Сапожникова Н.Г. Практикум по бухгалтерскому учету

Подождите немного. Документ загружается.

Сотрудник организации М.И. Голик с 10 по 25 января 2005 г.

был на больничном (10 рабочих дней). Оклад М.И, Голика — 5000 руб.

В октябре 2004 г. ему повысили оклад на 15%. С 1 по 29 августа 2004 г.

работник был в очередном трудовом отпуске (в августе 21 рабочий

день). Расчетный период январь — декабрь 2004 г. В 2004 г. 250 рабо-

чих дней, М.И. Голик отработал 229 дней (250 дн. - 21 дн.). Непрерыв-

ный стаж работника составляет семь лет. В организации установлена

пятидневная рабочая неделя. В январе 2005 г. 16 рабочих дней.

И.П. Хохлов работает в организации с 1 января 2004 г.

Со 2 по 5 февраля 2005 г. (четыре рабочих дня) он болел. Непре-

рывный трудовой стаж — девять лет. В феврале 2005 г. 19 рабочих

дней. За расчетный период с 1 февраля 2004 г. по 31 января 2005 г.

И.П. Хохлов отработал 249 дней и получил 180 000 руб.

7.7. Аналитический учет заработной платы.

1. Начислить работникам модельно-эксперименталь-

ного отдела причитающиеся выплаты за отчетный месяц.

2. Составить платежную ведомость за отчетный месяц

(табл. 7.5).

3. Зарегистрировать в журнале хозяйственных опе-

раций и записать на счетах бухгалтерского учета факты

хозяйственной деятельности за отчетный месяц.

Исходные данные

На швейной фабрике для работников в модельно-экспе-

риментальном отделе применяется повременно-премиальная система

оплаты труда. Согласно положению по оплате труда и коллективно-

му договору сотрудники этого отдела премируются ежемесячно,

но с учетом выполнения системы показателей, по приказу главного

модельера фабрики.

Работникам швейной фабрики предоставляется ежегод-

ный трудовой отпуск 28 календарных дней. Сотрудники отдела рабо-

тают по пятидневной рабочей неделе.

И.М. Богданова имеет двух дочерей 4 и 8 лет. Март

отработала полностью, ей начислена заработная плата в сумме

5500 руб. и премия в размере 40% этой суммы по приказу главного

модельера фабрики.

И.М. Коптева детей не имеет. По приказу директора

швейной фабрики от 20 февраля № 281 И.М. Коптевой предостав-

лен очередной трудовой отпуск с 28 февраля по 27 марта отчетного

года. Предыдущие три месяца расчетного периода (декабрь, январь,

февраль) ею полностью отработаны по календарю пятидневной неде-

191 I

ли, за каждый месяц И.М. Коптевой начислена заработная плата

в сумме 5000 руб. и ежемесячная премия 40% оклада.

О.О. Фролова имеет дочь 16 лет. По приказу директора

швейной фабрики от 21 февраля № 269 О.О. Фролова уволена по соб-

ственному желанию с 4 марта. Ею не использовано 18 дней трудо-

вого отпуска за период работы с 1 июня по 1 марта. Предыдущие

три месяца (декабрь, январь, февраль) ею полностью отработаны

по календарю пятидневной недели, за каждый месяц О.О. Фроловой

начислена заработная плата в сумме 4000 руб. и ежемесячная пре-

мия 40% оклада.

Т.И. Ракитина имеет сына 23 лет, аспиранта дневной

формы обучения. С 10 по 14 марта Т.И. Ракитина была больна

и представила листок временной нетрудоспособности. В феврале

Т.И. Ракитина полностью отработала месяц, ей начислена заработная

плата в сумме 12 000 руб. и ежемесячная премия 40% этой суммы.

Январь полностью отработан, но заработная плата начислена по окла-

ду 5500 руб. и ежемесячная премия 40%. Непрерывный трудовой

стаж работы — 25 лет.

В.П. Тамбовцев принят на работу согласно штатному

расписанию с окладом 14 500 руб. начальником отдела по приказу

директора от 26 февраля № 272 с 1 марта с испытательным сроком

две недели. Имеет сына девяти лет. Разведен. Платит алименты

по личному заявлению на содержание сына.

