Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия
Подождите немного. Документ загружается.
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
3
− бюджет денежных средств;
− баланс компании.
В результате вы получите программный продукт, в котором будут рассчитаны все
текущие потребности завода в ресурсах на каждый месяц в течение года. Программа будет
составлена таким образом, чтобы можно было планировать возможные сценарии развития
ситуации. Вы сможете заранее определить потребность завода в денежных средствах и в
случае их нехватки предусмотреть дополнительное краткосрочное финансирование.
Мария Ивановна. Да, это позволит решить большинство наших проблем,
связанных с текущей деятельностью. С нетерпением жду результатов вашей работы.
Повод к размышлению:
• В чем, по вашему мнению, состоят основные недостатки пришедших со старых
времен отечественных систем планирования на предприятии?
• Перечислите основные цели оперативного планирования.
Действие второе
Поздний вечер. В офисе консалтинговой компании ярко светит настольная лампа.
Перед мерцающим монитором сидит Специалист и с энтузиазмом нажимает на клавиши.
Специалист (про себя). Да, тому, кто делал этот анализ безубыточности нужно
памятник поставить. Мозгами можно тронуться, пока найдешь то, что нужно.
(из динамиков доносится мелодичный звон)
Ну, слава богу! Я думал, она никогда не ответит. Так, посмотрим: «Посылаю вам
дополнительные исходные данные по Вашему запросу. Извините за задержку. Мария
Ивановна». Неужели эти несчастные несколько цифр нужно было собирать неделю?!
Понятно, почему на заводе нестабильная ситуация. Я бы вылетел в трубу, если бы так
«быстро» работал! Впрочем, нельзя их так строго судить, и без меня работы по горло.
Итак, процесс сбора исходных данных можно считать оконченным. Бывало и хуже.
Так, что мы имеем. Бухгалтерия выдала баланс компании на начало года и после
множества уточнений он, наконец, приведен в нормальный вид (табл. 1).
Таблица 1.
Баланс компании на 1.01.2002
Активы
Оборотные активы:
Денежные средства 50 000
Задолженность бюджета по НДС 100 000
Счета дебиторов 240 000
Предоплаченные материалы
Запасы материалов, в т.ч. на 25 950
Сухе знежирене молоко 1,5% 1 000
Молоко пастеризоване 2,5% 1л 3 100
Сметана 20% фасована 250г 2 150
Кефір 3,2% 0,5л 3 450
Масло "Селянське" 73% вагове 900
Масло "Селянське" 73% фасоване 200г 750
Пломбір брикети 0,09кг 12% 5 300
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
4
Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% 4 200
Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% 1 800
Пломбір вагове 5кг 12% 1 700
Пломбір сімейне 1кг 12% 1 500
Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% 100
Запасы готовой продукции, в т.ч. 33 718
кг
Сухе знежирене молоко 1,5% 12 979 2 000
Молоко пастеризоване 2,5% 1л 758 1 000
Сметана 20% фасована 250г 1 028 500
Кефір 3,2% 0,5л 649 560
Масло "Селянське" 73% вагове 9 257 1 500
Масло "Селянське" 73% фасоване 200г 3 107 500
Пломбір брикети 0,09кг 12% 2 900 1 100
Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% 781 350
Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% 335 100
Пломбір вагове 5кг 12% 976 320
Пломбір сімейне 1кг 12% 856 250
Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% 92 50
Всего оборотные активы
449 668
Основные средства
Земля -
Сооружения и оборудование 18 327 000
Накопленная амортизация (7 019 000)
Сооружения и оборудования нетто 11 308 000
Итого активы
11 757 668
Обязательства
Предоплаченная продукция 100 000
Счета к оплате 303 200
за молоко 200 000
за материалы 103 200
Задолженность по зарплате 15 000
Задолженность перед бюджетом: 30 000
по НДС -
по налогу на прибыль 30 000
Краткосрочная банковская ссуда -
Акционерный капитал:
Обыкновенные акции,без номинала 1 400 000
Нераспределенная прибыль 9 909 468
Всего акционерный капитал
11 286 668
Итого обязательства и капитал 11 757 668
Плановый отдел совместно с отделом сбыта спрогнозировал объемы продаж на год
и динамику цен на продукцию (табл. 2). Правда, судя по выражению лица Марии
Ивановны, эти цифры очень приблизительные и неточные. Но, как говорится, за
неимением лучшего довольствуйся тем, что есть. Пусть потом сами меняют, как заходят.
