируйте суммы налога. Задачи 16 и 17 на тему «Прибыль»:
Задача 16: Организация по результатам I квартала получила убыток от основной деятельности в размере 60 000 руб.
По принадлежащим организации акциям поступили дивиденды за прошлый год в сумме 2 800 000 руб. По решению акционеров были начислены и выплачены дивиденды за прошедший год в сумме 4 000 000 руб., в том числе гражданину Испании — 500 000 руб. Дисконтный доход по векселям, принадлежащим организации, составил 300 000 руб.
Организация получила безвозмездно основные фонды по балансовой стоимости 1000 руб. при рыночной стоимости 900 000 руб. от контрагента, не входящего в состав учредителей.
1 апреля получена информация о распределений прибыли по договору о совместной деятельности за отчетный период в соответствии с долей вложений, что составило 100 000 руб.
Прочие доходы определены в сумме 128 000 руб.
Организация ежемесячно уплачивала в бюджет авансовые платежи в сумме 3000 руб.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль.
Задача 17: В отчетном периоде выручка от реализации промышленной продукции составила 16 800 000 руб. Затраты на производство продукции определены в сумме 14 60830 000 руб. В отчетном периоде была реализована партия материалов на сумму 1 500 000 руб., приобретенная в предшествующем отчетном периоде за 1 200 000 руб., а также партия сырья на сумму 800 000 руб., приобретенная за 950 000 руб. В отчетном периоде организации причитаются к получению следующие доходы:
- прибыль по совместной деятельности — 1 300 000 руб.;
- дивиденды по акциям ОАО «Монолит» — 840 000 руб.;
- возмещение от аудиторской фирмы штрафа, уплаченного налоговой инспекции за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности по вине аудиторской фирмы, в сумме 68 000 руб.;
- прибыль от посреднической деятельности — 180 000 руб.
В отчетном периоде организация уплатила штраф фирме-покупателю за нарушение договора поставки — 244 000 руб. и штраф за нарушение срока представления налоговой декларации в налоговый орган — 68 000 руб.
Авансовыми платежами было внесено в бюджет налога на прибыль на сумму 300 000 руб.
Определите обязательства организации по налогу на прибыль. Задача 36 на тему «НДФЛ»: В семье учатся отец, мать и дочь. Отец заплатил за свое обучение 18 тыс. руб., мать — 20 тыс. руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 38 тыс. руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии. Доход семьи за год составил:
- у отца — доход за выполнение трудовых обязанностей — 80 тыс. руб., дивиденды по акциям — 15 тыс. руб., материальная помощь к отпуску —5 тыс. руб.;
- у матери — доход за выполнение трудовых обязанностей — 65 тыс. руб., дивиденды по акциям — 10 тыс. руб., материальная помощь к отпуску — 6 тыс. руб.
Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях. Стандартные налоговые вычеты, предоставленные отцу,— 1,2 тыс. руб., матери — 1,6 тыс. руб.
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент, и размер социальных вычетов каждому члену семьи. Ответ обоснуйте.