Таблица 7.5

Организация

Структурное подразделение

В кассу для оплаты в срок с по 200_ г.

Сумма прописью (руб., коп.)

Руководитель

Главный бухгалтер

« » 200_ г.

Платежная ведомость №

за « »

200

№ п/п

Табельный номер

Фамилия,

имя,

отчество

Сумма,

руб., коп.

Расписка

и получении

Примечание

192

Количество листов

По настоящей платежной ведомости

выплачено рублей

и депонировано рублей

Выплату произвел

Проверил бухгалтер

« » 200 г.

7.8. Учет заработной платы за сверхурочное время.

Рассчитать размер оплаты за сверхурочные часы рабо-

ты и за работу в праздничные дни в соответствии с Тру-

довым кодексом Российской Федерации.

Исходные данные

Производственные условия раскройного цеха в марте

вызвали необходимость работы в сверхурочное время раскройщика

И.М. Богданова. В докладной записке начальника цеха были зафик-

сированы следующие сверхурочные часы работы: 11 марта — 3 часа,

16 марта — 2 часа, 22 марта — 4 часа. За каждый час сверхуроч-

ной работы И.М. Богданов раскраивал стол деталей, в раскладке

на столе помещается 80 деталей, расценка — 28 руб. за каждую деталь

кроя.

Начальник цеха СИ. Наумов в связи с производствен-

ной необходимостью отработал 8 марта 7 часов. Его месячная тариф-

ная ставка составляет 12 500 руб.

7.9. Учет удержаний и начисление единого социального

налога.

Зарегистрировать в журнале операций и записать

на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея-

тельности за отчетный месяц.

Исходные данные

За отчетный месяц в пользу работника начислены сле-

дующие суммы: заработная плата — 7400 руб., пособие по времен-

ной нетрудоспособности — 5100 руб., премия за выполнение особо

важной работы — 1500 руб., материальная помощь — 1000 руб.

На основании исполнительного листа с работника удер-

живаются алименты на двух детей. Алименты с пособия по времен-

193 I

ной нетрудоспособности не удерживаются. Алименты перечисляют-

ся получателю через сберегательный банк, стоимость услуг банка —

3% перечисляемой суммы.

7.10. Начисление единого социального налога.

Найти ошибку с неверным определением причитающих-

ся к уплате по принадлежности сумм единого социаль-

ного налога. Установленная ошибка должна быть обосно-

вана и исправлена с помощью бухгалтерских записей.

Исходные данные

В отчетном периоде организация израсходовала на зара-

ботную плату персонала (должностные оклады, премии, доплаты

и надбавки) в сумме 311 000 руб. из средств чистой прибыли. Нало-

говая база по налогу на прибыль на сумму этих расходов уменьшена

не была.

Поскольку выплаты произведены из чистой прибыли, они

были освобождены от начисления единого социального налога. Бух-

галтер по начисленной и выплаченной заработной плате работникам

организации выполнил следующие бухгалтерские записи (табл. 7.6).

Таблица 7.6

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п

Содержание факта

хозяйственной

деятельности

Начислена заработная

плата

Выплачена заработная

плата

Документ

Расчетные

ведомости

Платежные

ведомости

Сумма,

руб.

311 000

Корреспонденция

счетов

Дебет

Кредит

91 70

70 50

7.11. Учет налога на доходы физических лиц.

1. Определить ошибку с неправильным определени-

ем причитающихся к уплате по принадлежности сумм

налога на доходы физических лиц (табл 7.7).

2. Сделать исправительные бухгалтерские записи.

Исходные данные

В отчетном периоде организация неоднократно наруша-

ла установленные сроки выплаты работникам заработной платы,

I 194

поэтому была вынуждена согласно требованиям ст. 142 и 236 Трудо-

вого кодекса Российской Федерации, ст. 145 Уголовного кодекса

Российской Федерации и ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации

об административных правонарушениях начислять и выплачивать

пени за задержку выплаты заработной платы.

Таблица 7.7

Факты хозяйственной деятельности

за отчетный месяц

№ п/п

Содержание факта

хозяйственной

деятельности

Документ

Сумма,

руб.