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
5
Таблица 2. Ожидаемый объем сбыта и цены на продукцию
Янв.след.
Ожидаемый объем сбыта, кг
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь года
Сухе знежирене молоко 1,5% 5 000
115 000
248 000
250 000
383 000
341 000
105 000
109 000
100 000
107 000
59 000
59 000
46 000
Молоко пастеризоване 2,5% 1л 163 000
151 000
140 000
146 000
144 000
125 000
90 500
93 000
111 000
147 000
166 000
187 000
180 000
Сметана 20% фасована 250г 15 000
12 000
8 400
11 500
15 900
25 000
6 500
8 000
7 400
10 000
9 400
11 000
10 000
Кефір 3,2% 0,5л 33 700
27 400
26 100
27 800
29 500
30 000
25 500
25 000
24 000
26 400
27 000
38 000
32 000
Масло "Селянське" 73% вагове 2 000
66 000
153 500
154 500
238 000
208 000
68 000
63 000
57 000
62 500
34 000
36 000
23 800
Масло "Селянське" 73% фасоване 200г 1 600
6 600
3 600
4 300
3 500
4 000
200
7 000
7 000
5 400
4 200
2 000
4 000
Пломбір брикети 0,09кг 12% 33 000
34 800
37 900
87 800
67 600
38 000
118 000
106 500
30 000
10 000
18 000
6 200
5 100
Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% 9 700
9 000
17 600
33 800
38 000
39 000
56 000
44 000
16 300
8 700
9 200
8 700
8 000
Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 1 300
2 000
4 800
16 000
10 000
15 000
18 000
18 200
8 300
2 300
3 800
2 500
1 000
Пломбір вагове 5кг 12% 2 700
5 200
5 600
11 000
4 200
8 700
5 600
4 100
3 800
3 400
2 200
4 000
2 000
Пломбір сімейне 1кг 12% 1 200
4 300
1 400
2 700
4 400
3 300
600
4 100
1 800
1 900
2 000
2 900
1 000
Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% 400
400
400
200
100
700
700
700
500
500
800
100
100
Прогноз цен (без учета НДС), грн/кг
Сухе знежирене молоко 1,5% 8,68
8,90
8,50
7,50
7,20
6,70
6,30
6,30
6,60
6,90
7,30
7,70
7,75
Молоко пастеризоване 2,5% 1л 1,12
1,12
1,12
1,00
0,96
0,84
0,84
0,84
0,84
0,89
0,94
1,05
1,09
Сметана 20% фасована 250г 4,67
4,67
4,67
4,20
4,10
4,00
4,10
4,10
4,10
4,30
4,50
4,50
4,50
Кефір 3,2% 0,5л 1,72
1,72
1,72
1,50
1,45
1,40
1,40
1,40
1,40
1,45
1,50
1,65
1,70
Масло "Селянське" 73% вагове 7,44
7,44
7,30
6,80
6,80
6,50
6,80
6,80
7,30
7,30
7,40
7,40
7,40
Масло "Селянське" 73% фасоване 200г 8,90
8,80
8,80
8,80
8,00
8,00
7,70
7,70
8,00
8,40
8,80
9,00
9,00
Пломбір брикети 0,09кг 12% 4,70
4,70
4,70
4,75
4,80
4,80
4,80
4,80
4,75
4,75
4,70
4,70
4,70
Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% 4,50
4,45
4,45
4,45
4,60
4,65
4,67
4,67
4,63
4,55
4,50
4,50
4,50
Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 6,08
6,08
6,08
6,12
6,15
6,20
6,25
6,25
6,22
6,15
6,09
6,09
6,08
Пломбір вагове 5кг 12% 3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
3,70
Пломбір сімейне 1кг 12% 6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
6,35
Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% 4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
4,30
Четкую информацию о схеме расчета с клиентами, разумеется, никто не
предоставил. Из разговора с сотрудниками отдела сбыта выяснилось, что клиенты
полностью погашают свою задолженность в течение двух месяцев. В связи с сезонностью
спроса на продукцию в разные периоды клиенты могут платить сразу или с отсрочкой.