Корреспонденция

счетов

Дебет

Кредит

1 Начислены суммы денеж- Расчетные

ной компенсации в виде ведомости

пеней за задержку выпла-

ты заработной платы

31 250

20,26 70

Удержан налог на доходы Расчетные

физических лиц из начис- ведомости

ленных сумм компенсаций

4 063

70 50

Начислены на суммы ком- Расчетные

пенсаций единый соци- ведомости

альный налог и взносы

на обязательное страхова-

ние от несчастных случа-

ев на производстве и про-

фессиональных заболева-

ний

8 188

20,26 69

Выплачены суммы ком-

пенсации из кассы орга-

низации

Платеж-

ные ведо-

мости 27 187

13М

7.12. Начисление и учет единого социального налога.

1. На основе исходных данных и табл. 7.8 оформить

ведомость по расчету единого социального налога за фев-

раль отчетного года (табл. 7.9).

2. Определить сумму и заполнить ведомость по рас-

чету сумм страхового взноса на обязательное страхова-

ние от несчастных случаев на производстве и профессио-

нальных заболеваний (табл. 7.10).

195 I

3. Перечислить хозяйственные операции и записать

корреспонденцию счетов по начислению и списанию

дохода работникам, единого социального налога, стра-

хового взноса на обязательное страхование от несчаст-

ных случаев на производстве и профессиональных забо-

леваний.

Исходные данные

Швейная фабрика за отчетный месяц произвела следу-

ющие начисления работникам (табл. 7.8).

Таблица 7.8

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п

Содержание факта

хозяйственной деятельности

Заработная плата,

в том числе работающим инвалидам

Выплаты по трудовым соглашениям

(гражданско-правовым договорам)

Материальная помощь

Компенсация за неиспользованный

отпуск

Пособия по листам временной нетрудо-

способности

Пособия по уходу за ребенком до дости-

жения им возраста полутора лет

Итого

Сумма

январь

618 000

97 000

62 338

58 092

14 065

38 071

19 520

907 086

, руб.

февраль

711 050

83 212

32 044

21 370

—

49 034

31 740

928 450

Швейная фабрика применяет ставки единого социаль-

ного налога согласно ст. 241 НК РФ. По Федеральному закону

Российской Федерации «Об обязательном социальном страховании

от несчастных случаев на производстве и профессиональных забо-

леваний» организация начисляет суммы на данные цели. Швей-

ное производство соответствует II классу профессионального рис-

ка, и страховой тариф равен 0,2%. Работающим инвалидам страхо-

вой тариф устанавливается в размере 60% основного страхового

тарифа.

I 196

Таблица 7.9

Ведомость по расчету единого социального налога

за февраль отчетного года

(руб.)

Код

строки

100

110

200

210

300

310

Показатель

ПФР

Налоговая база за отчетный

период,

в том числе за отчетный

месяц

Суммы налоговых льгот

нарастающим итогом с нача-

ла года,

в том числе за отчетный

месяц

Налоговая база нарастаю-

щим итогом с начала года,

в том числе за отчетный

месяц

ФСС

РФ

ФФОМС

ТФОМС

400 Сумма начисленных авансо-

вых платежей нарастающим

итогом с начала года,

410 в том числе за отчетный

месяц

500 Сумма начисленных авансо-

вых платежей по страховым

взносам на обязательное

пенсионное страхование,

510 в том числе за отчетный

месяц

600 Подлежит начислению

в федеральный бюджет

за отчетный период,

610 в том числе за отчетный

месяц

700 Расходы, произведенные

на цели государственного

социального страхования

нарастающим итогом с нача-

ла года — всего,

710 в том числе за отчетный

месяц

197 I

Продолжение

Код

строки

800

810

Показатель

Возмещено исполнительным

органом ФСС РФ нараста-

ющим итогом с начала года,

в том числе в отчетном

месяце

ПФР

ФСС

РФ

ФФОМС

ТФОМС

900 Подлежит уплате в ФСС

РФ нарастающим итогом

с начала года,

910 в том числе за отчетный

месяц

1000 Справочно: суммы, не под-

лежащие налогообложению

Таблица 7.10

Ведомость расчета страхового взноса на обязательное страхование

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний за февраль отчетного года

Сумма выплат,

на которую

начисляются

страховые

взносы, руб.