Также по просьбе начальника отдела сбыта необходимо предусмотреть отдельные схемы
оплаты по каждой группе продукции, возможность предоплаты и задержки платежа на два
– три месяца. Вот натура у людей – требуют по максимуму, а как предоставить исходные
данные, так «Мы ничего не знаем, ничего у нас нет и вообще мы не местные». Но что
поделаешь, заказывает музыку тот, кто платит.
Однако, я увлекся. На вскидку схема оплаты за продукцию будет следующей:
− продажи в первом квартале по всем группам продукции: 40% клиенты оплачивают в
месяц продаж, 60% - в следующий месяц;
− продажи во втором квартале: 45% в месяц продаж и 55% в следующий месяц;
− продажи в третьем квартале: 50% в месяц продаж и 50% через месяц;
− продажи в четвертом квартале: 40% в месяц продаж т 60% через месяц.
Также необходимо предусмотреть запасы готовой продукции на складе на конец
месяца для обеспечения срочных заказов в начале следующего месяца. Обычно запасы
составляют 10% – 15% от объема сбыта будущего месяца, но так как срок хранения молока
пастеризованного, сметаны и кефира три – семь дней, запасы на конец месяца будут
меньше (3% – 5%). Запасы готовой продукции на конец января следующего года
необходимо прикинуть «на глаз», так как нет данных по объему сбыта в феврале. Запасы
составят, кг:
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
6
o Сухе знежирене молоко 1,5% - 1200;
o Молоко пастеризоване 2,5% 1л – 1000;
o Сметана 20% фасована 250г – 500;
o Кефір 3,2% 0,5л – 800;
o Масло "Селянське" 73% вагове – 2500;
o Масло "Селянське" 73% фасоване 200г – 400;
o Пломбір брикети 0,09кг 12% - 510;
o Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% - 800;
o Пломбір ескімо шоколадна глазур 0,08кг 12% - 100;
o Пломбір вагове 5кг 12% - 200;
o Пломбір сімейне 1кг 12% - 100;
o Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% - 10.
Отдел закупок молока на основании данных прошлого года предоставил прогноз
цен на молоко на будущий год, грн/кг: январь – 0,69; февраль – 0,63; март – 0,63; апрель –
0,53; май – 0,44; июнь – 0,41; июль – 0,41; август – 0,43; сентябрь – 0,48; октябрь – 0,52;
ноябрь – 0,61; декабрь – 0,72; январь следующего года – 0,7.
Молоко закупается без предоплаты с полным расчетом в течение двух месяцев. 70%
стоимости молока выплачивается в месяц закупки, 30% - через месяц. Существует
возможность изменения схемы расчета в зависимости от периода времени (квартала).
Теперь самое интересное. Из программы CVP-анализа удалось выудить данные по
нормам расхода основных и вспомогательных материалов, потреблению энергоресурсов и
затратам труда основного персонала на кг. продукции (табл. 3). Все-таки, умные люди
проводили анализ безубыточности! Умные настолько, что не поленились припрятать
исходные данные подальше в расчеты.
Таблица 3. Прямые расходы на кг. продукции
Наименование продукции
Основные и
вспом. мат-
лы, грн/кг
Энергоресурсы,
грн/кг
Зарплата осн.
с начисл.,
грн/кг
Сепарация молока 0,025 0,019 0,005
Сухе знежирене молоко 1,5% 0,050 0,355 0,121
Молоко пастеризоване 2,5% 1л 0,093 0,031 0,018
Сметана 20% фасована 250г 0,198 0,052 0,073
Кефір 3,2% 0,5л 0,186 0,043 0,045
Масло "Селянське" 73% вагове 0,069 0,110 0,038
Масло "Селянське" 73% фасоване 200г 0,310 0,110 0,038
Пломбір брикети 0,09кг 12% 0,872 0,188 0,126
Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% 0,697 0,188 0,090
Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12%
1,852 0,188 0,097
Пломбір вагове 5кг 12% 0,819 0,244 0,202
Пломбір сімейне 1кг 12% 1,413 0,159 0,171
Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% 0,423 0,159 0,059
Также необходимо предусмотреть остаток материалов на складе на конец периода,
чтобы из-за сбоя в поставках не нужно было останавливать производства и ждать прихода
нужных материалов. Остаток материалов принимается равным 15% - 20% от потребности
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
7
будущего месяца. На конец января следующего года запасы материалов будут
следующими, грн:
o на Сухе знежирене молоко 1,5% - 980;
o на Молоко пастеризоване 2,5% 1л – 800;
o на Сметану 20% фасована 250г – 500 - 900;
o на Кефір 3,2% 0,5л – 860;
o на Масло "Селянське" 73% вагове – 840;
o на Масло "Селянське" 73% фасоване 200г – 870;
o на Пломбір брикети 0,09кг 12% - 930;
o на Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% - 970;
o на Пломбір ескімо шоколадна глазур 0,08кг 12% - 940;
o на Пломбір вагове 5кг 12% - 740;
o на Пломбір сімейне 1кг 12% - 750;
o на Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% - 680.
Переменные и постоянные производственные накладные издержки были
определены при расчете анализа безубыточности, и достать их из программы не составило
труда (табл. 4, 5). Прогноз НДС на год помесячно, начисленного по производственным
накладным расходам, составлен сотрудниками бухгалтерии (таблица 6). Гораздо больше
сил и энергии ушло на то, чтобы добиться у бухгалтеров примерной величины НДС по
каждому виду продукции и по статьям постоянных издержек.
Таблица 4
Переменные производственные накладные расходы, грн/кг
Без учета
НДС
Сухе знежирене молоко 1,5% 0,303
Молоко пастеризоване 2,5% 1л 0,037
Сметана 20% фасована 250г 0,117
Кефір 3,2% 0,5л 0,052
Масло "Селянське" 73% вагове 0,311
Масло "Селянське" 73% фасоване 200г 0,328
Пломбір брикети 0,09кг 12% 0,140
Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% 0,135
Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% 0,152
Пломбір вагове 5кг 12% 0,143
Пломбір сімейне 1кг 12% 0,153
Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% 0,127
Таблица 5. Постоянные производственные накладные расходы за месяц, грн
Без учета
НДС
Затраты на доставку сырья 70
Содержание кладовщика 342
Содержание лаборатории 11 187
Текущий ремонт 6 429
Спецодежда и санитария 2 259
Топливо, газ 7 387
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
8
Электроэнергия 14 080
Вода 6 389
Ремонт оборудования молочных ферм 6 341
Перевозки работников 1 197
Амортизация 42 560
Содержание оборудования 16 255
Командировочные 90
Таблица 6. Прогноз НДС в производственных накладных расходах, грн/мес
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
НДС 8 945 15 572 22 856 24 642 31 215 27 529 15 735 15 460 13 831 13 726 11 336 11 288
Для определения себестоимости продукции необходимо разделить постоянные
накладные расходы по видам продукции. В идеале, каждую статью следует рассматривать
отдельно и использовать для ее разнесения определенный базовый параметр. Но, так как,
сумма постоянных расходов невелика, разнесение ее при помощи нескольких базовых
параметров не имеет смысла – ситуация кардинально не изменится. Поэтому разделение
можно провести при помощи одного базового параметра. Наиболее подходящий параметр
– заработная плата основных рабочих на кг продукции. Для интереса можно попробовать
разделить издержки при помощи другого параметра: цены, норм расхода основных и
вспомогательных материалов, потребления энергоресурсов.
С административными и сбытовыми издержками особых проблем не возникло
(табл. 7, 8). Данные о самих издержках содержались в программе, величину НДС
предоставила бухгалтерия (таблица 9).