Класс профес-

сионального

риска

Размер стра-

хового тарифа

по классу про-

фессиональ-

ного риска, %

Льгота

к страховому

тарифу, %

Размер

страхового

тарифа, %

Сумма

страхового

взноса, руб.

Итого

Задания для самостоятельной работы

7.13. Учет сдельной заработной платы.

Рассчитать сдельную заработную плату швеи-мото-

ристки при наличии у нее бракованной продукции и вну-

трисменных простоев.

Исходные данные

Швея-мотористка Н.Н. Шабанова за 20 рабочих дней

пришила 1140 рукавов, из них ОТК с первого предъявления принял

198

1126 изделий, восемь изделий — после дополнительной обработки,

шесть изделий были забракованы. Сдельная расценка за пришив

одного рукава — 21 руб. По всем шести забракованным изделиям

брак признан частичным, допущенным по вине Н.Н. Шабановой

и может быть оплачен в размере 25% тарифной ставки работника.

У Н.Н. Шабановой 21 августа был задокументирован

внутрисменный простой — три часа, который произошел не по вине

работника и оплачивается

тарифной ставки работника. Тариф-

ная ставка Н.Н. Шабановой — 105 руб в час.

Н.Н. Шабанова 22 и 23 августа находилась в команди-

ровке.

По премиальному положению организации рабочему

швейного цеха начисляется премия за сдачу продукции с первого

предъявления в размере 25% сдельного заработка.

7.14. Начисление повременно-премиальной заработной пла-

ты рабочим.

Рассчитать заработную плату работника по повремен-

но-премиальной системе оплаты труда при наличии

сверхурочных часов работы.

Исходные данные

Наладчик швейного оборудования V разряда Е.И. Ани-

симов с часовой тарифной ставкой 103 руб. отработал в отчетном

месяце 141 час, из них четыре часа (5 и 9 августа) — сверхурочно.

Согласно премиальному положению рабочему выплачивается пре-

мия при отсутствии простоев оборудования в размере 25% повре-

менного заработка. В отчетном месяце простоев оборудования по при-

чине его неисправности отмечено не было.

7.15. Синтетический учет оплаты труда.

Зарегистрировать в журнале операций и записать

на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной дея-

тельности за отчетный месяц (табл. 7.11).

Исходные данные

Таблица 7.11

Факты хозяйственной деятельности за отчетный месяц

№ п/п Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма,

руб-

1 Начислено работникам швейной фабрики в отчетном месяце:

производственным рабочим основных цехов 568 300

199 I

Продолжение

№ п/п

Содержание факта хозяйственной деятельности

Сумма,

руб.

производственным рабочим вспомогательных цехов 211 550

специалистам основных и вспомогательных цехов 173 450

персоналу администрации фабрики 190 940

рабочим за исправление брака 78 011

работникам по продаже продукции 102 590

рабочим за разборку ликвидированных объектов основ-

ных средств 34 620

Итого

2 Работникам швейной фабрики начислена премия по итогам

работы в отчетном месяце:

производственным рабочим основных цехов 148 900

производственным рабочим вспомогательных цехов 69 430

специалистам основных и вспомогательных цехов 55 390

персоналу администрации фабрики 88 476

Итого

3 Начислена оплата отпуска (источник — производственные

расходы):

специалистам основных и вспомогательных цехов, 211 783

персоналу администрации фабрики 24 600

Итого

4 Начислена оплата отпуска (источник — резерв предстоящих

расходов):

производственным рабочим основных цехов, 124 060

производственным рабочим вспомогательных цехов 92 390

Итого

Начислено по листкам нетрудоспособности за время болез-

ни работников фабрики

Начислены дивиденды за счет нераспределенной прибыли

работникам швейной фабрики

Начислена компенсация за неиспользованный отпуск

работнику вспомогательного цеха в связи с увольнением

Начислено выходное пособие работнику вспомогательного

цеха в связи с уходом на пенсию

Выплаты, на которые не начисляются взносы в Пенсионный

фонд Российской Федерации

Выплаты, не включаемые в фонд оплаты труда

Выплаты, не облагаемые налогом на доходы физических лиц

214

020

570

250

750

12 Произведены отчисления органам социального страхования

и обеспечения:

I 200