Таблица 7. Переменные административные и сбытовые расходы, грн/кг
Без учета
НДС
Сухе знежирене молоко 1,5% 0,0060
Молоко пастеризоване 2,5% 1л 0,0010
Сметана 20% фасована 250г 0,0030
Кефір 3,2% 0,5л 0,0020
Масло "Селянське" 73% вагове 0,0050
Масло "Селянське" 73% фасоване 200г 0,0060
Пломбір брикети 0,09кг 12% 0,0120
Пломбір вафельні стаканчики 0,07кг 12% 0,0110
Пломбір ескімо шоколадна глазурь 0,08кг 12% 0,0110
Пломбір вагове 5кг 12% 0,0140
Пломбір сімейне 1кг 12% 0,0110
Пломбір вагове контейнер 1,5кг 12% 0,0090
Таблица 8. Постоянные административные и сбытовые расходы, грн/мес
Без учета
НДС
Административные затраты
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
9
Зарплата админперсонала 31 112
Командировки 481
Содержание легкового транспорта 3 831
Амортизация 12 080
Почтово-канцелярские расходы 405
Вневедомственная охрана 2 470
Программное обеспечение 170
Содержание ТТС 2 355
Организационные расходы 1 404
Коммунальный налог 385
Налог на воду 396
Налог на землю 1 223
Услуги банка 5 242
Износ МБП 1 249
Налог на транспорт 419
Другие расходы (вода, газ, электроэнергия)
1 786
Затраты на реализацию
Зарплата отдела сбыта 2 280
Зарплата складских работников 2 054
Зарплата грузчиков 5 767
Расходы на рекламу 2 222
Оплата сбытовых услуг 2 534
Транспортные расходы 16 286
Коммунальные услуги (газ, вода, э/эн) 2 269
Таблица 9. Прогноз НДС в административных и сбытовых расходах, грн./мес.
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
НДС $1 535
$1 641
$1 768
$1 852
$1 947
$1 889
$1 751
$1 737
$1 621
$1 601
$1 568
$1 563
Также необходимо предусмотреть возможность получения краткосрочного
банковского кредита под 35% годовых, возможность выплаты дивидендов и покупку
оборудования.
Ну, кажется все. Исходные данные собраны и приведены в надлежащий вид. Можно
приниматься за составление системы бюджетов.
Действие третье
Кабинет заместителя директора по экономике. За столом, не отрывая глаз от
монитора, сидят Юрий Владимирович и Мария Ивановна. Рядом устроился Специалист, на
лице которого написана гордость, смешанная с усталостью.
Специалист. Итак, господа, как вы видите, моя программа полностью
автоматизирована. При изменении каких-либо параметров вам нужно просто ввести их в
блоке исходных данных, и проанализировать результаты. Пересчет всех бюджетов
произойдет автоматически.
Юрий Владимирович. Да, я, признаться, не ожидал таких результатов. С помощью
Вашей программы мы можем с легкостью анализировать влияние изменений объема
реализации, цен на продукцию, и других параметров на планируемые результаты. Кстати,
что получилось по базовому варианту расчетов?
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
10
Специалист. Давайте рассмотрим динамику денежных средств на конец каждого
месяца (рис. 1). Как вы видите, в первые 4 месяца значение денежного счета
отрицательное. Это вызвано, прежде всего, значительной отсрочкой оплаты за продукцию
и необходимостью оплачивать большую часть стоимости молока и материалов в месяц
закупок. Так как для нормальной работы завода необходимо обеспечить на денежном счете
не менее 50 000, нужно покрыть дефицит денежных средств краткосрочной банковской
ссудой. Получение, погашение ссуды и выплата процентов отображены на графике (рис. 2).
Принимается, что ссуда берется в начале месяца и погашается в конце. Процентная ставка
– 35% годовых, проценты выплачиваются каждый месяц.
-160 488
986 917
2 822 089
3 482 237
4 042 200
-507 864
-867 076 -909 852
4 558 575
4 095 195
4 399 539
4 362 184
-2 000 000
-1 000 000
0
1 000 000
2 000 000
3 000 000
4 000 000
5 000 000
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Грн.
Рис. 1. Значение денежного счета на конец каждого месяца
580 000
390 000
70 000
-740 000
-300 000
-8 750
-30 333
-30 333-28 292
-16 917
-1 000 000
-800 000
-600 000
-400 000
-200 000
0
200 000
400 000
600 000
800 000
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Грн.
Получение и
погашение кредита
Выплата процентов
Рис. 2. Получение, погашение кредита и выплата процентов
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
11
Юрий Владимирович. Гораздо удобнее заранее запланировать получение кредита,
чем с пустым кошельком метаться в поисках и платить штрафы за несвоевременную
оплату.
Кстати, у меня осталось еще одно пожелание. Мы давно собирались разграничить
сферы ответственности между подразделениями, чтобы точно знать, кто тратит деньги
больше, чем положено и кто виноват в невыполнении плана. Каким образом это можно
осуществить в рамках вашей программы?
Специалист. Нет ничего проще. Вы распределяете каждую статью расходов по
подразделениям и составляете отдельный бюджет для каждого подразделения. Затем
расходы подразделений сводятся в совокупный бюджет завода. В конце года Вы
сравниваете фактические результаты работы с запланированными и, переходя от
совокупного бюджета к бюджетам подразделений, определяете, в какой мере каждое
подразделение выполнило свою работу.
Юрий Владимирович. Звучит достаточно просто. Я думаю, разобравшись в вашей
программе, мы сможем модифицировать ее без особых проблем.
Специалист (про себя, злорадно). Ну, ну, попытайтесь. Сначала все так говорят:
«Здесь ничего сложного нет, мы и сами могли бы все рассчитать». А потом звонит телефон
и испуганный голос восклицает: «Я начал смотреть вашу программу и все сбилось! Теперь
она показывает всякий бред. Подскажите, как мне это исправить». А как я ему подскажу,
если там тысячи цифр и сотни формул? Вот и приходится по пять раз ездить и проверять,
что там нахимичил очередной программист.
Да, я предчувствую через неделю телефонный звонок и просьбу посмотреть, что они
сделали не так и почему у них ничего не работает.
Мария Ивановна. Ваша программа – как раз то, что нам нужно! Я хочу сегодня же
просчитать основные сценарии развития ситуации в будущем году, такие как:
• «холодное лето» - уменьшение объема продаж на 5-10% с одновременным
уменьшением цен на продукцию во втором-третьем кварталах, возможно также
уменьшение цен на молоко и материалы;
• изменение сроков оплаты за продукцию – возможность получения предоплаты или
полной оплаты в течение месяца продаж; обратная ситуация с ухудшением
платежной дисциплины и оплаты за продукцию через 2 месяца после продажи;
• ухудшение взаимоотношений с поставщиками – введение предоплаты за материалы
и полной оплаты в месяц поставки;
• увеличение затрат на энергоресурсы, заработную плату, изменение переменных
накладных расходов;
• интенсивная рекламная компания – увеличение постоянных расходов на рекламу и
одновременное увеличение объема продаж.
Юрий Владимирович. Оформите полученные результаты в виде таблицы со
значениями денежного счета в каждом месяце для всех вариантов, и мы с вами завтра
побеседуем.
(встает)
Спасибо, очень приятно было с вами работать.
Специалист. Взаимно. Если у вас возникнут какие-нибудь вопросы (про себя, а они у
вас обязательно возникнут), звоните мне в офис или посылайте письмо на мой
электронный адрес.
3.10. Разработка бюджета на частном предприятии «Сливки общества»
12
Занавес
Задание
1. Изучите программу составления бюджета на предприятии.
2. Заполните исходные данные и сформируйте систему бюджетов завода на год.
3. Оцените бесперебойность работы завода в течение года. В случае нехватки
денежных средств в каком-либо месяце предусмотрите дополнительное
финансирование. Остаток денежных средств на конец периода должен быть не
меньше 50 000 грн.
4. Разработайте возможные сценарии развития ситуации и оцените влияние различных
факторов на работу завода в течение года.